ナパ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam D ng 5: Bài t p cho t ng ti n l ng ch a tr các kho n l i ích khác
Ph ng pháp:
B c 1: Li t kê các kho n thu nh p mi n thu , đ c tr kh i thu nh p ch u thu .
Tính t ng thu nh p ch u thu t ti n l ng ti n công ch a k các kho n l i ích khác nh n đ c c quan chi tr thu nh p
B c 2: Tính t ng thu nh p ch u thu t TL-TC
Thu nh p ch u thu = T ng ti n l ng – Các kho n mi n thu - Các kho n đ c tr kh i thu nh p ch u thu
B c 3: Tính t ng các kho n gi m tr B c 4: Tính t ng thu nh p tính thu
B c 5: D a vào bi u thu l y ti n t ng ph n và cách tính thu theo quy đ nh
đ i v i các lo i thu nh p ch u thu đ xác đ nh s thu TNCN c n ph i n p cho
c quan thu .
B c 6: K t lu n
Bài 5.1: Trongăn mătínhăthu 2015,ăôngăAăng i Vi t Nam có h kh uăth ng trú Hà N i có tài li u sau:
-T ng thu nh p t ti năl ngăt i doanh nghi pătr c khi tr phí b o hi m b t bu c : 620 tri uăđ ng.ăTrongăđó:
-Ti năl ngăđ c tr doăt ngăthêmădoălàmăthêmăgi : 20 tri uăđ ng. -Ph c p đ c thù ngh nghi p: 30 tri uăđ ng.
-Ph c păđ c h i: 40 tri uăđ ng. -Ti nă năgi a ca: 18 tri uăđ ng.
-Ti năth ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng : 46 tri uăđ ng. -L ngăthángăth 13: 36 tri uăđ ng.
ニト L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
- căng i thân n c ngoài g i t ng 10.000 USD và m t chi c xe ô tô tr giá kê khai 46.000 USD.
-ÔngăAăcóăc năh cho m t doanh nghi p thuê v i t ng s ti năthuêăthuăđ c
theoăkêăkhaiăđãăbaoăg m thu GTGT là 300 tri uăđ ng.
Yêu c u:
Xácăđ nh thu TNCN ông A ph i n p và còn ph i n p sau khi quy t toán trong
n mă2015. Bi t r ng:
-Phí b o hi m b t bu c tr vàoăl ng:ă26 tri uăđ ng.
-Doanh nghi păđãăth c hi n kh u tr thu TNCN t ti năl ngăc a ông A và c p ch ng t kh u tr 28 tri uăđ ng.
-Giá tính l phíătr c b c a xe ô tô nói trên là: 50.000 USD -ÔngăAăcóă1ăng i ph thu căđ đi u ki năđ c gi m tr .
-Ngoài các kho n thu nh p t ti năl ngănêuătrên,ătrongăn măôngăAăcònăđ c
h ng m t s kho n phúc l i khác t doanh nghi p,ăđóălà:
+ c doanh nghi p mua b o hi m s c kh e v i m c phí 6 tri uăđ ng.
+Th ng cho con ông Aăthiăđ i H c: 10 tri uăđ ng. +Ti năth ng cho danh hi u chi năs ăthiăđua:ă1ătri uăđ ng. +Ti n phúng vi ng b ông A m t : 3 tri uăđ ng.
-T giá tính thu :ă1USDă=20.000ăVN
-Trongăn măôngăAăđãăđóngăgópăqu ng h đ ngăbàoăl ăl tăquaă àiătruy n hình Vi t Nam: 4 tri uăđ ng.
-T l thu TNCNăđ i v i thu nh p cho thuê nhà là 5%. -Cho bi t: M c gi m tr và bi u thu .
2.Gi s toàn b ti n thuê nhà c aăôngăAătrongăn măch là 100 tri uăđ ng. Hãy
xácăđ nh l i s thu TNCN ông A ph i n pătrongăn m?
H ng d n:
ニド L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
-T ng thu nh p t ti năl ngăt i doanh nghi pătr c khi tr phí b o hi m b t bu c : 620 tri uăđ ng.
-Ti năl ngăđ c tr doăt ngăthêmădoălàmăthêmăgi : 20 tri uăđ ng -- > Thu nh p mi n thu .
-Ph c păđ c thù ngh nghi p: 30 tri uăđ ng -- >ă c tr kh i thu nh p ch u thu .
-Ph c păđ c h i: 40 tri uăđ ng -- >ă c tr kh i thu nh p ch u thu . -Ti nă năgi a ca: 0,68*12= 8,16 tri u -- >ă c tr kh i thu nh p ch u thu . -Ti năth ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng : 46 tri uăđ ng
-L ngăthángăth 13: 36 tri uăđ ng
Thu nh p ch u thu t ti năl ngăti năcôngăch aăk các kho n l i ích khác nh n
đ c t c ăquanăchiătr thu nh p:
620 – 20 – 30 – 40 – 8,16 = 521,84 tri uăđ ng. -Phí b o hi m s c kh e -- > Không tính vào TNCT -Th ngăchoăconăthiăđ i H c: 10 tri u
-Ti năth ng danh hi uăCST ă-- > Không tính vào TNCT -Ti n phúng vi ng b ông A m t -- > Không tính vào TNCT
B c 2:
T ng thu nh p ch u thu t Ti năL ngă– Ti n Công: 521,84+ 10 = 531,84 tri u
đ ng.
B c 3: Tính t ng các kho n gi m tr -Các kho n gi m tr :
+Gi m tr cho b n than: 108 tri u
+Gi m tr ng i ph thu c: 3,6*12=43,2 tri u +B o hi m b t bu c: 26 tri u
ニナ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
T ng các kho n gi m tr là: 108+43,2++ 26 + 4= 181,2 tri uăđ ng.
B c 4: Tính t ng thu nh p tính thu
TNTT= 531,84 – 181,2 = 350,64 tri uăđ ng. Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă– ti n công: B c 1: 60* 5% = 3 tri u
B c 2: (120-60)*10%= 6 tri u B c 3: (216-120)*15% = 14,4 tri u
B c 4: (350,64 – 216) * 20% = 26,928 tri u
T ng s thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t TL-TC: 3 + 6 + 14,4 + 26,928 = 50,328 tri uăđ ng. Thu TNCN còn ph i n p sau khi quy t toán thu 2015 là:
50,328 – 28 = 22,328 tri uăđ ng.
*Thu TNCN ph i n păđ i v i các kho n thu nh p khác: -Thu TNCN ph i n p t ho tăđ ng cho thuê nhà:
300 * 5% = 15 tri uăđ ng. -Thu nh p t ki u h iăđ c mi n thu .
-Thu TNCN ph i n p t quà t ng là xe ô tô:
(50.000 * 20.000 – 10 tri u) * 10% = 99 tri uăđ ng. Thu TNCN mà ông A ph i n păđ i v i các kho n thu nh p khác là:
15+ 99 = 114 tri uăđ ng.
2)Gi s toàn b ti n cho thuê nhà c aăôngăAătrongăn mălàă100ătri uăđ ng. Khi
ニニ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam