1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Phương Pháp Giải Bài Tập Thuế Thu Nhập Cá Nhân - Ôn Thi Công Chức

33 56 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 33
Dung lượng 1,1 MB

Nội dung

Phương pháp giải chi tiết và cách trình bày bài tập thuế thu nhập cá nhân (Lưu ý: Mức giảm trừ gia cảnh mình đang để theo kỳ thi công chức thuế 2016)

L uăNg c H i Khóa 49, H c Vi n Tài Chính, Hà N i, Vi t Nam PH NG PHÁP GI I CÁC D NG BÀI T P TR NG TỂM I N HÌNH THU THU NH P CÁ NHÂN http://www.ngolongnd.net/ Bám sát Lu t Thu TNCN hi n hành Ơn cơng ch c thu ; CPA 2017 Thanh Hóa, 8/3/2017 L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác A.L u ý gi i t p: 1/ i v i kho năchiăv năphịngăph m,ăcơngătácăphíăvàăđi n tho i c n gi đ nh nh ng kho n chi phù h p v i quy ch tài c a cơng ty, doăđóăkhơngăc n ph i tính kho n vào thu nh p ch u thu 2/ Ti n trang ph c có m c quyăđ nh: tri uă/ă1ăng i/ă1ăn mă Bài t p cho kho n chi ti n trang ph c a N u a> (a-5) tri uăđ ngăđ c tính vào thu nh p ch u thu đ i v i kho n ti n chi cho trang ph c N u a 0,73 (a-0,73)*12 tri uăđ c tính vào thu nh p ch u thu trongăn m a Khơng tính vào thu nh p ch u thu +Chiăph ngăti năđ aăđónă - > Khơng tính vào thu nh p ch u thu +Ti n ngh mát,ăconăthiăđ i H c > Tính vào thu nh p ch u thu +Ph c păđ c h i,ăđ c thù ngh nghi p >ă c tr kh i thu nh p ch u thu +Ph c pălãnhăđ o , ph c p trách nhi m > Tính vào thu nh p ch u thu c bi t ph c pălãnhăđ oănh ngălàănh ngălãnhăđ o c p cao quân đ i kho nănàyăđ c tr kh i thu nh p ch u thu L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác +Ti năth ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng, ti năl ngăthángăth 13 v n tính vào thu nh p ch u thu +Thu nh p t ki u h i thu c kho n thu nh păđ c mi n thu +Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ oălnălnăđ c gi m tr không k l y t ngu n … Các b n mu n tham kh o thêm có th t iă Côngă v nă 1381/TNCT-TCT ngày 24/04/2014 v đ xem 7/Thu nh p t kinhădoanhăthìăđ i v i nh ng cá nhân có kho n thu nh p ă ngăti n công: c tr kh i thu nh p ch u thu - …ă > Thu nh păđ c mi n thu - …ă … T ng thu nh p ch u thu t ti năl ngăti n công= (1) Các kho n gi m tr : -Gi m tr b n thân: (2) -Gi m tr ng i ph thu c: (3) -B o hi m b t bu c: (4) - óngăgópăt thi n,ănhânăđ o: (5) T ng kho n gi m tr = (2) + (3) + (4) + (5) = (6) Thu nh p tính thu t ti năl ng,ăti n công = (1) – (6) Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă– ti n công : = (7) B c 1: = B c2= … B c 7= 2/Thu TNCN ph i n p t kinh doanh = (8) 3/Thu TNCN ph i n p t kho n thu nh p khác = (9) K t lu n: Thu TNCN ph i n p n m = (7) + (8) + (9) L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác {C ng có th tham kh o thêm cách trình bày c a th y Tr ng, t u chung v n lƠ đ ng, c trình bày d nhìn d hi u ko b sót ý cho ng i ch m thi lƠ đ c} B Các b c gi i t p thu TNCN B c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu B c 2: T ng kho n gi m tr B c 3: T ng thu nh p tính thu TNTT = TNCT – Các kho n gi m tr kho n đóng góp t thi n, nhân đ o (bao g m b o hi m ) – Các B c 4: Áp d ng cơng th c tính thu TNCN ph i n p d a vào bi u thu l y ti n t ng ph n Cách 1: Tính l n l t Cách 2: S d ng công th c rút g n B c 5: K t lu n L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 1: BƠi tốn thơng th ng Bài 1.1: Bà Nguy n Khánh Huy n c nhân k toán,ăđ ngăkýăh kh uăth trú t i TP HCM, có thu nh pătrongăn mătínhăthu 2015ănh ăsau: - Ti năl ng ngăc ăb n theo h păđ ngălaoăđ ngăch aătr BHBB 25trđ/tháng - Ph c p ch c v k toánătr ngă24trđ/n m - Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr - Ti năth ngăđ i h c vào bu i t i ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ngă36trđ/n m - Trong k bà Huy n nh nă đ 36trđ - Ti n b iăth ng nh năđ 2ăbánhă10trđ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe mơ tơ u c u: Hãy tính s thu tncn bà Huy n ph i n pătrongăn m.ăBi t r ng: Phí BHBB tr vàoăl ngăc a bà Huy n 24tr Bà Huy năđãăđ khơngăcóăng i ph thu c H B c c p MST bà ng d n: c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu Các kho n thu nh p ch u thu t ti năl - Ti năl - Ph c p ch c v k toán tr ngă: ng:ă25tr*ă12ă=ă300tr ng:ă24trđ Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr ngăđ i h c vào bu i t i tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr = 45tr / (1+10%) = 50tr - Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng:ă36trđ Trong k bà Huy n nh năđ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng 36trđ=>Thu c thu nh p mi n thu Ti n b iăth ng nh năđ c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe môătôă2ăbánh:ă10trđ=>Thu c thu nh p mi n thu L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác =>T ng thu nh p ch u thu t ti năl B ng:ă300tr+24tr+50tr+36tră=ă410tr c 2: Tính t ng kho n gi m tr Các kho năđ c gi m tr : - Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tr - Các kho n BHBB: 24tr =>T ng kho năđ B c gi m tr : 108tr+24tr = 132tr c 3: Tính t ng thu nh p tính thu Thu nh p tính thu = Thu nh p ch u thu - Các kho năđ 132tr = 278tr B c gi m tr = 410tr- c 4+ 5: K t lu n Thu TNCN ph i n pătrongăn măc a bà Huy n: 20%* 278tr – 19,8tr = 35,8tr Bài 1.2: BàăAăđangăc ătrúăt i thành ph H ChíăMinh.ăTrongăn mă2015ăbàăphátă sinh kho n thu nh p sau: Thu nh p t ti năl TNHH X: -L ngăti n công theo h păđ ngălaoăđ ng ký v i công ty ngă28trđ/thángă(trongăđóăbaoăg m kho n b o hi m b t bu c:ă3trđ) - nătr aă0,98ătrđ/tháng - Trang ph că2015:ă7trđ - Th ng t t, l +ăl ngăthángă13:ă73,6trđ Tháng 7/2015 bà nh n th a k t ông n i tài s n sau: - M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, H ChíăMinh.ăThángă10/2015ăbàăđãăđiă đ ngăkýăvàăđ c c p gi y ch ng nh n quy n s d ng m nhăđ t - M t chi c xe ô tô ch ng iăđãăs d ngăđ đ nh tính l phíătr c b 70% că2ăn măgiáătr l i theo quy L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Yêu c u: Xácăđ nh kho n thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu , thu nh p tính thu , kho n gi m tr thu thu nh păcáănhânăn mă2015 Bi t r ng: + Các kho n ti nă nătr a,ătrangăph căđ căcôngătyăTNHHăXăchiătheoăđ nh m c quyăđ nh t i quy ch tài c a công ty +ăBàăAăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng cùngănhàăl ngăh uă2,8trđ/tháng i: Con gái 10t, m ch ng 60t +ăGiáăđ t theo b ng giá UBND TP.H Chí Minh áp d ng t i th iăđi măbàăđ th a k :ă1,2trđ/m2 + Giá xe m i đ tính l phíătr c b v i lo i xe bà A th a k áp d ng:ă900trđ H B ng d n: c 1:Tính t ng thu nh p ch u thu *Thu nh p ch u thu t ti năl - Ti năl ng: ng:ă28tră*12ă=ă336tr - nătr a:ă(0,98tră– 0,68tr) * 12 = 3,6tr - Trang ph c: 7tr -5tr = 2tr - Th ng t t, l +ăl ngăthángă13:ă73,6tr => T ng thu nh p ch u thu : 336tr + 3,6tr + 2tr + 73,6tr = 415,2tr B c 2: Tính t ng kho n gi m tr : Các kho năđ c gi m tr : - Gi m tr gia c nh cho b n thân : 108tr - Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c : 3,6tr * 12 = 43,2tr - Các kho n BH b t bu c : 3tr*12 = 36tr => T ng kho năđ B c gi m tr : 108tr + 43,2tr + 36tr = 187,2tr c 3: Tính t ng thu nh p tính thu Thu nh p tính thu = 415,2tr – 187,2tr = 228tr L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác c B c 4+ 5: K t lu n Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă:ă20%*228tră– 19,8tr = 25,8tr *Thu nh p mi n thu : - M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, H ChíăMinhăđ n i: 1,2tr *120 = 144tr c nh n th a k t ông * Thu nh p ch u thu t thu nh p nh n th a k : - M t chi c xe ô tơ ch ng iăđãăs d ngăđ că2ăn măgiáătr cịn l i theo quy đ nh tính l phíătr c b 70%: (900tr * 70% - 10tr) * 10% = 62tr K t lu n: Thu TNCN c a bà A ph i n pătrongăn mă2015:ă25,8tr+ă62tră=ă87,8tr Bài 1.3: M tăng i Vi t Nam làm vi c t i m t doanh nghi p liên doanh, n mătínhăthu 2015 có tài li u sau: - Ti năl đ ng ngă315ătri uăđ ng,ătrongăđóăphíăb o hi m b t bu c ph i n p 18.9 tri u - Ti năth ngădoăv t doanh thu bán hàng tri uăđ ng - Ti năth ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p tri uăđ ng - Ti năth ng c i ti n k thu tăđ c s KHCN công nh n 20 tri uăđ ng - Th c hi n h păđ ng chuy n giao công ngh , t ng thu nh p nh năđ c 40 tri uăđ ng,ătrongăđóăthuănh p nh n t m i h păđ ngăt ngă ng tri uăđ ng 32 tri uăđ ng - Ph c p trách nhi m 24 tri uăđ ng - Trúngăth ng s x ki n thi t v i giá tr gi iăth 15 tri uăđ ng ngă(ch aătr thu thu nh p) - Lãi ti n g i ngân hàng 25 tri uăđ ng - C t căđ căchiaăsauăkhiăđãăkh u tr thu t i doanh nghi p: 28,5 tri u đ ng - Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n theo ch đ quyăđ nh 60 tri uăđ ng n c ngồi, ti n cơng tác phí L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác - Cá nhân có m tăconăd i 18 tu i m t 20 tu iăđangăh căđ i h c khơng có thu nh p.ă h s ătheoăquyăđ nh Yêu c u: Tính thu TNCN mà cá nhân ph i n pătrongăn mătínhăthu Bi t r ng, h păđ ng chuy n giao công ngh làăhoànătoànăđ c l p H B ng d n: c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu * Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t ti năl Thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công: ng,ăti n công: - Ti năl ng:ă315tr - Ti năth ngădoăv - Ti năth ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p: 4tr t doanh thu bán hàng: 6tr - Ti năth ng c i ti n k thu tăđ kh i thu nh p ch u thu c s KHCN công nh n:ă20tr=>ă c tr - Ph c p trách nhi m: 24tr - Trongăn măcáănhânănàyăđiăcơngătácăng n h n n c ngồi, ti n cơng tác phí theo ch đ quyăđ nh 60 tri uăđ ngă=>ă c tr kh i thu nh p ch u thu =>T ng thu nh p ch u thu : 315tr + 6tr + 4tr +24tr = 349tri u B c 2: Tính t ng kho n gi m tr Các kho năđ c gi m tr : - Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tri u - Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c: 3,6tr *2 *12 = 86,4tri u - Các kho n BH b t bu c: 18,9tri u =>T ng kho năđ c gi m tr : 108 + 86,4 + 18,9 = 213,3tri u =>Thu nh p tính thu = 349 – 213,3 = 135,7tri u =>Thu TNCN ph i n p t ti năl ng:ă15%ă*ă135,7ă– = 11,355tri u * Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p khác: L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Bài 1.8: Ơng Hồng Nam làm vi c t i Cơng ty Hon Da Vi tăNam.ăTrongăn mă 2015 tình hình thu nh p thu TNCN c aăôngăNamănh ăsau: -T ng ti n l ngătrênăh păđ ngălaoăđ ngăch aătr kho năđóngăgópăb t bu c: 420 tri uăđ ng; -Ti n mua b o hi m nhân th công ty chi tr h ngoàiăl laoăđ ng: 24 tri uăđ ng; -Ti năl ngălàmăthêmăgi : 36 tri uăđ ng,ătrongăđóăti năl thêm so v i làm gi theoăquyăđ nh: 12 tri uăđ ng ngătheoăh păđ ng ngălàmăthêmăgi tang -Thu nh p nh năđ c tham gia gi ng d y t i m tătrungătâmăđàoăt o sau đãăb kh u tr thu TNCN t i ngu n 10%: 36 tri uăđ ng (có ch ng t kh u tr thu theoăquyăđ nh); -Trúngăth ng m t vé x s tr giá 50 tri uăđ ng Yêu c u: Xácăđ nh t ng s thu TNCN mà ơng Hồng Nam ph i n pătrongăn mă 2015 Bi t: -ƠngăHồngăNamăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng i ph thu c, có ch ng t theoăđúngăquyăđ nh T ng ti n b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi păđãătr vàoăl ngăơngăHồngăNamătrongăn m:ă24ătri uăđ ng -N mă2015,ăơngăHồngăNamă ng h qu Khuy n h c Vi t Nam 18 tri uăđ ng, có ch ng t theoăquyăđ nh -M c gi m tr gia c nh áp d ngăđ i v iăng i n p thu tri uăđ ngă/ătháng;ăđ i v i ng i ph thu c 3,6 tri uăđ ngă/ăng i / tháng -Thu su t thu TNCNăđ i v i thu nh p t trúngăth H ng d n: 1/Thu TNCN ph i n p t ti năl *Thu nh p ch u thu t ti năl T ng ti năl ng: 10% ngăti n công: ngăti n cơng: ngăch aătr kho năđóngăgópăb t bu c: 420 tri u -Ti n mua b o hi m nhân th : 24 tri u > Khơng tính vào TNCT -Ph n ti năl ng làm thêm gi : 36-12= 24 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác -Thu nh p tham gia ho tă đ ng gi ng d y tính vào TNCT: 36/(1-10%)= 40 tri u T ng thu nh p ch u thu t TL-TC: 420 + 24 + 40 = 484 tri u *Các kho n gi m tr : -Gi m tr b n thân: 108 tri u -Gi m tr ng i ph thu c: 2*3,6*12= 86,4 tri u -B o hi m b t bu c: 24 tri u -Các kho năđóngăgópăt thi n: 18 tri u T ng kho n gi m tr là: 108+86,4+24+18=236,4 tri u ==> T ng thu nh p tính thu = T ng TNCT - T ng kho n gi m tr = 484236,4=247,6 tri u Thu Thu nh p cá nhân mà Ơng Hồng Nam ph i n p t Ti năL ngă: 60*5%+(120-60)*10%+(216-120)*15% + (247,6- 216)*20%=29,72tri u 2/Thu TNCN ph i n p t kho n thu nh p khác: -Thu TNCN ph i n p t trúngăth ng x s : (50-10)*10%=4 tri u K t lu n: T ng s thu mà Ơng Hồng Nam ph i n păn mă2015ălàă29,72+4 = 33,72 tri u đ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 2: Ng in c ngoƠi đ n làm vi c t i Vi t Nam Bài 2.1: ÔngăPura,ălàăng i B Bi năNgà,ăđ n cơng tác có thu nh p Vi t Nam l năđ uătiênăvàoăngàyă1/3/n măN Tínhăđ năngàyă29/2/n măN+1ăơngăcóăm t Vi tăNamă190ăngày,ătrongăđóăcóă40ă ngày quãng th i gian t 1/1/n măN+1ăđ nngàyă29/2/n măN+1.ăCácăđ t ông sang làm vi c Vi tăNamăkhơngăcóăđ t dài q tháng - Trong quãng th i gian t 1/3/Năđ n 31/12/N, s thu nh p t ti năl ngăôngă nh năđ c Vi t Nam 180 tri uăđ ng Trong quãng th i gian t 1/1/N+1ăđ n 29/2/N+1, thu nh p t ti năl ngăôngănh năđ c t i Vi t Nam 80 tri uăđ ng - Trong quãng th i gian t ngàyă1/3/n măN+1ăđ n h tăn măN+1ăôngăcôngătácă Vi t Nam 145 ngày Thu nh p t ti năl ngătrongăquãngăth i gian Vi t Nam 200 tri uđ ng - Theo ch ng t ông Pura xu t trình, thu nh p c a ơng qng th i gian t 1/3/Năđ n 31/12/N B Bi n Ngà quy ti n Vi tăNamălàă180trđăsauăkhiăđãă n p thu cho B Bi năNgàă20trđ;ăthuănh p quãng th i gian t 1/1/N+1 đ n 29/2/N+1 B Bi năNgàălàă60ătrđăsauăkhiăđãăn p thu cho B Bi n Ngà 3trđ;ăthuănh p cho th i gian l i c aăn măN+1ălàă200trđăsauăkhiăđãăn p thu cho B Bi năNgàă25trđ.ă Yêu c u: Xácăđ nh s thu TNCN ơng Pura ph i n pătrongă2ăn mătínhăthu nói Bi t r ng: •ăƠngăPuraăcóăxu tătrìnhăđ V ơngăch aăgi m tr c gi y t ch ngăminhăđangănuôiăm t 15 tu i •ăVi t Nam B Bi năNgàăch aăkýăhi păđ nhătránhăđánhăthu hai l n H ng d n: N uătínhătheoăn măN,ăơngăPălàăcáănhânăkhơngăc ătrú,ănh ngătínhătheoă12ătháng liên t c k t ngàyă1/3/Năđ n h t ngày 29/2/N+1, t ng th i gian ơng P có m t t i Vi t Nam 190 ngày Vì v yăơngăPălàăcáănhânăc ătrúăt i VI t Nam +ăN mătínhăthu th nh t (t ngàyă1/3/Năđ n ngày 29/2/N+1): - Thu nh p ch u thu t i Vi t Nam: 180+80 = 260tri u - Thu nh p ch u thu t iăn c ngoài: 180+20+60+3= 263tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác =>T ng thu nh p ch u thu : 260+ 263t=523tri u - Các kho năđ c gi m tr : 108+ (3,6*12) = 151,2tri u =>Thu nh p tính thu = 523 – 151,2= 371,8tri u =>Thu TNCN ph i n p: 20%*371,8– 19,8 = 54,56tri u - S thu TNCNăđ c tr n c = Thu TNCN ph i n p *( TNCT n c ngoài/ T ng TNCT) = 54,56tr * (263tr / 523tr) = 27, 436tri u Vì s thu đãăn p n c ngồi 23tri u < 27,436tri u nên s thu TNCNăđ c tr n c ngồi s là: 23tr =>S thu TNCN cịn ph i n pătrongăn măth nh t: 54,56 – 23 = 31,56tri u +ăN mătínhăthu th hai (t ngàyă1/1/N+1ăđ n ngày 31/12/N+1) Ơng P có m t t i Vi tăNamă185ăngàyă(145ăngày+ă40ăngày)ănênăơngăPălàăcáănhânăc ătrúăt i Vi t Namătrongăn mătínhăthu th hai: - Thu nh p ch u thu t i Vi t Nam: 80+ 200 = 280tri u - Thu nh p ch u thu t iăn c ngoài: 60+3+200tr+25= 288tri u =>T ng thu nh p ch u thu : 280 + 288= 568tri u - Các kho năđ c gi m tr : 108+ (3,6*12) = 151,2 tri u =>Thu nh p tính thu : 568 – 151,2 = 416,8tri u =>Thu TNCN ph i n p: 25%*416,8– 39 = 65,2tri u - S thu TNCNăđ c tr n c ngoài= S thu TNCN ph i n p * (Thu nh p ch u thu t iăn c / T ng thu nh p ch u thu ) = 65,2t* ( 288/ 568) = 33,06tri u Vì s thu TNCNăđãăn p t iăn c 28tri u < 33,06tri u nên s thu TNCNăđ c tr t iăn c ngồi là: 28tr =>S thu TNCN cịn ph i n pătrongăn măth hai: 65,2 – 28 = 37,2tri u + Quy t tốn thu n măN+1ăcóă2ăthángătínhătrùngăv i quy t toán thu n măth nh t (t thángă01/N+1ăđ n tháng 2/N+1): - S thu tínhătrùngăđ c tr = (S thu ph i n p trongăn măNă/ă12)ă*ă2ă=ă (31,56/12)*2 = 5,26tri u S thu TNCN ph i n p c aăôngăPătrongă2ăn m:ă31,56+37,2ă– 5,26 = 63,5 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 3: D ng t p có y u t gây nhi u đ Ch c n ý: - Thu TNCN đ i v i kho n thu nh p khác ko có gi m tr - Chuy n nh ng ph n B S có lƠ chuy n nh - Cách tính thu TNCN đ i v i chuy n nh ch ng khoán theo quy đ nh hi n hành ng bđs nh t ko? ng B S, chuy n nh ng Bài 3.1: Bà H cá nhânăc ătrúătrongăn mă2015ăcóăphátăsinhăcácăho tăđ ng sau: -Chuy nănh ng m nhăđ t , di n tích 50m2 giá chuy nănh ng : 30 trd /m2 -Mua 2000c c phi uăcôngătyăXă(CPX)ăgiáă35.000ăđ ng /cp; -Muaă1500ăcpăCôngătyăYă(CPY)ăgiáă60.000ăđ/cp -Bán 1.500 cp X v i giáă50.000ăđ/cp -Bán 1.000 cp Y v iăgiáă55.000ăđ/cp Xác đ nh s thu TNCN bà H ph i n p 2015 Bi t r ng: -BàăHăkêăkhaiă2ăng ph thu c i ph thu căvàăđãăn p h s ăch ngăminhăđ u ki n ng -Bà H s h u nh t m nhăđ t 100m2, bà chia nh m nhăđ t thành m nh có di n tích 50m2/m nhăđ bán.ăBàăHăđãămuaăm nhăđ t 100m2 v i giá 20 trđ/m2,ăchiăphíăliênăquanăđ n vi c chuy nănh ng m nhăđ t 50m2 3tr H ng d n: Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t chuy nănh ng b tăđ ng s n: = 50* 30 * 2% = 30tri u Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t chuy nănh ng v n: = [(1.500 *50.000) + (1.000*55.000)]*0,1% = 130.000 K t lu n: Thu TNCN ph i n p c a bà H: 30 + 0,13 = 30,13 tri uăđ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 4: D ng t p ti n thuê nhà c a cá nhân Doanh nghi p đ i di n chi tr h Ph ng pháp: B c 1: Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà (1) B c 2: Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu L y (15% Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà; ti n thuê nhà mà đ u cho doanh nghi p chi tr h ) > Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu = Min (15% Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà; ti n thuê nhà mà đ u cho doanh nghi p chi tr h ) (2) B c 3: T ng thu nh p ch u thu bao g m ti n thuê nhà Sigma TTCT= (1) + (2) B c 4: T ng kho n gi m tr B c 5: S d ng cơng th c tính s thu TNCN ph i n p k t lu n Bài 4.1: Ông Tr n Kiên làm vi c t i công ty Unilever Vi t Nam S li u v tình hình thu nh p thu TNCN c aăơngăKiênătrongăn mă2015ănh ăsau: - T ng ti năl ngătrênăh păđ ngălaoăđ ngăch aătr kho năđóngăgópăb t bu c 660 tri u,ătrongăđóăph c p trách nhi m 66 tri u, ph c păđ c h i 42 tri u - Ti n ngh mát công ty Unilever chi tr 14 tri u -Thu nh p nh năđ c tham gia h i th o khoa h căsauăkhiăđãăkh u tr thu TNCN 10% t i ngu n 18tri u (có ch ng t kh u tr theoăquyăđ nh) - Theo h păđ ngălaoăđ ng, Unilever ph i tr ti n thuê nhà cho ông Kiên S ti n thuê nhà ph i tr m i tháng 12tri u - Thu nh p nh năđ c t h păđ ng chuy nănh cho công ty Unilever 200 tri u ng b n quy n c i ti n k thu t - Thu lãi ti n g i ti t ki m t i ngân hàng 60 tri u - C t căđ c chia sau kh u tr thu 38 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongn d.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Yêu c u: - Xácăđ nh t ng s thu ông Kiên ph i n pătrongăn mă2015,ăbi t: +ăÔngăKiênăđ ngăkýăgi m tr 2ăng i + T ng s BHXH,ăBHYT,BHTNăđãătr vàoăl ngătrongăn mălàă26 tri u +ăN mă2015ăôngăKiênă ng h đ ng bào b bão l t thông qua h i ch th păđ Vi t nam 15 tri u, có ch ng t theoăquyăđ nh H B ng d n: c 1: Tính thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà TNCT t ti năl -T ng ti năl ngăch aăbao g m ti n thuê nhà: ng:ă660 tri u [L uăýălàăt ng ti năl ng] + Ph c p trách nhi m: 66 tri u + Ph c p đ c l i: 42 tri u >ă TNCT t ti năl c tr kh i thu nh p ch u thu ng:ă660-42= 618 tri u +Ti n ngh mát công ty Unilever chi tr 14 tri u TNCT t ti năl ng,ăti n công không bao g m ti n thuê nhà là: 618+14=632 tri u B c 2:Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu +Ti năthuêănhàăđ c tính vào TNCT: min(12*12; 632*15%)= 94,8 tri u {Khi trình bày thi c năghiătrìnhăbàyănh ăth này: Ti năthuêănhàă1ăn mădoăDNăchiătr : 12 * 12= 144 tri u (1) 15%ăTNCTăch aăbaoăg m ti n thuê nhà: 15% *TNCT (2) N u (1) > (2) ti n th nhà tính vào thu nh p ch u thu =ă15%ă*ăTNCTăch aă bao g m ti n thuê nhà N u (1) < (2) ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu ti n thuê nhà màăDNăđãăchiătr h nh ăđ bài} – [G p d ng mà khôngălàmăđ c phí cơngătơiăh ng d n ~ H i } L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác +Thu nh p nh năđ c tham gia h i th o khoa h căsauăkhiăđãăkh u tr thu TNCN 10% t i ngu n 18 tri u (có ch ng t kh u tr theoăquyăđ nh) TNCT= 18/(1-10%)= 20 tri u B c 3: Thu nh p ch u thu bao g m ti n thuê nhà +TNCT t ti năcông,ăl ng đãăbaoăg m ti n thuê nhà: 632+94,8+20=746,8 tri u B c 4: Tính t ng kho n gi m tr -Các kho n gi m tr : +Gia c nh Gi m tr cho b n thân: 9*12=108 tri u Gi m tr choăng i ph thu c: 3,6*2*12=86,4 tri u + Các kho n BHBB: 26 tri u + Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ o: 15 tri u T ng kho n gi m tr : 108+86,4+26+15=235,4 tri u + TNTT= TNCT- kho n gi m tr : 746,8-235,4=511,4 tri u K t Lu n 1: Thu TNCT t ti năl ng, ti n công: (511,4/12*25%-3,25)*12=88,85 tri u *Các kho n TN khác - Thu nh p nh năđ c t h păđ ng chuy nănh cho công ty Unilever 200tri u: ng b n quy n c i ti n k thu t Thu TNCN: (200-10)*5%=9,5 tri u - Thu lãi ti n g i ti t ki m t i ngân hàng 60tr- - > TN mi n thu - C t căđ c chia sau kh u tr thu 38tri u: 38/(1-5%)*5%=2 T ng thu TNCN t ngu n thu nh p khác: 9,5+2=11,5 tri u K t lu n: L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác T ng s thu TNCN c aăôngăKiênătrongăn m:ă88,85+11,5=100,35 tri u đ ng Bài 4.2: Ông Nguy năV năAn qu c t chăVN,ăđ ngăkýăh kh uăth ng trú t i HN làm vi c DN liên doanh có thu nh p tính thu trongăn mă2015ănh ăsau: - Ti n công: 240tri u - Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng: 50tri u - Ph c păđ c h i: 20tri u - Ti năth ng sáng ki n, c i ti n k thu t (kèm theo ch ng nh n sáng ch ):15tri u NgồiăraăơngăAnăcịnăđ c DN chi tr cho kho n: - Ti n thuê nhà: 60tri u - Trongăn măôngăAnăđ nh năđ c 200tri u c c điăđàoăt o ng n h n - Trúngăth ng 100 tri u ch ngân hàng Vietcombank t ch c n ngătrìnhăquayăth c ngoài, ti n h c b ng ng g i ti năđ uăn mădoă Yêu c u: Cho bi t c n ph iăthêmăthơngătinăgìăđ xácăđ nhăđ c s thu TNCN c a ơng An T đóătínhăs TNCN mà ơng ph i n pătrongăn m H ng d n: Bài t păch aăchoăBHă > gi đ nh ti n công 240 tri uăch aăbaoăg m b o hi m Thu TNCN c a ông An t ti năl *TNCT t ti n l ng,ăti n công: ng, tiên công: -Ti n công: 240 tri u - TNCT -Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng: 50tri u -Ph c păđ c h i: 20tr > Khơng tính vào TNCT -Ti năth ng sáng ki n, c i ti n k thu t: 15tr > Khơng tính vào TNCT T ng TNCT không bao g m ti n thuê nhà: 240+50=290 tri u Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu : min(60, 290*15%)=43,5 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Khi trình bày thi: Do 60 > 290*15% =43,5 nên ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu 43,5 tri u {Nh nhé!} T ng TNCT bao g m ti n thuê nhà: 290+43,5=333,5 tri u Các Kho n gi m tr -Gi m tr gia c nh: B n thân: 9*12=108 tri u Choăng i ph thu c > Khơng cóăng i ph thu c Các kho n BHBB: óngăgópăt thi n,ănhânăđ o: T ng kho n gi m tr : 108 tri u Thu nh p tính thu t ti năl ngăti n công: TNTT=TNCT- Các kho n gi m tr = 333,5-108=225,5 tri u Thu TNCN ph i n p t ti n l ng, ti n công: (225,5/12*0,2-1,65)*12=25,3 tri uăđ ng Thu TNCN c a ông An t ngu n thu nh p khác: - Trongăn măôngăAnăđ c c điăđàoăt o ng n h n nh năđ c 200tr. > TN mi n thu - Trúngăth ng 100tri u trongăch ngân hàng Vietcombank t ch c ngătrìnhăquayăth Thu TNCN ph i n p t trúngăth ng: n c ngoài, ti n h c b ng ng g i ti năđ uăn mădoă (100-10)*10%=9 tri u K t lu n: Thu TNCN mà ông An ph i n pătrongăn mă2015ălà: 25,3+ 9=34,3 tri uăđ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam G h é Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 5: Bài t p cho t ng ti n l Ph ng pháp: ng ch a tr kho n l i ích khác B c 1: Li t kê kho n thu nh p mi n thu , đ thu c tr kh i thu nh p ch u Tính t ng thu nh p ch u thu t ti n l ng ti n công ch a k kho n l i ích khác nh n đ c c quan chi tr thu nh p B c 2: Tính t ng thu nh p ch u thu t TL-TC Thu nh p ch u thu = T ng ti n l tr kh i thu nh p ch u thu ng – Các kho n mi n thu - Các kho n đ B c 3: Tính t ng kho n gi m tr B c 4: Tính t ng thu nh p tính thu c B c 5: D a vào bi u thu l y ti n t ng ph n cách tính thu theo quy đ nh đ i v i lo i thu nh p ch u thu đ xác đ nh s thu TNCN c n ph i n p cho c quan thu B c 6: K t lu n Bài 5.1: Trongăn mătínhăthu 2015,ăơngăAăng trú Hà N i có tài li u sau: i Vi t Nam có h kh uăth -T ng thu nh p t ti năl ngăt i doanh nghi pătr bu c : 620 tri uăđ ng.ăTrongăđó: -Ti năl ngăđ c tr phí b o hi m b t c tr doăt ngăthêmădoălàmăthêmăgi : 20 tri uăđ ng -Ph c p đ c thù ngh nghi p: 30 tri uăđ ng -Ph c păđ c h i: 40 tri uăđ ng -Ti nă năgi a ca: 18 tri uăđ ng -Ti năth -L ng ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng : 46 tri uăđ ng ngăthángăth 13: 36 tri uăđ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác căng i thân n c g i t ng 10.000 USD m t chi c xe ô tô tr giá kê khai 46.000 USD -Ơngă Aă cóă c năh cho m t doanh nghi p thuê v i t ng s ti nă thuêă thuăđ theoăkêăkhaiăđãăbaoăg m thu GTGT 300 tri uăđ ng c Yêu c u: Xácăđ nh thu TNCN ông A ph i n p ph i n p sau quy t toán n mă2015 Bi t r ng: -Phí b o hi m b t bu c tr vàoăl ng:ă26 tri uăđ ng -Doanh nghi păđãă th c hi n kh u tr thu TNCN t ti năl c p ch ng t kh u tr 28 tri uăđ ng -Giá tính l phíătr -ƠngăAăcóă1ăng ngăc a ơng A c b c a xe tơ nói là: 50.000 USD i ph thu căđ u ki năđ c gi m tr -Ngoài kho n thu nh p t ti năl ngănêuătrên,ătrongăn măơngăAăcịnăđ h ng m t s kho n phúc l i khác t doanh nghi p,ăđóălà: + c c doanh nghi p mua b o hi m s c kh e v i m c phí tri uăđ ng +Th ng cho ông Aăthiăđ +Ti năth i H c: 10 tri uăđ ng ng cho danh hi u chi năs ăthiăđua:ă1ătri uăđ ng +Ti n phúng vi ng b ông A m t : tri uăđ ng -T giá tính thu :ă1USDă=20.000ăVN -Trongăn măơngăAăđãăđóngăgópăqu Vi t Nam: tri uăđ ng ng h đ ngăbàoăl ăl tăquaă àiătruy n hình -T l thu TNCNăđ i v i thu nh p cho thuê nhà 5% -Cho bi t: M c gi m tr bi u thu 2.Gi s toàn b ti n thuê nhà c aăôngăAătrongăn măch 100 tri uăđ ng Hãy xácăđ nh l i s thu TNCN ông A ph i n pătrongăn m? H *B ng d n: c 1: Li t kê kho n đ c tr kh i TNCT L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác -T ng thu nh p t ti năl bu c : 620 tri uăđ ng ngăt i doanh nghi pătr c tr phí b o hi m b t -Ti năl ngă đ c tr doă t ngă thêmă doă làmă thêmă gi : 20 tri uă đ ng > Thu nh p mi n thu -Ph c păđ c thù ngh nghi p: 30 tri uăđ ng >ă thu -Ph c păđ c h i: 40 tri uăđ ng >ă c tr kh i thu nh p ch u thu -Ti nă năgi a ca: 0,68*12= 8,16 tri u >ă -Ti năth -L c tr kh i thu nh p ch u c tr kh i thu nh p ch u thu ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng : 46 tri uăđ ng ngăthángăth 13: 36 tri uăđ ng Thu nh p ch u thu t ti năl ngăti năcôngăch aăk kho n l i ích khác nh n đ c t c ăquanăchiătr thu nh p: 620 – 20 – 30 – 40 – 8,16 = 521,84 tri uăđ ng -Phí b o hi m s c kh e > Khơng tính vào TNCT -Th ngăchoăconăthiăđ -Ti năth i H c: 10 tri u ng danh hi uăCST ă > Không tính vào TNCT -Ti n phúng vi ng b ơng A m t > Khơng tính vào TNCT B c 2: T ng thu nh p ch u thu t Ti năL đ ng B ngă– Ti n Cơng: 521,84+ 10 = 531,84 tri u c 3: Tính t ng kho n gi m tr -Các kho n gi m tr : +Gi m tr cho b n than: 108 tri u +Gi m tr ng i ph thu c: 3,6*12=43,2 tri u +B o hi m b t bu c: 26 tri u + óngăgópăt thi n: tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác T ng kho n gi m tr là: 108+43,2++ 26 + 4= 181,2 tri uăđ ng B c 4: Tính t ng thu nh p tính thu TNTT= 531,84 – 181,2 = 350,64 tri uăđ ng Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă– ti n công: B c 1: 60* 5% = tri u B c 2: (120-60)*10%= tri u B c 3: (216-120)*15% = 14,4 tri u B c 4: (350,64 – 216) * 20% = 26,928 tri u T ng s thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t TL-TC: + + 14,4 + 26,928 = 50,328 tri uăđ ng Thu TNCN ph i n p sau quy t toán thu 2015 là: 50,328 – 28 = 22,328 tri uăđ ng *Thu TNCN ph i n păđ i v i kho n thu nh p khác: -Thu TNCN ph i n p t ho tăđ ng cho thuê nhà: 300 * 5% = 15 tri uăđ ng -Thu nh p t ki u h iăđ c mi n thu -Thu TNCN ph i n p t quà t ng xe ô tô: (50.000 * 20.000 – 10 tri u) * 10% = 99 tri uăđ ng Thu TNCN mà ông A ph i n păđ i v i kho n thu nh p khác là: 15+ 99 = 114 tri uăđ ng 2)Gi s toàn b ti n cho th nhà c aăơngăAătrongăn mălàă100ătri uăđ ng Khi đóăkho n thu nh p t choăthuêănhàăđ c mi n thu TNCN L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác THE END! GOOD LUCK! 8/3/2017 L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác ... i n p t TL-TC: Thu nh p ch u thu t ti năl -? ??ă >ă ngăti n công: c tr kh i thu nh p ch u thu - …ă > Thu nh păđ c mi n thu - …ă … T ng thu nh p ch u thu t ti năl ngăti n công= (1) Các kho n... t ng thu nh p ch u thu * Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t ti năl Thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công: ng,ăti n công: - Ti năl ng:ă315tr - Ti năth ngădoăv - Ti năth ngăđ t xu t nhân k... u: Xácăđ nh kho n thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu , thu nh p tính thu , kho n gi m tr thu thu nh p? ?cá? ?nhân? ?n mă2015 Bi t r ng: + Các kho n ti nă nătr a,ătrangăph căđ c? ?công? ?tyăTNHHăXăchiătheoăđ

Ngày đăng: 08/11/2020, 20:22

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

w