+ăBàăAăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng i: Con gái 10t, m ch ng 60t cùngănhàăl ngăh uă2,8trđ/tháng... Yêu c u: Tính thu TNCN mà cá nhân này ph i n pătrongăn mătínhăthu.
Trang 2ナ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
A.L u ý khi gi i bài t p:
1/ i v i các kho năchiăv năphòngăph m,ăcôngătácăphíăvàăđi n tho i thì
c n gi đ nh nh ng kho n chi này phù h p v i quy ch tài chính c a công
ty, doăđóăkhôngăc n ph i tính 3 kho n này vào thu nh p ch u thu
2/ Ti n trang ph c có m c quyăđ nh: 5 tri uă/ă1ăng i/ă1ăn mă
Bài t p cho kho n chi ti n trang ph c là a
N u a> 5 thì (a-5) tri uăđ ngăđ c tính vào thu nh p ch u thu đ i v i
kho n ti n chi cho trang ph c
N u a <=5 thì kho nănàyăđ c tr kh i thu nh p ch u thu
3/ i v i kho n chi b o hi m nhân th mà doanh nghi pămuaăchoăng i
laoăđ ngă(Trongăthôngăt ăquyăđ nh kho n này b n ch t tính vào thu nh p
ch u thu ), tuy nhiên trong bài t p thì không quá c ng nh c nên s không
tính kho n chi này vào thu nh p ch u thu b i ph i t n th iăđi măđáoăh n
Tùyătheoăđ bài h i c n tính thu TNCNăvàoăn mănào?ă
Ti nă năđ bài cho là a Ta có:
a>0,73 thì (a-0,73)*12 tri uăđ c tính vào thu nh p ch u thu trongăn m
a <=0,73 thì kho n này không ph i tính vào thu nh p ch u thu
5/Nh n c phi u b ng c t c
+Khi nh năthìăch aătínhăthu
+Khi bán m i tính thu (có th 1 trong 2 hình th c là chuy nănh ng v n
ho c chuy nănh ng ch ng khoán)
6/Li t kê m t s kho n thu nh p hay xu t hi n trong bài t p:
+Ti n ma chay, hi u h - > Không tính vào thu nh p ch u thu
+Chiăph ngăti năđ aăđónă - > Không tính vào thu nh p ch u thu
+Ti n ngh mát,ăconăthiăđ i H c > Tính vào thu nh p ch u thu
+Ph c păđ c h i,ăđ c thù ngh nghi p >ă c tr kh i thu nh p ch u thu
+Ph c pălãnhăđ o , ph c p trách nhi m > Tính vào thu nh p ch u thu
c bi t ph c pălãnhăđ oănh ngălàănh ngălãnhăđ o c p cao trong quân
đ i thì kho nănàyăđ c tr kh i thu nh p ch u thu
Trang 3ニ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
+Ti năth ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng, ti năl ngăthángăth 13 v n tính
vào thu nh p ch u thu
+Thu nh p t ki u h i thu c kho n thu nh păđ c mi n thu
+Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ oăluônăluônăđ c gi m tr không
k l y t ngu n nào
…
Các b n mu n tham kh o thêm có th t iă Côngă v nă 1381/TNCT-TCT
ngày 24/04/2014 v đ xem
7/Thu nh p t kinhădoanhăthìăđ i v i nh ng cá nhân có kho n thu nh p
<100 tri uăđ ng thì không ph i n p thu Các b năl uăýăn uăđ bài ch
cho thu nh p t kinh doanh là 95 tri u l iăđiătínhăthu là thành sai
+C n ph iăđ ý xem doanh thu tính thu nàyăđãăbao g m thu VAT hay
ch a?ă
8/Các kho n ti n thù lao nh năđ căđãăkh u tr thu TNCN t i ngu n hay
ch a?ăN uăđãăđ c kh u tr t i ngu n thì :
TNCT= Kho năthùălaoăđ bài / (1- thu su t)
9/Gi m tr gia c nh: C nă l uă ýă làă cóă th cóă tr ng h p s ng i ph
thu c bu c ph i tính tháng?
10/D ng bài t păchoăl ngăch aăbaoăg m b o hi m thì khi trình bày phía
d i các kho n gi m tr không có b o hi m
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác
Trang 4ヌ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
S N TRÌNH BÀY 1 BÀI T P THU TNCN
1/ Thu TNCN ph i n p t TL-TC:
Thu nh p ch u thu t ti năl ngăti n công:
-…ă >ă c tr kh i thu nh p ch u thu
- …ă > Thu nh păđ c mi n thu
Thu nh p tính thu t ti năl ng,ăti n công = (1) – (6)
Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă– ti n công : = (7)
B c 1: =
B c 2 =
…
B c 7=
2/Thu TNCN ph i n p t kinh doanh = (8)
3/Thu TNCN ph i n p t các kho n thu nh p khác = (9)
K t lu n: Thu TNCN ph i n p trong n m = (7) + (8) + (9)
Trang 5ネ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
{C ng có th tham kh o thêm cách trình bày c a th y Tr ng, t u chung
v n lƠ đi cùng 1 con đ ng, c trình bày d nhìn d hi u ko b sót ý cho
kho n đóng góp t thi n, nhân đ o
B c 4: Áp d ng công th c tính thu TNCN ph i n p d a vào bi u thu l y ti n
t ng ph n
Cách 1: Tính l n l t
Cách 2: S d ng công th c rút g n
B c 5: K t lu n
Trang 6ノ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
D ng 1: BƠi toán thông th ng
Bài 1.1: Bà Nguy n Khánh Huy n là c nhân k toán,ăđ ngăkýăh kh uăth ng
trú t i TP HCM, có thu nh pătrongăn mătínhăthu 2015ănh ăsau:
- Ti năl ngăc ăb n theo h păđ ngălaoăđ ngăch aătr BHBB 25trđ/tháng
- Ph c p ch c v k toánătr ngă24trđ/n m
- Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr ngăđ i h c vào các bu i t i trong
tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr
- Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ngă36trđ/n m
- Trong k bà Huy n nh nă đ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng 36trđ
- Ti n b iăth ng nh năđ c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe mô tô 2ăbánhă10trđ
Yêu c u: Hãy tính s thu tncn bà Huy n ph i n pătrongăn m.ăBi t r ng:
Phí BHBB tr vàoăl ngăc a bà Huy n 24tr Bà Huy năđãăđ c c p MST và bà khôngăcóăng i ph thu c
- Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr ngăđ i h c vào các bu i t i
trong tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr = 45tr / (1+10%) = 50tr
- Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng:ă36trđ
- Trong k bà Huy n nh năđ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng 36trđ=>Thu c thu nh p mi n thu
- Ti n b iăth ng nh năđ c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe môătôă2ăbánh:ă10trđ=>Thu c thu nh p mi n thu
Trang 7Thu TNCN ph i n pătrongăn măc a bà Huy n: 20%* 278tr – 19,8tr = 35,8tr
Bài 1.2: BàăAăđangăc ătrúăt i thành ph H ChíăMinh.ăTrongăn mă2015ăbàăphátă
sinh các kho n thu nh p sau:
1 Thu nh p t ti năl ngăti n công theo h păđ ngălaoăđ ng ký v i công ty
2 Tháng 7/2015 bà nh n th a k t ông n i các tài s n sau:
- M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, tp H ChíăMinh.ăThángă10/2015ăbàăđãăđiă
đ ngăkýăvàăđ c c p gi y ch ng nh n quy n s d ng m nhăđ t trên
- M t chi c xe ô tô 4 ch ng iăđãăs d ngăđ că2ăn măgiáătr còn l i theo quy
đ nh tính l phíătr c b 70%
Trang 8バ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Yêu c u: Xácăđ nh các kho n thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu , thu nh p
tính thu , các kho n gi m tr và thu thu nh păcáănhânăn mă2015
Bi t r ng:
+ Các kho n ti nă nătr a,ătrangăph căđ căcôngătyăTNHHăXăchiătheoăđ nh m c
quyăđ nh t i quy ch tài chính c a công ty
+ăBàăAăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng i: Con gái 10t, m ch ng 60t cùngănhàăl ngăh uă2,8trđ/tháng
+ăGiáăđ t theo b ng giá UBND TP.H Chí Minh áp d ng t i th iăđi măbàăđ c
- Gi m tr gia c nh cho b n thân : 108tr
- Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c : 3,6tr * 12 = 43,2tr
- Các kho n BH b t bu c : 3tr*12 = 36tr
=> T ng các kho năđ c gi m tr : 108tr + 43,2tr + 36tr = 187,2tr
B c 3: Tính t ng thu nh p tính thu
Thu nh p tính thu = 415,2tr – 187,2tr = 228tr
Trang 9* Thu nh p ch u thu t thu nh p nh n th a k :
- M t chi c xe ô tô 4 ch ng iăđãăs d ngăđ că2ăn măgiáătr còn l i theo quy
đ nh tính l phíătr c b 70%: (900tr * 70% - 10tr) * 10% = 62tr
K t lu n: Thu TNCN c a bà A ph i n pătrongăn mă2015:ă25,8tr+ă62tră=ă87,8tr
Bài 1.3: M tăng i Vi t Nam làm vi c t i m t doanh nghi p liên doanh, trong
n mătínhăthu 2015 có tài li u sau:
- Ti năl ngă315ătri uăđ ng,ătrongăđóăphíăb o hi m b t bu c ph i n p 18.9 tri u
đ ng
- Ti năth ngădoăv t doanh thu bán hàng 6 tri uăđ ng
- Ti năth ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p 4 tri uăđ ng
- Ti năth ng c i ti n k thu tăđ c s KHCN công nh n 20 tri uăđ ng
- Th c hi n 2 h păđ ng chuy n giao công ngh , t ng thu nh p nh năđ c là 40
tri uăđ ng,ătrongăđóăthuănh p nh n t m i h păđ ngăt ngă ng là 8 tri uăđ ng
và 32 tri uăđ ng
- Ph c p trách nhi m 24 tri uăđ ng
- Trúngăth ng s x ki n thi t v i giá tr gi iăth ngă(ch aătr thu thu nh p)
15 tri uăđ ng
- Lãi ti n g i ngân hàng 25 tri uăđ ng
- C t căđ căchiaăsauăkhiăđãăkh u tr thu t i doanh nghi p: 28,5 tri u đ ng
- Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n n c ngoài, ti n công tác phí
theo ch đ quyăđ nh là 60 tri uăđ ng
Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i các tài li u khác
Trang 10ドト L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
- Cá nhân này có m tăconăd i 18 tu i và m t con 20 tu iăđangăh căđ i h c
không có thu nh p.ă h s ătheoăquyăđ nh
Yêu c u: Tính thu TNCN mà cá nhân này ph i n pătrongăn mătínhăthu Bi t
r ng, 2 h păđ ng chuy n giao công ngh làăhoànătoànăđ c l p nhau
H ng d n:
B c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu
* Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t ti năl ng,ăti n công:
Thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công:
- Ti năl ng:ă315tr
- Ti năth ngădoăv t doanh thu bán hàng: 6tr
- Ti năth ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p: 4tr
- Ti năth ng c i ti n k thu tăđ c s KHCN công nh n:ă20tr=>ă c tr
kh i thu nh p ch u thu
- Ph c p trách nhi m: 24tr
- Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n n c ngoài, ti n công tác phí
theo ch đ quyăđ nh là 60 tri uăđ ngă=>ă c tr kh i thu nh p ch u thu
=>T ng thu nh p ch u thu : 315tr + 6tr + 4tr +24tr = 349tri u
B c 2: Tính t ng các kho n gi m tr
Các kho năđ c gi m tr :
- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tri u
- Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c: 3,6tr *2 *12 = 86,4tri u
- Các kho n BH b t bu c: 18,9tri u
=>T ng các kho năđ c gi m tr : 108 + 86,4 + 18,9 = 213,3tri u
=>Thu nh p tính thu = 349 – 213,3 = 135,7tri u
=>Thu TNCN ph i n p t ti năl ng:ă15%ă*ă135,7ă– 9 = 11,355tri u
* Thu TNCN ph i n păđ i v i các thu nh p khác:
Trang 11ドド L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
-Thu nh p t b n quy n = (32-10)*5% = 1,1tri u
- Thu nh p t trúngăth ng: (15- 10) *10% = 0,5tri u
-Lãi ti n g i ngân hàng 25 tri uăđ ng => Thu nh p mi n thu
-Thu nh p t đ uăt ăv n: 28,5 / (1-5%) * 5% = 1,5tri u
K t lu n: T ng s thu TNCN ph i n p là :
11,355 + 1,1 + 0,5 + 1,5 = 14,455 tri u
Bài 1.4: BàăHoaătrongăn mă2015 có:
- Thu nh p t ti n công ti năl ngăsauăkhiătr BHXH; BHYT; BHTN là 480
tri u
- Tr c p 1 l n sinh còn là 5 tri u
- Ti năth ng là 160 tri u
- Ti n thù lao do thamăgiaăđ tài khoa h c là 12 tri u
- Phí BH nhân th do công ty mua cho là 15 tri u
- Lãi cho DN vay là 40 tri u
- Thu nh p t ho tăđ ng cho thuê nhà là 60 tri u
- Thu nh p t chuy nănh ng v n là 500 tri u
Trongăn măch khai gi m tr gia c nh cho m đ , con th nh t, con th 2 sinh
đ u tháng 8/2015.ăXácăđ nh thu TNCN bà Hoa ph i n pătrongăn m?
H ng d n:
n v : Tri uăđ ng
a.Thu nh p chi u thu t ti năL ng- Ti n công:
- Ti năl ngăti n công sau khi tr BHXH; BHYT; BHTN là 480
- Tr c p 1 l n sinh con 5 tri u > đ c tr khi tính TNCT
- Ti năth ng là 160 tri u
Trang 12ドナ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
- Tri năthùălaoădoăthamăgiaăđ tài khoa h c: 12 tri u
- Phí b o hi m nhân th do công ty mua cho bà hoa: 15 Tri u > Không tính vào TNCN ( Th iăđi măđáoăh n m iăđ c tính vào TNCT)
T ng thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công:
-Thu TNCN ph i n p t ho tăđ ng chuy nănh ng v n: 500*20%= 100 tri u
- Thu TNCN t đ uăt ăv n ( Lãi cho DN vay): 40*5%= 2 tri u
- Thu nh p ho tăđ ng kinh doanh ( Ho tăđ ng cho thuê nhà) có thu nh p 60
tri u< 100 tri u nên không ph i ni p thu TNCN t ho tăđ ng kinh doanh
Trang 13ドニ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
TNCN t thu nh p khác: 100+2= 102 tri u
K t lu n: V y thu TNCN bà Hoa ph i n p: 70.9+102= 172.9 tri u
Bài 1.5: CôăMaiăgiáoăviênătr ngă i h c Hà n iătrongăn mă2015ăcóătàiăli u
sau:
- Ti năl ngăh ng theo ch đ hàng tháng 12tr/tháng
- Ph c p trách nhi m 1tr/tháng
- Ti năth ng nhân d p l t tătrongăn mă20ătr
- Ti năl ngăd y ngoài gi trongăn mă30tră(nhàătr ng tr l ngăd y ngoài gi
t ngăđ ngă150%ăm căl ngălàmătrongăgi )
- Thù lao nh năđ c t vi c d y t iăcácătr ngă i h c khác (sau khi kh u tr
t i ngu n 10%) là 36tr
- Thu nh p nh năđ c t vi căthamăgiaăđ tài nghiên c u khoa h c c pătr ng
18tr
- Ti năv năphòngăph mătrongăn mă1tr500
- CôăMaiăcóă3ăphòngădôiăd ăchoăthuê,ătoànăb s ti năchoăthuêăthuăđ c trong
- CôăMaiăđ đi u ki n gi m tr choă2ăng i ph thu c Kho n chi ng h có
ch ng t theoăđúngăquyăđ nh, kho n thu TNCN kh u tr t i ngu n có ch ng t
kh u tr c aăc ăquanăchiătr thu nh p T ng s ti năBHBBăđãăđóngătrongăn mălàă
Trang 14ドヌ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Gi đ nh kho n ti năv năphòngăph m c a cô Mai phù h p v i quy ch tài chính
c aătr ng
Thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công:
- Ti năl ng:ă12*12= 144tri u
- Ph c p trách nhi m: 1*12 = 12tri u
- Ti năth ng nhân d p l t tătrongăn m:ă20tri u
- Ti năl ngăd y ngoài gi trongăn mă30tri u (nhàătr ng tr l ngăd y ngoài
gi t ngăđ ngă150% m căl ngălàmătrongăgi )=> Ti năl ngălàmătrongăgi
- Ti năv năphòngăph mătrongăn m:ă1tr500ă=>ă c tr kh i thu nh p ch u thu
=>T ng thu nh p ch u thu t ti năl ng:ă144+12+20+20+40+18= 254tri u
B c 2: Tính t ng các kho n đ c gi m tr
Các kho năđ c gi m tr :
- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tri u
- Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c: 3,6*2*12 = 86,4tri u
- Các kho n BH b t bu c: 12tri u
- Chiăđ ng h choătr ng tr em khuy t t t Nguy nă ìnhăChi u: 10tr
=>T ng các kho năđ c gi m tr : 108+86,4+12+10 = 216,4tri u
Thu nh p tính thu = Thu nh p ch u thu - Các kho năđ c gi m tr
= 254– 216,4 = 37,6tri u
=> Thu TNCN ph i n p t ti năl ng:ă37,6*5% = 1,88tri uăđ ng
II/ Thu TNCN ph i n p c aăcôăMaiăđ i v i kho n thu nh p t kinh doanh:
Trang 15ドネ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
Cô Mai có 3 phòngădôiăd ăchoăthuê,ătoànăb s ti năchoăthuêăthuăđ c trong
n mălàă140tri u: 140*5% = 7tr
T ng s thu TNCN cô Mai ph i n p: 1,88tr+ 7tr = 8,88tr
K t lu n: S thu mà Cô Mai còn ph i n p sau quy t toán:
8,88 – 4 = 4,88 tri uăđ ng
Bài 1.6: Ông Tr n Qu c Khánh (Qu c t ch Vi tăNam)ăđ ngăkýăh kh uăth ng
trú t i Hà N i, là gi ngăviênătr ngă i h c qu căgia,ăđãăcóăthâmăniênă26ăn mă
làm công tác gi ng d y, có thu nh pătrongăn mătínhăthu 2015ănh ăsau:
- Ti năl ngătr c khi tr b o hi m b t bu c 140tr
- Ph c p ngh nghi p tính theo s n măcôngătácă(ph c păthâmăniênăđ i v i
- Thu nh p t ho tăđ ngăt ăv n cho m t doanh nghi păsauăkhiăđãăkh u tr thu
thu nh p t i ngu n 10%: 27 tri u
- ÔngăKhánhăcóă1ăc nănhàă qu n C u gi yăchoăthuê,ădoanhăthuăđãăbao g m
thu t ho tăđ ng cho thuê c n mălàă240 tri u
Yêu c u: Hãy xácăđ nh s thu thu nh p cá nhân ông Khánh ph i n p trong
n mă2015.ăBi t r ng:
- ÔngăKhánhăcóăđ đi u ki n gi m tr 01ăng i ph thu c
- Phí b o hi m b t bu c tr vàoăl ngăc a ông Khánh là 14tri u
H ng d n:
I/ Thu thu nh p cá nhân ph i n p c aăôngăKhánhăđ i v i thu nh p t ti n
l ng,ăti n công:
Trang 16ドノ L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam
1 Thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công:
-Ti năl ng:ă140 tri u
-Ph c p ngh nghi p tính theo s n măcôngătácă(ph c păthâmăniênăđ i v i
gi ng viên) :36,4 tri u => c tr kh i thu nh p ch u thu
-Ph c p ngh giáo: 35 tri u => c tr kh i thu nh p ch u thu
-Thù lao nghiên c u khoa h căvàăbàiăbáoăđ ngă các t păchíăsauăkhiăđãăkh u tr
- Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108 tri u
- Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c: 3,6 * 12 = 43,2 tri u
- Các kho n BH b t bu c: 14 tri u
=> T ng các kho năđ c gi m tr : 108 + 43,2 + 14= 165,2 tri u
=> Thu nh p tính thu : 196t– 165,2 = 30,8 tri u
=>Thu TNCN ph i n p: 30,8 * 5% = 1,54 tri u
II/ Thu TNCN ph i n p c aăôngăKhánhăđ i v i thu nh p t kinh doanh
ÔngăKhánhăcóă1ăc nănhàă qu n C u gi yăchoăthuê,ădoanhăthuăđãăbaoăg m thu
t ho t đ ng cho thuê c n mălàă240tr:ă240 * 5% = 12 tri u