ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ BÀI TẬP TỔNG HỢP CÁC DẠNG THUẾ GTGT

Thongtinmasothue.com [BÀI TẬP THUẾ GTGT] BÀI TẬP TỔNG HỢP CÁC DẠNG THUẾ GTGT 2016 Bài Công ty TNHH A Công ty chuyên sản xuất hàng tiêu dùng thực kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, mã số thuế 0102123456, địa 90 Yên Bái, Hai Bà Trưng, Hà Nội, điện thoại 04.3723456 Trong kỳ tính thuế tháng 06/2015 sau: Mua thành phẩm Công ty E, mã số thuế 0102111111 theo hóa đơn số 0000123, ký hiệu AA/14P ngày 10/06/2015, giá chưa có thuế GTGT 250 triệu đồng Mua xe ô tô chỗ ngồi Cơng ty X, mã số thuế 0102222222 theo hóa đơn số 0000200, ký hiệu AB/14P ngày 12/06/2015, số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 200 triệu đồng Mua Ti vi Công ty Y, mã số thuế 0102333333 theo hóa đơn GTGT số 0000150, ký hiệu AC/14P ngày 15/06/2015, giá chưa có thuế GTGT 15 triệu đồng/chiếc Mua quạt điện Cơng ty Z, mã số thuế 0102333222 theo hóa đơn số 0000175, ký hiệu AD/14P ngày 20/06/2015, giá chưa có thuế GTGT triệu đồng/chiếc Do ghi sai thông tin, người bán sửa chữa, tẩy xóa tờ hóa đơn Tháng 01/2015, Công ty mua Công ty B, mã số thuế 0102444444 mặt hàng sơ chế để dùng cho SXKD theo hóa đơn số 0001234, ký hiệu AB/14P ngày 05/01/2015, trị giá chưa bao gồm thuế GTGT 50 triệu đồng Theo quy định mặt hàng sơ chế chịu thuế suất thuế GTGT 5%, hóa đơn GTGT, Cơng ty B lập với thuế suất 10% Giả định hóa đơn hợp pháp tiêu khác ghi đầy đủ theo quy định Công ty toán qua Ngân hàng khai thuế GTGT đầu vào cho kỳ thuế tháng 01/2015 Ngày 07/06/2015, hai Công ty lập biên điều chỉnh Công ty B lập hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm thuế suất thuế GTGT, số hóa đơn 0001345, ký hiệu AB/14P cho hóa đơn GTGT ghi sai thuế suất nêu với số thuế GTGT điều chỉnh giảm là: 2,5 triệu đồng - Giả sử Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015, Công ty kê khai sau: + Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này” mã số [25] là: 100.000.000 đồng + Chỉ tiêu “Thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau” Mã số [43] là: 20.000.000 đồng - Cơng ty lập Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh ngày phát kê khai sót tờ hóa đơn GTGT Ngày 21/02/2015, Công ty mua 10 thành phẩm Công ty C, mã số thuế 0102123321 theo hóa đơn GTGT 0000111, ký hiệu AD/14T với trị giá chưa có thuế GTGT 500 triệu đồng Đến tháng 06/2015, Công ty phát có bơng thành phẩm 1|Page khơng quy cách, chất lượng nên trả lại cho Công ty C; đồng thời lập hóa đơn xuất trả hàng số 0000006, ký hiệu AB/14P ngày 12/06/2015 Xuất lô quần áo cho Công ty MNS nước ngồi, giá FOB triệu USD theo hóa đơn số 0000004, ký hiệu AB/14P ngày 05/06/2015 Ngày 09/06/2015 bán cho Công ty P, mã số thuế 0102555555 700 quần áo theo hóa đơn số 0000005, ký hiệu AB/14P với giá chưa có thuế GTGT triệu đồng/bộ Yêu cầu: Căn vào thông tin nêu trên, Anh/Chị tính tốn, giải thích tiêu lập Hồ sơ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 06/2015 Cơng ty A (hồ sơ kèm theo) theo quy định hành Biết rằng: - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang là: 50 triệu đồng - Mặt hàng sơ chế chịu thuế suất thuế GTGT 5% Thuế suất thuế GTGT mặt hàng khác 10% - Nghiệp vụ Cơng ty thực tốn tiền mặt; nghiệp vụ khác thực tốn qua Ngân hàng có chứng từ đầy đủ - Các HHDV Công ty mua vào phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hóa chịu thuế GTGT - Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT kỳ tính thuế vào ngày 20 hàng tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Công ty khơng đề nghị hồn thuế kỳ (nếu có) - Tỷ giá giao dịch thực tế Ngân hàng giao dịch sau: + Mua vào: 1USD = 21.780 VNĐ + bán ra: 1USD = 21.850 VNĐ GIẢI BÀI TẬP Công ty kê khai doanh số thuế GTGT bảng kê HHDV mua vào, bán sau: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 50 triệu I- HHDV mua vào kỳ: 1/ Giá trị thuế GTGT HHDV mua vào 1.1) Chỉ tiêu 1: HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Mua thành phẩm Công ty E: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 250 triệu 2|Page + Thuế GTGT: 250 triệu x 10% = 25 triệu đồng Mua xe ô tô chỗ ngồi Cơng ty X + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 1.600 triệu + Thuế GTGT: 160 triệu đồng - Xuất trả lại thành phẩm không quy cách, chất lượng trả lại cho Công ty P: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 50 triệu đồng/tấn x = (150) triệu đồng + Thuế GTGT: 150 triệu đồng x 10% = (15) triệu đồng 1.2) Chỉ tiêu 2: HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: khơng - Thuế GTGT: không 1.3) Tổng cộng: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (250 + 1.600 - 150) triệu = 1.700 triệu đồng + Thuế GTGT: (25 + 160 -15) triệu = 170 triệu đồng 2/ Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 170 triệu đồng II- HHDV bán kỳ: 1/ HHDV bán không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): không 2/ HHDV bán chịu thuế GTGT + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (43.560 +700) triệu đồng = 44.260 triệu đồng + Thuế GTGT: 70 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0% - Xuất lô hàng cho Công ty MNS: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: triệu USD x 21.780 ĐVN = 43.560 triệu đồng b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: - Bán 700 quần áo cho Công ty P: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: triệu đồng/ x 700 = 700 triệu đồng + Thuế GTGT: 700 triệu đồng x 10% = 70 triệu đồng 3/ Tổng doanh số thuế GTGT HHDV bán + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (43.560 + 700) triệu đồng = 44.260 triệu đồng + Thuế GTGT: 70 triệu đồng III- Thuế GTGT phát sinh kỳ: 70 triệu đồng - 170 triệu đồng = - 100 triệu đồng IV- Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước 1/ Điều chỉnh giảm: 3|Page - Điều chỉnh giảm thuế suất thuế GTGT mặt hàng mua vào ngày 05/01/2015 ghi sai thuế suất thuế GTGT theo tờ hóa đơn số GTGT 0001345 ngày 07/06/2015 Cơng ty B: 2,5 triệu đồng 2/ Điều chỉnh tăng: không V- Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh: không VI- Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: 1/ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ: không 2/ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế: khơng 3/ Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ: không 4/ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: (- 100 – 50 + 2,5) triệu đồng = 147,5 triệu đồng 4.1) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn: khơng 4.2) Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau: 147,5 triệu đồng Từ số liệu trên, Công ty lập Tờ khai thuế GTGT tháng 06/2015 sau: Bài Công ty TNHH A Công ty kinh doanh lĩnh vực y tế, thiết bị y tế, thực kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mã số thuế 0102123456, địa 20 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội Trong kỳ thuế tháng 5/2015 có tình hình kinh doanh sau: Làm thủ tục nhập lô thuốc chữa bệnh, giá nhập (giá CIF) 500 triệu đồng, Công ty nộp thuế GTGT khâu nhập tháng 05/2015 Làm thủ tục nhập lô thuốc thực phẩm chức năng, giá nhập (giá CIF) 300 triệu đồng, Công ty nộp thuế GTGT khâu nhập tháng 05/2015 Mua TSCĐ thiết bị y tế phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh Công ty B, mã số thuế 0102123432 theo hóa đơn số 0000100, ký hiệu AA/14P ngày 07/05/2015, giá chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng Trả tiền điện thoại cho Công ty C, mã số thuế 0102135324 theo hóa đơn số 0000050, ký hiệu AA/14P ngày 30/05/2015, giá chưa có thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng Doanh số khám chữa bệnh kỳ là: tỷ đồng Bán lô thuốc chữa bệnh cho Công ty D, mã số thuế 0102111221 theo hóa đơn số 0000005, ký hiệu AB/14P ngày 17/05/2015, trị giá chưa có thuế GTGT 900 triệu đồng Bán lô thuốc thực phẩm chức cho Công ty E, mã số thuế 0102332223 theo hóa đơn số 0000006, ký hiệu AB/14P ngày 23/05/2015, giá trị chưa bao gồm thuế GTGT 4|Page là: 600 triệu đồng Yêu cầu: Căn vào thông tin nêu trên, Anh/Chị tính tốn, giải thích tiêu lập Hồ sơ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 05/2015 Cơng ty A (hồ sơ kèm theo) theo quy định hành Biết rằng: - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang là: 10 triệu đồng - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng quy định Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 - Thuế suất thuế nhập thuốc chữa bệnh 5%, mặt hàng thuốc thực phẩm chức 30% - Giá trị hàng hóa nhập phù hợp với giá tính thuế khâu nhập - Các nghiệp vụ có tổng giá trị HHDV mua vào lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT Cơng ty thực tốn qua Ngân hàng có chứng từ đầy đủ - Cơng ty khơng đề nghị hồn thuế kỳ (nếu có) - Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT kỳ tính thuế vào ngày 20 hàng tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế GIẢI BÀI TẬP Công ty kê khai doanh số thuế GTGT bảng kê HHDV mua vào, bán sau: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 10 triệu đồng IHHDV mua vào kỳ: 1/ Giá trị thuế GTGT HHDV mua vào 1.1) Chỉ tiêu 1: HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (525 + 390) triệu = 915 triệu đồng + Thuế GTGT: (26,25 + 39) = 65,25 triệu đồng a) Nhập lô thuốc chữa bệnh: + Thuế nhập khẩu: 500 triệu đồng x 5% = 25 triệu đồng + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (500 + 25) triệu = 525 triệu đồng + Thuế GTGT: 525 triệu x 5% = 26,25 triệu đồng b) Nhập lô thuốc thực phẩm chức năng: + Thuế nhập khẩu: 300 triệu đồng x 30% = 90 triệu đồng + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (300 + 90) triệu = 390 triệu đồng + Thuế GTGT: 390 triệu x 10% = 39 triệu đồng 5|Page 1.2) Chỉ tiêu 2: HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Trả tiền điện thoại cho Cơng ty C + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng + Thuế GTGT: 10 triệu đồng 1.3) Tổng cộng: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (915 + 100) triệu = 1.015 triệu đồng + Thuế GTGT: (65,25 + 10) triệu = 75,25 triệu đồng 2/ Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung khấu trừ kỳ: 10 triệu x (1.500 / 2.500) = triệu đồng - Tổng số thuế HHDV mua vào khấu trừ kỳ này: (65,25 + 6) triệu đồng = 71,25 triệu đồng 1/ HHDV bán không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): - Dịch vụ khám chữa bệnh: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 1.000 triệu đồng 2/ HHDV bán chịu thuế GTGT + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (900 + 600) triệu đồng = 1.500 triệu đồng + Thuế GTGT: (45 + 60) = 105 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0%: không b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: - Bán lô thuốc chữa bệnh cho Công ty D + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 900 triệu đồng + Thuế GTGT: 900 triệu đồng x 5% = 45 triệu đồng c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: - Bán lô thuốc thực phẩm chức cho Cơng ty E: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 600 triệu đồng + Thuế GTGT: 600 triệu đồng x 10% = 60 triệu đồng d) HHDV bán khơng tính thuế: khơng 3/ Tổng doanh số thuế GTGT HHDV bán + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (1.000 + 1.500) triệu đồng = 2.500 triệu đồng + Thuế GTGT: (45 + 60) triệu đồng = 105 triệu đồng III- Thuế GTGT phát sinh kỳ: 105 triệu đồng - 71,25 triệu đồng = 33,75 triệu đồng IV- Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước 1/ Điều chỉnh giảm: không 2/ Điều chỉnh tăng: không 6|Page V- Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh: không VI- Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: 1/ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ: 33,75 – 10 = 23,75 triệu đồng 2/ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế: khơng 3/ Thuế GTGT phải nộp kỳ: 23,75 triệu đồng 4/ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: không 4.1) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn: khơng 4.2) Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau: khơng Từ số liệu trên, Công ty lập Tờ khai thuế GTGT tháng 05/2015 sau: Bài Theo số liệu phát sinh tình hình sản xuất phần mềm máy tính kinh doanh sản phẩm điện máy dân dụng tháng 04/2015 Cty TNHH Q, mã số thuế xxxxxxx489 sau: Bán tháng: Đơn vị tính: ĐVN Ngày phát Số hóa hành hóa đơn đơn 04/04/20150000342 10/04/20150000343 18/04/20150000344 20/04/20150000345 26/04/20150000346 28/04/20150000347 Tên người mua Cty TNHH TUV DNTN BAC DNTN BXA Cty CP CRS Cty TNHH PQZ Cty CP STU Mã số thuế Mặt hàng Doanh số chưa có thuế GTGT 150.000.000 xxxxxxx678 Ti vi xxxxxxx598 Phần mềm máy tính Tủ lạnh Máy vi tính Máy giặt 300.000.000 Tiền hoa hồng bán hàng đại lý 20.000.000 xxxxxxx921 xxxxxxx090 xxxxxxx920 xxxxxxx379 200.000.000 600.000.000 800.000.000 HHDV mua vào tháng: Đơn vi tính: ĐVN Loại hóa Ngày phát Số hóa đơn hành hóa đơn đơn GTGT 05/04/20150000542 Bán hàng 06/04/20150009865 GTGT 12/04/20150008642 Tên người bán Cty CP Z Ông Nguyễn Văn K Cty TNHH P Mã số thuế Mặt hàng xxxxxxx678 xxxxxxx396 Tivi Tiền thuê mặt xxxxxxx210 Công cụ dùng cho sản xuất phần mềm Doanh số chưa có thuế GTGT 200.000.000 100.000.000 80.000.000 7|Page GTGT GTGT 15/04/2015 0000087 16/04/2015 0012368 Cty S xxxxxxx934 CN Cty CP H xxxxxxx632 Tủ lạnh Chi quảng cáo 300.000.000 50.000.000 GTGT GTGT 25/04/2015 0004567 28/04/2015 0000981 Cty ĐL T/P Cty ĐT T/P Tiền điện Tiền điện thoại 20.000.000 10.000.000 xxxxxxx586 xxxxxxx421 Biết rằng: 1- Tủ lạnh hàng hóa Cơng ty S gửi bán đại lý; 2- Tất hóa đơn mua HHDV 20.000.000 đồng, Cơng ty tóan qua Ngân hàng 3- Ngày 25/03/2015, Cty nhập lô hàng máy vi tính, trị giá nhập (bao gồm thuế nhập khẩu) là: 1.000.000.000 đồng Nhưng đến ngày 07/04/2015, Cty nộp thuế GTGT khâu nhập là: 100.000.000 đồng 4- Ngày 12/04/2015 Cty xuất hóa đơn trả lại 20 Tivi (hóa đơn mua ngày 05/12/2014) cho Cty Z, mã số thuế xxxxxxx156 không đảm bảo chất lượng, trị giá chưa có thuế GTGT: 130.000.000 đồng 5- Ngày 28/04/2015 Cty lập biên điều chỉnh giảm giá với Công ty D, mã số thuế xxxxxxx564, mặt hàng máy vi tính mua ngày 20/03/2015 Cơng ty D xuất tờ hóa đơn điều chỉnh giảm giá (số hóa đơn 0000754) cho Cty, trị giá giảm chưa có thuế GTGT là: 10.000.000 đồng 6- Trong tháng 01/2015, Cty kê khai thiếu tờ hóa đơn mua vào mặt hàng Ti vi (hóa đơn số 0003781 ngày 18/01/2015) Cty E, mã số thuế xxxxxxx478, trị giá chưa có thuế GTGT là: 120 triệu đồng 7- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 03/2015 chuyển sang là: 15.0.0 đồng Yêu cầu: - Xác định thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Lập Tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015 GIẢI BÀI TẬP Công ty kê khai doanh số thuế GTGT bảng kê HHDV mua vào, bán sau: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 15 triệu đồng I- HHDV mua vào kỳ: 1/ Giá trị thuế GTGT HHDV mua vào 1.1) Chỉ tiêu 1: HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (200 + 1.000 – 130 - 10 + 120) triệu đồng = 1.180 triệu đồng - Thuế GTGT: (20 + 100 – 13 - + 12) triệu đồng = 118 triệu đồng a) Mua Tivi Cty CP Z: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 200 triệu đồng 8|Page + Thuế GTGT: 200 triệu x 10% = 20 triệu đồng b) Nhập máy tính: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 1.000 triệu đồng + Thuế GTGT: 1.000 triệu x 10% = 100 triệu đồng c- Xuất trả lại 20 Tivi cho Cty Z + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (130 triệu) đồng + Thuế GTGT: 130 triệu đồng x 10% = (13 triệu) đồng d) Điều chỉnh giảm giá mặt hàng Ti vi với Công ty D + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (10) triệu đồng + Thuế GTGT: (10) triệu x 10% = (1) triệu đồng e) Kê khai bổ sung hóa đơn số 0003781 ngày 18/01/2014) Cty E + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 120 triệu đồng + Thuế GTGT: 120 triệu x 10% = 12 triệu đồng 1.2) Chỉ tiêu 2: HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (50 + 20 + 10) triệu đồng = 80 triệu đồng - Thuế GTGT: (5 + + 1) triệu đồng = triệu đồng a- Chi tiền quảng cáo cho CN Công ty CP H + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 50 triệu đồng + Thuế GTGT: 50 triệu đồng x 10% = triệu đồng b- Chi tiền điện Công ty Điện lực TP + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 20 triệu đồng + Thuế GTGT: 20 triệu đồng x 10% = triệu đồng c- Chi tiền điện thoại Công ty Điện thoại TP + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 10 triệu đồng + Thuế GTGT: 10 triệu đồng x 10% = triệu đồng 1.3) Tổng cộng: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (1.180 + 80) triệu = 1.260 triệu đồng + Thuế GTGT: (118 + 8) triệu = 126 triệu đồng 2/ Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung khấu trừ kỳ: triệu x (1.570 / 1.870) = 6,72 triệu đồng - Tổng số thuế HHDV mua vào khấu trừ kỳ này: (118 + 6,72) triệu đồng = 124,72 triệu đồng 1/ HHDV bán không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): - Bán phần mềm máy tính cho Cơng ty BAC: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 300 triệu đồng 2/ HHDV bán chịu thuế GTGT + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 1.700 triệu đồng 9|Page + Thuế GTGT: 170 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0%: không b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: không c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (150 + 600 + 800 + 20) triệu đồng = 1.570 triệu đồng - Thuế GTGT: (15 + 60 + 80 + 2) triệu đồng = 157 triệu đồng c1- Bán Ti vi cho Công ty TUV: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 150 triệu đồng + Thuế GTGT: 150 triệu đồng x 10% = 15 triệu đồng c2- Bán máy vi tính cho Cơng ty CRS: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 600 triệu đồng + Thuế GTGT: 600 triệu đồng x 10% = 60 triệu đồng c3- Bán máy giặt cho Công ty PQZ: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 800 triệu đồng + Thuế GTGT: 800 triệu đồng x 10% = 80 triệu đồng c4- Tiền huê hồng đại lý Cơng ty STU: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 20 triệu đồng + Thuế GTGT: 20 triệu đồng x 10% = triệu đồng d) HHDV bán khơng tính thuế: khơng 3/ Tổng doanh số thuế GTGT HHDV bán - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (1.570 + 300) triệu đồng = 1.870 triệu đồng - Thuế GTGT: 157 triệu đồng III- Thuế GTGT phát sinh kỳ: 157 triệu đồng – 124,72 triệu đồng = 32,28 triệu đồng IV- Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước 1/ Điều chỉnh giảm: không 2/ Điều chỉnh tăng: không V- Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh: không VI- Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: 1/ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ: 32,28 – 15 = 17,28 triệu đồng 2/ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế: khơng 3/ Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ: 17,28 triệu đồng 4/ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: khơng 4.1) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn: khơng 4.2) Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau: không 10 | P a g e Từ số liệu trên, Công ty lập Tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015 sau: Bài Công ty cổ phần sản xuất Giấy HUY có trụ sở TP Hồ Chí Minh, mã số thuế xxxxxxx590 Ngành nghề kinh doanh giấy văn phịng phẩm Trong tháng 06/2015, Cơng ty phát sinh nghiệp vụ kinh doanh sau: 1- Hàng hóa dịch vụ mua vào tháng: Đơn vị tính: ĐVN Loại hóa Ngày phát đơn hành hóa đơn GTGT 02/06/2015 GTGT 08/06/2015 GTGT 15/06/2015 GTGT GTGT Bán hàng GTGT Số hóa đơn Tên người bán Mã số thuế 0000245 0009568 0008264 Cty CP XNK Y Công ty May G Nhà hàng E xxxxxxx687 VLC M1 xxxxxxx895 Áo thun xxxxxxx129 Chi tiếp khách xxxxxxx093 VLP1 xxxxxxx029 VLC M2 xxxxxxx793 Tiền vận chuyển xxxxxxx345 VLP2 16/06/2015 0000187 18/06/2015 0012395 23/06/2015 0004765 Cty TNHH P1 Cty CP Q Cty vận tải H 30/06/2015 0000189 Cty TNHH P2 Mặt hàng Doanh số chưa có thuế GTGT 500.000.000 50.000.000 20.000.000 100.000.000 250.000.000 40.000.000 70.000.000 Tình hình tiêu thụ tháng: Đơn vị tính: ĐVN Ngày phát Số hóa hành hóa đơn đơn 05/06/20150000356 12/06/20150000357 13/06/20150000358 15/06/20150000359 20/06/20150000360 26/06/20150000361 30/06/20150000363 Tên người mua Cơ sở S1 DNTN S2 Cty TNHH DV D CtyCP Cơ khí X Cty TNHH TM B Cty TNHH C Cty CP SX F Mã số thuế Mặt hàng xxxxxxx687 xxxxxxx689 xxxxxxx690 xxxxxxx691 xxxxxxx692 xxxxxxx693 xxxxxxx694 Giấy M1 Giấy M2 Giấy M3 Thanh lý xe ô tô Phế liệu giấy M1 Giấy M1 Giấy M3 Doanh số chưa có thuế GTGT 40.000.000 60.000.000 500.000.000 200.000.000 140.000.000 180.000.000 400.000.000 Biết rằng: - Ngày 14/06/2015 Cty nhận tờ hóa đơn GTGT số 0000496 Công ty B, mã số thuế xxxxxxx623 trả lại mặt hàng Giấy M1 bị hư hỏng, phẩm chất, Trị giá lơ hàng chưa có thuế GTGT là: 20.000.000 đồng - Ngày 28/06/2015 Cty lập biên giảm số lượng bán mặt hàng giấy M3 bán cho Công ty TNHH DV D xuất tờ hóa đơn GTGT số 0000362 để điều chỉnh giảm, trị giá giảm chưa có thuế GTGT là: 20 triệu đồng - Ngày 22/06/2015 Cty phát kê khai thiếu tờ hóa đơn GTGT bán ra, số 11 | P a g e 0000337 ngày 20/02/2015 (Mặt hàng Giấy M2 bán cho Cty S3), trị giá chưa thuế GTGT là: 200.000.000 đồng - Giả sử Tờ khai thuế GTGT tháng 02/2015, Công ty kê khai sau: + Chỉ tiêu “Thuế GTGT HHDV bán thuế suất thuế GTGT 10%” mã số [33] là: 64.000.000 đồng + Chỉ tiêu “Thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau” Mã số [43] là: 5.0.0 đồng - Cơng ty lập Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh ngày phát kê khai sót tờ hóa đơn GTGT 4- Ngày 12/06/2015 Cty xuất lơ hàng Giấy M1 cho nước ngồi, theo Hợp đồng xuất khẩu, trị giá là: 1.000.000.000 đồng, số hàng bên nước ngồi tốn vào ngày 15/07/2015 5- Trong tháng Cơng ty xuất tồn áo thun mua Công ty May G để khuyến mại cho khách hàng, số hàng áo thun Công ty thông báo khuyến mại với Sở Công Thương TP Công ty lập bảng kê cuối tháng lập tờ hóa đơn GTGT số 0000363, Cơng ty ghi số lượng không ghi trị giá hàng xuất 6- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ ký trước chuyển sang: không 7Các mặt hàng thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu: - Xác định số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, - Lập Tờ khai thuế GTGT phụ lục kèm theo GIẢI BÀI TẬP Công ty kê khai doanh số thuế GTGT bảng kê HHDV mua vào, bán sau: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: không I- HHDV mua vào kỳ: 1/ Giá trị thuế GTGT HHDV mua vào 1.1) Chỉ tiêu 1: HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (500 + 50 + 20 + 100 + 250 + 70) triệu đồng = 990 triệu đồng - Thuế GTGT: (50 + + + 10 + 25 + 7) triệu đồng = 99 triệu đồng a) Mua VLC M1 Cty CP XNK Y + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 500 triệu đồng + Thuế GTGT: 500 triệu x 5% = 20 triệu đồng b) Mua áo thun Cty May G + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 50 triệu đồng + Thuế GTGT: 50 triệu x 10% = triệu đồng c) Chi tiếp khách 12 | P a g e + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 20 triệu đồng + Thuế GTGT: 20 triệu x 10% = triệu đồng d) Mua VLP Công ty TNHH P1 + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 100 triệu đồng + Thuế GTGT: 100 triệu x 10% = 10 triệu đồng đ) Mua VLC M2 Công ty CP Q + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 250 triệu đồng + Thuế GTGT: 250 triệu x 10% = 25 triệu đồng e) Mua VLP Cty TNHH P2 + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 70 triệu đồng + Thuế GTGT: 70 triệu x 10% = triệu đồng 1.2) Chỉ tiêu 2: HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: không 2/ Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 101 triệu đồng II- HHDV bán kỳ: 1/ HHDV bán không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): không 2/ HHDV bán chịu thuế GTGT - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (1.000 + 1.480) triệu đồng = 2.480 triệu đồng - Thuế GTGT: 148 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0%: - Xuất lô hàng Giấy M1 cho nước b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: không c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (40 + 60 + 500 + 200 + 140 + 180 + 400 – 20 - 20) triệu đồng = 1.480 triệu đồng - Thuế GTGT: (4 + + 50 + 20 + 14 + 18 + 40 – - 2) triệu đồng = 148 triệu đồng c1- Bán giấy M1 cho sở S1: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng + Thuế GTGT: 40 triệu đồng x 10% = triệu đồng c2- Bán Giấy M2 cho DNTN S2: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 60 triệu đồng + Thuế GTGT: 60 triệu đồng x 10% = triệu đồng c3- Bán Giấy M3 cho Công ty TNHH DV D: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 500 triệu đồng + Thuế GTGT: 500 triệu đồng x 10% = 50 triệu đồng c4- Thanh lý xe ô tô cho Cơng ty CP Cơ khí X: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 200 triệu đồng + Thuế GTGT: 200 triệu đồng x 10% = 20 triệu đồng 13 | P a g e c5- Bán phế liệu Giấy M1 cho Công ty TNHH TM B + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 140 triệu đồng + Thuế GTGT: 140 triệu đồng x 10% = 14 triệu đồng c6- Bán Giấy M1 cho Công ty TNHH C + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 180 triệu đồng + Thuế GTGT: 180 triệu đồng x 10% = 18 triệu đồng c7- Bán Giấy M3 cho Công ty CP SX F + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 400 triệu đồng + Thuế GTGT: 400 triệu đồng x 10% = 40 triệu đồng c8) Nhận lại mặt hàng Giấy M1 Công ty B trả lại + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (20) triệu đồng + Thuế GTGT: 20 triệu x 10% = (2) triệu đồng c9) Điều chỉnh giảm số lượng mặt hàng Giấy bán cho Cty TNHH DV D + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (20) triệu đồng + Thuế GTGT: (20) triệu x 10% = (2) triệu đồng 3/ Tổng doanh số thuế GTGT HHDV bán - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 2.480 triệu đồng - Thuế GTGT: 148 triệu đồng III- Thuế GTGT phát sinh kỳ: 148 triệu đồng – 99 triệu đồng = 49 triệu đồng IV- Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước 1/ Điều chỉnh giảm: Điều chỉnh tăng thuế GTGT kê khai thiếu tờ hóa đơn GTGT bán ra, số 0000337 ngày 20/02/2015, số thuế GTGT là: 20.000.000 đồng Do số thuế GTGT Tờ khai thuế GTGT tháng 02/2015, Cơng ty có sơ thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau: 5.000.000 đồng Do Cơng ty phải nộp ngày vào NSNN 15.000.000 đồng điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước là: 5.000.000 đồng Tờ khai thuế GTGT tháng 06/2015 2/ Điều chỉnh tăng: không V- Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh: không VI- Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: 1/ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ: (49 – (- 5)) triệu = 54 triệu đồng 2/ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế: khơng 3/ Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ: 54 triệu đồng 4/ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: không 4.1) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn: khơng 4.2) Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau: không 14 | P a g e Từ số liệu trên, Công ty lập Tờ khai thuế GTGT tháng 06/2015 Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh sau: Bài tập Công ty TNHH Ánh Sao có tình hình kê khai thuế GTGT sau: - Kỳ tính thuế Tháng 1/2015, tờ khai thuế GTGT phát sinh số thuế GTGT phải nộp (chỉ tiêu 40) 200 triệu đồng; - Kỳ tính thuế tháng 2/2015, tờ khai thuế GTGT phát sinh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ (chỉ tiêu 41) 25 triệu đồng; - Kỳ tính thuế tháng 3/2015, tờ khai thuế GTGT phát sinh số thuế GTGT phải nộp (chỉ tiêu 40) 30 triệu đồng - Đến ngày 28/06/2015, soát xét lại hồ sơ khai thuế hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hố năm, kế tốn trưởng Cơng ty phát số hoá đơn bảng kê kèm theo Tờ khai thuế GTGT tháng 1,2,3/2015 có sai sót, nhầm lẫn: o Tháng 1/2015: kê khai nhầm hoá đơn đầu vào làm tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ lên 30 triệu (hoá đơn 55 triệu tiền thuế, khai nhầm thành 85 triệu); o Tháng 2/2015: Khai thiếu hoá đơn bán hàng với số tiền hàng 500 triệu, tiền thuế GTGT 50 triệu; o Tháng 3/2015: Khai 02 lần hoá đơn đầu với giá trị tiền hàng 700 triệu, tiền thuế GTGT 70 triệu - Biết Công ty TNHH Ánh Sao SXKD mặt hàng bánh kẹo năm 2015 Công ty chưa đề nghị hồn thuế u cầu: Tính thuế lập Tờ khai thuế điều chỉnh bổ sung cho Công ty TNHH Ánh Sao Tính phạt chậm nộp nào, biết ngày 1/1/2015 Công ty nộp thừa tiền thuế GTGT 500 triệu đồng; đến ngày 25/06/2015 cịn nộp thừa 120 triệu Có khoản điều chỉnh, bổ sung đưa vào tiêu điều chỉnh bổ sung Tờ khai tháng tiếp theo? Điều chỉnh vào tiêu Tờ khai kỳ tính thuế tháng mấy? GIẢI BÀI TẬP 1- Kỳ tính thuế tháng 01/2015 - Số thuế GTGT phải nộp (chỉ tiêu 40) 200 triệu đồng - Ngày 28/06/2015, Cơng ty lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01/KHBS) sau: + Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ (MS 25): 30 triệu + Điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp (MS 40) tăng thêm 30 triệu đồng (200 + 30 = 230 triệu đồng) - Theo quy định Cơng ty điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 30 triệu đồng làm tăng thêm số thuế GTGT phải nộp (MS 40) từ 200 triệu đồng tăng lên 15 | P a g e 230 triệu đồng Cơng ty phải tính tiền chậm nộp từ ngày 21/02/2015 đến ngày 28/06/2015 với số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 30 triệu đồng Tuy nhiên Công ty nộp thừa thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp tăng thêm trừ vào số thuế phải nộp khơng tính tiền chậm nộp theo quy định 2- Kỳ tính thuế tháng 02/2015 - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ (chỉ tiêu 41) 25 triệu đồng - Ngày 28/06/2015, Cơng ty lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01/KHBS) sau: + Điều chỉnh tăng số thuế GTGT HHDV bán thuế suất thuế GTGT 10% (MS 33) là: 50 triệu + Điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp (MS 40) là: (50 - 25) triệu đồng = 25 triệu đồng + Điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau (MS 43) là: (50 - 25) triệu đồng = 25 triệu đồng - Theo quy định Công ty điều chỉnh tăng số thuế GTGT đầu 50 triệu đồng làm giảm số thuế GTGT khấu trừ 25 triệu đồng, đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp (MS 40) 25 triệu đồng Cơng ty phải tính tiền chậm nộp từ ngày 21/03/2015 đến ngày 28/06/2015 với số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 25 triệu đồng Tuy nhiên Cơng ty nộp thừa thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp tăng thêm trừ vào số thuế phải nộp khơng tính tiền chậm nộp theo quy định - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ chuyển kỳ sau (MS 43) giảm 25 triệu đồng, Công ty kê khai vào tiêu “Điều chỉnh giảm” số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước (MS 37) Tờ khai thuế GTGT tháng 06/2015 3- Kỳ tính thuế tháng 03/2015 - Số thuế GTGT phải nộp (MS 40) 30 triệu đồng - Ngày 28/06/2015, Cơng ty lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01/KHBS) sau: + Điều chỉnh giảm số thuế GTGT HHDV bán thuế suất thuế GTGT 10% (MS 33) là: 70 triệu + Điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp (MS 40) là: 30 triệu đồng + Điều chỉnh tăng số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau (MS 43) là: (70 - 30) triệu đồng = 40 triệu đồng - Theo quy định Cơng ty điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu 70 triệu đồng làm giảm số thuế GTGT phải nộp 30 triệu đồng, đồng thời làm tăng số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau (MS 43) 40 triệu đồng Cơng ty khơng phải tính tiền chậm nộp - Số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau (MS 43) tăng 40 triệu đồng, Công ty kê khai vào tiêu “Điều chỉnh tăng” số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước (MS 38) Tờ khai thuế GTGT tháng 06/2015 Bài tập 16 | P a g e Công ty TNHH Tràng An ngành nghề vận tải hành khách; vừa kinh doanh vận tải hành khách đường dài vừa tham gia vận tải hành khách xe buýt theo tuyến quy định Sở Giao thông vận tải thành phố Trong tháng 5/2015, Cơng ty có tình hình sau: - Doanh thu vận tải: 5.200.000.000 đồng; đó: o Vận tải hành khách đường dài: 3.000.000.000 đồng; o Doanh thu cho thuê xe hợp đồng: 200.000.000 đồng; o Vận tải hành khách xe buýt: 2.000.000.000 đồng; - Thuế GTGT HHDV mua vào tháng 325.000.000 đồng; giá trị HHDV mua vào 4.500.000.000 đồng Tất hoá đơn HHDV mua vào Công ty đủ điều kiện để khấu trừ thuế Cơng ty khơng hạch tốn riêng hoạt động xe buýt với hoạt động vận tải Yêu cầu: - Tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 5/2015; - Lập Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 5/2015 Công ty TNHH Tràng An Các liệu cần thiết để lập Tờ khai học viên tự thực GIẢI BÀI TẬP Công ty kê khai doanh số thuế GTGT bảng kê HHDV mua vào, bán sau: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: đồng I- HHDV mua vào kỳ: 1/ Giá trị thuế GTGT HHDV mua vào 1.1) Chỉ tiêu 1: HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: không 1.2) Chỉ tiêu 2: HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 4.500 triệu đồng - Thuế GTGT: 325 triệu đồng 1.3) Tổng cộng: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 4.500 triệu đồng + Thuế GTGT: 325 triệu đồng 2/ Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 160 triệu đồng - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung khấu trừ kỳ: 325 triệu x (3.200 / 5.200) = 200 triệu đồng 1/ HHDV bán không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): - Vận tải hành khách xe buýt Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 2.000 triệu đồng 2/ HHDV bán chịu thuế GTGT 17 | P a g e + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 3.200 triệu đồng + Thuế GTGT: 320 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0%: không b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: không c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (3.000 + 200) triệu đồng = 3.200 triệu đồng + Thuế GTGT: (300 + 20) triệu đồng = 320 triệu đồng - Vận tải hành khách đường dài: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 3.000 triệu đồng + Thuế GTGT: 3.000 triệu đồng x 10% = 300 triệu đồng - Cho thuê xe hợp đồng: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: 200 triệu đồng + Thuế GTGT: 200 triệu đồng x 10% = 20 triệu đồng 3/ Tổng doanh số thuế GTGT HHDV bán + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT: (2.000 + 3.200) triệu đồng = 5,200 triệu đồng + Thuế GTGT: 320 triệu đồng III- Thuế GTGT phát sinh kỳ: 320 triệu đồng - 200 triệu đồng = 120 triệu đồng IV- Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước 1/ Điều chỉnh giảm: không 2/ Điều chỉnh tăng: không V- Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh: không VI- Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: 1/ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ: không 2/ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế: khơng 3/ Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ: 120 triệu đồng 4/ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: không 4.1) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn: khơng 4.2) Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau: không Từ số liệu trên, Công ty lập Tờ khai thuế GTGT tháng 05/2015 18 | P a g e ... 9|Page + Thuế GTGT: 170 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0%: không b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: không c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: - Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT:... đồng + Thuế GTGT: 320 triệu đồng a) HHDV bán chịu thuế suất thuế GTGT 0%: không b) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%: không c) HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: + Giá trị HHDV chưa có thuế GTGT:... xuất 6- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ ký trước chuyển sang: không 7Các mặt hàng thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu: - Xác định số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, - Lập Tờ khai thuế