Lập và trình bày báo cáo tài chính Công Ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Ngọc Sơ

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  ` Giảng viên hướng dẫn Th S Huỳnh Huy Hạnh Sinh viên thực hiện Mã số SV Họ tên Lớp 15030861 Trần Tấn Tài ĐHKT11A 15031031 Khương Thị Quỳnh Trang ĐHKT11A 15025511 Trần Quế Trâm ĐHKT11A 15029451 Nguyễn Vị Triết ĐHKT11A 15014651 Đặng Thị Minh Tú ĐHKT11A TP HCM, THÁNG 042019 BÁO CÁO KHÓA LUẬN TÔT NGHIỆP ĐỀ TÀI LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY.

` BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN - - BÁO CÁO KHÓA LUẬN TÔT NGHIỆP ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG NGỌC SƠN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Huỳnh Huy Hạnh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15030861 Trần Tấn Tài ĐHKT11A 15031031 Khương Thị Quỳnh Trang ĐHKT11A 15025511 Trần Quế Trâm ĐHKT11A 15029451 Nguyễn Vị Triết ĐHKT11A 15014651 Đặng Thị Minh Tú ĐHKT11A TP.HCM, THÁNG 04/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BÁO CÁO KHÓA ḶN TƠT NGHIỆP ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG NGỌC SƠN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Huỳnh Huy Hạnh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15030861 Trần Tấn Tài ĐHKT11A 15031031 Khương Thị Quỳnh Trang ĐHKT11A 15025511 Trần Quế Trâm ĐHKT11A 15029451 Nguyễn Vị Triết ĐHKT11A 15014651 Đặng Thị Minh Tú ĐHKT11A TP.HCM, THÁNG 04/2019 `LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên chúng em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện vật chất sở hạ tầng thoải mái, tiện lợi em học tập Em xin cảm ơn khoa Kế tốn - Kiểm tốn trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh cho em học tập mơn học cần thiết, hữu ích để em có kiến thức đầy đủ, vững ngành kế tốn từ em tự tin bước xã hội tìm cho thân cơng việc phù hợp ổn định, mang lại lợi ích cho thân xã hội Xin chân thành cám ơn quý thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em suốt năm vừa qua Để hoàn thành báo cáo thực tập em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Th.S Huỳnh Huy Hạnh tận tình hướng dẫn, góp ý, chỉnh sủa giúp đỡ em suốt trình thực báo cáo Em xin chân thành cám ơn quý công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Ngọc Sơn tạo điều kiện cho em suốt quãng thời gian thực tập Đặc biệt em xin cảm ơn anh, chị thuộc phòng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ, bảo, ủng hộ, tạo điều kiện cho em cọ xát thực tế và đóng góp ý kiến để em hồn thành báo cáo thực tập doanh nghiệp Em cảm thấy rất may mắn thực tập quý công ty nhận giúp đỡ nhiệt tình từ anh chị Vì kiến thức thân cịn hạn chế nên q trình thực tập, hồn thiện báo cáo em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ q cơng ty Cuối xin kính chúc tồn thể q thầy trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, tồn thể q thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn, ban giám đốc công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Ngọc Sơn, anh chị thuộc phòng tài kế tốn, phịng hành nhân tồn thể anh chị làm việc quý công ty nhiều sức khỏe và thành đạt Kính chúc quý công ty làm ăn ngày càng phát đạt, thị trường ngày rộng mở Xin chân thành cảm ơn! GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP DOANH NGHIỆP NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ ḶN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài 1.2 Yêu cầu lập và trình bày thơng tin báo cáo tài 1.2.1 Yêu cầu 1.2.2 Chính sách kế tốn 1.2.3 Ngun tắc lập và trình bày thơng tin báo cáo tài 1.2.4 Kết cấu nội dung chủ yếu báo cáo tài 1.2.5 Kỳ báo cáo 1.2.6 Nội dung lập báo cáo tài 1.2.6.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.6.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) 12 1.2.6.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) 15 1.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài (TMBCTC) 19 1.2.7 Một số qui định chung báo cáo tài 27 1.2.7.1 Kỳ lập Báo cáo tài 27 1.2.7.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký BCTC 27 1.2.8 Hệ thống Báo cáo tài DN 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 31 2.1 Tổng quan công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công tychức nghiệm vụ 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty 33 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 35 2.1.4.1 Chế độ kế toán 35 2.1.4.2 Hình thức kế tốn 36 2.2 Thực trạng lập trình bày thơng tin BCTC công ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 37 2.2.1 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 38 2.2.2 Thời hạn và nơi gửi Báo cáo tài 39 2.2.3 Quy trình lập BCTC Cơng ty TNHH TM DV XD Ngọc Sơn 40 2.2.3.1 Bảng cân đối kế toán 48 2.2.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 53 2.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 57 2.2.3.4 Bản thuyết minh Báo cáo tài 60 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 69 3.1 Đánh giá thực trạng công tác lập báo cáo tài Cơng ty 69 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 69 3.1.1.1 Công tác quản lý 69 3.1.1.2 Đội ngũ nhân lực kế toán 69 3.1.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 69 3.1.1.4 Hệ thống chứng từ sổ sách 70 3.1.1.5 Phần mềm kế toán 70 3.1.1.6 Quy trình lập Báo cáo tài 70 3.1.2 Đánh giá nhược điểm 70 3.1.2.1 Đội ngũ nhân lực kế toán 71 3.1.2.2 Về hệ thống chứng từ 71 3.1.2.3 Phần mềm kế toán 71 3.1.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng 71 3.2 Kiến nghị 72 3.2.1 Đội ngũ nhân lực kế toán 72 3.2.2 Hệ thống chứng từ sổ sách 72 3.2.3 Phần mềm kế toán 72 3.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng 73 3.3 Kiến nghị hồn thiện cho cơng tác lập trình bày BCTC 73 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ - LƯU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ dồ 2.3 Trình tự ghi sổ cơng ty Lưu đồ 2.4 Quy trình lập BCTC Lưu đồ 2.5 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Lưu đồ 2.6 Quy trình lập Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Lưu đồ 2.7 Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lưu đồ 2.8 Quy trình lập Thuyết minh báo cáo tài DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHỤ LỤC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ PHỤ LỤC THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư QĐ Quyết định BTC Bộ tài BCTC Báo cáo tài ĐVT Đơn vị tính TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM-DV-XD Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng DN Doanh nghiệp TK Tài khoản NSNN Ngân sách nhà nước BĐSĐT Bất động sản đầu tư TNDN Thu nhập doanh nghiệp CMKT Chuẩn mực kế toán BC Báo cáo BĐS Bất động sản SXKD Sản xuất kinh doanh DT-CP Doanh thu – Chi phí KT Kế tốn TNCN Thu nhập cá nhân CDDC Cơng cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp cơng tác kế tốn cơng tác quan trọng ln doanh nghiệp quan tâm chúng gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt kinh tế thị trường doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt với nhau, không doanh nghiệp tăng cường đổi công nghệ, nâng cao suất lao động mà phải quan tâm tới công tác quản lý tài sản nguồn vốn Quản lý kinh tế doanh nghiệp đảm bảo thúc đẩy quản trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển và điều quan trọng phải tự bù đắp tồn chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh kết cuối phải có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để quản lý tốt tài sản nguồn vốn để từ tính tốn hoạt động sản xuất kinh doanh cho hiệu Để làm điều đó, nhà quản lý doanh nghiệp phải thường xuyên nắm bắt lượng thông tin kinh tế cần thiết Các thông tin thị trường thơng tin nội doanh ngiệp Vì vậy, công cụ cung cấp thông tin quan trọng nhất doanh nghiệp báo cáo tài Các báo cáo tài cung cấp thơng tin kịp thời, xác, đầy đủ số liệu cho nhà quản lý Từ nhà quản lý đưa định phù hợp với phát triển sản xuất kinh doanh yêu cầu quản trị doanh nghiệp Và đặc biệt đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc tơng cơng ty kế tốn nhà nước thành lập hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty việc lập báo cáo tài tổng hợp, để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu để thời điểm lập báo cáo tài chính, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo toàn đơn vị việc cấp thiết bắt buộc nhầm cung cấp thông tin xác, đủ số liệu cho nhà quản lý công ty cá nhân, tổ chức Ngồi cơng ty nhận thức tầm quan trọng báo cáo tài nhóm em xâu tìm hiểu lĩnh vực này: “ Phương pháp lập trình bày báo cáo tài chính” ❖ Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận liên quan đến vấn đề lập báo cáotài doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng tình hình lập báo cáo tài - Trên sở nghiên cứu báo cáo tài doanh nghiệp nhằm phát vấn đề còn tồn và nguyên nhân Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn và kết sản xuất kinh doanh công ty ❖ Đối tượng phạm vi nghiên cứu Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Mã Thuyết Năm Năm số minh trước Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa 01 Chỉ tiêu 02 dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả 03 04 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 05 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 07 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ và tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 21 22 23 24 25 26 27 16 Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếucủa doanh nghiệp phát hành 32 Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay 33 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 35 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền thuần kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Ghi chú: Các tiêu khơng có số liệu doanh nghiệp khơng phải trình bày không đánh lại “Mã số” tiê Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên và địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề - Nội dung, kết cấu BCLCTT BCLCTT lập sở cân đối lượng tiền kỳ theo công thức: 17 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn Tiền tồn đầu kì + Tiền thu kỳ = Tiền chi kì + Tiền tồn cuối kỳ - BCLCTT có ba phần riêng biệt, phần hoạt động đặc thù Đối với nhà đầu tư, dễ dàng để hiểu dòng tiền từ hoạt động doanh nghiệp, để dự tính lượng tiền mặt, kỳ vọng vào đầu tư phát triển cơng ty - Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh: Đây là nguồn cốt yếu sinh tiền mặt cho công ty và là lượng tiền mặt mà thân công ty kiếm từ hoạt động kinh doanh Lượng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh số rất quan trọng với tính khoản, khả hoàn trả vốn vay khả đầu tư vào phát triển doanh nghiệp Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh gồm: lưu chuyển tiền tệ nhận từ khách hàng , lưu chuyển dịng tiền tốn cho nhân viên nhà cung cấp, tốn hồn thuế thu nhập - Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Đây là dòng tiền có liên quan đến việc mua bán lại tài sản dài hạn khoản đầu tư khác (không liên quan tới việc tổ chức kinh doanh) Các dòng tiền từ hoạt động đầu tư gồm: Tiền mua sắm tài sản, máy móc, thiết bị; tiền thu từ việc nhượng bán, lí tài sản, máy móc thiết bị; tiền thu từ việc bán cổ phần công ty khác (không nhằm mục đích thương mại) Phần lớn giao dịch đầu tư tạo dòng tiền âm (dòng tiền ra), chẳng hạn chi phí vốn cho tài sản, máy móc thiết bị, mua lại doanh nghiệp mua chứng khoán đầu tư Đối với nhà đầu tư, mục quan trọng nhất phần chi phí vốn giả định chi phí điều cần thiết để đảm bảo trì bổ sung cho tài sản vật chất công ty nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh hiệu và tăng khả cạnh tranh - Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Đây là dòng tiền liên quan đến nợ giao dịch vốn chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài thể dòng tiền liên quan đến việc thay đổi quy mô, kết cấu cho hoạt động khoản đầu tư doanh nghiệp có khả hoàn trả tiền mặt cao (cho dù cổ đơng tổ chức tài chính) Các dịng tiền từ hoạt động tài gồm: Chi trả cho khoản nợ, Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu tiền chi trả nợ thuê tài chính, trả cổ tức… : thu từ góp vốn, khoản vay… Ở đây, lần nữa, nhà đầu tư, đặc biệt là nhà đầu tư mục đích thu 18 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Cơng ty TNHH Ngọc Sơn nhập thứ quan nhất với họ cổ tức trả tiền mặt Và công ty thường phải cho cổ đông cổ tức tiền mặt lợi nhuận ❖ Phương pháp lập Có cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp - Phương pháp trực tiếp: + Theo phương pháp này tiêu phản ánh luồng tiền vào luồng tiền trình bày báo cáo và xác định theo cách sau đây: + Phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp + Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán khoản mục khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho: • Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh; • Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài • Các khoản mục khơng phải tiền khác; - Phương pháp gián tiếp: Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho khoản: + Các khoản doanh thu, chi phí khơng phải tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng + Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; + Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; + Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); + Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư 1.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài (TMBCTC) ❖ Nội dung kết cấu - Thuyết minh BCTC lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản x́t – kinh doanh, tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo mà bảng báo cáo khác trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh BCTC dùng để giải trình sách kế toán dùng kỳ báo cáo, vấn đề đặc biệt kỳ kế toán, kiện sau khố 19 Cơng ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh sổ kế tốn Qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ và xác tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp - Nội dung, kết cấu TM BCTC TMBCTC có nội dung sau: Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp + Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán + Chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn áp dụng + Các sách kế tốn áp dụng + Tình hình tăng giảm TCSĐ + Tình hình tăng giảm vốn + Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách + Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn + Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn + Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Các kiện xẩy sau khoá sổ + Ý kiến doanh nghiệp BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn - Lĩnh vực kinh doanh - Tổng số công nhân viên và người lao động - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài II - Chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chế độ kế tốn áp dụng - Hình thức kế tốn áp dụng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; 20 Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ; + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) – Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu III Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn (Đơn vị tính ) 01.Tiền tương đương tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt - Tiền gửi Ngân hàng - Tương đương tiền 02 Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm - - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán Cộng Cộng * Thuyết minh số liệu giải trình khác (nếu có) 03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nhà cửa, Máy vật kiến trúc móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ vơ hình 21 Cơng ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Số dư đầu năm - Số tăng năm Trong + Mua năm + Tạo từ nội doanh nghiệp - Số giảm năm Trong đó: + Thanh lý, nhượng bán + Giảm khác - Số dư cuối năm (2) Giá trị hao mòn lũy kế - Số dư đầu năm - Số tăng năm - Số giảm năm - Số dư cuối năm (3) Giá trị lại TSCĐ - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Quyền sử dụng đất (…) (…) (…) Quyền phát hành (…) (…) (…) Bản quyền, sỏng chế (…) (…) (…) (…) (…) (…) TSCĐ vơ hình khác (…) (…) (…) Tổng cộng (…) (…) (…) 22 Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Thuyết minh số liệu giải trình khác: - TSCĐ khấu hao hết còn sử dụng: - Lý tăng, giảm: … 04 Tình hình tăng, giảm TSC vơ hình *Thuyết minh số liệu giải trình khác (Nếu có) 05 - Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: Cuối năm Đầu năm (1) Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài ngắn hạn khác (2) Các khoản đầu tư tài dài hạn: - Đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt - Đầu tư vào cơng ty liên kết - Đầu tư tài dài hạn khác Cộng * Lý tăng, giảm: 06 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước: Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp 23 Công ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Phí, lệ phí và khoản phải nộp khác 07 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu A Số Tăng đầu năm năm Số Giảm năm cuối năm - Vốn đầu tư chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ( ) ( ) ( ) ( ) Cộng * Lý tăng, giảm: Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính .) 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm Năm trước - Doanh thu bán hàng Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hoá - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực Trong đó: 24 Cơng ty TNHH Ngọc Sơn GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh ., ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) + 09 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập Năm Năm trước chịu thuế TNDN (3) Các khoản chi phí không khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN (4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN năm (5 = 1- 2+3-4) chịu thuế TNDN (1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế (2) Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập 10 Chi phí SXKD theo yếu tố: Năm Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác tiền Cộng V- Thông tin bổ sung cho khoản mục Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính ) 11- Thơng tin giao dịch không tiềnphát sinh năm báo cáo Năm Năm trước - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợliên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụcho thuê tài chính; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu 12 - Các khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp - Nắm giữ không sử dụng: 25 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn Năm Năm trước - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; - Các khoản khác … VI- Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm - Thơng tin so sánh - Thông tin khác (2) VII- Đánh giá tổng quát tiêu kiến nghị: ❖ Phương pháp lập - Đặc điểm họat động doanh nghiệp: + Hình thức sở hửu vốn + Lĩnh vực kinh doanh + Ngành nghề kinh doanh + Đặc điểm họat động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài - Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng kỳ kế toán: + Kỳ kế toán năm ghi rỏ kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01… đến 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài khác với năm dương lịch ghi rỏ ngày bắt đầu ngày kết thúc kỳ kế toán năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Ghi rỏ là đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ khác lựa chọn theo quy định Luật Kế toán Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng: + Chế độ kế toán áp dụng + Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn + Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính… Các sách kế tốn áp dụng trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả - định hoạt động liên tục + Nguyên tắc chuyển đổi Báo cáo tài lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam + Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán 26 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn + Nguyên tắc xác định lãi suất thực tế + Ngun tắc kế tốn khoản đầu tư tài + Nguyên tắc kế toán nợ phải thu + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho + Nguyên tắc kế tốn khấu hao TSCĐ, TSCĐ th tài chính, Bất động sản đầu tư + Nguyên tắc kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) + Nguyên tắc kế tốn thuế TNDN hỗn lại + Ngun tắc kế tốn chi phí trả trước + Ngun tắc kế tốn nợ phải trả 1.2.7 Một số qui định chung báo cáo tài 1.2.7.1 Kỳ lập Báo cáo tài - Kỳ lập BCTC năm: Các DN phải lập BCTC năm theo quy định Luật kế toán - Kỳ lập BCTC niên độ: BCTC niên độ gồm BCTC quý (bao gồm quý IV) BCTC bán niên Kỳ lập BCTC khác: - + Các DN lập BCTC theo kỳ kế tốn khác (như tuần, tháng, tháng, tháng…) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.2.7.2 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký BCTC Đối tượng lập BCTC năm: Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại - hình DN thuộc ngành và thành phần kinh tế BCTC năm phải lập theo dạng đầy đủ Đối tượng lập BCTC niên độ (BCTC quý BCTC bán niên): - + DN Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ nắm giữ cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích công chúng phải lập BCTC niên độ + Các DN khác không thuộc đối tượng nêu khuyến khích lập BCTC niên độ (nhưng khơng bắt buộc) + BCTC niên độ lập dạng đầy đủ tóm lược Chủ sở hữu đơn vị định việc lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược BCTC niên độ đơn vị không trái với quy định pháp luật mà đơn vị thuộc đối tượng bị điều chỉnh 27 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Công ty TNHH Ngọc Sơn DN cấp có đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân phải lập BCTC riêng đơn vị và BCTC tổng hợp BCTC tổng hợp lập sở bao gồm số liệu toàn đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân và đảm bảo loại trừ tất số liệu phát sinh từ giao dịch nội đơn vị cấp và đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với Các đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân phải lập BCTC phù hợp với kỳ báo cáo đơn vị cấp để phục vụ cho việc tổng hợp BCTC đơn vị cấp và kiểm tra quan quản lý Nhà nước Việc lập trình bày BCTC DN ngành đặc thủ tuân thủ theo quy định - chế độ kế toán BTC ban hành chấp thuận cho ngành ban hành - Việc lập, trình bày và công khai BCTC hợp nhất năm và BCTC hợp nhất niên độ thực theo quy định pháp luật BCTC hợp nhất - Việc ký BCTC phải thực theo Luật kế toán Đối với đơn vị khơng tự lập BCTC mà th dịch vụ kế tốn lập BCTC, người hành nghề thuộc đơn vị dịch vụ kế toán phải ký và ghi rõ Số chứng hành nghề, tên và địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người hành nghề cá nhân phải ghi rõ Số chứng hành nghề 1.2.8 Hệ thống Báo cáo tài DN Hệ thống Báo cáo tài gồm: BCTC năm BCTC niên độ ❖ Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DN ❖ Báo cáo tài niên độ: - - BCTC niên độ dạng đầy đủ, gồm: + Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B01a – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B02a – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B03a – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09a – DN BCTC niên độ dạng tóm lược, gồm: + Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B01b – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B02b – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B03b – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09a – DN 28 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh - Công ty TNHH Ngọc Sơn Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày BCTC, DN chủ động đánh lại số thứ tự tiêu Báo cáo tài theo nguyên tắc liên tục phần 1.2.6.1Đồng tiền sử dụng để lập BCTC công bố công chúng và nộp các quan chức quản lý Nhà nước tại Việt Nam - BCTC sử dụng để công bố công chúng và nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam phải trình bày Đồng Việt Nam Trường hợp DN lập BCTC đồng ngoại tệ phải chuyển đổi BCTC Đồng Việt Nam công bố công chúng và nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam - Phương pháp chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam: Khi chuyển đổi BCTC lập đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam, kế + toán phải quy đổi tiêu theo nguyên tắc sau: • Tài sản và nợ phải trả quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ • Vốn chủ sở hữu (vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác, quyền chọn chuyển đổi trái phiếu) quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày góp vốn • Chênh lệch tỷ giá và chênh lệch đánh giá lại tài sản quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày đánh giá; • Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phát sinh sau ngày đầu tư quy đổi Đồng Việt Nam cách tính tốn theo khoản mục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; • Lợi nhuận, cổ tức trả quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày trả lợi tức, cổ tức; • Các khoản mục thuộc BC kết hoạt động kinh doanh và BC lưu chuyển tiền tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh giao dịch Trường hợp tỷ giá bình qn kỳ kế tốn xấp xỉ với tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch (chênh lệch khơng vượt q 3%) áp dụng theo tỷ giá bình quân (nếu lựa chọn) + Phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá chuyển đổi BCTC lập đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam 29 GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh + Công ty TNHH Ngọc Sơn Chênh lệch tỷ giá phát sinh chuyển đổi BCTC lập đồng ngoại tệ Việt Nam Đồng ghi nhận tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” – Mã số 417 thuộc phần vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế tốn 1.2.7 Thời hạn nộp Báo cáo tài ❖ Đối với doanh nghiệp nhà nước - Thời hạn nộp BCTC quý: + Đơn vị kế toán phải nộp BCTC quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q; Đối với cơng ty mẹ, Tổng công ty Nhà nước chậm nhất là 45 ngày + Đơn vị kế tốn trực thuộc DN, Tổng cơng ty Nhà nước nộp BCTC quý cho công ty mẹ, Tổng công ty theo thời hạn công ty mẹ, Tổng công ty quy định - Thời hạn nộp BCTC năm: + Đơn vị kế toán phải nộp BCTC năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Đối với cơng ty mẹ, Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày + Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp BCTC năm cho công ty mẹ, Tổng công ty theo thời hạn công ty mẹ, Tổng công ty quy định ❖ Đối với loại doanh nghiệp khác - Đơn vị kế toán là DN tư nhân và công ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Đối với đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 30 ... CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC &ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BÁO CÁO KHÓA LUẬN TÔT NGHIỆP ĐỀ TÀI: LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI... với công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày + Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp BCTC năm cho công ty mẹ, Tổng công ty theo thời hạn công ty mẹ, Tổng công ty. .. tài DN 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH TM DV XD NGỌC SƠN 31 2.1 Tổng quan công ty TNHH TM DV XD Ngọc