Bài tập Thuế và hệ thống Thuế có đáp án

BÀI TẬP THUẾ VÀ HT THUẾ Bài 1: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập công ty kinh doanh xuất nhập theo tài liệu sau: Trực tiếp xuất lô hang A gồm 5000 sản phẩm theo hợp đồng giá FOB USD/sp, tỷ giá tính thuế 22.000 đồng/USD Nhận nhập uỷ thác lơ hang hố B với tổng trị giá mua theo giá CIF 30.000 USD, tỷ giá tính thuế 22.000 đồng/USD Nhập 2000 sản phẩm C, giá hợp đồng theo giá FOB USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 0,5USD/sp, tỷ giá tính thuế 22.000 đồng/USD Trực tiếp xuất 8000 sản phẩm D theo điều kiện CIF 5USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000 đồng/sp, tỷ giá tính thuế 22.000 đồng/USD Nhập ngun vật liệu E để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký, trị giá lô hang theo điều kiện CIF quy tiền Việt nam 300.000.000 đồng Biết rằng: - Thuế suất thuế suất hàng A 2%, thuế nhập hàng B, E 10%, thuế nhập hàng C 20%, thuế xuất hàng D 1% - Giá tính thuế nhập xác định giá CIF Bài 2: Tại công ty xuất nhập Z, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (1) Nhập lô hàng có xuất xứ từ Nhật Bản, lơ hàng mua theo điều kiện FOB, tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng nước Nhật đến cảng Việt Nam 6.000 USD - Lô hàng A có tổng trị giá 15.000 USD, mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB - Lô hàng B gồm 10.000 sản phẩm, đơn giá USD/sp, mua bảo hiểm với giá 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 1.500 sản phẩm, đơn giá 90 USD/sp, mua bảo hiểm với giá 1% giá FOB Tỷ giá tính thuế nhập 21.000 đồng/1USD, trị giá tính thuế NK xác định giá CIF Thuế suất nhập hàng A 10%, hàng B 15%, hàng C 20% (2) Công ty ký hợp đồng nhận gia cơng cho phía Trung Quốc Theo hợp đồng công ty nhập 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy VND 20.000 đồng/kg 50 Theo định mức giao phía Việt nam phải hồn thành 5.000 thành phẩm từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên, giao hàng có 1000 thành phẩm khơng đạt tiêu chuẩn chất lượng nên phía nước ngồi trả lại phải tiêu dùng nội địa Biết thuế suất thuế NK nguyên liệu 10%, thuế suất thuế XK thành phẩm 2%, trị giá tính thuế NK xác định giá CIF Yêu cầu: Xác định thuế XK, NK mà công ty phải nộp kỳ Bài 3: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu năm sau: Bán nước 120.000 sản phẩm theo giá CIF quy tiền Việt nam 271.400 đồng/sp; phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 18% giá FOB Bán 150.000 sản phẩm cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sp Bán cho công ty thương nghiệp nước 400.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/sp Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với công ty nước ngồi; cơng việc hồn thành 80% thành phẩm xuất trả; giá gia công 10.000 đ/sp - Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm quốc tế vận chuyển quốc tế) toàn hàng tiêu thụ 102.731 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế khác doanh thu: + Chuyển nhượng tài sản: 200 triệu đồng + Thu nhập từ lãi tiền cho vay: 680 triệu đồng Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2% - Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10% - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20% - Tổng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 13.731 triệu đồng Bài 4: Tại công ty XNK Hà An, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập 12.000 sản phẩm N theo giá CIF quy VND 50.000 đ/sp Theo biên giám định quan chức có 2000 sản phẩm bị hoảng hồn tồn trình vận chuyển 51 Nhập 3000 sản phẩm M theo giá CIF USD/sp Qua kiểm tra Hải quan xác định thiếu 300 sp Tỷ giá tính thuế 22.000 đ/sp Xuất 200 tán sản phẩm P, giá xuất bán kho 4.000.000 đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 200.000 đ/tấn Xác định thuế XNK mà công ty phải nộp, biết rằng: - Thuế NK sản phẩm N 10%, sản phẩm M 15% - Thuế XK sản phẩm P 2% Bài 5: Tính thuế TTDB phải nộp kỳ công ty sản xuất có tài liệu sau: 1/ Nhập 900 lít rượu 420C để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện nộp thuế TTDB), giá tính thuế NK 32.000 đ/lít; thuế suất thuế NK 65% 2/ XK 150.000 sản phẩm A theo giá FOB 250.000 đ/sp 3/ Bán nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế GTGT 295.000 đ/sp Biết rằng: Thuế suất thuế TTDB rượu 420C 65%, sản phẩm A 30% Bài 6: Tại nhà máy thuốc K, tháng có số liệu sau: 1/ Nhà máy nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng Nk theo điều kiện CIF quy tiền Việt nam 16 tỷ đồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm 2/ Nhà máy XK 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiền việt nam 100.000 đ/cây thuốc thành phẩm, bán nước 50.000 thuốc thành phẩm với giá chưa thuế GTGT 120.000 đ/cây thuốc thành phẩm Xác định loại thuế: XK, NK, TTDB, thuế hồn có liên quan cho nhà máy Bài 7: Tính thuế GTGT phải nộp đơn vị A, B, C, D sau đây, biết đơn vị tính thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ Đơn vị Giá mua (chưa VAT) Thuế VAT đầu vào Thuế suất A 55.000 10% Giá mua toán Giá bán (chưa VAT) Thuế VAT Số tiền Thuế suất 75.000 Giá bán toán Thuế VAT phải nộp Số tiền 10% 52 B 99.000 0% 120.000 0% C 112.000 5% 100.000 5% D 175.000 10% 150.000 10% Cộng Bài 8: Trong tháng 12/2010, doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu sau: 1/ Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng Để sử dụng cho SPA: - Mua từ công ty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT 75.000 đ/kg - Mua từ công ty Y theo Hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT 380.000 đồng Tập hợp hóa đơn bán hàng tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào 520 triệu đồng Để sử dụng cho SPB: - Mua từ cơng ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu đồng - Mua từ cơng ty N: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào gbao gốm thuế GTGT 330 triệu đồng - Tập hợp hoa đơn bán hàng tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào 350 triệu đồng Để sử dụng chung cho sản xuất sản phẩm A B - Tập hợp hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 510 triệu đồng 2/ Têu thụ sản phẩm tháng Sản phẩm A: Giá bán chưa có thuế GTGT - Bán cho cơng ty thương mại An Khán 120.000 sản phẩm, giá bán 130.000 đ/sp - Trực tiếp xuất 24.000sp, với giá FOB 135.000 đ/sp Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5000 sp, với giá 120.000 đ/sp Sản phẩm B: giá bán có thuế GTGT - Bán qua đại lý bán lẻ 60.000 sp, giá bán 132 000 đ/sp - Bán cho công ty XNK X 5.000 sp, giá bán 110.000 đ/sp - Trực tiếp XK 20.000 sp, với giá FOB 130.000 đ/sp 53 Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán 10% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp tháng Bài 9: Tại công ty thương mại H kỳ tính thuế có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: I/ Mua hàng: 1/ Đối với sản phẩm A: Mua 10.000 sp với giá chưa thuế GTGT 32.000 đ/sp 2/ Đối với sản phẩm B: Mua 3.000 sản phẩm với giá có tính thuế GTGT 55.000 đ/sp, 2.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 52.000 đ/sp 3/ Đối với sản phẩm C: Mua doanh nghiệp chế xuất 6.000 sản phẩm với giá 70.000 đ/sp, công ty TNHH X 2.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 80.000 đ/sp II/ Tiêu thụ: 1/ Đối với sản phẩm A: Bán lẻ 5.000 sản phẩm A với giá có thuế GTGT 44.000 đ/sp, 3000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 35.000 đ/sp 2/ Đối với sản phẩm B: Xuất nước theo giá FOB 4.000 sản phẩm với giá 70.000 đ/sp, bán nước 1.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 60.000 đ/sp 2/ Đối với sản phẩm C: Bán cho siêu thị nước 5.000 sản phẩm với sau: 2.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 90.000 đ/sp, 3.000 sản phẩm với giá chưa thuế GTGT 92.000 đ/sp Yêu cầu: Xác định thuế NK, XK, GTGT phải nộp công ty thương mại H Biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế GTGT mặt hàng 10% - Các sản phẩm A, B, C không thuộc diện chịu thuế TTDB - Thuế NK sản phẩm C 10% - Thuế XK sản phẩm B 2% Bài 10: Tại cơng ty Anh Kiên, tháng 09/2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ XK lơ hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng, thuế suất thuế XK 2% 54 2/ Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B cho công ty TNHH nước, giá bán theo quy định chưa thuế GTGT 50.000 đ/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty Anh Kiên tiêu thụ 10.000 sản phẩm 3/ Nhận xuất ủy thác lơ hàng C theo điều kiện FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB 4/ Bán cho doanh nghiệp L lơ hàng D với giá chưa tính thuế GTGT 200 triệu đồng, thuế GTGT kà 10%, viết hóa đơn kế tốn ghi gộp giá bán 220 triệu đồng (không ghi tách riêng giá chưa thuế GTGT thuế GTGT) 5/ Dùng 100 sản phẩm E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa có thuế GTGT sản phẩm E thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi 120.000 đ/sp 6/ Thuê cơng ty nước ngồi sủa chữa hệ thống sản xuất với giá toán theo hợp đồng quy đồng Việt nam 300 triệu đồng 7/ Bán trả góp cho cơng ty N lơ hàng, giá bán trả góp chưa thuế 300 triệu đồng trả vòng năm, giá bán trả 250 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp tháng công ty Anh Kiên Biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế GTGT cavs hàng hóa dịch vụ 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 50 triệu đồng Bài 11: Tại công ty sản xuất rượu bia An Bình, kỳ tính thuế có hoạt động kinh doanh sau: Nhập 1.200 chai rượu 400C theo giá CIF quy đồng Việt nam 3.000.000 đ/chai, chi phí bảo hiểm vận chuyển 80.000 đ/chai Công ty An Bình sử dụng 10% số rượu sản xuất 240.000 chai rượu An Bình tiêu thụ sau: - Bán cho công ty thương mại Quê Hương 12.000 chai, giá bán chưa thuế GTGT 30.000 đ/chai Xuất 60.000 chai, giá CIF 25.000 đ/chai, chi phí bảo hiểm vận chuyển 1000 đ/chai Bán cho doanh nghiệp chế xuất 120.000 chai với giá 23.000 đ/chai Yêu cầu: Anh/chị tính: 55 1/ Thuế NK, TTDB, GTGT hàng nhập công ty An Bình phải nộp 2/ Các khoản thuế: XK phải nộp, thuế NK hồn có, thuế TTDB phải nộp hoàn cuối kỳ 3/ Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ (giả sử khơng có khoản thuế GTGT đầu đầu vào khác) Biết rằng: - TNK rượu 400C 65% - TNK rượu chai An Bình 2% - Thuế TTDB rượu 400C 65%, rượu chai An Bình 30% - Thuế GTGT mặt hàng 10% Bài 12: Tại công ty An Khánh tháng 1/2011 có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Mua hàng: a/ Nhập dây chuyền sản xuất, giá FOB 6.138 triệu đồng, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế chiếm 1% giá CIF Thuế suất thuế NK 1%, hệ thống miễn nộp thuế GTGT b/ Nhập rượu 40oC để làm nguyên liệu với số lượng 10.000 lít, giá 30.000 đ/lít; thuế suất thuế nhập 65% c/ Mua hương liệu nước để phục vụ sản xuất với tổng giá mua 4.500 triệu đồng, thuế GTGT 450 triệu đồng 2/ Sản xuất: Từ nguyên vật liệu nói với nguyên liệu tồn khác, công ty sản xuất 145.000 chai rượu 25oC 3/ Bán hàng: a/ Xuất nước 70.000 chai rượu theo điều kiện CIF 305.000 đ/chai, phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế 5.000 đ/chai b/ Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 60.000 chai với đơn giá bán chưa thuế GTGt 341.000 đ/chai Yêu cầu: Anh/chị tính: 1/ Thuế NK, TTDB, GTGT hàng NK công ty An Khánh phải nộp 2/ Thuế XK phải nộp, thuế NK, TTDB hoàn có 3/ Thuế GTGt phải nộp cuối kỳ Biết rằng: 56 - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10% Thuế suất thuế XK 2% Thuế suất thuế TTDB rượu 40oC 65%, rượu 25oC 30% Giá tính thuế NK xác định giá CIF Bài 13: Công ty A chuyên sản xuất nước giải khát Hai sản phẩm chủ yếu công ty nước rượu nhẹ, tháng 1/ 2016 có số nghiệp vụ hoạt động kinh tế sau phát sinh công ty: 1/ Mua hàng: a/ Nhập hệ thống diệt khuẩn, giá CIF tỷ đồng, thuế suất thuế NK 1% b/ Mua màu thực phẩm từ doanh nghiệp chế xuất để sản xuất nước với giá tỷ đồng, thuế suất thuế NK 20% c/ NK rượu 40oC để làm nguyên liệu sản xuất rượu, số lượng nhập 20.000 lít, giá CIF 25.000 đ/lít, thuế suất thuế NK 65% d/ Mua hương liệu nước để sản xuất nước rượu nhẹ, tổng giá mua 15 tỷ đồng, thuế GTGT 1,5 tỷ đồng Tỷ lệ hương liệu dùng sản xuất nước 70% e/ Mua nguyên liệu nước dùng sản xuất rượu, tổng giá mua tỷ đồng, thuế GTGT 0,5 tỷ đồng 2/ Sản xuất: Từ ngun vật liệu nói trên, cơng ty sản xuất 440.000 két nước 280.000 chai rượu 24oC 3/ Tiêu thụ: a/ Bán cho doanh nghiệp chế xuất 220.000 két nước giá 35.000 đ/két 70.000 chai rượu giá 150.000 đ/chai b/ Xuất nước 55.000 két nước 35.000 chai rượu Nước xuất theo điều kiện FON 34.000 đ/két Rượu theo điều kiện CIF 153.000 đ/chai, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 3.000 đ/chai c/ Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 35.000 chai rượu với đơn giá ghi hóa đơn 100.000 đ/chai Yêu cầu: Hãy tính thuế phải nộp khâu NK, thuế XK, TTDB, GTGT, thuế hồn có Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế XK 2%, thuế TTDB rượu 40oC 65%, rượu 24oC 30%, giá tính thuế NK xác định giá CIF 57 Bài 14: Xác định thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm doanh nghiệp có tài liệu sau: A.Tình hình sản xuất năm: Trong năm doanh nghiệp sản xuất 40.000 sp (là hàng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), khơng có hàng tồn kho đầu B.Tình hình tiêu thụ năm: Quý I: bán cho công ty thương mại nước 12.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/sp Quý II: trực tiếp xuất 10.000 sp, giá CIF 74.000 đ/sp Phí vận chuyển bảo hiểm 1000 đ/sp Quý III Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5000 sp, giá bán 45.000 đ/sp Quý IV: Trực tiếp xuất 2000 sp, giá FOB 46.000 đ/sp Xuất cho đại lý bán lẻ 5000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 46.000 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 1000 sp C.Chi phí sản xuất kinh doanh năm: Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 846 triệu đồng Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất triệu đồng Sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phận quản lý 3,2 triệu đồng Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: - Định mức sản phẩm sản xuất 250/lao động/tháng - Định mức tiền lương 800.000đ/lao động/tháng Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sản xuất phân xưởng 160 triệu đồng; TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp 50 triệu đồng, TSCĐ phận bán hàng 12 triệu đồng Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp: 84 triệu đồng Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm: 126 triệu đồng Chi phí vận tải bảo hiểm Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ: 5% Thuế khâu bán hàng 58 Biết rằng: - Thuế GTGT sản phẩm DN sản xuất 10% - Thuế xuất 2% - Thuế TNDN 20% - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 84,5 triệu đồng - Thu nhập lãi tiền gửi NH 3,87 triệu đồng Bài 15: I/ Tại công ty sản xuất Z năm sản xuất 280.000 sp tiêu thụ sau: 1/ Trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá bán gồm thuế GTGT 71.500 đ/sp 2/ Bán cho công ty thương mại nước 90.000 sp, giá bán gồm thuế GTGT: 68.200 đ/sp 3/ Bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT: 63.000 đ/sp 4/ Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp, giá bán: 68.000 đ/sp 5/ Xuất cho đại lý bán lẻ 40.000 sp, giá bán theo hợp đồng đại lý gồm thuế GTGT: 72.600 đ/sp Cuối năm đại lý cịn tồn kho 10.000 sp 6/ Bán cho cơng ty xuất nhập 30.000 sp, giá bán chưa thuế GTGT: 64.000 đ/sp Trong có 1000 sp khơng phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10% 7/ Trực tiếp xuất nước 20.000 sp, giá bán theo điều kiện CIF 75.000 đ/sp, phí vận chuyển bảo hiểm 2000 đ/sp II/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm (chưa tính khoản thuế): 1/ Nguyên vật liệu chính: xuất kho để sản xuất sản phẩm 20.400 kg, giá xuất kho: 200.000 đ/kg 2/ Nguyên vật liệu phụ nhiên liệu khác: 1.520 triệu đồng 3/ Tiền lương: - Bộ phận trực tiếp sản xuất: định mức tiền lương 1,5 triệu đồng/ lao động/ tháng; định mức sản xuất 150 sp/ lao động/ tháng - Bộ phận quản lý: 352 triệu đồng - Bộ phận bán hàng: 106 triệu đồng - Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu đồng 4/ Khấu hao TSCĐ: TSCĐ thuộc phận sản xuất: 2.130 triệu đồng, phận quản lý: 1012 triệu đồng, phận bán hàng: 604 triệu đồng 5/ Các chi phí khác: - Chi nộp loại thuế 59 - Chi phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế - Chi phí đồng phục cho cơng nhân sản xuất 200 triệu đồng - Chi trả tiền quầy hàng thuộc phận bán hàng: 105 triệu đồng - Chi trả tiền vay ngân hàng: 1015 triệu đồng - Các chi phí khác cịn lại: + Thuộc phận sản xuất 920 triệu đồng, chi nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường nguồn vốn quan chủ quản cấp 90 triệu đồng + Thuộc phận quản lý 210 triệu đồng, nộp phạt vi phạm hành thuế triệu đồng - Dịch vụ mua vào sử dụng cho phận quản lý 126,5 triệu đồng - Chi thuộc phận bán hàng: 132 triệu đồng Biết rằng: 1/ Thuế suất thuế XK: 2% Thuế suất thuế TNDN: 20% Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế môn phải nộp năm: triệu đồng 2/ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 524 triệu đồng 3/ Thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà công ty sản xuất Z phải nộp năm Bài 16: Tại công ty sản xuất Thuận An, năm có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất: Nhập 100.000 kg nguyên liệu A để sản xuất bia lon, giá FOB quy tiền Việt nam 30.000 đ/kg, phí vận tải bảo hiểm quốc tế 10% giá FOB Hàng hoá mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 1500 triệu đồng Dịch vụ mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 500 triệu đồng II/ Tình hình sản xuất sản phẩm cơng ty: năm cơng ty sản xuất 100.000 thùng bia III Tình hình tiêu thụ sp cơng ty sản xuất: 60 Bán cho công ty thương mại 30.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 170.000 đ/thùng Giao cho đại lý 40.000 thùng bia, với giá bán đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT 180.000 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ đại lý bán hết số hàng Bán sỉ cho chợ 20.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 175.000 đ/thùng IV Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: - Xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A mua để phục vụ trực tiếp sản xuất - Hàng hoá mua nước xuất 80% để sử dụng vào sản xuất - Dịch vụ mua nước sử dụng 100% vào sản xuất Khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất 620 triệu đồng Tổng tiền lương phận sản xuất 1.540 triệu đồng Trả lãi vay ngân hàng: 20 triệu đồng Chi phí hợp lý khác phận sản xuất (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng Phí, lệ phí, thuế mơn chi phí khác phục vụ quản lý: 3.450 triệu đồng Chi hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm thực tiêu thụ Các thuế phải nộp khâu bán hàng Yêu cầu: Tính loại thuế mà công ty phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN: 20% - Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua 10% - Thuế suất thuế nhập nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) - Thuế tiêu thụ đặc biệt bia 75% - Khơng có hàng tồn kho đầu kỳ - Giá tính thuế nhập xác định giá CIF Bài 17: Bà Phan Thị Thanh Hồng công dân Việt Nam làm việc cho công ty X Bình Dương, tháng 1/200N có thu nhập sau: - Tiền lương 15 triệu đồng Tiền thưởng tết dương lịch: triệu đồng Tiền thưởng ngày thành lập cơng ty triệu đồng 61 Ngồi bà khoản thu nhập từ việc chuyển giao quyền sở hữu kiểu dáng công nghiệp sản phẩm 30 triệu đồng Tính thuế TNCN mà bà Hồng phải nộp, số tiền thực tế mà bà Hồng nhận tháng 1/200N - Bài 18: Bà Thủy công dân Việt nam làm việc công ty Vĩnh Đạt, trụ sở làm việc Hà nội, có thu nhập năm 200N sau: - Tiền lương: 72 triệu đồng - Tiền thưởng theo suất: triệu đồng - Tiền thuê nhà, điện nước công ty chi trả hộ 7,2 triệu đồng - Phụ cấp độc hại 1,2 triệu đồng - Cơng tác phí triệu đồng - Tiền lãi nhận từ ngân hàng Ngoại thương triệu đồng - Tiền thù lao tham gia dự án: triệu đồng - Thu nhập chuyển giao công nghệ 20 triệu đồng Xác định thuế TNCN bà Thủy phải nộp năm 200N, tổng thu nhập bà Thủy nhận sau nộp thuế Bài 10: 1/ XK lô hàng A nên chịu thuế suất GTGT 0% Thuế GTGT = 2/ Thuế GTGT đầu tiêu thụ 10.000 sản phẩm: 10.000 x 50.000 x 10% = 50.000.000 đồng 3/ Do nhận ủy thác xuất lô hàng C => Chịu thuế suất GTGT 0% 4/ Thuế GTGT đầu ra: 200.000.000 x 10% = 20.000.000 đồng 5/ Thuế GTGT đầu ra: 120.000 x 100 x 10% = 1.200.000 đồng 6/ Không phải nộp thuế GTGT 7/ Thuế GTGT đầu phải nộp là: 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu là: 50.000.000 + 20.000.000 + 1.200.000 + 30.000.000 = 101.200.000 đồng Tổng thuế GTGT phải nộp là: 101.200.000 - 50.000.000 = 56.200.000 đồng Bài 8: 1/ Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng Để sử dụng cho SPA: Thuế GTGT đầu vào phải nộp mua công ty X là: 15.000 x 75.000 x 10% = 112.500.000 đồng Thuế GTGT đầu vào phải nộp mua công ty Y là: 380.000.000 đồng Thuế GTGT đầu vào phải nộp mua hàng hóa dịch vụ (Bỏ tính theo pp khấu trừ khơng tính hóa đơn bán hàng, tính hóa đơn GTGT) Để sử dụng cho SPB: Thuế GTGT đầu vào phải nộp mua công ty M là: 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đồng Thuế GTGT đầu vào phải nộp mua công ty N là: 330.000.000 : 1,1 x 10% = 30.000.000 đồng 62 Thuế GTGT đầu vào phải nộp mua hàng hóa dịch vụ (Bỏ tính theo pp khấu trừ) Để sản xuất chung cho sản phẩm A B: Thuế GTGT đầu vào phải nộp là: 510.000.000 x 10% = 51.000.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào 585.500.000 đồng 2/ Tiêu thụ sản phẩm tháng SPA: Thuế GTGT đầu bán cho công ty An Khán là: 120.000 x 130.000 x 10% = 1.560.000.000 đồng Xuất 24.000sp chịu thuế suất GTGT 0% Thuế suất GTGT bán cho doanh nghiệp chế xuất là: 0% SPB: Thuế GTGT đầu phải nộp bán cho đại lý bán lẻ: 60.000 x 132.000 : 1,1 x 10% = 720.000.000 đồng Thuế GTGT đầu phải nộp bán cho công ty XNK: 5.000 x 110.000 : 1,1 x 10% = 50.000.000 đồng Xuất 20.000 spB chịu thuế suất GTGT 0% Tổng thuế GTGT đầu là: 1.560.000.000 + 720.000.000 + 50.000.000 = 2.330.000.000 đồng Tổng thuế GTGT phải nộp là: 2.330.000.000 - 585.500.000 = 1.744.500.000 đồng Câu 42: Thuế NK: 200 x 200.000 x 10% = 4.000.000 Thuế TTDB: (40.000.000 + 4.000.000) x 65% = 28.600.000 Thuế GTGT = (Giá NK + Thuế NK + Thuế TTĐB) x Thuế suất GTGT = (40.000.000 + 4.000.000 + 28.600.000 ) x 10% = 7.260.000 đồng Câu 39: Thuế GTGT đầu phải nộp là: 10% x 70.000 = 7.000 triệu đồng Bài 9: I/ Mua hàng 1/ Thuế GTGT đầu vào sp A là: 10.000 x 32.000 x 10% = 32 triệu đồng 2/ Thuế GTGT đầu vào sp B là: (3.000 x 55.000 : 1,1 + 2.000 x 52.000) x 10% = 25,4 triệu đồng 3/ Thuế NK sp C là: 6.000 x 70.000 x 10% = 42 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào sp C là: (420 + 42) x 10% + 2.000 x 80.000 x 10% = 62,2 triệu đồng II/ Tiêu thụ 1/ Thuế GTGT đầu sp A là: 5.000 x 44.000 : 1,1 x 10% + 3.000 x 35.000 x 10% = 30,5 triệu đồng 2/ Thuế XK phải nộp là: 4.000 x 70.000 x 2% = 5,6 triệu đồng XK nước 4.000 sp B với mức thuế suất thuế GTGT 0% Thuế GTGT đầu sp B bán nước là: 1.000 x 60.000 x 10% = triệu đồng 63 3/ Thuế GTGT đầu sp C là: ( 2.000 x 90.000 + 3.000 x 92.000) x 10% = 45,6 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp là: ( 30,5 + + 45,6) - ( 32 + 25,4 + 62,2) = - 37,5 triệu đồng Bài 11: Thuế NK phải nộp là: 1.200 x 3.000.000 x 65% = 2.340 triệu đồng Thuế TTĐB (3.600 + 2.340) x 0,65% = 3.861 triệu Thuế GTGT (3.600 + 2.340 + 3.861) x 10% = 980,1 triệu Bán 12.000 chai: Thuế TTĐB là: 12.000 x 30.000 : 1,3 x 30% = 83.076.923 đồng Thuế GTGT đầu phải nộp là: 12.000 x 30.000 x 10% = 36 triệu Thuế TTĐB hoàn là: 3.861 x 10% : 240.000 x 12.000 = 19,305 triệu • XK 60.000 chai + Thuế XK là: 60.000 x (25.000 - 1.000) x 2% = 28,8 triệu + Thuế NK hoàn là: 1.200 x 3.000.000 x 10% : 240.000 x 60.000 x 65% = 58,5 triệu + Khơng chịu thuế TTĐB khơng tiêu dùng nước + Thuế suất thuế GTGT phải chịu 0% + Thuế TTĐB hoàn là: 3.861 x 10% : 240.000 x 60.000 = 96,525 triệu • Bán cho DN chế xuất + Không chịu thuế TTĐB + Thuế suất thuế GTGT phải chịu 0% + Thuế XK là: 120.000 x 23.000 x 2% = 55,2 triệu Thuế TTĐB hoàn là: 3,861 x 10% : 240.000 x 120.000 = 193,05 triệu Thuế NK hoàn là: 2.340 x 10% : 240.000 x 120.000 = 117 triệu Thuế NK phải nộp là: 2.340 triệu Thuế NK hoàn là: 58,5 + 117 =175,5 triệu Thuế XK: 84 triệu Thuế TTĐB: 3.861 + 83.076.923 = 3.944,076923 triệu Thuế TTĐB hoàn: 19,305 + 96,525 + 193,05 = 308,88 triệu => Thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ là: 3.635,196923 triệu Thuế VAT đầu ra: 36 triệu Thuế VAT đầu vào: 980,1 triệu => Thuế VAT phải nộp (944,1) triệu Bài 14: (tính Doanh thu cộng hoa hồng CP vận chuyển) B- Tình hình tiêu thụ năm Thuế GTGT = 12.000 x 45.000 x 10% = 54 triệu Thuế XK = 10.000 x (74.000 - 1.000) x 2% = 14,6 triệu Thuế GTGT = (do XK) Thuế XK = 5.000 x 45.000 x 2% = 4,5 triệu Thuế GTGT = (do bán cho DN chế xuất) 64 Thuế XK = 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 triệu => Thuế GTGT hàng hóa XK = Thuế GTGT đầu hàng hóa bán cho đại lý bán lẻ = (5.000 - 1.000) x 46.000 x 10% = 18,4 triệu Vậy, thuế XK phải nộp = 14,6 + 4,5 + 1,84 = 20,94 triệu Thuế GTGT đầu ra: 54 + 18,4 = 72,4 triệu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 84,5 triệu => Thuế GTGT phải nộp = 72,4 - 84,5 = -12,1 triệu *Tính thuế TNDN: Doanh thu = 12.000 x 45.000 + 10.000 x 74.000 + 5.000 x 45.000 + 2.000 x 46.000 + 4.000 x 46.000 Doanh thu = 1.781 triệu Chi phí sản xuất 40.000 sp = 846 + + 40.000 : 250 x 800.000 + 160 + 126 = 1.266 triệu => Chi phí sản xuất 33.000 sp = 1.266 : 40.000 x 33.000 = 1.044,45 triệu => Chi phí tiêu thụ 33.000 sp = 3,2 + 50 + 12 + 84 + 1.000 x 10.000 + 20,94 + 4.000 x 46.000 x 5% = 189,34 triệu => Tổng chi phí = 1.233,79 triệu => Thuế TNDN = (1.781 - 1.233,79 + 3,87) x 20% = 110,216 triệu Bài 15: I/ Tại công ty sản xuất Z năm sản xuất 280.000 sp tiêu thụ sau: 1/ Thuế GTGT đầu ra: 40.000 x 71.500 : 1,1 x 10% = 260 triệu Doanh thu = 40.000 x 71.500 : 1,1 = 2.600 triệu 2/ Doanh thu = 90.000 x 68.200 : 1,1 = 5.580 triệu Thuế GTGT đầu ra: 5.580 x 10% = 558 triệu 3/ Doanh thu = 20.000 x 63.000 = 1.260 triệu Thuế GTGT đầu = 1.260 x 10% = 126 triệu 4/ Doanh thu = 5.000 x 45.000 = 225 triệu Thuế XK = 225 x 2% = 4,5 triệu Thuế GTGT đầu = 5/ Doanh thu = (40.000 - 1.000) x 72.600 : 1,1 = 2.574 triệu Thuế GTGT đầu = 2.574 x 10% = 257,4 triệu 6/ Doanh thu = 29.000 x 64.000 - 29.000 x 64.000 x 10% = 1.670,4 triệu Thuế XK = 30.000 x 64.000 x 2% = 38,4 triệu Thuế GTGT = 7/ Doanh thu = 20.000 x (75.000 - 2.000) = 1.460 triệu Thuế XK = 20.000 x 73.000 x 2% = 29,2 triệu Thuế GTGT = => Thuế GTGT đầu = 260 + 558 + 257,4 = 1.075,4 triệu Thuế GTGT phải nộp = 1.075,4 - 524 = 551,4 triệu Thuế XK phải nộp = 4,5 + 38,4 = 42,9 triệu *Tính thuế TNDN Doanh thu = 2.600 + 5.580 + 1.260 + 225 + 2.574 + 1.670,4 + 1.460 = 15.369,4 triệu Chi phí sản xuất 280.000 sp = 20.400 x 200.000 + 1.520 + 1,5 x 150 + 200 + 2.130 + 920 + = 9.078 triệu Chi phí sản xuất 268.000 sp = 9.078 : 280.000 x 268.000 = 8.688,94 triệu 65 Chi phí tiêu thụ 268.000 sp = 352 + 106 + 1.012 + 604 + 200 + 42,9 + 20.000 x 2.000 + 105 + 1.015 + 210 + 126,5 + 132 = 3.945,4 triệu => Tổng chi phí = 12.634,34 triệu Thuế TNDN = (15.369,4 - 12.634,34 + 12,6) x 20% = 549,532 triệu Bài 16: (Khi tính thuế GTGT hàng hóa TTĐB không cộng thêm vào giá bán bao gồm thuế TTĐB) I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất Giá tính thuế NK = 100.000 x 110% x 30.000 = 3.300 triệu Thuế NK = 3.300 x 10% = 330 triệu Thuế GTGT = (3.300 x 10% + 3.300) = 363 triệu Giá tính thuế GTGT = 1.500 triệu Thuế GTGT = 1.500 x 10% = 150 triệu Giá tính thuế GTGT = 500 triệu Thuế GTGT = 500 x 10% = 50 triệu II/ Tình hình sản xuất sản phẩm cơng ty Thuế TTĐB đầu vào 100.000 thùng bia = (3.300 + 363) x 75% + (1.500 + 500) : (1+75%) = 3.890 triệu III/ Tình hình tiêu thụ sp cơng ty sản xuất Doanh thu = 30.000 x 170.000 = 5.100 triệu Thuế TTĐB = 5.100 : (1+75%) x 75% = 2.185,71 triệu Thuế GTGT = 5.100 x 10% = 510 triệu Doanh thu = 40.000 x 180.000 = 7.200 triệu Thuế TTĐB = 7.200 : (1 + 75%) x 75% = 3.085,714 triệu Thuế GTGT = 7.200 x 10% = 720 triệu Doanh thu = 20.000 x 175.000 = 3.500 triệu Thuế TTĐB = 3.500 : (1+75%) x 75% = 1.500 triệu Thuế GTGT = 3.500 x 10% = 350 triệu IV Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm Thuế NK = 330 triệu Thuế TTĐB = 2.185,71 + 3.085,714 + 1.500 = 6.771,424 triệu Thuế GTGT đầu = 510 + 720 + 350 = 1,580 triệu Thuế GTGT khấu trừ = 363 + 150 + 50 = 563 triệu => Thuế GTGT phải nộp = 1.071 triệu *Tính thuế TNDN: Doanh thu = 5.100 + 7.200 + 3.500 = 15.800 triệu Chi phí sản xuất 100.000 thùng bia là: 3.300 x 80.000 : 100.000 + 1.500 x 80% + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 6.870 triệu Chi phí sản xuất 90.000 thùng bia là: 6.870 : 100.000 x 90.000 = 6.183 triệu Chi phí tiêu thụ 90.000 thùng bia là: 20 + 3.450 + 5% x 40.000 x 180.000 + 6.771,424 = 10.601,424 triệu => Tổng chi phí = 16.784,424 triệu Thuế TNDN phải nộp = (15.800 - 16.784,424) x 20% = -196,88 triệu => DN nộp thuế TNDN = Bài 12: 1/ Mua hàng a Giá CIF = Giá FOB : 99% = 6138 : 99% = 6200 triệu đồng Thuế NK phải nộp là: 6200 x 1% = 62 triệu đồng 66 a Giá tính thuế NK là: 10.000 x 30.000 = 300 triệu đồng Thuế NK phải nộp là: 300 x 65% = 195 triệu đồng Thuế TTĐB phải nộp là: (300 + 195) x 65% = 321,75 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào là: ( 300 + 195 + 321,75) x 10% = 81,675 triệu đồng a Thuế GTGT đầu vào là: 450 triệu đồng 2/ Sản xuất 3/ Bán hàng a Thuế XK phải nộp là: ( 305 000 – 5000) x 70 000 x 2% = 420 triệu đồng Thuế NK hoàn là: 195 : 145 000 x 70 000 = 94,138 triệu đồng Thuế TTĐB hoàn là: 321,75 : 145 000 x 70 000 = 155,328 triệu đồng • Do xuất nước ngồi 70.000 chai nên khơng thuộc diện phải nộp thuế TTĐB • Do xuất nước nên chịu mức thuế suất thuế GTGT 0% a Thuế GTGT đầu là: 60 000 x 341 000 x 10% = 2046 triệu đồng Thuế TTĐB phải nộp là: 60 000 x [341 000 : (1 + 30%)] x 30% = 4721,538 triệu đồng Thuế TTĐB hoàn là: 321,75 : 145 000 x 60 000 = 133,138 triệu đồng Vậy: Thuế XK phải nộp 420 triệu đồng Thuế NK: 62 + 195 = 257 triệu đồng Thuế NK hoàn là: 94,138 triệu đồng Thuế TTĐB: 321,75 + 4721,538 = 5043,288 triệu đồng Thuế TTĐB hoàn là: 155,328 + 133,138 = 288,466 triệu đồng • Thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ là: 5043,288 – 288,466 = 4754,822 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào: 81,675 + 450 = 531,675 triệu đồng Thuế GTGT đầu ra: 2046 triệu đồng • Thuế GTGT phải nộp là: 2046 – 531,675 = 1514,325 triệu đồng 67 ... rằng: - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2% - Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10% - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20% - Tổng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 13.731 triệu đồng Bài 4:... tính thuế phải nộp khâu NK, thuế XK, TTDB, GTGT, thuế hồn có Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế XK 2%, thuế TTDB rượu 40oC 65%, rượu 24oC 30%, giá tính thuế NK xác định giá CIF 57 Bài 14:... nộp cuối kỳ Biết rằng: 56 - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10% Thuế suất thuế XK 2% Thuế suất thuế TTDB rượu 40oC 65%, rượu 25oC 30% Giá tính thuế NK xác định giá CIF Bài 13: Công ty A chuyên sản