6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các
tài sản dài hạn khác
22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác
23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ
của đơn vị khác
24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được 27
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
17 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp
của chủ sở hữu
2. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếucủa doanh nghiệp đã phát hành
31 32
3. Tiền thu từ đi vay 33
4. Tiền trả nợ gốc vay 34
5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)
50
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)
70
Ghi chú: Các chỉ tiêu không có số liệu thì doanh nghiệp không phải trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số” chỉ tiê
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) - Số chứng chỉ hành nghề;
- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.
- Nội dung, kết cấu của BCLCTT BCLCTT được lập trên cơ sở cân đối giữa lượng tiền trong kỳ theo công thức:
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
Tiền tồn đầu kì + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kì + Tiền tồn cuối kỳ.
- BCLCTT có ba phần riêng biệt, mỗi phần là một hoạt động đặc thù . Đối với nhà đầu tư, sẽ dễ dàng để hiểu được dòng tiền từ những hoạt động của doanh nghiệp, để dự tính được lượng tiền mặt, cũng như kỳ vọng vào sự đầu tư phát triển của công ty
- Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Đây là nguồn cốt yếu sinh ra tiền mặt cho công ty và cũng là lượng tiền mặt mà bản thân công ty kiếm được từ hoạt động kinh doanh của mình. Lượng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là một chỉ số rất quan trọng với tính thanh khoản, khả năng hoàn trả vốn vay và khả năng đầu tư vào sự phát triển của doanh nghiệp. Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh gồm: lưu chuyển tiền tệ nhận được từ khách hàng , lưu chuyển dòng tiền thanh toán cho nhân viên hoặc nhà cung cấp, thanh toán hoặc hoàn thuế thu nhập..
- Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Đây là dòng tiền có liên quan đến việc mua hoặc bán lại tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác (không liên quan tới việc tổ chức kinh doanh). Các dòng tiền từ hoạt động đầu tư gồm: Tiền mua sắm tài sản, máy móc, thiết bị; tiền thu từ việc nhượng bán, thanh lí tài sản, máy móc thiết bị; tiền thu được từ việc bán cổ phần của một công ty khác (không nhằm mục đích thương mại). Phần lớn các giao dịch đầu tư đều tạo ra dòng tiền âm (dòng tiền đi ra), chẳng hạn như chi phí vốn cho tài sản, máy móc thiết bị, mua lại doanh nghiệp và mua chứng khoán đầu tư. Đối với các nhà đầu tư, mục quan trọng nhất trong phần này là chi phí vốn được giả định rằng chi phí này là một điều cần thiết cơ bản để đảm bảo sự duy trì và bổ sung cho tài sản vật chất của công ty nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh hiệu quả và tăng khả năng cạnh tranh .
- Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Đây là dòng tiền liên quan đến nợ và các giao dịch vốn chủ sở hữu. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính thể hiện dòng tiền liên quan đến việc thay đổi về quy mô, kết cấu cho các hoạt động hoặc các khoản đầu tư của doanh nghiệp và có khả năng hoàn trả tiền mặt cao (cho dù là các cổ đông hoặc là các tổ chức tài chính) Các dòng tiền từ hoạt động tài chính gồm: Chi trả cho các khoản nợ, Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu tiền chi trả nợ thuê tài chính, trả cổ tức… hoặc : thu từ góp vốn, các khoản vay… Ở đây, một lần nữa, các nhà đầu tư, đặc biệt là các nhà đầu tư vì mục đích thu
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
19 nhập thì thứ quan trong nhất với họ là cổ tức được trả bằng tiền mặt . Và các công ty thường phải cho cổ đông cổ tức bằng tiền mặt chứ không phải lợi nhuận
❖ Phương pháp lập
Có 2 cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đó là báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp
- Phương pháp trực tiếp:
+ Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các luồng tiền vào và các luồng tiền ra được trình bày trên báo cáo và được xác định theo một trong 2 cách sau đây:
+ Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp.
+ Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho:
• Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;
• Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. • Các khoản mục không phải bằng tiền khác;
- Phương pháp gián tiếp: Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản:
+ Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự phòng...
+ Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; + Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
+ Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp);
+ Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư.
1.2.6.4 Thuyết minh báo cáo tài chính (TMBCTC)
❖ Nội dung kết cấu
- Thuyết minh BCTC được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết. Thuyết minh BCTC cũng được dùng để giải trình những chính sách kế toán dùng trong kỳ báo cáo, những vấn đề đặc biệt trong kỳ kế toán, cũng như những sự kiện sau khi đã khoá
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
sổ kế toán. Qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ và chính xác hơn về tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp.
- Nội dung, kết cấu của TM BCTC TMBCTC có những nội dung cơ bản sau: Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
+ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán. + Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng. + Các chính sách kế toán áp dụng.
+ Tình hình tăng giảm TCSĐ. + Tình hình tăng giảm vốn.
+ Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách.
+ Tài sản và công nợ của ngân hàng theo thời gian đáo hạn.
+ Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán. + Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Các sự kiện xẩy ra sau khi khoá sổ.
+ Ý kiến của doanh nghiệp.
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm ...
I - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
1 - Hình thức sở hữu vốn. 2 - Lĩnh vực kinh doanh.
3 - Tổng số công nhân viên và người lao động.
4 - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính.
II - Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
1 - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày .../.../... kết thúc vào ngày.../.../...) 2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
3 - Chế độ kế toán áp dụng 4 - Hình thức kế toán áp dụng
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
21 + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ;
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ)
6 – Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng. 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay.
8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả.
9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả. 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.
11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu.
III Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán
(Đơn vị tính...)
01.Tiền và tương đương tiền Cuối năm Đầu năm
- Tiền mặt
- Tiền gửi Ngân hàng - Tương đương tiền
.... .... .... .... .... .... Cộng
02. Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm
- - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ
- Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm
- Hàng hóa
- Hàng gửi đi bán
.... .... .... ... ... ... .... .... .... ... ... ... Cộng
* Thuyết minh số liệu và giải trình khác (nếu có)...
03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:
Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn ... TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ vô hình
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm Trong đó
+ Mua trong năm + Tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp
- Số giảm trong năm Trong đó:
+ Thanh lý, nhượng bán + Giảm khác
- Số dư cuối năm
(2) Giá trị hao mòn lũy kế
- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm - Số giảm trong năm - Số dư cuối năm
(3) Giá trị còn lại của TSCĐ
- Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm
Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, bằng sỏng chế ... TSCĐ vô hình khác Tổng cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…)
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
23
(... ) (... ) (... ) (... ) (... ) (... )
Thuyết minh số liệu và giải trình khác: - TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng:...
- Lý do tăng, giảm: ...…
04. Tình hình tăng, giảm TSC vô hình *Thuyết minh số liệu và giải trình khác (Nếu có) 05 - Tình hình tăng, giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác: Cuối năm Đầu năm (1) Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác (2) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: - Đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát - Đầu tư vào công ty liên kết - Đầu tư tài chính dài hạn khác ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng * Lý do tăng, giảm: ...
06 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng phải nộp ... ...
- Thuế tiêu thụ đặc biệt ... ...
- Thuế xuất, nhập khẩu ... ...
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
- Thuế thu nhập cá nhân ... ...
- Thuế tài nguyên ... ...
- Thuế nhà đất, tiền thuê đất ... ...
- Các loại thuế khác ... ...
- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ... ...
07 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm A 1 2 3 4 1 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác của chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (...) (...) (...) (...)
Cộng
* Lý do tăng, giảm: ...
1. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính...)
08. Chi tiết doanh thu và thu nhập khác Năm nay Năm trước - Doanh thu bán hàng Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hoá ...
...
...
...
- Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ ...
...
...
...
- Doanh thu hoạt động tài chính ... ...
Trong đó: + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia ... ...
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
25
+ .... ... ...
09. Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm nay Năm trước (1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế ... ...
(2) Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN (3) Các khoản chi phí không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN (4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ các năm trước được trừ vào lợi nhuận trước thuế) ... ... ... ... ... ...
(5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5 = 1- 2+3-4) ... ...
10. Chi phí SXKD theo yếu tố: Năm nay Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng ... ...
V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính...)
11- Thông tin về các giao dịch không bằng tiềnphát sinh trong năm báo cáo Năm nayNăm trước - Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợliên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụcho thuê tài chính; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. ... ...
12 - Các khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp - Nắm giữ nhưng không được sử dụng: ..., ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
GVHD ThS Huỳnh Huy Hạnh Công ty TNHH Ngọc Sơn
Năm nayNăm trước
- Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; ... ... - Các khoản khác... ... ...…
VI- Những thông tin khác
- Những khoản nợ tiềm tàng
- Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Thông tin so sánh
- Thông tin khác (2)
VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị:... ... ...
❖ Phương pháp lập
- Đặc điểm họat động của doanh nghiệp: + Hình thức sở hửu vốn
+ Lĩnh vực kinh doanh + Ngành nghề kinh doanh
+ Đặc điểm họat động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán:
+ Kỳ kế toán năm ghi rỏ kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01… đến 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài chính khác với năm dương lịch thì ghi rỏ ngày bắt đầu và ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Ghi rỏ là đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền