Đang tải... (xem toàn văn)
PHẦN BÀI TẬP LIÊN QUAN ĐẾN TỪNG TÀI KHOẢN I Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và tạm ứng (TK 111, 112, 113, 141) A Nguồn NSNN cấp 1 Ngày 102N, đơn vị nhận thông báo dự toán chi hoạt động do NSNN cấp là 1 000 000 000 2 Ngày 122N, đơn vị rút tạm ứng dự toán 300 000 000 về nhập quỹ tiền mặt tại đơn vị 3 Ngày 132N, đơn vị chuyển tiền mặt nộp vào ngân hàng là 200 000 000 4 Ngày 142N, đơn vị xuất quỹ tiền mặt tạm ứng công tác phí cho Bà A là 10 000 000.
PHẦN BÀI TẬP LIÊN QUAN ĐẾN TỪNG TÀI KHOẢN I Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển tạm ứng (TK 111, 112, 113, 141) A Nguồn NSNN cấp Ngày 10/2/N, đơn vị nhận thơng báo dự tốn chi hoạt động NSNN cấp 1.000.000.000 Ngày 12/2/N, đơn vị rút tạm ứng dự toán 300.000.000 nhập quỹ tiền mặt đơn vị Ngày 13/2/N, đơn vị chuyển tiền mặt nộp vào ngân hàng 200.000.000 Ngày 14/2/N, đơn vị xuất quỹ tiền mặt tạm ứng công tác phí cho Bà A 10.000.000 Ngày 15/2/N, Bà A cơng tác tốn tiền tạm ứng cơng tác phí tiền mặt 6.800.000; số cịn lại tạm ứng chi khơng hết nhập quỹ tiền mặt Ngày 16/2/N, đơn vị xuất quỹ tiền mặt mua CCDC nhập kho dùng cho hoạt động nghiệp, giá mua chưa thuế 50.000.000, VAT 8% Ngày 17/2/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng mua VPP sử dụng cho hoạt động nghiệp 13.000.000, VAT 8%; dùng cho phận sản xuất kinh doanh 7.000.000 (đã bao gồm VAT 8%) Ngày 18/2/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, giá mua 50.000.000, VAT: 8% Ngày 19/2/N, đơn vị xuất quỹ tiền mặt chi hoạt động thường xuyên 20.000.000, VAT 8% 10 Ngày 20/2/N, khách hàng B trả tiền mua hàng kỳ trước tiền gửi chưa nhận giấy báo có ngân hàng 40.000.000 11 Ngày 22/2/N, Ngân hàng báo có số tiền khách hàng B toán 40.000.000 B Nguồn NSNN cấp lệnh chi tiền thực chi lệnh chi tiền tạm ứng Ngày 10/2/N, đơn vị nhận lệnh chi tiền thực chi NSNN cấp tiền gửi 800.000.000 Ngày 11/2/N, đơn vị rút tiền gửi từ lệnh chi tiền thực chi nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 Ngày 13/2/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng từ lệnh chi tiền thực chi để trả tiền in phục vụ hội nghị, số tiền 5.000.000 chưa bao gồm VAT, VAT 8% Ngày 14/2/N, đơn vị mua nguyên vật liệu nhập kho tiền mặt (được cấp lệnh chi tiền thực chi), số tiền 30.000.000 (đã bao gồm VAT 8%) Ngày 16/2/N, đơn vị mua TSCĐ hữu hình tiền gửi ngân hàng từ lệnh chi tiền thực chi, số tiền 200.000.000 chưa bao gồm VAT, VAT 8% Ngày 18/2/N, đơn vị mua vật tư dùng cho hoạt động nghiệp giá mua 14.000.000, VAT 8%, trả tiền tiền mặt từ lệnh chi tiền thực chi Ngày 20/2/N, đơn vị chi cho hoạt động nghiệp 10.000.000 tiền mặt từ lệnh chi tiền thực chi C Nhận tiền viện trợ vay nợ nước Ngày 10/2/N, nhận thông báo viện trợ 500.000.000, đơn vị chuyển tiền vào tiền gửi ngân hàng Ngày 15/2/N, đơn vị rút tiền gửi ngân hàng từ viện trợ nhập quỹ tiền mặt 200.000.000 Ngày 17/2/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng nhận viện trợ để mua CCDC nhập kho, giá mua bao gồm VAT 8% 25.000.000 Ngày 19/2/N, đơn vị dùng tiền mặt từ nguồn viện trợ để chi cho hội thảo 20.000.000 D Nguồn kinh phí để lại khấu trừ Ngày 10/2/N, đơn vị thu viện phí tiền mặt nhập quỹ 1.000.000.000 Theo quy định, số tiền thu viện phải nộp ngân sách nhà nước 20%, số lại đơn vị để lại để chi hoạt động Ngày 11/2/N, xuất tiền mặt từ tiền thu viện phí nộp vào ngân sách nhà nước gửi tiền vào tài khoản ngân hàng đơn vị 500.000.000 Ngày 14/2/N, đơn vị dùng tiền mặt từ nguồn kinh phí để lại để mua vật tư sử dụng ngay, giá mua chưa thuế 17.000.000, VAT 8% Ngày 17/2/N, đơn vị dùng tiền gửi từ nguồn kinh phí để lại để mua TSCĐ hữu hình, giá bao gồm thuế 200.000.000 II Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng, phải thu khác, tạm chi 2.1 Các khoản phải thu khách hàng (TK 131) Ngày 2/3/N, đơn vị xuất kho sản phẩm để bán cho công ty B, giá xuất 46.000.000, giá bán bao gồm thuế 55.000.000, cơng ty B chấp nhận tốn Ngày 4/3/N, đơn vị nhận giấy báo có ngân hàng, công ty A chuyển tiền ngân hàng trả nợ kỳ trước 25.000.000 Ngày 7/3/N, Công ty C ứng trước tiền theo hợp đồng tiền gửi, nhận giấy báo có ngân hàng 40.000.000 Ngày 8/3/N, Công ty C nhận đủ hàng, chuyển nốt số tiền hàng thiếu 59.000.000 (đã bao gồm VAT 8%), đơn vị nhận giấy báo có ngân hàng Vẽ sổ 131, tự biện luận SDĐK cho hợp lý 2.2 Các khoản phải thu khác (TK138) Ngày 3/3/N, biên kiểm kê quỹ phát số tiền mặt (tiền NSNN cấp) thiếu 5.000.000 Ngày 4/3/N, xác định nguyên nhân thiếu tiền mặt, đơn vị có định xử lý yêu cầu thủ quỹ phải bồi thường tiền mặt 2.000.000, khấu trừ vào lương 2.000.000, số lại đơn vị chịu trách nhiệm Ngày 5/3/N, kiểm kê thiếu tài sản cố định hữu hình thuộc ngân sách nhà nước cấp, nguyên giá 500.000.000, số hao mòn 430.000.000 Tài sản thiếu xác định nguyên nhân: ½ đơn vị chịu; ½ trừ lương cán nhân viên phụ trách Ngày 6/3/N, kiểm kê thiếu TSCĐ hữu hình thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên giá 200.000.000, số khấu hao 180.000.000 Tài sản thiếu xác định nguyên nhân: trừ lương nhân viên phụ trách bồi thường ½, số cịn lại nhân viên bồi thường tiền mặt Ngày 7/3/N, kiểm kê thiếu tài sản cố định thuộc nguồn quỹ phát triển hoạt động nghiệp, nguyên giá 180.000.000, số khấu hao 140.000.000 Tài sản thiếu xác định nguyên nhân: ½ cán phụ trách bồi thường tiền mặt; ½ đơn vị chịu 2.3 Các khoản tạm chi bổ sung thu nhập (TK137.1) Ngày 31/3/N, đơn vị định tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động quý 1, tổng tiền 120.000.000 Ngày 30/6/N, đơn vị định tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao đông quý 2, tổng tiền 180.000.000 Ngày 30/9/N, đơn vị định tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động quý 3, số tiền 250.000.000 Ngày 31/12/N, đơn vị xác định kết quả, kết chuyển thặng dư cho hoạt động bổ sung thu nhập 1.050.000.000 Ngày 1/1/N, đơn vị định bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động từ quỹ bổ sung thu nhập 500.000.000 2.4 Các khoản tạm chi từ dự toán ứng trước (TK137.4) Ngày 20/1/N, đơn vị giao dự toán ứng trước tiền 60.000.000 (dự toán thuộc ngân sách năm sau) Ngày 22/1/N, đơn vị rút dự toán ứng trước chuyển tiền để xây dựng bể nước tập thể Ngày 12/1/N+1, đơn vị giao dự toán thức cơng trình xây dựng bể nước tập thể III Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu, phải trả nội (TK 136, 336) Đơn vị cấp quan hệ toán nội với đơn vị cấp Ngày 2/12/N, đơn vị chi trả hộ cấp số khoản chi thường xuyên tiền mặt 3.000.000 Ngày 13/12/N, đơn vị thu hộ cho đơn vị cấp tiền mặt 130.000.000 Ngày 25/12/N, đơn vị có định trích quỹ nộp cho đơn vị cấp 30.000.000 Ngày 31/12/N, sau bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội cho đơn vị cấp trên, đơn vị chuyển tiền gửi ngân hàng nộp cho đơn vị cấp số tiền chênh lệnh Đơn vị cấp Ngày 2/12/N, đơn vị cấp nhờ đơn vị cấp chi mua nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động thường xuyên 3.000.000 Ngày 13/12/N, đơn vị cấp nhờ thu hộ cho khách hàng A 130.000.000 Ngày 25/12/N, đơn vị cấp nhận thông báo đơn vị cấp nộp tiền lên đưa vào quỹ đơn vị 30.000.000 Ngày 31/12/N, sau bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội cho đơn vị cấp dưới, đơn vị nhận tiền gửi ngân hàng đơn vị cấp nộp lên số tiền chênh lệch IV Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (TK 152, 153) Ngày 2/2/N, nhận thơng báo dự tốn NSNN cấp 1.000.000.000 Ngày 4/2/N, đơn vị rút dự toán NSNN cấp tiền mặt 200.000.000 Ngày 5/2/N, đơn vị rút dự toán NSNN cấp mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua 9.000.000, VAT 8% Ngày 6/2/N, đơn vị dùng tiền mặt rút dự toán NSNN, mua CCDC nhập kho, giá mua 7.700.000 bao gồm VAT 8% Ngày 8/2/N, đơn vị nhận CCDC viện trợ, CCDC đơn vị đem nhập kho giá mua bao gồm thuế VAT 8% 6.600.000 Ngày 9/2/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng (do để lại từ nguồn kinh phí khấu trừ) để mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua 8.000.000, VAT 8% Ngày 10/2/N, đơn vị nhận viện tiền gửi ngân hàng 120.000.000 Ngày 11/2/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng để mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua 7.800.000 (đã bao gồm 8% thuế VAT) (tiền gửi từ nguồn viện trợ) Ngày 12/2/N, đơn vị xuất kho NVL dùng cho hoạt động nghiệp 8.000.000, xuất kho NVL dùng cho hoạt động đơn vị (NVL mua từ nguồn viên trợ) 6.000.000; NVL xuất dùng từ nguồn kinh phí để lại khấu trừ 8.000.000 10 Ngày 31/12/N, kết chuyển số NVL xuất dùng năm vào nguồn thu tương ứng V Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ (TK 211, 213, 214) Ngày 4/3/N, đơn vị rút dự toán NSNN cấp mua TSCĐ hữu hình, trị giá 900.000.000, VAT 8% Ngày 5/3/N, đơn vị sử dụng tiền gửi ngân hàng từ quỹ phát triển hoạt động nghiệp mua máy phát điện, giá mua 44.000.000 (đã bao gồm VAT 8%) Ngày 7/3/N, đơn vị nhận tài trợ máy photocopy giá mua 95.500.000; VAT 8%; tiền vận chuyển chi phí lắp đặt cho máy photocopy 1.000.000 Ngày 8/3/N, đơn vị mua máy khử khuẩn theo hình thức lắp đặt chạy thử 270.000.000, VAT 8% toán TGNH từ nguồn NSNN cấp Chi phí lắp đặt, chạy thử cho tài sản 30.000.000, đơn vị rút dự toán từ nguồn NSNN cấp để chi trả TS bàn giao đưa vào sử dụng Ngày 9/3/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng từ nguồn kinh phí để lại, khấu trừ để mua TSCĐ hữu hình, giá mua 50.000.000, VAT 8% Ngày 10/3/N, đơn vị dùng tiền ngân hàng từ nguồn kinh phí vay nợ nước ngồi để mua máy hút ẩm, giá mua 45.000.000 (đã bao gồm 8% VAT) Ngày 11/3/N, đơn vị cấp cấp TSCĐ, nguyên giá 120.000.000, số hao mòn 20.000.000 Ngày 12/3/N, đơn vị lý TSCĐ nguồn từ NSNN cấp, nguyên giá 2.000.000.000, tỷ lệ hao mòn 10%/năm; mua từ T3/2015 – T3/2022 Chi phí lý chi tiền mặt 100.000.000 Thu lý thu tiền gửi ngân hàng 720.000.000 Xử lý chênh lệch thu chi Ngày 13/3/N, đơn vị lý TSCĐ mua quỹ phúc lợi, nguyên giá 55.000.000, số hao mòn 40.000.000 ĐƠN VỊ thu lý TS tiền mặt 8.000.000 10 Ngày 15/3/N, đơn vị nhận biên bàn giao TSCĐ theo hình thức mua sắm tập trung, trị giá 200.000.000 Đơn vị rút dự toán từ nguồn NSNN cấp để trả chi phí lắp đặt, chạy thử cho TS 28.000.000 (Hạch toán đơn vị mua sắm tập trung TSCĐ) TS bàn giao đưa sử dụng 11 Ngày 16/3/N, đơn vị nhận biên bàn giao TSCĐ theo hình thức mua sắm tập trung, trị giá 120.000.000 Đơn vị dùng tiền gửi rút từ dự toán tạm ứng NSNN để chi trả chi phí lắp đặt, chạy thử cho TS 12.000.000 12 Ngày 31/3/N, đơn vị tính hao mịn TS từ nguồn kinh phí NSNN cấp 20.000.000; nguồn kinh phí viện trợ vay nợ 10.000.000; nguồn kinh phí khấu trừ để lại 8.000.000; quỹ phát triển hoạt động nghiệp 5.000.000 13 Ngày 31/12/N, đơn vị kết chuyển số khấu hao TSCĐ năm vào nguồn thu tương ứng 14 Chuyển TSCĐ dùng hoạt động nghiệp (nguồn NSNN cấp) thành CCDC thay đổi sách Nhà nước việc ghi nhận TSCĐ, nguyên giá 20.000.000, số khấu hao 3.000.000 15 Chuyển TSCĐ dùng hoạt động dự án thành CCDC thay đổi sách Nhà nước việc ghi nhận TSCĐ, nguyên giá 20.000.000, số khấu hao 3.000.000 (phân bổ làm kỳ sử dụng) VI Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ (TK 2412) Ngày 4/3/N, đơn vị nhà nước giao dự toán XDCB 1.800.000.000 Ngày 6/3/N, đơn vị rút dự toán để xây dựng thư viện số tiền 850.000.000 Ngày 8/6/N, đơn vị rút dự toán để xây dựng thư viện số tiền 900.000.000 Ngày 10/10/N, thư viện hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Ngày 4/4/N, đơn vị xây dựng phòng làm việc tiền gửi từ nguồn kinh phí khấu trừ, để lại Ngày 24/4 đơn vị rút số tiền để xây dựng 1.100.000.000 Ngày 24/7 đơn vị rút số tiền để xây dựng là 200.000.000 Cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng vào ngày 30/11 VII Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng, phải thu khác, tạm chi (TK 331, 338) Ngày 4/3/N, đơn vị chuyển tiền gửi ngân hàng để trả nợ kỳ trước cho công ty Y 20.000.000 (HĐ kinh doanh) Ngày 5/3/N, đơn vị mua tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh 44.000.000 (đã bao gồm 10% thuế GTGT), chưa toán cho người bán C Ngày 7/3/N, đơn vị chuyển tiền từ ngân hàng tốn số tiền cịn nợ cho người bán C Ngày 9/3/N, đơn vị sử dụng dịch vụ cho hoạt động nghiệp đơn vị 24.500.000 (đã bao gồm 10% VAT), chưa tốn cho cơng ty dịch vụ Ngày 11/3/N, đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng từ nguồn NSNN để trả nợ cho công ty dịch vụ Ngày 13/3/N, đơn vị kiểm kê kho phát thừa nguyên vật liệu kho, chưa rõ nguyên nhân 2.000.000 Ngày 15/3/N, đơn vị mua TSCĐ phục vụ cho hoạt động nghiệp, giá mua 66.000.000 (đã bao gồm 10%), chưa toán cho người bán D Ngày 17/3/N, đơn vị rút dự toán NSNN để trả tiền mua TSCĐ cho người bán D VIII Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải nộp nhà nước (TK 333) Ngày 2/1/N, đơn vị tính số thuế mơn phải nộp 2.000.000 Ngày 10/1/N, đơn vị xuất quỹ tiền mặt nộp thuế môn Ngày 31/3/N, đơn vị xác định số phí phải nộp cho quý I theo NSNN 80.000.000 Ngày 31/3/N, đơn vị chuyển tiền gửi ngân hàng nộp số tiền phí quý I cho NSNN Ngày 30/6/N, đơn vị tạm tính số thuế TNDN phải nộp quý II 100.000.000 Ngày 30/6/N, đơn vị chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế TNDN quý II Số thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng 12/N-1 10.000.000, số thuế GTGT đầu phát sinh tháng 20.000.000 Xác định VAT phải nộp? Số thuế GTGT đầu vào dư đầu kỳ 20.000.000, số thuế GTGT phát sinh từ nghiệp vụ mua hàng 10.000.000, số thuế GTGT phát sinh từ nghiệp vụ bán hàng 15.000.000 Xác định VAT phải nộp? Số thuế GTGT TK 133 dư đầu kỳ 10.000.000, số thuế GTGT TK 133 phát sinh kỳ 10.000.000, số thuế GTGT TK 333 phát sinh kỳ 20.000.000 Xác định VAT phải nộp? IX Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến lương khoản trích theo lương (TK 332, 334) Ngày 2/4/N, đơn vị tính tiền lương khoản trích theo lương cho cán công nhân viên chức từ nguồn NSNN 125.000.000 (trong lương 110.000.000, phụ cấp chức vụ 10.000.000, phụ cấp trách nhiệm 5.000.000) Ngày 2/4/N, đơn vị tính khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) tính vào CP trừ vào lương người lao động Ngày 3/4/N, đơn vị khấu trừ khoản thuế thu nhập cá nhân tiền lương cán công nhân viên 4.750.000 Ngày 2/5/N, đơn vị rút dự toán chuyển tiền vào TK tiền gửi ngân hàng để trả lương tháng cho cán công nhân viên đơn vị Ngày 3/5/N, đơn vị rút dự toán NSNN cấp để chuyển tiền nộp cho quan BHXH (BHXH+BHYT+BHTN) nộp kinh phí cơng đồn cho quan quản lý quỹ Ngày 5/5/N, đơn vị nhận tiền mặt quan BHXH chuyển để toán chế độ ốm đau, thai sản cho cán công chức 21.500.000; đơn vị thực chi trả cho đối tượng liên quan Ngày 6/5/N, cán công nhân viên bị trừ lương khoản tạm ứng chi không hết 7.000.000 X Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản tạm thu (TK 337) Ngày 10/2/N, đơn vị rút dự tốn tạm ứng kinh phí hoạt động quỹ tiền mặt để chi trả học bổng cho sinh viên, số tiền 30.000.000 Ngày 11/02/N, đơn vị toán học bổng cho sinh viên số tiền 30.000.000 tiền mặt (rút từ dự toán tạm ứng) Ngày 24/03/N, đơn vị rút dự toán XDCB chuyển tiền để xây bể nước tập thể (dự toán thuộc NSNN năm sau), số tiền 60.000.000 Ngày 01/04/N, đơn vị NSNN cấp lệnh chi tiền thực chi để chuẩn bị Hội khỏe Phù đổng, số tiền 145.000.000 Ngày 20/04/N, nhà tài trợ chuyển tiền TK tiền gửi ngân hàng đơn vị để trả tiền mua máy tính máy chiếu, số tiền 400.000.000 (đơn vị làm tờ khai xác nhận viện trợ) Ngày 03/05/N, đơn vị chuyển tiền viện trợ để trả tiền mua máy tính máy chiếu Ngày 03/06/N, đơn vị nhận lệnh chi tiền tạm ứng vào TK tiền gửi dự toán 120.000.000 để chi cho đồng bào bão lụt Ngày 15/06/N, đơn vị thực chi trả cho đồng bào bão lụt số tiền Ngày 30/07/N, nhập quỹ tiền mặt tổng số phí thu 35.000.000 10 Ngày 02/08/N, xác định số phí phải nộp NSNN theo tỷ lệ xác định, số tiền 10.000.000 11 Ngày 20/11/N, đơn vị chi tiền tổ chức hội khỏe phù đồng từ tiền NSNN cấp lệnh chi tiền thực chi, số tiền 140.000.000 XI Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản nhận trước chưa ghi thu (TK 366) Ngày 12/01/N, đơn vị rút dự toán XDCB xây dựng bếp ăn tập thể, số tiền 161.000.000 Ngày 01/03/N, đơn vị mua bàn ghế phục vụ hoạt động thu phí từ TGNH nguồn kinh phí để lại, khấu trừ, số tiền 25.000.000, VAT 8% Ngày 30/03/N, nhập kho lô đồ dùng cho học sinh dự án tài trợ, giá trị 9.000.000, đơn vị làm thủ tục ghi thu – ghi chi (đã làm thủ tục xác nhận viện trợ) Ngày 05/09/N, xuất lô đồ dùng học tập tài trợ sử dụng, giá trị 5.000.000 Ngày 01/11/N, cơng trình bếp ăn tập thể hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Ngày 31/11/N, trích hao mịn TSCĐ bàn ghế phục vụ cho hoạt động thu phí, tỷ lệ khấu hao 10%/năm Ngày 31/12/N, trích hao mịn TSCĐ bàn ghế phục vụ cho hoạt động thu phí, tỷ lệ khấu hao 10%/năm Ngày 31/12/N, đơn vị kết chuyển số khấu hao trích năm bàn ghế phục vụ cho hoạt động thu phí vào nguồn thu tương ứng Ngày 31/12/N, đơn vị kết chuyển lô đồ dùng học tập sử dụng vào nguồn thu tương ứng XII Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thăng dư (thâm hụt) lũy kế (TK 421) Đơn vị nghiệp công A tự đảm bảo phần chi thường xuyên có số liệu kế toán năm N sau: Thu hoạt động (NSNN cấp): 2.000.000.000 Doanh thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ: 3.000.000.000 Chi phí hoạt động: 1.800.000.000 Chi hoạt động SXKD, dịch vụ: 2.700.000.000 + Giá vốn hàng bán: 2.500.000.000 + Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ: 200.000.000 Đầu năm, đơn vị tạm tính chuyển khoản tạm nộp thuế TNDN 50.000.000 Cuối năm, vào quy chế tài chính, đơn vị xác định kết trích quỹ: quỹ PTHĐSN: 30%; quỹ bổ sung thu nhập: 50%; quỹ khen thưởng: 10&; quỹ phúc lợi: 10% XIII Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguồn cải cách tiền lương (TK 468) Đơn vị nghiệp Y tự đảm bảo phần chi thường xuyên, năm 2019 đơn vị tính trích 40% số thu để lại để tạo nguồn cải cách tiền lương 700.000.000 Tháng 7/2019, theo quy định nhà nước, mức lương cở sở tăng từ 1.390.000 lên 1.490.000 Đơn vị xác định nhu cầu sử dụng nguồn cải cách tiền lương để chi trả lương tăng thêm năm 2019 tháng (từ T7/2019) với tổng số tiền 60.000.000*6=360.000.000 PHẦN BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài 1: Kế toán thu – chi hoạt động từ nguồn kinh phí ngân sách cấp Có số liệu đơn vị HCSN X; kỳ sau: 1- Nhận thơng báo giao dự tốn kỳ 1.500.000.000 2- Rút dự toán tạm ứng thu hoạt động SN tiền mặt 300.000.000, tiền gửi 800.000.000 3- Nhận cấp phát kinh phí lệnh chi tiền 700.000.000 (đã có GBC Kho bạc NN) 4- Xuất tiền mặt tạm ứng cho cán A cơng tác 10.000.000 từ dự tốn tạm ứng KP 5- Cán A cơng tác về, tốn tạm ứng sau: - Tiền cơng tác phí hưởng theo chế độ 3.400.000 - Mua công cụ dụng cụ nhập kho giá chưa thuế 6.000.000, thuế GTGT 8% 6- Phân bổ chi phí chưa xác định đối tượng 26.000.000 cho hoạt động HCSN kinh phí NS cấp 7- Mua vật tư, VPP CCDC nhập kho giá chưa thuế vật tư VPP 20.000.000, CCDC 80.000.000, thuế GTGT 10% Đã toán chuyển khoản TG 8- Tiền lương phải trả cán công nhân viên chức kỳ 230.000.000 Trong LNB: 160.000.000; PCCV: 10.000.000; PC trách nhiệm: 10.000.000, phụ cấp thâm niên nghề: 10.000.000, số lại phụ cấp khu vực 9- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương theo quy định 10 Trả lương cho cán công nhân viên kỳ chuyển khoản sau trừ khoản trích theo lương phần công nhân viên phải nộp (từ dự tốn tạm ứng) 11- Rút dự tốn từ kinh phí NS cấp nộp khoản bảo hiểm trích theo lương lên quan bảo hiểm quan quản lý quỹ 12- Chi công tác tập huấn nghiệp vụ chuyên mơn 200.000.000 tốn chuyển khoản TG từ kinh phí NS cấp (từ dự tốn tạm ứng) 13- Chi phí dịch vụ mua ngồi, tiền điện, nước phải trả giá chưa thuế 45.000.000, thuế GTGT 10% Dùng cho hoạt động SN kinh phí NS cấp 14- Rút dự tốn từ kinh phí NS cấp chuyển khoản toán tiền điện nước 15- Xuất kho vật tư, VPP CCDC kinh phí NS cấp dùng cho hoạt động SN 300.000.000 (trong vật tư VPP 170.000.000 CCDC 130.000.000) 16- Rút dự tốn kinh phí NS cấp, chi trực tiếp cho hoạt động SN 248.200.000 17- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động 850.000.000 (trong khấu hao TSCĐ kinh phí NS cấp 460.000.000, khấu hao TSCĐ kinh phí thu phí, lệ phí để lại 390.000.000) 18- Cuối kỳ xác định số tiết kiệm chi từ kinh phí ngân sách cấp 50.000.000 Đơn vị làm thủ tục rút dự tốn kinh phí NS cấp tài khoản tiền gửi 19- Cuối năm xác định số vật tư VPP CCDC xuất dùng kỳ số khấu hao TSCĐ từ kinh phí NS cấp 20- Cuối kỳ kết chuyển thu – chi hoạt động từ kinh phí ngân sách cấp TK 911 để xác định kết hoạt động thu – chi từ nguồn kinh phí ngân sách cấp Yêu cầu Định khoản kế toán nghiệp vụ Xác định chứng từ gốc cần lập Bài tập Kế tốn thu – chi hoạt động từ nguồn kinh phí thu phí, lệ phí để lại Tại đơn vị trường học X kỳ có số liệu kế tốn phát sinh sau: 1- Thu học phí kỳ tiền mặt nhập quỹ 850.000.000 2- Theo quy định tiền thu học phí số phải nộp NS 150.000.000, đơn vị để lại chi hoạt động 700.000.000 3- Xuất tiền mặt tiền (tiền thu học phí) nộp NS 150.000.000 gửi ngân hàng NN 400.000.000 4- Xuất TM chi cho hoạt động SN Nhà trường 120.000.000 từ kinh phí thu học phí 5- Tiền lương phải trả cán giáo viên, công nhân viên kỳ 120.000.000 (LNB: 70.000.000, PCCV: 5.000.000, PC thâm niên nghề: 5.000.000, Phụ cấp khu vực: 40.000.000) 6- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương theo quy định 7- Mua vật tư, VPP CCDC nhập kho, giá chưa thuế vật tư VPP 40.000.000, CCDC 20.000.000 thuế GTGT 8% Chưa trả tiền người bán 8- Chuyển khoản TG từ kinh phí thu học phí tốn trả nợ người bán 66.000.000 9- Xuất Tiền mặt chi trả lương giáo viên, cán CNV từ kinh phí thu học phí 10- Chuyển khoản TG nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 11- Xuất kho vật tư, VPP 50.000.000 CCDC 30.000.000 dùng cho hoạt động SN từ kinh phí thu học phí 12- Mua TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động SN từ kinh phí học phí, giá chưa thuế 120.000.000, thuế GTGT 8% toán chuyển khoản TG Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 2.000.000 13- Tiền lương phải tra nhân viên hợp đồng kỳ 20.000.000, đơn vị trả tiền mặt từ kinh phí thu học phí 14 Trích khấu hao TSCĐ từ kinh phí thu học phí dùng cho hoạt động SN 350.000.000 15- Chi tiền mặt cấp phát cho CNV chức theo chế độ khoán kỳ (gồm: tiền bảo hộ LĐ, đồng phục, điện thoại, hỗ trợ khác…) 115.000.000 từ kinh phí thu học phí 16- Cuối năm xác định số vật tư VPP xuất dùng, CCDC xuất dùng số khấu hao TSCĐ trích kỳ từ kinh phí thu học phí 17- Kết chuyển thu – chi hoạt động từ nguồn kinh phí học phí TK 911 để xác định kết Yêu cầu A) Định khoản kế toán nghiệp vụ B) Xác định chứng từ gốc cần lập Bài Kế tốn thu – chi nguồn kinh phí tài trợ vay nợ nước Tại đơn vị HCSN X có tài liệu kế tốn dự an sinh thái mơi trường kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1- Đơn vị nhận tài trợ tổ chức nước cho dự án SINH THAI MÔI TRƯỜNG 20.000 USD làm thủ tục bán qua ngân hàng kiều hối với tỷ giá 1USD = 25.000.000 VNĐ gửi tiền vào ngân hàng TM 2- Rút TG ngân hàng TM nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 3- Mua TSCĐ hữu hình dùng cho dự án (phải qua lắp đặt), giá chưa thuế 150.000.000 thuế GTGT 8% toán chuyển khoản Chi phí lắp đặt chạy thử chi tiền mặt 11.000.000 có thuế GTGT 10% Cơng tác lắp đặt, chạy thử TSCĐ hồn thành, toán bàn giao đưa vào sử dụng 4- Xuất tiền mặt chi hội thảo phục vụ triển khai dự án 25.000.000 5- Tiền lương phải trả chuyên gia thuê thực dự án 120.000.000 tiền lương công nhân tham gia dự án 80.000.000 6- Chuyển khoản chi trả tiền thuê chuyên gia lương CN tham gia dự án 200.000.000 7- Mua vật tư thiết bị nhập kho, giá chưa thuế 80.000.000 thuế GTGT 8%, chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt (tiền từ nguồn kp viện trợ) 2.000.000 8- Xuất kho vật tư thiết bị dùng cho hoạt động dự án 90.000.000 9- Chuyển khoản TG từ kinh phí tài trợ, tốn trả tiền mua vật tư, thiết bị 10- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động dự án sinh thái MT 55.000.000 11- Chi tiền mặt mua tài liệu phục vụ dự án 22.000.000 12- Chi tiền mặt thuê in ấn, đanh máy tài liệu phục vụ dự án 6.000.000 13- Cuối kỳ xác định số vật tư, thiết bị xuất dùng cho dự án số khấu hao TSCĐ trích kỳ 14- Cuối kỳ kết chuyển thu – chi hoạt động kinh phí tài trợ dự án TK 911 xác định kết Yêu cầu A) Định khỏan kế toán nghiệp vụ B) Xác định chứng từ gốc cần lập Bài Kế toán SXKD, dịch vụ, đơn vị HCSN Tại đơn vị HCSN K có tiên hành sản xuất sản phẩm A dịch vụ tư vấn KHKT Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm A 120.000.000 dịch vụ tư vấn 10.000.000 Mua NVL dùng cho sản xuất sản phẩm A giá chưa thuế 30.000.000 thuế GTGT 8% Đã toán chuyển khoản tiền gửi Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp sx sản phẩm A 40.000.000 cán tham gia tư vấn 50.000.000 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất sản phẩm A 3.000.000 cho tư vấn 2.000.000 Xuất kho CCDC dùng cho sản xuất sản phẩm A 8.000.000 phân bổ năm (mỗi năm 50%) Chi tiền mặt cho sản xuất sản phẩm A 20.000.000 cho tư vấn 40.000.000 Sản xuất xong sản phẩm A nhập kho 100 sản phẩm Dịch vụ tư vấn với công ty Thành Long hoàn thành, nghiệm thu Theo hợp đồng số tiền phải thu từ dịch vụ tư vấn với công ty Thành long 143.000.000 (đã bao gồm thuế GTGT 8%) Xuất kho 80 sản phẩm A bán với giá bán chưa thuế sản phẩm A 2.600.000, thuế GTGT 8% thu chuyển khoản Yêu cầu: A Định khoản kế toán B Xác định kết SXKD, dịch vụ kỳ