QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY VIỆT TIẾN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÀI THẢO LUẬN BỘ MÔN QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH 1 ĐỀ TÀI QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY VIỆT TIẾN NHÓM THỰC HIỆN NHÓM 2 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG MÃ LỚP HP 2211FMGM0231 HÀ NỘI, 2022 MỤC LỤC MỤC LỤC 2 CHƯƠNG 1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU 5 1 1 Khái niệm, định nghĩa cơ bản về khoản phải thu và quản trị khoản phải thu 5 1 1 1 Khái niệm khoản phải thu 5 1 1 2 Nội dung về khoản phải thu 5 1 2 Lý thuyết về quản trị khoản phải.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÀI THẢO LUẬN BỘ MÔN: QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH ĐỀ TÀI: QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY VIỆT TIẾN NHÓM THỰC HIỆN: NHÓM GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG MÃ LỚP HP: 2211FMGM0231 HÀ NỘI, 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Hầu hết doanh nghiệp tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh khoản phải thu Mỗi doanh nghiệp lại khác có giá trị khoản phải thu khác Mỗi doanh nghiệp đề phải đối mặt với nhiều yếu tố ghi nợ nhanh, nợ cũ, ghi nợ nhanh ảnh hưởng yếu tố kiểm tra doanh nghiệp chu kỳ suy thoái doanh nghiệp, kinh tế, khủng hoảng tiền tệ Doanh nghiệp cần ý đặc biệt tới yếu tố mà kiểm tra nhằm mục đích tác động đến độ lớn chất lượng khoản phải thu Trong thực tiễn kinh doanh, doanh nghiệp thường phải bán chịu hàng hoá thời gian định Trong chờ thu khoản tiền này, doanh nghiệp tiếp tục bán hàng lại xuất khoản bán chịu Đồng thời doanh nghiệp có khoản mua chịu hàng hoá từ doanh nghiệp khác Như vậy, việc mua chịu, bán chịu công việc thường xuyên phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, khoản phải yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín doanh nghiệp hoạt động trở thành sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Chính vậy, quản lý tài khoản phải ln ln mối quan hệ lớn doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải có biện pháp để quản lý điều khoản phải thu cách hiệu Nhưng thực tế công việc thực quản lý điều khoản phải thu doanh nghiệp nào? Có mang lại hiệu hay khơng? Vì nhóm lựa chọn chủ đề “ Tìm hiểu quản trị khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến ” CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU 1.1 Khái niệm, định nghĩa khoản phải thu quản trị khoản phải thu 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu Khoản phải thu (AR) loại tài sản cơng ty tính tốn dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán nghĩa vụ tiền tệ mà công ty nợ hay khách hàng không tốn cho cơng ty Các khoản phải thu ghi lại kế tốn cơng ty phản hồi bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cơng ty nợ tài khoản chưa kết hợp, tính toán tất khoản nợ chưa đến hạn tốn Khoản phải thu có liên quan đến đối tác có quan hệ kinh tế doanh nghiệp bao gồm khoản:  Khoản phải thu từ khách hàng  Khoản ứng trước cho người bán  Khoản phải thu nội  Khoản tạm ứng cho công nhân viên  Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ  Các khoản phải thu khác 1.1.2 Nội dung khoản phải thu - - - - Khoản phải thu từ khách hàng khoản cần phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hóa, thành phẩm cung cấp dịch vụ cho khách hàng Khoản ứng trước cho người bán khoản từ doanh nghiệp phải thu từ người bán, người cung cấp doanh nghiệp trả trước tiền hàng cho người bán để mua hàng hóa, thành phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp chưa giao Khoản phải thu nội khoản thu phát sinh đơn vị, doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với đơn vị trực thuộc có tổ chức kế tốn riêng đơn vị trực thuộc với Khoản tạm ứng cho công, nhân viên khoản tiền, vật tư doanh nghiệp giao cho cán công nhân viên để thực nhiệm vụ giao giải số cơng việc mua hàng hóa, trả phí công tác, Khoản chấp, ký cược, ký quỹ khác, 1.2 Lý thuyết quản trị khoản phải thu 1.2.1 Chính sách tín dụng nhân tố ảnh hưởng đến sách tín dụng ● - Chính sách tín dụng Bán chịu hàng hố hình thức doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng (tín dụng thương mại) ngun nhân phát sinh khoản phải thu Độ lớn rủi ro khoản phải thu phụ thuộc vào nhiều yếu tố, sách tín dụng nhân tố quan trọng Chính sách tín dụng doanh nghiệp thực thơng qua việc kiểm sốt biến số sau: - Tiêu chuẩn tín dụng: Nguyên tắc đạo phải xác định tiêu chuẩn tín dụng tức sức mạnh tài tối thiểu chấp nhận khách hàng mua chịu Nếu khách hàng có sức mạnh tài hay vị tín dụng thấp tiêu chuẩn bị từ chối cấp tín dụng theo hình thức bán chịu hàng hố Tiêu chuẩn tín dụng phụ thuộc vào nhiều yếu tố sách doanh nghiệp thời kỳ, giá trị sản phẩm cao hay thấp - Chiết khấu toán: Là biện pháp khuyến khích khách hàng trả tiền sớm cách thực việc giảm giá trường hợp mua hàng trả tiền trước thời hạn - Thời hạn bán chịu (thời hạn tín dụng): quy định độ dài thời gian khoản tín dụng Chiết khấu toán thời gian bán chịu rõ hình thức khoản tín dụng Chẳng hạn, thương vụ mua bán có quy định “2/10 net 30” Điều có nghĩa doanh nghiệp áp dụng tỷ lệ chiết khấu 2% hoá đơn bán hàng tốn vịng 10 ngày kể từ ngày giao hàng Mặt khác, số tiền hàng phải toán vịng 30 ngày, khơng hạn phải chịu lãi suất phạt (lãi suất hạn) Chính sách thu tiền: bao gồm quy định cách thức thu tiền thu lần hay nhiều lần, hay trả góp biện pháp xử lý đối khoản tín dụng hạn Các nhân tố ảnh hưởng đến sách tín dụng Có nhiều yếu tố tác động đến sách tín dụng doanh nghiệp Sau số yếu tố bản: Điều kiện doanh nghiệp: Đặc điểm sản phẩm, ngành nghề kinh doanh tiềm lực tài yếu tố tác động trực tiếp đến sách tín dụng doanh nghiệp Điều kiện khách hàng: Điều kiện khách hàng đánh giá dựa vào phán đoán sau: ● - - - (1) Vốn hay sức mạnh tài (Capital): thước đo tình hình tài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến rủi ro toán Yếu tố xác định dựa vào quy mô vốn chủ sở hữu, tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, khả sinh lợi từ hoạt động kinh doanh (2) Khả toán (Capacity): đánh giá qua hệ số toán chung, hệ số toán nhanh, hệ số toán lãi vay khách hàng (3) Tư cách tín dụng (Character): thái độ tự giác việc toán nợ khách hàng Yếu tố coi quan trọng giao dịch tín dụng ngầm hiểu hứa hẹn toán (4) Vật chấp (Collateral): tài sản khách hàng dùng đảm bảo cho nợ (5) Điều kiện kinh tế (Condition): phát triển kinh tế nói chung mức độ phát triển vùng địa lý nói riêng có ảnh hưởng đến việc toán khách hàng nợ Lợi ích kinh tế đạt thực sách tín dụng: Để đánh giá lợi ích kinh tế đạt thực sách tín dụng, doanh nghiệp cần dự báo, tính tốn thơng số sau: (1) Số lượng giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dự kiến tiêu thụ Thơng thường, doanh thu có xu hướng tăng lên tiêu chuẩn tín dụng nới lỏng, tỷ lệ chiết khấu tăng, thời gian bán chịu dài phương thức thu tiền bớt gắt gao (2) Các chi phí phát sinh tăng khoản nợ: chi phí quản lý nợ phải thu, chi phí thu hồi nợ, chi phí rủi ro (3) So sánh lợi nhuận gộp doanh số bán tăng lên với chi phí tăng thêm thay đổi sách tín dụng gây 1.2.2 Phân tích, đánh giá khoản phải thu - - Người làm công tác quản lý tài phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu, đồng thời thường xuyên đôn đốc khách nợ để thu hồi hạn Theo định kỳ định, doanh nghiệp phải tiến hành phân loại tổng nợ phải thu chi tiết theo khách nợ Tổng nợ phải thu phân loại theo tiêu thức sau: Nhóm 1, nợ loại A (nợ có độ tin cậy cao hay nợ đủ tiêu chuẩn): thường bao gồm khoản nợ hạn mà doanh nghiệp đánh giá có đủ khả thu hồi hạn Các khách nợ thường doanh nghiệp vững tài chính, tổ chức, uy tín thương hiệu Nhóm 2, nợ loại B (nợ có rủi ro thấp hay nợ cần ý): thường bao gồm khoản nợ hạn 90 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn nợ Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài tốt, khách nợ truyền thống, có độ tin cậy - - - Nhóm 3, nợ loại C (nợ hạn thu hồi hay nợ tiêu chuẩn): thường bao gồm khoản nợ hạn từ 90 ngày đến 180 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn 90 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài khơng ổn định, có khó khăn có triển vọng phát triển cải thiện Nhóm 4, nợ loại D (nợ có khả thu hồi nợ q hạn khó địi hay nợ nghi ngờ): thường bao gồm khoản nợ hạn từ 181 đến 360 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn từ 90 đến 180 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài xấu, khơng có triển vọng rõ ràng khách nợ cố ý khơng tốn nợ Nhóm 5, nợ loại E (nợ khơng thể thu hồi hay nợ có khả vốn): thường bao gồm khoản nợ hạn 360 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn 180 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp phá sản chuẩn bị phá sản khơng có khả trả nợ không tồn ● Kỳ thu tiền bình quân (The Average Collection Period - ACP) Kỳ thu tiền bình qn (cịn gọi số ngày vòng quay khoản phải thu) phản ánh số ngày cần thiết bình quân để thu khoản phải thu Nó tính cách lấy số dư bình quân khoản phải thu nhân với 360 ngày chia cho tổng doanh thu kỳ Kỳ thu tiền bình quân= (1) (2) (3) (4) Kỳ thu tiền bình qn ngắn, chứng tỏ doanh nghiệp khơng bị đọng vốn khâu trường thông qua bán hàng trả chậm, hay tài trợ cho chi nhánh đại lý nên dẫn tới kỳ thu tiền bình quân tăng lên Ngược lại, kỳ thu tiền dài chứng tỏ thời gian thu hồi khoản phải thu chậm Tuy nhiên, để đánh giá thực trạng tốt hay xấu phụ thuộc vào sách tín dụng thương mại thực tế toán nợ khoản phải thu Trong nhiều trường hợp công ty muốn chiếm lĩnh thị trường ● Phân tích “tuổi” khoản phải thu Phương pháp phân tích dựa thời gian biểu tuổi khoản phải thu tức khoảng thời gian thu tiền khoản phải thu để phân tích Các bước phân tích tuổi khoản thu: Xác định doanh số bán chịu tháng Xác định cấu tuổi khoản phải thu chưa thu tiền Xác định tổng khoản phải thu đến ngày thu Xác định tuổi khoản phải thu với giãn cách 15 ngày tương ứng với % tổng KPT (5) Phát triển phân tích Việc xác định “tuổi” khoản phải thu cho phép đánh giá cách chi tiết quy mô độ dài thời gian tương ứng khoản phải thu thời điểm định Đây quan trọng để doanh doanh nghiệp lựa chọn biện pháp quản lý sách thu tiền thích hợp ● Phân tích số dư khoản phải thu Phương pháp đo lường quy mô doanh số bán chịu chưa thu tiền thời điểm cuối tháng kết bán hàng tháng tháng trước Thực tế cho thấy, khối lượng hàng bán chịu phụ thuộc nhiều vào đặc điểm ngành mặt hàng kinh doanh, điều kiện khách hàng khu vực địa lý Do dựa vào số mơ hình để so sánh đánh giá thực trạng khoản phải thu chi nhánh/ phận khu vực khác cơng ty không phù hợp Bởi vậy, cách tốt nên phân loại theo dõi số dư nợ nhóm khách hàng theo tập qn tốn họ 1.2.3 Phòng ngừa rủi ro xử lý khoản phải thu khó địi 1.2.3.1 Phịng ngừa rủi ro Khi doanh nghiệp nới lỏng sách tín dụng thường góp phần làm mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng doanh thu chứa đựng nhiều rủi ro tiềm ẩn Vì vậy, phịng ngừa rủi ro khoản phải thu nhu cầu cần thiết doanh nghiệp để ổn định tình hình tài chính, tăng hiệu sách tín dụng Rủi ro khoản phải thu thường bao gồm: - Rủi ro khơng thu hồi nợ (rủi ro tín dụng) - Rủi ro tác động thay đổi tỷ giá, lãi suất… Để phòng ngừa thực tế phát sinh khoản phải thu khó địi, ngồi việc phải tìm hiểu kỹ khách hàng để xác định giới hạn tín dụng nêu trên, vào kết phân loại nợ phải thu doanh nghiệp cần phải lập dự phịng khoản phải thu khó địi Việc lập dự phịng xác định theo tỷ lệ % định loại khoản phải thu, theo khách nợ đáng ngờ Cách thức giúp doanh nghiệp chủ động đối phó rủi ro xảy Ở Việt Nam nay, theo quy định quản lý tài doanh nghiệp hành, để ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi phải khoản nợ hạn từ năm trở lên, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu nợ, khoản nợ chưa hạn năm nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản Mức lập dự phịng khơng vượt q 20% tổng số nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm 31/12 hàng năm đảm bảo doanh nghiệp không bị lỗ Đối với rủi ro tác động tỷ giá, lãi suất lựa chọn nghiệp vụ kinh doanh thị trường trường ngoại hối thị trường tiền tệ như: nghiệp vụ kỳ hạn, quyền chọn, hoán đổi tiền tệ lãi suất, lựa chọn loại tiền vay 1.2.3.2 Xử lý khoản phải thu khó địi - - Trên sở phân loại khoản nợ hạn, tìm nguyên nhân khoản nợ (khách quan chủ quan), doanh nghiệp phải có giải pháp thích hợp để nhanh chóng thu hồi tiền vốn toán theo nguyên tắc hiệu quả, linh hoạt kiên Tùy trường hợp cụ thể, doanh nghiệp lựa chọn sử dụng kết hợp số giải pháp sau: Cơ cấu lại thời hạn nợ: doanh nghiệp điều chỉnh kỳ hạn nợ, gia hạn nợ cho khách hàng doanh nghiệp đánh giá khách hàng suy giảm khả trả nợ trả nợ đầy đủ theo thời hạn nợ cấu lại Xóa phần nợ cho khách hàng Thông qua bạn hàng khách nợ để giữ hàng Bán nợ Tranh thủ giúp đỡ ngân hàng, tổ chức tín dụng để phong toả tài sản, tiền vốn khách nợ Khởi kiện trước pháp luật CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY VIỆT TIẾN 2.1 Tổng quan Tổng cơng ty cổ phần may Việt Tiến 2.1.1.Q trình hình thành phát triển Trước 30/04/1975, tiền thân Công ty cổ phần may Việt Tiến xí nghiệp may tư nhân mang tên Thái Bình Dương Kỹ Nghệ Cơng ty - tên giao dịch Pacific Enterprise, xí nghiệp cổ đơng góp vốn với tổng số vốn 80.000.000 đồng ông Sầm Hào Tài, thương nhân người Hoa Giám đốc Xí nghiệp hoạt động diện tích 1513 mét vng với 65 máy may gia đình khoảng 100 cơng nhân Ngày 29/11/1975, xí nghiệp Nhà nước tiếp quản từ Ban qn quản xí nghiệp may Thái Bình Dương - Ngày 08/08/1977, Ủy Ban Nhân dân thành phố Hồ Chí Minh có định số 1066/QĐ/UB việc quốc hữu hóa giao cho Bộ Cơng nghiệp Nhẹ (nay Bộ Công nghiệp) quản lý Đến ngày 05/09/1977 Bộ Cơng nghiệp nhẹ cơng nhận xí nghiệp quốc doanh đổi tên thành Xí nghiệp May Việt Tiến trực thuộc Liên Hiệp Xí nghiệp may Ngày 13/11/1979, bất cẩn sản xuất xí nghiệp bị hỏa hoạn bị hủy hoại hoàn toàn Tuy thế, giúp đỡ đơn vị bạn cộng với lòng hăng say, gắn bó với xí nghiệp, tồn thể cơng nhân lãnh đạo xí nghiệp đưa đơn vị hoạt động trở lại ngày khẳng định vị trí thương trường Nhờ vào nỗ lực cố gắng khơng ngừng, ngày 22/04/1990 theo định số 103/CNn/TCLĐ, xí nghiệp chấp nhận nâng lên thành Công ty May Việt Tiến gồm xí nghiệp trung tâm xí nghiệp phụ thuộc với 3388 cơng nhân Ngày 22/04/1993, Bộ Công nghiệp nhẹ định số 214/Cnn/TCLĐ thành Doanh nghiệp Nhà nước Việt Tiến Theo định số 102.01/GP ký ngày 08/02/1991, công ty Bộ Kinh tế đối ngoại cấp giấy phép xuất trực tiếp với tên giao dịch quốc tế VIET TIEN GARMENT EXPORT AND IMPORT COMPANY, viết tắt VTEC.CO Ngày 20/06/2000, Công ty tổ chức BVQI, Vương Quốc Anh công nhận đạt ISO 9002 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, kinh doanh sản phẩm dệt may loại Sản xuất, kinh doanh nguyên, phụ kiện, máy móc thiết bị, phụ tùng, cơng cụ ngành dệt may bao bì Dịch vụ giặt, in, thêu đào tạo cắt may chuyên nghiệp Sản xuất, kinh doanh thiết bị điện lạnh dân dụng công nghiệp, thiết bị điện, âm ánh sáng Kinh doanh máy bơm gia dụng công nghiệp Đầu tư, xây dựng, kinh doanh bất động sản, sở hạ tầng, khu công nghiệp, cho thuê văn phòng, nhà xưởng, thiết bị, kho bãi Kinh doanh ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật 2.1.2 Đặc điểm sản phẩm Việt Tiến có thương hiệu, đầu tư xây dựng cụ thể: • Thương hiệu Viettien: chuẩn mực thời trang công sở nam mang phong cách lịch sự, nghiêm túc, chỉnh chu với sản phẩm như: Áo sơ mi, quần kaki, veston Bên cạnh đó, Viettien cịn phát triển thêm nhiều sản phẩm thời trang “phong cách trẻ” lịch sự, có kiểu dáng đại, form dáng vừa vặn, ôm gọn phối màu trẻ trung, tinh tế sơ mi slim fit, vest demi mang đến nhiều lựa chọn cho khách hàng 10 • Thương hiệu nhánh Viettien Smart Casual: thương hiệu thời trang thông dụng (casual) dành cho nam giới sử dụng môi trường thư giãn như: Dạo phố, mua sắm, du lịch Sản phẩm bao gồm: Sơ mi, quần kaki, áo thun • Thương hiệu San Sciaro: thương hiệu thời trang nam cao cấp phong cách Ý, dành cho doanh nhân, nhà quản lý, nhà lãnh đạo, người thành đạt, sành điệu… Dòng sản phẩm bao gồm: Sơ mi, quần âu, veston… • Thương hiệu Manhattan: thương hiệu thời trang nam cao cấp phong cách Mỹ, đẳng cấp dành cho doanh nhân, nhà quản lý, nhà lãnh đạo, người thành đạt, sành điệu… Dòng sản phẩm bao gồm: Sơ mi, quần âu, caravatte phụ trang loại… • Thương hiệu T-up: Là thương hiệu thời trang nữ lịch sự, đại tinh tế Đối tượng sử dụng nữ giới tuổi từ 24 đến 40, sử dụng môi trường công sở, dạo phố Dòng sản phẩm bao gồm: Đầm, veston, quần áo thời trang loại • Thương hiệu Vietlong: Là thương hiệu thời trang nam nhằm kỷ niệm đại lễ 1000 năm Thăng Long - Hà Nội hưởng ứng thiết thực vận động “Người Việt Nam ưu tiên dùng hàng Việt Nam” Đối tượng sử dụng học sinh, sinh viên, công nhân, viên chức, người lao động thành thị, người lao động nơng thơn Dịng sản phẩm bao gồm: Sơ mi, quần âu, áo thun… • Thương hiệu Camellia: thương hiệu chăn drap gối cao cấp Sản phẩm Camellia bao gồm: vỏ chăn, ruột chăn, drap trải giường, gối nằm Tạo thành complet hoàn chỉnh, tăng thêm hấp dẫn lãng mạn, ấm áp giàu cảm xúc cho phòng ngủ người sử dụng • Thương hiệu Viettien Kids: Thương hiệu nhánh Viettien dành cho trẻ em từ đến 11 tuổi với dòng sản phẩm thời trang áo thun T-shirt, polo, sơ mi Viettien Kids mang đến cho bé trai bé gái trang phục động, thoải mái với kiểu dáng phong phú, tính ứng dụng cao cho bé 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến Kết hoạt động năm 2020: Tổng doanh thu: 7.118,6 tỷ đồng, vượt 13% kế hoạch, đạt 7,8% so với kỳ Lợi nhuận trước thuế: 170,7 tỷ đồng, vượt 13,8%so với kế hoạch, đạt 44,8% so với kỳ Lao động bình quân: 6.785 người, giảm 13,4% so với kỳ (giảm 1.051 người) Thu nhập bình quân người lao động: 9.549.000 đồng/người/tháng, giảm 3,19% so với kỳ • Báo cáo tài • - (Kết kinh doanh, tình hình tài sản nguồn vốn đến ngày 31/12/2020) 11 STT CHỈ TIÊU A Kết kinh doanh Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế công ty mẹ Lãi cổ phiếu B Tài sản nguồn vốn Tổng tài sản a Tài sản ngắn hạn b Tài sản dài hạn Nguồn vốn a Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn b Vốn chủ sở hữu - Vốn góp chủ sở • 12 Các số tài STT Khoản mục I Chỉ số khả toán Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh II Chỉ số khả sinh lời Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu (ROS) Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu (ROE) Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản (ROA) Doanh thu CP Lợi nhuận CP (EPS) III Chỉ số lực hoạt động Doanh thu thuần/Tổng tài sản Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải trả IV Chỉ số nợ Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả bq/Tổng tài sản bq Hệ số tự chủ tài 2.2 Thực trạng quản trị khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến 2.2.1 Phân tích khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến Thống kê khoản phải thu ngắn hạn Việt Tiến năm 2019 năm 2020 Đơn vị: VNĐ Mã số 13 Thuyết minh 31/12/2019 31/12/2018 1.633.493.679.49 1.395.613.842.716 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 153.790.314.008 185.046.738.527 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 68.000.000.000 70.000.000.000 Phải thu ngắn hạn khác 136 36.292.041.448 48.033.779.719 1.375.411.324.040 1.092.538.391.470 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 137 - (5.067.000) (Trích từ phần tài sản bảng cân đối kế toán hợp ngày 31/12/2019) Đơn vị: VNĐ Mã số III Các khoản phải thu ngắn hạn Thuyết minh 130 31/12/2020 31/12/2019 1.441.442.846.075 1.629.602.838.982 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 240.783.840.031 153.624.349.816 Phải thu nội ngắn hạn 133 26.864.907.614 23.732.625.311 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 61.000.000.000 Phải thu ngắn hạn khác 136 10 8.253.425.421 1.104.540.673.009 1.375.358.148.551 68.000.000.000 8.887.715.304 (Trích từ phần tài sản bảng cân đối kế toán hợp ngày 31/12/2020) Nhận xét: Khoản phải thu Việt Tiến chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng Theo báo cáo gần khoản phải thu ngắn hạn Việt Tiến giảm 17% so với đầu năm Có thể nói hầu hết cơng ty phát sinh khoản phải thu với mức độ khác nhau, từ mức không đáng kể mức kiểm soát Kiểm soát khoản phải thu liên quan đến việc đánh đổi lợi nhuận rủi ro Nếu khơng bán chịu hàng hóa hội bán hàng, lợi nhuận Nếu bán chịu hàng hóa q nhiều chi phí cho khoản phải thu tăng có nguy phát sinh khoản nợ khó địi, rủi ro khơng thu hồi nợ gia tăng Các khoản phải thu Việt Tiến năm 2020 giảm theo hướng tích cực cho thấy sách quản lý 14 khoản thu doanh nghiệp hợp lý doanh nghiệp chưa phải sử dụng đến phòng bị Theo BCTC hợp năm 2020 vừa công bố, Tổng CTCP May Việt Tiến (UPCoM: VGG) ghi nhận doanh thu năm 2020 giảm 21% so với kỳ, xuống 7,121 tỷ đồng Tuy nhiên, giá vốn giảm nhẹ kéo lãi gộp VGG giảm 41%, xuống 670 tỷ đồng Trong năm, loạt chi phí doanh nghiệp dệt may đồng loạt giảm chi phí bán hàng (giảm 29%) chi phí quản lý doanh nghiệp (giảm 18%) Khép lại năm 2020, lãi ròng VGG giảm 65%, xuống 143 tỷ đồng Đây mức lãi thấp vòng 10 năm trở lại doanh nghiệp dệt may Theo VGG, nguyên nhân tác động tiêu cực đại dịch Covid-19 toàn giới, đặc biệt Nhật Bản, Mỹ EU (đây thị trường xuất chủ yếu Tổng Công ty) Các đối tác nhập nước giảm phần đơn hàng dẫn đến doanh thu giảm Tại thời điểm 31/12/2020, tổng tài sản VGG ghi nhận 4,701 tỷ đồng, giảm 6% so với hồi đầu năm Khoản đầu tư tài ngắn hạn tăng vọt lên 452 tỷ đồng, gấp 3.6 lần 2.2.2 Mơ hình quản trị khoản phải thu mà công ty áp dụng Ngành công nghiệp dệt may Việt Nam năm gần có bước tiến tích cực sản xuất xuất Trong đó, tốc độ tăng trưởng sản xuất ngành dệt may bình quân giai đoạn 2016 - 2020 đạt 7,9%/năm Năm 2020, ngành dệt may ngành chịu tác động tiêu cực kéo dài dịch Covid-19 Chỉ số sản xuất ngành dệt giảm 0,5%; ngành sản xuất trang phục giảm 4,9% đại dịch Covid-19 làm đứt gãy nguồn cung nguyên liệu, thu hẹp thị trường tiêu thụ sản phẩm may mặc, nhu cầu sản phẩm dệt may giảm sút mạnh người tiêu dùng giới quan tâm đến đồ dùng thiết yếu phòng chống dịch Mặc dù dịch bệnh làm tăng nhu cầu sản phẩm bảo hộ, sản phẩm y tế, trang (cả nội địa nước ngoài), nhiên ngành dệt may cần phải tìm cách tồn tại, phát triển phù hợp với bối cảnh Trước tình hình ngành dệt may nói chung chủ trương mục tiêu phát triển Việt Tiến nói riêng cơng ty thực mơ hình nới lỏng sách bán chịu nhằm thu hút rộng thị trường tăng khả lợi nhuận Bên cạnh sách nới lỏng bán chịu điều khoản bán chịu gồm điều khoản xác định độ dài thời gian hay thời hạn bán chịu tỷ lệ chiết khấu áp dụng khách hàng trả sớm thời gian bán chịu cho phép doanh nghiệp Việt Tiến Chính sách bán chịu khơng liên quan đến tiêu chuẩn bán chịu vừa xem xét mà liên quan đến điều khoản bán chịu Thay đổi điều khoản bán chịu lại liên quan đến thay đổi thời hạn bán chịu thay đổi tỷ lệ chiết khấu Ở tùy mục tiêu 15 thời điểm cụ thể tác nhân kinh tế thị trường mà Việt Tiến sử dụng sách mở rộng hay thu hẹp thời hạn bán chịu tăng hay giảm tỷ lệ chiết khấu Xét thấy báo cáo cân đối kế toán Việt Tiến 2019-2020 thấy khoản phải thu kỳ năm 2019-2020 giảm với xu hướng tích cực • Cơng tác thu nợ Việt Tiến Việt Tiến thường xuyên thu thập thơng tin sách tín dụng đối thủ cạnh tranh vốn, giá cả, chất lượng hàng hóa… để đưa thời hạn tín dụng tỷ lệ chiết khấu phù hợp với đối tượng khách hàng Công tác thu tiền hợp lý Việt Tiến giúp khoản phải thu nhanh chóng thu hồi, tăng hội xoay nhanh đồng vốn Đảm bảo tiền toán đủ thời hạn: Việt Tiến bố trí nhân theo dõi khoản phải thu nhằm đảm bảo khoản nợ thu hạn Ngồi ra, cơng ty thực thơng báo nhắc khách hàng đến hạn toán, gửi thư cảm ơn tốn Dự phịng nợ khó địi: Để dự phịng khoản phải thu khó địi cơng ty trích lập khoản phải thu hạn toán từ tháng trở lên, khoản thu mà người nợ khó có khả tốn bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự Năm 2020, bối cảnh kinh tế gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng dịch Covid-19, tổng Cơng ty CP May Việt Tiến hồn thành vượt tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh đề Công tác bán hàng năm 2020 đẩy mạnh, kênh bán hàng mở rộng, cải tiến sách hỗ trợ, hoa hồng áp dụng cho kênh phân phối, đại lý phù hợp hơn, hiệu hoạt động cửa hàng, đại lý nâng cao, cửa hàng mở rộng làm tăng số lượng khách hàng mua sản phẩm công ty, hoạt động thu hồi nợ đạt hiệu cao…Nhờ mà tỷ lệ thu hồi khoản nợ cao 2.3 Các hiệu hạn chế công tác quản trị khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến 2.3.1 Hiệu công tác quản trị khoản phải thu công ty may Việt Tiến Với phương pháp mà công ty áp dụng để quản trị khoản phải thu cơng ty nâng cao hiệu cơng tác quản lý lĩnh vực Thông qua tiêu tổng hợp, tiêu đánh giá khoản phải thu giúp công ty Việt Tiến nhận thấy rõ vấn đề cần phải chấn chỉnh cải thiện cho kỳ sau hiệu tốt cần trì, phát triển 16 Để hiểu rõ cơng tác quản lý khoản phải thu, xem xét tốc độ thu hồi nợ công ty Việt Tiến qua số tiêu sau: Chi tiêu Đơn vị Năm 2019 Năm 2020 Doanh thu Đồng 9.034.203.197.768 7.120.857.573.371 Các khoản phải thu bình qn Đồng 1.509.559.548.700 1.535.522.842.529 Vịng quay khoản phải thu Vòng 5,9847 4,6374 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 60 78 Mặc dù bị ảnh hưởng dịch Covid-19, hai năm vừa qua, công ty tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp ln sát q trình thu hồi khoản phải thu nên chưa xuất tình trạng nợ khó địi hay khoản phải thu khơng thu hồi được, cố gắng đáng ghi nhận công tác đơn đốc thu hồi nợ Trong năm 2020, số vịng quay khoản phải thu cơng ty 4,6374 (vịng/năm) giảm so với năm 2019 5,9847 vòng Vòng quay khoản phải thu chứng tỏ hiệu công ty việc thu khoản nợ từ khách hàng cao Khách hàng trả nợ sớm hạn xảy trường hợp khách hàng trì hỗn việc trả nợ Đây tương đối tốt ngành gia công xuất may mặc, tạo tảng thuận lợi cho bước tiến giai đoạn Công ty tạo mối quan hệ hợp tác tốt uy tín với nhà cung cấp, nhà cung cấp không yêu cầu đặt tiền trước vài năm gần nên hạn chế nhiều khoản phải đặt trước cho người bán, qua hạn chế tình trạng hạn chế bị chiếm dụng vốn giảm số dư khoản phải thu…Trong năm 2019, cơng ty bình qn 60 ngày để thu hồi khoản nợ Trong năm 2020, công ty 78 ngày để thu hồi khoản nợ chậm so với năm 2019 18 ngày Điều cho ta thấy ảnh hưởng dịch bệnh Covid 19 chất lượng công tác theo dõi thu hồi nợ công ty chậm năm 2019 tương đối nhiều nằm khoảng an toàn ổn định, phản ánh cơng tác phân tích đánh giá khoản phải thu năm Thị trường ngành gia cơng may mặc ln tồn khách hàng khó tính, mức độ cạnh tranh cao cơng ty có quy định sách tín dụng hợp đồng hợp lý Cơng ty có tiêu chuẩn tín dụng, quy chiếu vào để có ứng xử điều kiện tín dụng với khách hàng, dù mức độ áp dụng hiệu chưa cao phản ánh cố gắng công ty Các khoản phải thu công ty thu hồi đầy đủ qua năm, không để vốn cố gắng lớn công ty 17 2.3.2 Một số hạn chế cịn tồn cơng tác quản trị khoản phải thu công ty may Việt Tiến Việc cơng ty chưa xây dựng sách tín dụng mang tính bắt buộc tạo nguy rủi ro kinh doanh Dù có mối quan hệ với khách hàng tốt đẹp đến đâu, đối tác có vững mạnh tài có uy tín đảm bảo tương lai mối quan hệ hợp tác bị đổ vỡ, tất nhiên dựa vào tin tưởng kinh doanh Cơng tác thực thi sách tín dụng chưa quan tâm mức thân sách tín dụng không rõ ràng Việc thực thi chưa áp dụng với nhiều đối tượng phù hợp với điều kiện mơi trường Khơng có chế giám sát hay kiểm tra việc thực sách tín dụng để đảm bảo thực thi nghiêm túc Công ty chưa có biện pháp phịng ngừa rủi ro tài khoản phải thu, để xử lý khoản nợ xấu tương lai 2.3.3 Ngun nhân khoản nợ phải thu khó địi công ty may Việt Tiến Trong quản lý khoản phải thu khách hàng: Công ty chưa cụ thể chi tiết điều khoản điều kiện toán, phương thức toán thời gian toán… hợp đồng ký kết với đối tác, đối tác Tỷ lệ chiết khấu công ty chưa phù hợp khách hàng thường xuyên khách hàng mới, từ chưa khuyến khích khách hàng trả nợ sớm Công ty phân loại nợ theo phần khoản phải thu khách hàng, khoản phải thu trả trước người bán, khoản phải thu khác chưa phân loại đối tượng nợ, từ khó đưa hệ thống cấu nợ cho khách hàng suy giảm khả chi trả chi trả cấu thời hạn nợ • Trong quản lý khoản phải thu trả trước cho người bán: • - - Về khoản trả trước cho nhà thầu công nghệ sản xuất nguyên vật liệu đầu vào công ty cơng ty cần có khoản chi phí đặt trước cho nhà cung cấp Nhưng với khoản trả trước cơng ty chưa xác định rõ khoản thu thu tùy theo mức độ cần thiết cần phải thay đổi nhà cung ứng khác • Ngun nhân khác: Trình độ nguồn nhân lực phụ trách khoản phải thu kém, cần nâng cao chun mơn nghiệp vụ để hồn thiện cơng tác quản trị khoản phải thu cơng ty 18 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY MAY MẶC VIỆT TIẾN 3.1.Về sách tín dụng Cơng ty nên dựa sở sách tài áp dụng, tiến hành phân tích đánh giá số liệu thông tin cập nhật định kỳ điều kiện mơi trường kinh doanh, tình hình kinh doanh doanh nghiệp, thơng tin khách hàng khả tốn, tư cách tín dụng, vốn hay sức mạnh tài đặc biệt khách hàng công ty cần cẩn trọng thu thập thông tin khách hàng từ nhiều kênh khác nhau, từ kịp thời điều chỉnh sách tín dụng cho phù hợp Để thu hút khách hàng, tăng tốc độ thu hồi khoản phải thu Ví dụ ý điều khoản hợp đồng điều khoản tín dụng, chiết khẩu, phương thức tốn hợp đồng để tạo thoải mái, hấp dẫn khách hàng đồng thời phải có tính chặt chẽ hợp đồng nhằm giảm thiểu rủi ro khơng đáng có Thực sách chiết khấu, giảm giá hàng bán hợp đồng có giá trí lớn, khách hàng thường xuyên khách hàng toán tiền sớm thúc đẩy khách hàng toán nhanh, giảm bớt nợ dây dưa, tránh bị chiếm dụng vốn lâu Chính sách tín dụng cơng ty nên áp dụng mức chiết khấu cho lần tốn theo lộ trình, số tiền giảm giá tính theo số tiền tốn lần để khuyến khích khách hàng Tập trung vào việc thu nợ chuyến hàng giao hết.Tránh tình trạng đốc thúc khách hàng quá.Khi khoản nợ chưa trả cộng dồn vào kết thúc hợp đồng, lúc cán chun trách có trách nhiệm thơng báo tình hình thực tế tốn nợ kèm với sách chiết khấu tốn cơng ty để khách hàng có định tốn Hình thức giúp công ty đạt hiệu tối ưu vừa giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng 3.2 Về lãnh đạo tổ chức quản trị khoản phải thu Công ty thực phân công công việc, trách nhiệm bố trí phân bổ cơng việc cách rõ ràng hơp lý Thường xuyên theo dõi, đơn đốc, giám sát q trình thực cơng việc nhân viên, có sách khen thưởng xứng đáng cho nhân viên 19 Cơng ty cần có hướng dẫn thực thi cụ thể bao gồm quy định sách tín dụng, điều kiện khách hàng hưởng ưu đãi tài chính, quy trình nghiệp vụ cần thiết… để làm cho phận công ty đổi chiếu thực Đồng thời công ty có thơng báo cụ thể quy trình cho đối tác khách hàng, nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ khuyến khích khách hàng hợp tác với cơng ty Cần có chế, cơng ty giao trách nhiệm cụ thể cho phận kế tốn tài có nhiệm vụ giám sát kiểm tra cơng việc thực thi sách tín dụng khách hàng, có thay đổi, biến động phận chun trách cần có điều chỉnh sách tín dụng công tác thực thi cho phù hợp với diễn biến Công ty cần cố gắng hạn chế chi phí khơng cần thiết, tùy tình hình cơng ty tham khảo số biện pháp phịng ngừa rủi ro hối đoái như: hoán đổi lãi suất, quyền chọn tỷ giá, bảo hiểm tín dụng… với mức phí hợp lý Tiến hành đào tạo kiến thức chuyên môn cho nhân viên, bổ sung nhân kịp thời cần thiết 3.3 Về kiểm soát khoản phải thu Thường xuyên thực công tác kiểm tra, đối chiếu đánh giá khoản phải thu với khả tài cơng ty để từ chủ động xử lý vấn đề phát sinh, nhanh chóng tiếp thu, sửa chữa sai sót việc quản lý khoản phải thu, giảm tồn đọng vốn toán khách hàng 3.4 Về quản trị rủi ro xử lý nợ khó địi Cơng ty nên phân loại đối tượng nợ, sau tổ chức phận chuyên trách làm nhiệm vụ thu hồi nợ theo dõi chặt chẽ khoản nợ Đối với khoản nợ cũ cần thu hồi tiến hành dứt điểm Đối với khoản nợ xấu nợ khó địi, nợ q hạn, để giảm bớt rủi ro xảy doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp như: tăng cường hồn thiện quy trình cơng tác đơn đốc thu hồi nợ, hợp tác có lợi với đối tác, ngân hàng tổ chức tín dụng cấu lại thời hạn nợ, xóa phần nợ cho khách hàng, ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn hàng 3.5 Trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Việc trích lập dự phịng cần thiết cho hoạt động công ty nhằm tránh khỏi tổn thất khơng đánh có q trình sản xuất kinh doanh Việc tính tốn tỷ lệ trích lập dự phịng cho hợp lý cần công ty quan tâm, việc phân loại nợ, loại nên có tỷ lệ trích lập dự phịng riêng cần thiết 20 3.6 Các giải pháp khác Công ty cần phải cân nhắc cụ thể tiêu mà công ty lựa chọn nhà cung cấp, từ loại bỏ nhà cung cấp khơng cần thiết để thu lại khoản trả trước, từ đầu tư sang hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty chủ động sử dụng dịch vụ theo dõi nợ độc lập công ty tư vấn , dịch vụ thu hồi nợ tổ chức tín dụng Nâng cao chất lượng thẩm định thông tin khách hàng, thường xun theo dõi tình hình tài đối tác Nếu phát có dấu hiệu bất thường có biện pháp xử lý kịp thời Thực tổ chức tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm, nâng cao hiệu phối hợp phịng kế tốn tài – phòng marketing – phòng kế hoạch bán hàng: Hàng năm phòng kế hoạch bán hàng marketing cần phối hợp với phịng kế tốn thống kê tài công ty tổ chức tổng kết công tác quản lý tài cơng ty đơn vị thành viên qua tiếp thu ý kiến, nhận xét, đánh giá việc thực đơn vị phòng ban để rút kinh nghiệm chung 21 KẾT LUẬN Khoản phải thu số tiền khách hàng nợ doanh nghiệp mua chịu hàng hóa dịch vụ Có thể nói hầu hết công ty phát sinh khoản phải thu với mức độ khác nhau, từ mức khơng đáng kể mức khơng thể kiểm sốt Kiểm soát khoản phải thu liên quan đến việc đánh đổi lợi nhuận rủi ro Thông qua lý luận khoản phải thu áp dụng xem xét trực tiếp vào Công ty Cổ phần may Việt Tiến, thảo luận phần tích thực trạng quản trị khoản phải thu doanh nghiệp này, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản trị khoản phải thu Số liệu từ báo cáo tài Việt Tiến năm 2020 cho thấy tỷ lệ khoản phải thu ngắn hạn doanh nghiệp có xu hướng giảm so với đầu năm cho thấy sách quản lý khoản thu doanh nghiệp hợp lý Đồng thời năm 2020 năm sóng gió tất doanh nghiệp giới, tác động tiêu cực đại dịch Covid-19, đặc biệt Nhật Bản, Mỹ EU (đây thị trường xuất chủ yếu Tổng Công ty), đối tác nhập nước giảm phần đơn hàng dẫn đến doanh thu sụt giảm Lãi ròng VGG giảm 65%, xuống 143 tỷ đồng Đây mức lãi thấp vòng 10 năm trở lại Trong năm 2020, số vòng quay khoản phải thu công ty giảm so với năm 2019, chứng tỏ hiệu công ty việc thu khoản nợ từ khách hàng cao Để thành tựu này, công ty cố gắng tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp ln sát q trình thu hồi khoản phải thu bên đối tác làm ăn hay nhà cung ứng Tuy nhiên để tránh gặp phải khoản nợ khó thu hồi tương lai, Việt Tiến cần xây dựng sách tín dụng mang tính bắt buộc, đề xuất biện pháp phịng ngừa rủi ro tài khoản phải thu TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Liên, PGS-TS Nguyễn Thị Phương 2011 Giáo trình quản trị tài NXB Thống Kê (2) https://vietstock.vn 22 23 ... TRẠNG QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY VIỆT TIẾN 2.1 Tổng quan Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Trước 30/04/1975, tiền thân Công ty cổ phần. .. hiểu quản trị khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến ” CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU 1.1 Khái niệm, định nghĩa khoản phải thu quản trị khoản phải thu 1.1.1... hữu Nợ phải trả bq /Tổng tài sản bq Hệ số tự chủ tài 2.2 Thực trạng quản trị khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến 2.2.1 Phân tích khoản phải thu Tổng công ty cổ phần may Việt Tiến Thống