Đang tải... (xem toàn văn)
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE BÀI TẬP THUẾ GTGT ÔN THI THUẾ Đề bài 1 Một nông trường trồng và chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,trong quý có tình hình như sau 1 Tiêu thụ tr.
MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE BÀI TẬP THUẾ GTGT ÔN THI THUẾ Đề 1: Một nông trường trồng chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,trong q có tình sau: Tiêu thụ quý - Doanh thu xuất dứa tươi 100 triệu đồng - Doanh thu chưa thuế GTGT dứa hộp bán nước 200 triệu đồng - Doanh thu bán dứa tươi nước 50 triệu đồng 2.Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp từ hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ toán qua ngân hàng quý : -Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp 20 triệu đồng -Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi 10 triệu đồng, thuế GTGTđầu vào phần giá trị tổn thất không bồi thường triệu đồng -Thuế GTGT đầu vào dùng chung 30 triệu đồng Nơng trường khơng hạch tốn riêngđược thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho hoạt động Biết rằng: thuế suất thuế GTGT dứa hộp 10%, dứa tươi khâu kinh doanh thương mại 5% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT nông trường phải nộp Công thức xác định: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ I Thuế GTGT đầu ra: Doanh thu xuất dứa tươi: 100 trđ + Thuế GTGT đầu ra: 100 x 0% = 0trđ Doanh thu chưa GTGT dứa hộp bán nước: 200 trđ + Thuế GTGT đầu ra: 200 x 10% = 20 trđ DT bán dứa tươi nước: 50tr đối tượng không chịu thuế Thuế GTGT đầu = Tổng GTGT đầu = + 20 = 20 tr II.Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp: 20 tr dc khấu trừ Cách : Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi: 10tr khơng khấu trừ ( Giả sử tồn dứa tươi dc tiêu dùng nước) Cách 2: Do DN vừa chế biến dứa tươi để bán nước xuất nên giả sử phần GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi nước xuất GTGT đầu vào dc khấu trừ = 10 x = 6.67trđ Thuế GTGT dùng chung khấu trừ = x 30 = 25,71 trđ MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: = 20 + 25,71 = 45,71 trđ (hoặc 20 + 6.67+ 25.71=52.38 trđ) Thuế GTGT phải nộp = 20 – 45,71 = -25,71 trđ ( = 20 - 52.38 = -32.38 trđ) Vậy DN nộp thuế (kỳ) tháng Số thuế GTGT khấu trừ kỳ sau: 25.71trđ (hoặc 32.38 trđ) Đề 2: Trong T12/2020 DN SX hàng tiêu dùng nộp thuế GTGT theo PPKT có số liệu sau: I Hàng hóa dịch vụ mua vào tháng: Để sử dụng cho việc SX sản phẩm A: a/ Mua từ Cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT 70.000 đ/kg b/ Mua từ Cty Y theo HĐ GTGT tiền thuế GTGT 370tr c/ Tập hợp hóa đơn GTGT khác tháng trị giá HHDV mua vào chưa có GTGT 500tr Để sử dụng cho việc SX sp B: a/ Mua từ Cty M: Trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu b/ Mua từ Cty N : Trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu c/ Tập hợp hóa đơn GTGT khác tháng : trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa có TGTGT 350tr Để sử dụng chung cho SX 2sp A B tập hợp hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 510 triệu II Tiêu thụ Sp tháng : Sp A ( Giá bán chưa thuế GTGT ) a/ Bán cho Cty thương mại An Khánh 120.000 sp với giá 130.000 đ/sp b/ Trực tiếp xuất 100.000 sp với giá 130.000đ/sp c/ Bán cho doanh nghiệp chế suất lô hàng trị giá chưa TGTGT 15tr Sp B ( Giá bán có thuế GTGT ) a/ Bán qua đại lí bán lẻ số lượng 60.000 sp với giá có thuế GTGT 132.000 đ/sp b/ Bán cho Cty XNK X 5.000 sp với gía có thuế GTGT 165.000 đ/sp u cầu : Tính thuế GTGT mà DN phải nộp tháng biết thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán 10% Công thức xác định: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ I.Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Để SX cho sản phẩm A : + Mua từ Cty X : Thuế GTGT đầu vào 15.000 x 70.000 x 10% = 105.000.000 đ + Mua từ Cty Y : Thuế GTGT đầu vào: 370.000.000 đ + Tập hợp hóa đơn : Thuế GTGT đầu vào 500.000.000 x 10% = 50.000.000 đ MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Tổng thuế GTGT đầu vào sản phẩm A : 105 tr + 370 tr + 50 tr = 525.000.000 đ 2.Để sản xuất cho sản phẩm B : + Mua từ Cty M: thuế phải nộp 120.000.000 x 10% = 12.000.000 đ + Mua từ Cty N: - Giá tính thuế = 330.000.000/(1+10%)= 300.000.000 đ - Thuế GTGT phải nộp : 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đ - Tập hợp hóa đơn: Thuế GTGT phải nộp : 350.000.000 x 10% = 35.000.000 đ Tổng thuế GTGT đầu vào sp B : 12.000.000+ 30.000.000 + 35.000.000 =77.000.000 đ 3.Dùng chung cho sp A B: Thuế GTGT đầu vào là: 510.000.000 x 10% = 51.000.000đ Vậy tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 525.000.000 +77.000.000 + 51.000.000 =653.000.000 đ II.Thuế GTGT đầu ra: Sản phẩm A: a Bán cho Cty thương mại An Khánh : Thuế GTGT đầu là: 120.000 x 130.000 x 10%= 1.560.000.000 đồng b.Trực tiếp xuất : Thuế GTGT đầu = 100.000 x 130.000 x 0% = đ c Bán cho Doanh nghiệp chế suất: = Thuế GTGT đầu =15.000.000 x 0% = Tổng thuế GTGT đầu sản phẩm A : 1.560.000.000 + + 0= 1.560.000.000 đ Sản phẩm B a Bán cho đại lý bán lẻ: - Giá chưa thuế GTGT = 60.000 x 132.000/( + 10%) = 7.200.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu là: 7.200.000.000 x 10%= 720.000.000 đ b Bán cho công ty XNK: - Giá chưa thuế GTGT = 5.000 x 165.000/( + 10%) = 750.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu là: 750.000.000 x 10%= 75.000.000 đ Tổng thuế GTGT đầu sản phẩm B : 720.000.000 + 75.000.000 = 795.000.000 đ Tổng thuế GTGT đầu Doanh nghiệp là: = 1.560.000.000 + 795.000.000 = 2.355.000.000 đồng Vậy thuế GTGT Doanh nghiệp phải nộp là: TGTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ = 2.355.000.000 –653.000.000 = 1.702.000.000 Đồng Đề 3: Công ty PQ nộp thuế GTGT theo PPKT, kê khai thuế GTGT theo tháng, chuyên KD SP A SP B, kỳ tính thuế tháng 10/2020 có tình hình kinh doanh sau: MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Hoạt động bán ra: - Bán 8.000 sản phẩm A cho công ty Y nước, lập hóa đơn GTGT số 588 ngày 05/10/2020, giá bán chưa thuế GTGT: 3.500.000 đồng sản phẩm - Trả lương cho cán nhân viên 5000 sản phẩm A, lập hóa đơn GTGT số 589 ngày 05/10/2020 - Xuất 2000 sản phẩm D sang Hồng Kơng lập hóa đơn thương mại số 590 ngày 20/10/2020, giá bán cửa xuất: 1.500.000 đồng/sản phẩm Lô hàng xuất đủ điều kiện để hưởng thuế suất thuế 0% Hoạt động mua vào: - Ngày 05/10/2020, công ty nhập từ nước Ukraine 10.000 sản phẩm A, giá tính thuế nhập cho lô hàng 10.000.000.000 đồng; tiền thuế nhập cho lô hàng 1.000.000.000 đồng, công ty tốn tồn chuyển khoản Biết sản phẩm A không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường - Mua 900 sản phẩm B có hóa đơn GTGT điện tử số 86 ngày 12/10/2020, giá mua chưa thuế GTGT: 800.000 đồng sản phẩm Công ty tốn tồn chuyển khoản - Mua cơng cụ, dụng cụ cơng ty Z có hóa đơn GTGT điện tử số 99 ngày 25/10/2020, hóa đơn khơng ghi tách riêng tiền thuế GTGT mã ghi tổng giá tốn 220.000.000 đồng Cơng ty tốn tồn chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A 5% sản phẩm B hàng hóa dịch vụ khác 10% Số thuế khấu trừ từ tháng 09/2020 chuyển sang tháng 10/2020 280.000.000 đồng Ngày 26/10/2020, phát kì tính thuế GTGT tháng 09/2020, kê khai lần hóa đơn đầu số 586 ngày 20/09/2020 với giá trị bán chưa thuế GTGT 70.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty thực khai bổ sung vào ngày 26/10/2020 (cơ quan thuế, quan có thẩm quyền chưa tra kiểm tra kỳ tính thuế tháng 09/2020) Yêu cầu: Anh (chị) xác định số thuế GTGT mà công ty PQ phải nộp cho kỳ kê khai tính thuế tháng 10/2020? Công thức xác định: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1) Thuế giá trị gia tăng đầu + Bán sản phẩm A cho công ty Y nước: Thuế GTGT đầu = 8.000 x 3.500.000 x 5% = 1.400.000.000 đồng + Trả lương cho cán nhân viên sản phẩm A: Thuế GTGT đầu = 5.000 x 3.500.000 x 5% = 875.000.000 đồng + Xuất sản phẩm B sang Hồng Kông: TGTGT đầu = 2.000 x 1.500.000 x 0% = Tổng thuế giá trị gia tăng đầu ra: MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE 1.400.000.000 + 875.000.000 + = 2.275.000.000 đồng 2) Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ + Sản phẩm A nhập khẩu: Giả sử công ty nộp thuế GTGT sản phẩm A nhập Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ = (10.000.000.000 + 1.000.000.000) x 5% = 550.000.000 đồng + Sản phẩm B mua vào: Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ = 900 x 800.000 x 10% = 72.000.000 đồng + Mua công cụ, dụng cụ công ty Z: thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ hóa đơn không ghi tách riêng tiền thuế giá trị gia tăng mà ghi tổng giá toán Tổng thuế giá trị gia tăng đầu vào đựợc khấu trừ: 550.000.000 + 72.000.000 = 622.000.000 đồng 3) Thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ tính thuế tháng 10/2020: = 2.275.000.000 - 622.000.000 = 1.653.000.000 đồng 4) Thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết kỳ tính thuế tháng 9/2020 chuyển sang kì sau khấu trừ tiếp: 280.000.000 đồng 5) Thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ tính thuế tháng 10/2020 trước khai bổ sung,điều chỉnh số liệu sai sót kỳ tính thuế tháng 9/2020: = 1.653.000.000 – 280.000.000 = 1.373.000.000 đồng 6) Xác định số liệu kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng 9/2020: + Do kì tháng 9/2020 kê khai lần thuế giá trị gia tăng đầu nên thuế giá trị gia tăng đầu kỳ tính thuế tháng 9/2020 giảm so với số kê khai: 70.000.000/2 x 10% = 3.500.000 + Công ty thực khai bổ sung vào ngày 26/10/2020 trc quan thuế, quan có thẩm quyền chưa tra kiểm tra kỳ tính thuế tháng 09/2020 nên thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ tính thuế tháng 10/2020 sau khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế tháng 9/2020 vào ngày 26/10/2020: = 1.373.000.000 – 3.500.000 = 1.369.500.000 đồng Vậy TGTGT phải nộp kì tính thuế T10/2020 1.369.500.000 đồng Đề 4: Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An xuất bán 10 máy tính ACER cho Công ty Hải Nam, với giá bán 10.000.000/ Nhân dịp khai trương công ty giảm giá hàng bán (chiết khấu thương mại) 5%, TS TGTGT 10% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT lô hàng để viết hóa đơn Hướng dẫn giải: MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE - Giá tính thuế máy tính sau giảm giá: = 10.000.000 – (10.000.000 x 0,05 ) = 9.500.000đ - Giá tính thuế 10 máy tính sau giảm giá: =9.500.000đ x 10 = 95.000.000đ - Thuế GTGT lô hàng 10 chiếc: = 95.000.000 x 10% = 9.500.000 Bài CT cồ phần M công ty sản xuất kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong kỳ tỉnh thuế T 11/2019, CT M có sơ liệu sau: 1) Bán cá basa nguyên Công ty mua hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/kg, Công ty A ứng trước 22.000.000 đồng tiền mặt để đảm bảo thực hợp đồng, số lại toán đầy đủ qua ngân hàng 2)Xuất philê cá basa cho CT Nhật Bàn với giá bán FOB 3USD/kg 3)Bán 5.000 nồi basa kho tộ tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị với glá chưa có thuế GTGT 25.000 đồng/nồi Phía người mua tốn trước 70.000.000 đồng, số cịn lại tốn tiếp vào hợp đồng sau 4)Mua 50 cá basa nguyên hộ dân với giá 12.000 đồng/kg, toán đầy đủ theo quy định pháp luật 5)Mua thức ăn cho cá CT thức ăn H để phục vụ hoạt động ni cá, gỉá chưa có thuế GTGT 2.000 đồng/kg, toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định pháp luật 6)Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định pháp luật cho CT điện lực, giá chưa có thuế GTGT 280 triệu đồng 7) Cơng ty mua vào nhiên liệu CT xăng dầu N từ tháng 6/2019 với giá chưa có thuẻ GTGT 40 trđ chưa kẽ khai Công ty dã tốn qua ngân hàng Cơng ty kê khai vào kỳ khaỉ thuế tháng 11/2019 8) Bán philê cá basa CT tự ni cho Cơng ty B, giá chưa có thuế GTGT 80 trđ Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cùa cơng ty kỳ tính thuế tháng 11/2019 Biết rằng: -Cơng ty khơng cịn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 10/2019 chuyển sang; -Tỷ giá tính thuế: USD = 23.000 đồng -Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật ĐVT: triệu đồng 1) Công thức xác định : Thuế GTGT phải nộp = TGTGT đầu – TGTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu : - Nghiệp vụ : Bán (3.000 kg) cá ba sa nguyên cho CT A + Do CT M mua hộ dân bán cho công ty A khâu kinh doanh thương mại→ trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT + Doanh thu bán cá ba sa : 3.000 x 0.015 = 45 - Nghiệp vụ : Xuất (4.000 kg) phi lê cá ba sa cho công ty Nhật Bản + Giá tính thuế GTGT : 4.000 x x 0.023 = 276 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE + Thuế GTGT đầu : 276 x 0% = - Nghiệp vụ : Bán 5000 nồi cá basa kho tộ tẩm ướp gia vị : + Giá tính thuế GTGT : 5.000 x 0.025 = 125 + Thuế GTGT đầu : 125 x 10% = 12,5 - Nghiệp vụ : Bán phi lê cá basa công ty tự nuôi cho công ty B : → + Phi lê cá ba sa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT + Doanh thu bán phi lê cá ba sa : 80 → Thuế GTGT đầu : + 12,5 = 12,5 triệu đồng 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Nghiệp vụ : Mua 50 cá basa nguyên hộ dân → Cá ba sa thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Nghiệp vụ : Mua thức ăn cho cá cty H → Thức ăn cho cá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ - Nghiệp vụ : Thanh tốn hóa đơn tiền điện + Giá tính thuế GTGT : 280 + Thuế GTGT đầu vào : 280 x 10% = 28 - Nghiệp vụ : Mua nhiên liệu cơng ty xăng dầu N + Giá tính thuế GTGT : 40 + Thuế GTGT đầu vào : 40 x 10% = → Tổng thuế GTGT đầu vào dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT 28 + = 32 Do không tách riêng phần thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ không khấu trừ nên để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ cần phân bổ theo tỷ lệ doanh thu mặt hàng chịu thuế kê khai so với tổng doanh thu - Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT kê khai nộp thuế GTGT : 45 + 276 + 125 = 446 - Doanh thu mặt hàng ko chịu thuế : 80 - Tổng doanh thu : 446 + 80 = 526 → Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 32 x 446/526 = 27,1 triệu đồng ➔ Thuế GTGT phải nộp : 12,5 – 27,1 = - 14,6 Vậy DN nộp thuế GTGT tháng 11/2019 chuyển 14,6 triệu đồng thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sang kỳ tháng 12/2019 Bài Trong tháng 8/2020 cơng ty H có nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho CT T, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE thuế GTGT, kỳ tiêu thụ 10.000sp CT T toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán kỳ Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB Bán cho DN L lô hàng H với giá chưa thuế GTGT 200 triệu đồng, thuế GTGT 10%, viết hóa đơn, kế toán ghi giá toán 220 triệu đồng (hóa đơn khơng ghi tách riêng giá chưa thuế thuế GTGT) Dùng 100sp E để trao đổi với CT M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm E thời điểm phát sinh họat động trao đổi 120.000đ/sp CT nhận số sản phẩm F có tổng giá trị 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch toán cho CT M tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm F 5% Bán trả góp cho CT X lơ hàng, giá trả góp chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng, trả vòng năm, giá bán trả 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT) Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng (bao gồm ln số thuế nộp hộ có) Biết rằng: – Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ – Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% – Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 50 triệu đồng ĐVT: triệu đồng 1) Công thức xác định : TGTGT phải nộp = TGTGT đầu – TGTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu : - Nghiệp vụ : Xuất lô hàng A : + Giả sử không phát sinh chi phí vận chuyển phí bảo hiểm lơ hàng A →Doanh thu xuất : 500 + Thuế GTGT đầu = 500 x 0% = - Nghiệp vụ : Làm đại lí tiêu thụ sản phẩm B : + Doanh thu hoa hồng hưởng = 10.000 x 0.05 x 5% = 25 + Thuế GTGT đầu = 25x 10% = 2.5 - Nghiệp vụ : Nhận xuất ủy thác lô hàng C : + Doanh thu hoa hồng hưởng = 600 x 3% = 18 + Thuế GTGT đầu = 18 x 10% = 1.8 - Nghiệp vụ : Bán cho DN L lô hàng H : + Thuế GTGT đầu = 220 x 10% = 22 - Nghiệp vụ : Dùng 100 sản phẩm E trao đổi với CT M lấy sản phẩm F + Giá tính thuế sản phẩm E = 100 x 0.12 = 12 + Thuế GTGT đầu = 12 x 10% = 1.2 - Nghiệp vụ : Bán trả góp cho cty CP X MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE + Giá tính thuế GTGT = 250 + Thuế GTGT đầu = 250 x 10% = 25 → Thuế GTGT đầu = + 2.5 + 1.8 +22 + 1.2 + 25 = 52.5 tr 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Nghiệp vụ : Dùng 100 SP E trao đổi CT M lấy sản phẩm F + Giá tính thuế SP F = 15 + Thuế GTGT đầu vào = 15 x 5% = 0.75 - Nghiệp vụ cuối : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kì = 50 → Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 0.75 + 50 = 50.75 tr → Số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp = TGTGT đầu – TGTGT đầu vào khấu trừ = 52.5 – 50.75 = 1.75 tr Vậy : DN phải nộp thuế GTGT tháng 8/2020 1.75 triệu đồng Bài Một nông trường chè tháng 10/2020 có tình hình hoạt động sau: ( Đvt: triệu đồng) Doanh thu bán chè qua sơ chế nước nông trường trồng trọt: 100 Doanh thu bán chè hộp nước: 240 Doanh thu xuất chè qua sơ chế nông trường trồng trọt: 60 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ tập hợp hóa đơn GTGT ghi chép quy định: 30 Hàng hóa xuất có đủ điều kiện để khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào Thuế suất thuế GTGT chè hộp 10%, chè sơ chế khâu kinh doanh thương mại 5% Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính thuế GTGT nơng trường phải nộp liên quan đến hoạt động tháng Đvt : triệu đồng 1) Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu - Bán chè qua sơ chế nước nông trường trồng trọt →thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu - Bán chè hộp nước: + Giá tính thuế: 240 + Thuế GTGT đầu : 240 x 10% = 24 - Xuất chè qua sơ chế nông trường trồng trọt + Giá tính thuế GTGT: 60 + Thuế GTGT đầu ra: 60 x 0% = MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE →Tổng thuế GTGT đầu : 24 + = 24 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào sử dụng SXKD chè hộp chè qua sơ chế là: 30 →Do nông trường không tách riêng thuế GTGT đầu vào sử dụng riêng để SXKD chè hộp chè qua sơ chế nên thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế tổng doanh thu - Doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT bao gồm doanh thu bán chè hộp chè sơ chế xuất là: 240 + 60 = 300 - Doanh thu mặt hàng không chịu thuế GTGT doanh thu bán chè qua sơ chế nông trường tự trồng bán nước: 100 => Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 30 x 300/400 = 22,5 Thuế GTGT phải nộp kì là: 24 – 22,5 = 1,5 Vậy thuế GTGT phải nộp kì : 1,5 Bài 8: Cơng ty cổ phần A sản xuất kinh doanh nông sản loại máy móc,thiết bị phục vụ nơng nghiệp Cơng ty kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo PP khấu trừ theo quý Trong kỳ tính thuế quý I/2020 có tình hình sau: Mua 50 hạt cà phê hộ trồng cà phê, giá thu mua 250 triệu đồng/ Mua xe tải phục vụ chung cho việc vận chuyển công ty giá mua chưa thuế GTGT 500 triệu đồng Mua máy tính lắp đặt văn phịng dùng chung cho hoạt động công ty,giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng triệu đồng/chiếc Bán lại cho công ty cổ phần B 10 hạt cà phê thu mua, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 300 triệu đồng/ Công ty chế biến thành sản phẩm cà phê hịa tan Trong kỳ, cơng ty xuất bán cho công ty nước 140.000 hộp, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/hộp Xuất 20.000 hộp cà phê hòa tan sang Nhật Bản, giá xuất theo hợp đồng USD/hộp Tỷ giá ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản 1USD=22.000 VNĐ Bán 50 máy thu hoạch cà phê cho hộ gia đình ơng Q, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT triệu đồng/ Thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ khác mua vào dùng chung cho hoạt động công ty kỳ 20 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng công ty cơng ty cổ phần A phải nộp cịn khấu trừ quý I năm 2020 Biết rằng: -Số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang 10 triệu đồng MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 10 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE -Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định Các nghiệp vụ có giá trị tốn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT thực toán qua ngân hàng theo quy định -Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất nhập Đvt : triệu đồng 1) Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu : + Nghiệp vụ : Bán lại cho công ty cổ phần B 10 hạt cà phê thu mua, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 300 triệu đồng/ : → Thuộc trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT →Giá tính thuế: 300 x 10 = 3.000 + Nghiệp vụ : công ty xuất bán sản phẩm cà phê hịa tan cho cơng ty nước 140.000 hộp, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/hộp - Giá tính thuế: 140.000 x 0,075 = 10.500 - Thuế GTGT đầu ra: 10.500 x 10% = 1.050 + Nghiệp vụ : Xuất 20.000 hộp cà phê hòa tan sang Nhật Bản, giá xuất theo hợp đồng USD/hộp Tỷ giá ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản 1USD=22.000 VNĐ - Giá tính thuế : 20.000 x x 0,022 = 1.760 - Thuế GTGT đầu = 1.760 x 0% = + Nghiệp vụ : Bán 50 máy thu hoạch cà phê cho hộ gia đình ơng Q, giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng triệu đồng/ chiếc→ Máy thu hoạch cà phê đối tượng không chịu thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu - Giá tính thuế: 50 x = 200 → Tổng thuế GTGT đầu = 1.050 + = 1.050 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : + Nghiệp vụ : Mua 50 hạt cà phê hộ trồng cà phê, giá thu mua 250 triệu đồng/ → trường hợp thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT →Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Giá tính thuế: 50 x 250 = 12.500 + Nghiệp vụ : Mua xe tải phục vụ chung cho việc vận chuyển công ty giá mua chưa thuế giá trị gia tăng 500 triệu đồng →Do xe tải phục vụ cho cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, CT khơng hạch tốn riêng dc thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ không khấu trừ nên Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu mặt hàng chịu thuế GTGT trường hợp kê khai tính nộp thuế so với tổng doanh thu MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 11 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE - Giá tính thuế: 500 - Thuế GTGT đầu vào: 500 x 10% = 50 + Nghiệp vụ : Mua máy tính lắp đặt văn phịng dùng chung cho hoạt động công ty, giá mua chưa có thuế giá trị gia tăng triệu đồng/chiếc →Do máy tính văn phịng dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, cty ko hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ không khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế tổng doanh thu - Giá tính thuế: x =25 - Thuế GTGT đầu vào: 25 x 10% = 2,5 + Nghiệp vụ : Thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ khác mua vào dùng chung cho hoạt động công ty kỳ 20 → CT khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa chịu thuế trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế tổng doanh thu * Phân bổ TGTGT đầu vào dùng chung cho SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT mặt hàng không chịu thuế GTGT : -Tổng Doanh thu HHDV chịu thuế GTGT bán DT HHDV kê khai nộp thuế kỳ: 3.000+10.500+1.760=15.260 -Tổng DT bán hàng hóa kỳ CT là: 3.000+10.500+1.760+200=15.460 - Tổng thuế GTGT đầu vào cần phân bổ nghiệp vụ 2, : 50+2,5+20 = 72.5 → Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ nghiệp vụ 2, =72.5 x 15.260/15.460=71,56 3) Xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ: - Thuế GTGT đầu ra: 1.050 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 71,56 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 10 => Thuế GTGT phải nộp kỳ = 1.050 – 71,56 – 10 = 968,44 Vậy Số thuế GTGT công ty A phải nộp quý I/2020 968,44 triệu đồng Bài 9: Doanh nghiệp A sản xuất kinh doanh sản phẩm A, B nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, kỳ khai thuế có số liệu sau: I Hàng hóa dịch vụ mua vào Mua 3200kg nguyên liệu từ công ty X giá chưa thuấ GTGT 50.000đ/kg Mua nguyên liệu từ cơng ty Y, theo hóa đơn GTGT tiền thuế 37 triệu Mua nguyên liệu từ cơng ty M, giá trị mua vào chưa có thuế GTGT 120 triệu Mua nguyên liệu từ công ty N, giá tị mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 12 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp bán hàng với tổng hóa đơn chưa có thuế GTGT 510 triệu II Hàng hóa bán Bán cho cơng ty thương mại K 1200 sp A giá chưa thuế GTGT 130.000đ/sp Trực tiếp xuất 2400 sp A với giá FOB 135.000đ/sp Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5000 sp B với gái 120.000đ/sp Bán lẻ cho cá nhân với số lượng 1200 sp B với gái bán chưa có thuế GTGT 132.000đ/sp Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT ghi giá tốn bao gồm thuế, khơng ghi tiền thuế GTGT Bán cho công ty XNK X 5000 sp A với gái chưa có thuế GTGT 150.000đ/sp Ủy thác xuất 3500 sp B với giá FOB 150.000đ/sp Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp kỳ Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT cảu sp A 10%, sp B 5%, nguyên vật liệu hàng hóa phục vụ cơng tác quản lý, bán hàng 10% Trong hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55 triệu bao gồm thuế GTGT ) không tốn qua ngân hàng, hóa đơn cịn lại điều đủ điều kiện khấu trừ ĐVT : Triệu đồng 1) Cơng thức tính : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2) Xác định thuế GTGT đầu : - Nghiệp vụ 1: Bán cho công ty TM K 1200 sản phẩm A : + Giá tính thuế GTGT: 1200 x 0.13 = 156 + Thuế GTGT đầu ra: 156 x 10% = 15,6 - Nghiệp vụ 2: Trực tiếp xuất 2400 sản phẩm A, giá FOB 135.000 đ/sp + Giá tính thuế GTGT: 2400 x 0.135 = 324 + Thuế GTGT đầu ra: 324 x 0% = - Nghiệp vụ 3: Bán cho DN chế xuất + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 0.12 = 600 + Thuế GTGT đầu ra: 600 x 0% = - Nghiệp vụ 4: Bán lẻ cho nhân với số lượng 1200 sản phẩm B, giá bán chưa thuế 132.000 đ/sp, hóa đơn ghi giá tốn, khơng ghi tiền thuế GTGT + Giá tính thuế GTGT: 1200 x 0.132 +1.200 x 0.132 x 5% = 166,32 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 166,32 x 5% = 8,32 triệu đồng - Nghiệp vụ 5: Bán cho công ty XNK X 5000 sản phẩm A với giá chưa thuế 150.000 đồng /sp + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 150.000 = 750 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 750 x 10% = 75 triệu đồng - Nghiệp vụ 6: Ủy thác xuất 3.500 sản phẩm B với giá FOB 150.000 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 13 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE + Giá tính thuế GTGT: 3.500 x 150.000 = 525 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra: 525 x 0% = → Tổng thuế GTGT đầu ra: 15,6 + 8,32 + 75 = 98,92 triệu đồng 3) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Nghiệp vụ 1: Mua 3200 kg NVL từ cơng ty X + Giá tính thuế GTGT: 3200 x 50.000 = 160 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào : 160 x 10% = 16 triệu đông - Nghiệp vụ 2: Thuế GTGT đầu vào mua NVL từ công ty Y 37 triệu đồng - Nghiệp vụ 3: Mua NVL từ công ty M + Giá tính thuế GTGT: 120 triệu đồng + Thuế GTGT Đầu vào: 120 x 10% = 12 triệu đồng - Nghiệp vụ 4: Mua NVL từ CT N + Giá tính thuế GTGT: 330/(1+ 10%) = 300 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào là: 300 x 10% = 30 triệu đồng - Nghiệp vụ 5: - Thuế GTGT đầu vào hóa đơn mua vào phục vụ cơng tác quản lý DN + Giá tính thuế GTGT: 510 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào là: 510 x 10% = 51 triệu đồng Trong hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cơng tác quản lý doanh nghiệp bán hàng có hóa đơn trị giá 55 triệu bao gồm thuế GTGT khơng tốn qua ngân hàng, thuế GTGT đầu vào hóa đơn khơng khấu trừ + Giá tính thuế GTGT hóa đơn trị giá 55 triệu: 55/(1+10%) = 50 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ hóa đơn 55 triệu là: 55 – 50 = triệu đồng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hóa đơn mua vào phục vụ công tác quản lý DN bán hàng là: 51 – = 46 triệu đồng →Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 16 + 37 + 12 + 30 + 46 = 141 triệu đồng →Thuế GTGT phải nộp là: 98,92 – 141 = - 42,08 triệu đồng Vậy DN nộp thuế GTGT chuyển số thuế GTGT chưa đươc khấu trừ hết sang kỳ sau 42,08 triệu đồng Bài 10: Công ty cổ phần A, sản xuất, kinh doanh xuất nhập lĩnh vực thủy sản; kê khai nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ theo q Kỳ tính thuế q IV/2019, cơng ty có phát sinh nghiệp vụ sản xuất, kinh doanh sau: Thu mua 20 mực tươi ngư dân đánh bắt bán để sản xuất, chế biến sản phẩm mực xuất tiêu thụ nước, giá mua 90 triệu đồng/tấn Bán 10 cá ba sa công ty tự nuôi cho CT B, giá bán 20 triệu/tấn MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 14 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Xuất 04 mực sơ chế đông lạnh cho doanh nghiệp nước ngồi, trị giá lơ hàng xuất chưa có thuế GTGT 40.000 USD Bán 500 hộp chả mực cho CT C để tiêu thụ thị trường nước, giá bán chưa có thuế GTGT 250.000 đồng/hộp Nhận ủy thác xuất cá đóng hộp cho CT D, trị giá hàng xuất 100.000 USD Hoa hồng ủy thác công ty nhận chưa có thuế GTGT 7% trị giá hàng xuất Mua xăng dầu phục vụ xe vận tải hàng hóa cơng ty, tổng trị giá có thuế GTGT 220 triệu đồng (trong có hóa đơn GTGT ghi tên công ty mua hàng vào ngày 10/11/2019 cửa hàng xăng dầu số thuộc CT xăng dầu P toán tiền mặt: hóa đơn có trị giá bao gồm thuế GTGT 11 triệu đồng hóa đơn có trị giá bao gồm thuế GTGT 16,5 triệuđồng) Bán 500 hộp chả cá thời gian đăng ký chương trình khuyến mại theo hình thức giảm giá 15% so với giá niêm yết (biết giá bán niêm yết chưa cóthuế GTGT thời điểm đăng ký chương trình khuyến mại sản phẩm là200.000 đồng/hộp) Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ hoạt độngcủa công ty kỳ 25 triệu đồng Yêu cầu: Anh/chị xác định số thuế GTGT CT A phải nộp cịn khấu trừ kỳ tính thuế q IV/2019 Biết rằng: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 12,25triệu đồng.Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn GTGT, chứng từ đầy đủ, nghiệpvụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT thực thanhtốn qua ngân hàng theo quy định Hoạt động xuất khẩu, ủy thác xuất khẩucó đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định Tỷ giá giao dịch thời điểm xuất khẩutrong tháng ngân hàng TMCP nơi công ty mở TK 1USD = 22.000 VND Đvt: triệu đồng Công thức: TGTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán kỳ: - NV2 Bán 10 cá ba sa cty tự nuôi: Doanh thu:10 x 20tr = 200tr → Đối tượng không chịu thuếGTGT → GTGT đầu = - NV3 Xuất 04 mực sơ chế đông lạnh Doanh thu: 40.000USD x 22.000đ = 880tr Số thuế GTGT: 880 x 0% = 0đ - NV4 Bán 500 hộp chả mực Doanh thu: 500 hộp x 0,25tr = 125tr Số thuế GTGT: 125tr x 10% = 12,5tr - NV5 Nhận ủy thác xuất khẩu: Doanh thu: 100.000USD x 22.000đ x 7% = 154tr MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 15 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Số thuế GTGT: 154tr x 10% = 15,4tr - NV7 Bán 500 hộp chả cá: Doanh thu: 500 hộp x 0,2tr x (100% - 15%) = 85tr Số thuế GTGT: 85tr x 10% = 8,5tr → Tổng số thuế GTGT hàng hóa bán kỳ: 12,5tr + 15,4tr + 8,5tr = 36,4tr Số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ: - NV1: Mua mực tươi ngư dân: 20 x 90tr = 1.800tr => không chịu thuế GTGT - NV6: Tổng số thuế GTGT: {220tr/(1+10%)} x 10% = 20tr hóa đơn mua hàng ngày cửa hàng mà tổng hóa đơn có trị giá 27,5tr (11tr + 16,5tr) > 20tr toán tiền mặt hóa đơn khơng đủ điều kiện khấu trừ TGTGT đầu vào Số thuế GTGT không đủ điều kiện khấu trừ :{27,5/(1+10%)}x10%=2,5tr Số thuế GTGT hóa đơn cịn lại là: 20tr – 2,5tr = 17,5tr → xăng dầu dùng chung cho HĐ SXKD hàng hóa vừa chịu thuế GTGT vừa SXKD hàng hóa khơng chịu thuế GTGT nên để tính Thuế GTGT đầu vào khấu trừ cần phân bổ theo tỷ lệ doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán kỳ - NV8: Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào: 25tr → phần Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho HĐ SXKD hàng hóa vừa chịu thuế GTGT vừa SXKD hàng hóa khơng chịu thuế GTGT nên để tính TGTGT đầu vào dc khấu trừ cần phân bổ theo tỷ lệ doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán kỳ * Tỷ lệ phân bổ doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT so vớitổng doanh thu HHDV bán kỳ: 880tr + 125tr + 154tr + 85tr/880tr + 125tr + 154tr + 85tr + 200tr =0,86 → Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ là: (17,5tr + 25tr) x 0,86 = 36,55tr Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 12,25đ Số thuế GTGT phải nộp khấu trừ cty kỳ tính thuếquý IV/2019 là: 36,4tr – (36,55tr + 12,55tr) = -12,4tr Vậy kỳ tính thuế q IV/2020,CT có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau 12,4tr Bài 11 Công ty A, sản xuất kinh doanh xuất, nhập hàng may mặc; kê khai, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ theo quý Kỳ tính thuế quý I/2021, A có phát sinh nghiệp vụ sau: Mua xe ô tô chỗ ngồi, phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa có thuế GTGT 1.700 triệu đồng MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 16 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Mua vào lơ ngun phụ liệu may (chỉ, khuy, khóa) CT B, tổng giá trị lô hàng chưa bao gồm thuế GTGT 19 triệu đồng Công ty toán tiền mặt cho bên bán hàng Nhập 5.000m vải từ công ty X để sản xuất áo jacket, giá trị lô hàng bao gồm thuế Nhập thuế GTGT khâu nhập 550 triệu đồng Nhận xuất ủy thác lô hàng áo jacket cho CT may C, trị giá lô hàng xuất 1.800 triệu đồng Hoa hồng ủy thác công ty nhận 7% trị giá hàng xuất Bán 100 áo khoác jacket cho tổ chức quốc tế để viện trợ theo chương trình viện trợ nhân đạo cho tỉnh K, giá bán 300.000 đồng/áo Gia công xuất 1.000 áo jacket , đơn giá gia công theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 5USD/áo Trong kỳ cơng ty thực xong xuất trả hàng theo thời hạn hợp đồng (tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại nơi công ty cổ phần may mặc Việt Phát mở tài khoản thời điểm xuất là: 1USD = 20.000VND) Bán 2.300 đồng phục học sinh cho trường M, giá bán chưa có thuế GTGT 230.000 đồng/bộ Thuế GTGT HHDV khác mua vào sử dụng chung cho hoạt động công ty quý I/2021 25,8 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng Công ty A phải nộp khấu trừ kỳ tính thuế q I/2021 Biết rằng: - Số thuế cịn khấu trừ kỳ trước chuyển sang 9,25 triệu đồng - Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn GTGT, chứng từ đầy đủ theo quy định Đối với nghiệp vụ có giá trị tốn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT thực toán qua ngân hàng quy định, trừ nghiệp vụ mua hàng công ty B - Hoạt động xuất khẩu, nhập có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hóa Cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất khẩu, nhập Tổ chức quốc tế cung cấp đầy đủ hồ sơ mua hàng viện trợ quan nhà nước có thẩm quyềncấp theo quy định pháp luật Đvt: triệu đồng Công thức: Thuế GTGT phải nộp = TGTGT đầu – TGTGT đầu vào khấutrừ Số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán kỳ: - NV4 Nhận ủy thác xuất khẩu: 1.800tr x 7% x 10% = 12,6tr - NV5 Bán 100 áo jacket cho tổ chức quốc tế =100 x 300.000đ = 30tr → ĐT không chịu thuế nên TGTGT đầu = ( nằm bán cho tổ chức quốc tế để viện trợ theo chương trình viện trợ nhânđạo cho VN nên Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) - NV6 Nhận gia công 1000 áo jacket : 1.000 x 5USD x 20.000 x 0% = 0đ MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 17 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE - NV7.Bán 2.300 đồng phục học sinh:2.300 x 230.000đ x 10% = 52,9tr →Tổng số thuế GTGT hàng hóa bán kỳ: 12,6tr + 52,9tr = 65,5tr Số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ: - NV1 Mua tơ chỗ ngồi phần thuế GTGT tương ứng với nguyên giávượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ: → Thuế GTGT đầu = 1.700 x 10% = 170tr → Thuế GTGT đầu vào theo quy định khấu trừ 160tr đồng (1.600 x 10% = 160tr) - NV2: Mua lô nguyên phụ liệu:19tr x 10% = 1,9tr → không khấu trừ tổng giá trị toánlà 19tr + 1,9tr = 20,9tr khơng tốn qua ngân hàng theo quy định - NV3: Nhập 5.000m vải:550/(1 + 10%) x 10% = 50tr → khấu trừ toàn - NV8: Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào khấu trừ toàn là: 25,8tr → Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ là: 160tr + 50tr + 25,8tr = 235,8tr Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 9,25đ Số thuế GTGT phải nộp khấu trừ cty kỳ tính thuế quý I/2020 là: 65,5tr – (235,8tr + 9,25tr) = -179,55tr Vậy kỳ tính thuế quý I/2020, số thuế GTGT chưa khấu trừ hếtchuyển kỳ sau 179,55tr Bài 12: CT A, sản xuất kinh doanh sản phẩm phân bón,thuốc trừ sâu; kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo PP khấu trừ thuếvà theo quý Kỳ tính thuế quý 1/2020, cơng ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua 50 thùng bao bì để đóng gói chung sản phẩm cơng ty, giá lơ hàng chưa có thuế GTGT 90 triệu đồng Mua 10 quặng apatit để sản xuất phân bón, giá mua chưa có thuếGTGT 30tr đồng/ Mua 10.000 chai đựng thuốc trừ sâu, trị giá lô hàng chưa có thuế GTGT 50 triệu đồng Bán quặng apatit cho CT B, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 40 triệu đồng/tấn Bán 200 bao phân bón cho CT C, giá bán 200.000đồng/ bao Bán 500 chai thuốc trừ sâu cho CT D, giá bán chưacó thuế giá trị gia tăng 100.000 đồng/chai Thuế GTGT HHDV mua vào khác phục vụ chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh CT A 15 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng công ty A phải nộp hoặccòn khấu trừ quý 1/2020 Biết rằng: số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang triệu đồng Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn GTGT, chứng từ đầy đủ thực toán qua ngân hàng quy định MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 18 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Đvt: triệu đồng Công thức xác định: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ A/ Xác định thuế GTGT đầu ra: Nghiệp vụ 4: Bán quặng apatit cho công ty cổ phần B, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 40 triệu đồng/tấn + Giá tính thuế = x 40 = 80 + TGTGT đầu ra= 80 x 5% = Nghiệp vụ 5: Bán 200 bao phân bón cho CT C giá bán200.000 đồng/ bao.→ Phân bón thuộc đối tượng khơng chịu thuế nên khơng phải tính thuế GTGT đầu Doanh thu tính thuế = 200 x 0.2 = 40 Nghiệp vụ 6: Bán 500 chai thuốc trừ sâu cho CT D,giá bán chưa có thuế GTGT 100.000 đồng/chai + Giá tính thuế: 500 x 0.1 = 50 + Thuế GTGT đầu ra: 50 x 5% = 2.5 →Tổng Thuế GTGT đầu = + 2.5 = 6.5 B/ Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nghiệp vụ 1: Mua 50 thùng bao bì để đóng gói chung sản phẩm cơng ty, giá trị lơ hàng chưa có thuế GTGT 90 triệu đồng Do mua bao bì để đóng gói chung SP nên ta thực phân bổ + TGTGT đầu vào = 90 x 10% = + TGTGT đầu vào khấu trừ = x (80 + 50)/(40+80+50) = 6.88 Nghiệp vụ 2: Mua 10 quặng apatit để sản xuất phân bón, giá mua chưa có thuế GTGT 30 triệu đồng/ + Giá tính thuế = 10 x 30 = 300 + Thuế GTGT đầu vào = 300 x 5% = → ko dc khấu trừ quặng apatit đầu vào để SXKD HHDV khơng chịu thuế ( phân bón) Nghiệp vụ 3: Mua 10.000 chai đựng thuốc trừ sâu, trị giá lơ hàng chưa có thuế GTGT 50 triệu đồng + Giá tính thuế = 50 + Thuế GTGT đầu vào = 50 x 10% = → khấu trừ Nghiệp vụ 7: Thuế GTGTcủa hàng hóa, dịch vụ mua vào khác phục vụ chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 15 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ = 15 x (80+ 50)/(40+80+50)= 11.47 →Tổng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 6.88 + + 11.47 = 23.35 C/ Số thuế GTGT dc khấu trừ kì trước chuyển sang 5tr D/ Thuế GTGT phải nộp = 6.5 – 23.35 - = -21.85 Vậy công ty A nộp thuế GTGT quý 1/2020 mà chuyển sang quý 2/2020 để khấu trừ tiếp 21.85trd MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 19 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Bài 13: CT A hoạt động lĩnh vực sản xuất, thu mua, phân phối chè; đăng ký kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo PP khấu trừ theo q Trong kỳ tính thuế q I/2018 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu mua 30 chè hộ trồng chè, giá thu mua 150 triệu đồng/tấn Trong kỳ công ty bán lại cho CT B 10 chè thu mua, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 180 triệu đồng/tấn Bán 20.000 hộp chè loại vào khu chế xuất, giá xuất theo hợp đồng 15USD/ hộp ( tỷ giá ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản 1USD=22.000 VNĐ) Ủy thác xuất cho CT C sang thị trường Pháp 1000 hộp chè loại 1, trị giá xuất chưa có thuế giá trị gia tăng 3.300 triệu đồng Hoa hồng ủy thác trả cho B 10% trị giá hàng xuất chưa có thuế GTGT Bán nước cho CT D 2.000 hộp chè loại 1, giá bán chưa có thuế GTGT 250.000 đồng/ hộp Tặng 200 hộp chè loại cho nhân viên kỷ niệm 20 năm thành lập công ty Cơng ty có chương trình khuyến mại giảm giá đăng ký theo quy định Trong thời gian thực chương trình khuyến mại, cơng ty bán 200 hộp chè loại với giá chưa có thuế GTGT 200.000 đồng/ hộp Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ sản xuất, kinh doanh kỳ 20 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế giá trị gia tăng CT A phải nộp khấu trừ quý I/2018 Biết rằng: - Số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang triệu đồng - Các nghiệp vụ kinh tế có hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định Đối với nghiệp vụ có giá trị toán từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT thực tốn qua ngân hàng theo quy đinh - Hoạt động xuất nhập có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định thủ tục xuất nhập hàng hóa - Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế kỳ tính thuế phát sinh hoạt động xuất nhập Đvt : Triệu đồng Công thức xác định: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ A/ Xác định thuế GTGT đầu ra: NV Bán lại cho CT B 10 chè thu mua - Giá tính thuế: 10 x 180 = 1.800 →Ko phải kê khai tính nộp thuế → TGTGT đầu = NV Bán 20.000 hộp chè loại vào khu chế xuất MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 20 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE - Giá tính thuế: 20.000 x 15 x 0,022 = 6.600 - Thuế GTGT: 6.600 x 0% = NV Ủy thác xuất cho CT C - Giá tính thuế: 3.300 - Thuế GTGT: 3.300 x 0% = NV Bán nước cho CT D 2.000 hộp chè loại - Giá tính thuế: 2.000 x 0,25 = 500 - Thuế GTGT: 500 x 10% = 50 NV Tặng 200 hộp chè loại cho nhân viên - Giá tính thuế: 200 x 0,25 = 50 - Thuế GTGT: 50 x 10% = NV Trong thời gian thực chương trình khuyến mại, cơng ty bán được200 hộp chè loại - Giá tính thuế: 200 x 0,2 = 40 - Thuế GTGT: 40 x 10% = → Tổng thuế GTGT đầu ra: 50 + +4 = 59 B/ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : NV Thu mua 30 chè hộ trồng chè, giá thu mua 150 triệu đồng/tấn → Đối tượng ko chịu thuế, nên ko có thuế GTGT đầu vào của30 chènày NV Hoa hồng ủy thác trả cho công ty Minh Long 10% trị giá hàng xuất chưa có thuế giá trị gia tăng - Giá tính thuế: 3.300 x 10% = 330 - Thuế GTGT: 330 x 10% =33 NV Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HHDV khác 20 → Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 33+20=53 C/ Xác định thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đầu ra: 59 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 53 - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: → Thuế GTGT phải nộp kỳ: 59-53-5=1 Vậy kỳ công ty phải nộp tiền thuế GTGT triệu đồng Bài 14: Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế GTGT theo tháng, chuyên kinh doanh máy vi tính phần mềm máy tính, kỳ tính thuế tháng 07/2020 có tình hình kinh doanh sau: Hàng hóa bán ra: - Bán 100 máy vi tính cho cơng ty K nước, lập hóa đơn GTGT số 582 ngày 02/07/2020, giá bán chưa thuế GTGT: 30.500.000 đồng/bộ MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 21 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE - Bán máy chủ gồm máy chủ phần mềm máy tính, giá bán chưa thuế GTGT 150.000.000 đồng; đó, giá trị phần mềm máy tính là70.000.000 đồng Cơng ty lập hóa đơn số 583 ngày 10/07/2020 hóa đơn khơng ghi tách riêng giá trị phần máy tính máy chủ - Bán phần mềm máy tính cho cơng ty XYZ Việt Nam, lập hóa đơn GTGT số 584 ngày 20/07/2020, bán ra: 200.000.000 đồng Hoạt động mua vào: - Mua 150 máy vi tính cơng ty G, có hóa đơn GTGT số 5896 ngày 01/07/2020, giá mua chưa thuế GTGT: 25.500.000 đồng/bộ Tồn số máy tính đưa vào kho để bán dần - Mua phần mềm máy tính cảu cơng ty K, có hóa đơn GTGT số 1267 ngày05/07/2020, giá mua: 50.000.000 đồng - Mua phụ kiện máy tính( chuột, cứng, bàn phím ) cơng ty Z, có hóa đơn GTGT điện tử số 562 ngày 06/07/2020, giá mua chưa thuế GTGT:120.000.000 đồng Khi tra cứu hệ thống quản lý thuế Cơ quan thuế, hóa đơn 562 chưa thơng báo phát hành Thuế suất thuế GTGT máy vi tính, hàng hóa dịch vụ khác 10% Phần mềm máy tính thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Tất hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán toán qua ngân hàng Số thuế GTGT khấu trừ tháng 06/2020 chuyển sang tháng07/2020: 250.000.000 đồng 1) Xác định số thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp cho kỳ kê khai thuế tháng 7/2020? 2) Giả sử, ngày 30/7/2020 công ty ABC thực khai bổ sung cho kỳ kê khai thuế tháng 02/2020 Sau khai bổ sung nộp tờ khai bổ sung ngày30/07/2020, số thuế GTGT khấu trừ tăng thêm 20.000.000 đồng Xác định lại số thuế GTGT mà côngty ABC phải nộp cho kỳ khai thuế tháng 7/2020? 1/ Xác định số thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp cho kỳ kê khai thuế tháng 7/2020 Đvt : Triệu đồng Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.Xác định thuế GTGT đầu : + Bán 100 máy vi tính cho cơng ty K nước - Giá tính thuế: 100 x 30,5 = 3.050 - Thuế GTGT: 3.050 x 10% = 305 + Bán máy chủ gồm máy chủ phần mềm máy tính,trên hóa đơn khơng ghi tách riêng giá trị phần máy tính máy chủ - Giá tính thuế: 150 - Thuế GTGT: 150 x 10% = 15 + Bán phần mềm máy tính cho cơng ty XYZ Việt Nam → Đối tượng ko chịu thuế GTGT nên thuế GTGT = MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 22 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE →Tổng thuế GTGT đầu ra:305+15=320 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : + Mua 150 máy vi tính cơng ty G - Giá Tính thuế: 150 x 25,5 = 3.825 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 3.825 x 10% = 382,5 + Mua phần mềm máy tính công ty K→ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nên thuế GTGT đầu vào = + Mua phụ kiện máy tính( chuột, cứng, bàn phím ) cơng ty Z - Giá Tính thuế: 120 - Thuế GTGT đầu vào: 120 x 10% = 12 Tuy nhiên hóa đơn bên bán chưa phát hành hóa đơn nên thuế GTGT đầu vào không khấu trừ →Tổng số thuế gtgt đầu vào khấu trừ : 382,5 Xác định thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đầu ra: 320 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 382,5 - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 250 → Thuế GTGT phải nộp kỳ: 320-382,5-250 = -312,5 Kết luận: Vậy kỳ tính thuế tháng 7/2020 cty khơng phải nộp thuế GTGT,số thuế khấu trừ chuyển sang kỳ sau 312,5 triệu đồng Giả sử, ngày 30/7/2020 công ty ABC thực khai bổ sung cho kỳ kê khai thuế tháng 02/2020 Sau khai bổ sung nộp tờ khai bổ sung ngày 30/07/2020, số thuế GTGT khấu trừ tăng thêm 20.000.000 đồng Ta có kê khai bổ sung, dẫn đến số thuế GTGT khấu trừ tháng 02/2020 tăng thêm 20 triệu đồng →Số thuế khấu trừ tăng lên này chuyển sang kỳ tháng 7/2020 →Xác định lại số thuế GTGT phải nộp cho kỳ tháng 7/2020 - Thuế GTGT đầu ra: 320 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 382,5 - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 250+20 = 270 → Thuế GTGT phải nộp kỳ: 320-382,5-270= 332,5 Vậy sau kê khai bổ sung, số tiền thuế GTGT cty khơng phải nộp thuế GTGT, số thuế cịn khấu trừ chuyển sang kỳ sau 332,5 triệu đồng MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 23 ... tính thuế GTGT: 60 + Thuế GTGT đầu ra: 60 x 0% = MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE →Tổng thuế GTGT đầu : 24 + = 24 3) Xác định thuế GTGT đầu vào... cho cty CP X MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE + Giá tính thuế GTGT = 250 + Thuế GTGT đầu = 250 x 10% = 25 → Thuế GTGT đầu = + 2.5 + 1.8 +22 +... GTGT 120 triệu Mua nguyên liệu từ công ty N, giá tị mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Page 12 MS CHI TO – CUNG ON THI CONG CHUC THUE Tập hợp hóa đơn GTGT