Đang tải... (xem toàn văn)
Kinh nghiệm khi làm bài tập: Bài có các loại thuế thì đừng nên trình bày theo nghiệp vụ mà nên trình bày theo từng loại thuế. Hình dung mô hình này: Thuế là khoản thu nội địa, hải quan là thu ngoại. Nên mô hình là từ ngoài cửa khẩu (thuế NK, thuế XK) vào trong nước (có là hàng hóa đặc biệt không > thuế TTĐB) rồi vào trong nội địa, đến tay người tiêu dùng (thuế GTGT).Thứ tự các loại thuế như sau:+ Thuế NK+ Thuế XK+ Thuế TTĐB+ Thuế GTGT: thuế đầu ra, thuế đầu vào được khấu trừ > thuế GTGT phải nộp Đối với thuế TNDN nên đi theo trình tự:+ Doanh thu+ Các chi phí không được trừ > các loại chi phí được trừ (vì các khoản hợp lý thì quá nhiều nên chỉ có thể loại những cái không hợp lý ra trước)+ Thu nhập chịu thuế khác+ Thuế TN đối với TN từ nước ngoài+ Thu nhập được miễn thuế> thuế TNDN phải nộpBài nào cũng thứ tự như trên hết. Tính từng thuế một, hết từng cái rồi mới chuyển sang cái khác. Bởi thuế trước là cơ sở tính thuế sau, nên nếu không xong cái này mà sang cái kia thì sẽ hiểu. Nhiều bạn sợ không theo từng nghiệp vụ mà đi theo từng loại thuế sẽ bị sót nhưng đừng lo, đối với mỗi loại thuế các bạn rà soát từng nghiệp vụ một xem cái nào có liên quan đến thuế đang tính thì cho vào. Tiếp các loại thuế sau cũng làm tương tự.Đối với môn thuế chung để xác định được số thuế phải nộp cần biết phương pháp tính, giá tính thuế, thuế suất > cần quan tâm nhất đến đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế. Theo mình thì nên dựa vào khái niệm của từng thuế, mục đích đánh thuế của từng thuế để suy ra xem đánh cái nào, cái nào không đánh, và trường hợp ngoại lệ. Ví dụ như thuế GTGT mục đích là tạo nguồn thu và điều tiết chung thì hầu như mặt hàng nào chả đánh. Nhưng thuế GTGT là đánh vào giá trị tăng thêm nên qua các khâu sản xuất, luân chuyển, tiêu dùng mà không có giá trị nào gia tăng thì không đánh rồi. Suy ra mấy hàng như sản phẩm nông nghiệp mới sơ chế kiểu bỏ vỏ, tách hạt thì không đánh này; hàng hóa không phục vụ kinh doanh không đánh này. Thuế là khoản thu nội địa nên hàng hóa không tiêu dùng ở Việt Nam thì không đánh này. Và do mục đích điều tiết chung nên mấy cái hàng quá thiết yếu như cho y tế, giáo dục... thì ai cũng dùng thì đánh vào có ý nghĩa gì đâu thế là cái này không chịu thuế này... Nhớ kiểu kiểu vậy Thuế TTĐB thì đánh vào cái đặc biệt. Thế nào là đặc biệt? Quá đắt gây lãng phí cho xã hội, gây ô nhiễm môi trường, hại sức khỏe > 10 mặt hàng (bia rượu, du thuyền, ô tô, vàng mã...) và 6 nhóm dịch vụ (kinh doanh gôn, với casino lại chả sang chảnh quá...) bị đánh thuế này.Nói chung học kiểu kiểu đi từ bản chất, đi từ cái phổ biến mà ai cũng biết rồi suy ra, kiến thức có sự liên kết và dễ nhớ hơn, còn thấy hay hay nữa. Chú ý một số dạnng bài tập đặc thù sau (nên nắm vững các dạng bài còn không bao giờ có lặp lại đề đâu, vì vô vàng mặt hàng, các thầy cô nghĩ phát là ra được hàng đống đề). Do đó làm nhiều bài tập sưu tầm nhiều chỗ thì tốt nhưng nếu nắm được các dạng cơ bản thì theo mình là hiệu quả hơn.
Kinh nghiệm làm tập: Bài có loại thuế đừng nên trình bày theo nghiệp vụ mà nên trình bày theo loại thuế Hình dung mô hình này: Thuế khoản thu nội địa, hải quan thu ngoại Nên mô hình từ cửa (thuế NK, thuế XK) vào nước (có hàng hóa đặc biệt không -> thuế TTĐB) vào nội địa, đến tay người tiêu dùng (thuế GTGT) -Thứ tự loại thuế sau: + Thuế NK + Thuế XK + Thuế TTĐB + Thuế GTGT: thuế đầu ra, thuế đầu vào khấu trừ -> thuế GTGT phải nộp - Đối với thuế TNDN nên theo trình tự: + Doanh thu + Các chi phí không trừ- > loại chi phí trừ (vì khoản hợp lý nhiều nên loại không hợp lý trước) + Thu nhập chịu thuế khác + Thuế TN TN từ nước + Thu nhập miễn thuế -> thuế TNDN phải nộp Bài thứ tự hết Tính thuế một, hết chuyển sang khác Bởi thuế trước sở tính thuế sau, nên không xong mà sang hiểu Nhiều bạn sợ không theo nghiệp vụ mà theo loại thuế bị sót đừng lo, loại thuế bạn rà soát nghiệp vụ xem có liên quan đến thuế tính cho vào Tiếp loại thuế sau làm tương tự Đối với môn thuế chung để xác định số thuế phải nộp cần biết phương pháp tính, giá tính thuế, thuế suất -> cần quan tâm đến đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế Theo nên dựa vào khái niệm thuế, mục đích đánh thuế thuế để suy xem đánh nào, không đánh, trường hợp ngoại lệ Ví dụ thuế GTGT mục đích tạo nguồn thu điều tiết chung mặt hàng chả đánh Nhưng thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm nên qua khâu sản xuất, luân chuyển, tiêu dùng mà giá trị gia tăng không đánh Suy hàng sản phẩm nông nghiệp sơ chế kiểu bỏ vỏ, tách hạt không đánh này; hàng hóa không phục vụ kinh doanh không đánh Thuế khoản thu nội địa nên hàng hóa không tiêu dùng Việt Nam không đánh Và mục đích điều tiết chung nên hàng thiết yếu cho y tế, giáo dục dùng đánh vào có ý nghĩa đâu không chịu thuế Nhớ kiểu kiểu ^^ Thuế TTĐB đánh vào đặc biệt Thế đặc biệt? Quá đắt gây lãng phí cho xã hội, gây ô nhiễm môi trường, hại sức khỏe -> 10 mặt hàng (bia rượu, du thuyền, ô tô, vàng mã ) nhóm dịch vụ (kinh doanh gôn, với casino lại chả sang chảnh ) bị đánh thuế Nói chung học kiểu kiểu từ chất, từ phổ biến mà biết suy ra, kiến thức có liên kết dễ nhớ hơn, thấy hay hay Chú ý số dạnng tập đặc thù sau (nên nắm vững dạng lặp lại đề đâu, vô vàng mặt hàng, thầy cô nghĩ phát hàng đống đề) Do làm nhiều tập sưu tầm nhiều chỗ tốt nắm dạng theo hiệu HƯỚNG DẪN CHI TIẾT Thuế GTGT: loại thuế gián thu đựoc tính giá trị gia tăng thêm việc sản xuất, kinh doanh hàng hoá! Có mức thuế suất (TS) đựơc áp dụng VN 0%, 5% 10% Các mức thuế cụ thể ban tham khảo sách nhé! Cách tính Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào! Thuế GTGT đầu = giá chưa có thuế GTGT x số lượng x Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào: thống kê hoá đơn đầu vào + thuế GTGT nộp lúc nhập (thưòng đề cho sẵn, cách tính giống đầu ra) Các trường hợp đặc biệt Ở Thuế GTGT, chủ yếu bạn tính đầu Nhưng nhập khẩu, bạn cần tính thuế GTGT phải nộp khâu nhập Theo luật thuế thuế GTGT phải nộp nhập đựoc tính cho lần nhập Vì vậy, bạn phải đóng nhập Giá tính thuế GTGT nhập giá CIF + thuế NK + Thuế TTDB (nếu có) Sau đó, bạn bán ra, đựơc khấu trừ đầu vào tương ứng! Nhưng thật làm tập, thuế GTGT đầu vào cho sẵn, nên bạn không cần quan tâm điều Khi xuất khẩu, bạn toán thuế GTGT đầu phải nộp! Tóm lại Khi làm tập môn thuế, phần thuế GTGT, bạn cần nhớ vài điểm sau: Bán > tính VAT đầu Nhập khẩu, tính VAT phải nộp, để đó! Cuối kỳ Tính tổng VAT phải nộp mua bán = Tổng VAT đầu - VAT đầu vào (có thể cho sẵn) Trong trường hợp nhập Thì bạn phải đóng VAT lúc nhập Vì VAT phải nộp cuối = Tổng VAT đầu - VAT nộp lúc nhập khầu khoảng VAT đầu vào mua nước Vậy xong phần Thuế GTGT, đơn giản Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh mặt hàng xa xí phẩm hay không cần thiết cho đời sống Ví dụ: rượu bia, thuốc lá, hàng mã Ngoài đánh váo dịch vụ karaoke, vũ trường Chú ý Thuế TTđB nộp lần nơi nhập khẩu, nơi sản xuất nơi kinh doanh dịch vụ! Cách tính thuế TTDB Thuế Tiêu thụ đặc biệt tính sau: Thuế phải đóng = giá chưa có thuế TTDB x Thuế suất thuế TTđB Các trường hợp cụ thể: a Nhập Khi nhập khẩu, DN phải đóng thuế TTđB lần Khi bán lại phải kết toán cho thuế TTđB Giá tính thuế TTđB giá nhập đến sân bay (giá CIF) + thuế Nhập có! b Sản xuất kinh doanh: Sau sản xuất, bán hàng cho khách hàng, nhà sx phải nộp khoản thuế TTđB với mặt hàng chịu thuế TTđB Giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT! Khấu trừ thuế: Thuế TTđB khấu trừ nhà sản xuất mua nguyên liệu loại chịu thuế TTđB dùng để sản xuất mặt hàng chịu thuế TTđB! Như vậy, phần dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế TTđB ứng với số lượng bán khấu trừ! Ví dụ: + mua 20.000 l rượu trắng 40 độ, giá chưa VAT 10.000đ/l Thuế suất thuế TTđB rượu trắng 65% + dùng 10.000l rượu trắng sản xuất 40.000l rượu thuốc! + 10.000 l lại sản xuất 50.000l giấm! Sau bán 30.000l giấm giá 7000/l 20.000l rượu thuốc giá 28.000/l! (giá chưa VAT) Tính số thuế TTđB phải đóng.! Biết TS thếu TTđB rượu thuốc 20%, giấm 0% Lúc ta tính số thuế TTđB phải đóng sau: đầu (phải nộp) (28.000/1+20%) x 20.000 x 20% = 112.000.000 Số thuế khấu trừ Trong 20.000 l rượu thuốc bán ra, dùng 5.000l rượu trắng ==> khấu trừ 5.000l thuế TTđB khấu trừ (10.000/1+65%) x 5.000 x 65% = 32.500.000 Suy ra: số thuế TTđB phải nộp 112.000.000 - 32.500.000 = 79.500.000 Thuế xuất, nhập loại thuế gián thu, đánh hàng hóa xất nhập khẩu! Thuế xuất, nhập tính dựa loại gia: giá CIF giá FOB + Giá CIF (Cost, Insurance and Freight): giá bao gồm phí vận chuyển bảo hiểm Là giá sân bay người mua! Giá CIF giá dùng để tính thuế nhập phải nộp! Thuế NK phải nộp = giá CIF x thuế suất thuế NK + Giá FOB (Free On Board: miễn trách nhiệm) dùng để tính cho thuế xuất Thuế XK phải nộp = giá FOB x thuế suất thuế XK Mối quan hệ giá CIF giá FOB FOB = CIF - I - F Trong đó: I chi phí bảo hiểm đơn vị sản phẩm F chi phí vận chuyển đơn vị sản phẩm Thuế xất nhập dễ tính! Các bạn cần ý số tường hợp miễn thuế xuất nhập Một số tường hợp thường gặp là: Hàng tạm nhập tái xất tạm xất tái nhập Hàng hóa tài sản di chuyển theo quy định Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí! Nguyên vật lệu nhập để sản xất hàng xất theo hợp đồng ký kết Rồi, xong phần thuế xất nhập Quá dễ phải không nào? Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập DN, trước thuế lợi tức nằm thuế công thương nghiệp Thuế TNDN loại trực thu đánh vào lợi nhuận tất tổ chức cá nhân kinh doanh! Công thức Thuế TN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất Trong đó: + Thu nhập chịu thuế = doanh thu - chi phí hợp ý, hợp lệ + thu nhập chịu thuế khác + Thuế suất: 28% tất DN (mới 20%) Nếu DN có khoản thu nhập từ nước ngoài, DN khấu trừ toàn số thuế đóng nước ngoài, không vượt số phải đóng VN Ví dụ: DN A có thu nhập từ nước 700 triệu, khoản thu nhập sau đóng thuế nước 300 triệu Số thuế VN phải đóng (700 + 300) x 28% = 280 triệu DN đóng nước 300 trệu khấu trừ thuế 280 trệu Hay nói cách khác, DN đóng thuế TNDN VN Ngoài ra, DN có thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thì sau nộp thuế Dn 28% lợi nhuận, DN phải chịu khoản thuế lũy tiến phần dự Lợi nhuận lại / chi phí sau đến 15% - TS: 0% 15 - 30% - 10% 30 - 45% - 15% 45 - 60% - 20% 60% - 25% * Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý Cách tính thuế TNDN cuối năm 2016 theo Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TTBTC Bộ tài nay: I Cách tính thuế TNDN tạm tính quý năm: - Kể từ ngày 6/8/2015 theo điều Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ tài (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thông tư 78), Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN - Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ tính sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Cách xác định Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) a Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập tất hoạt động kinh doanh như: Hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Chi tiết bạn xem thêm đây: http://ketoanthienung.org/tin-tuc/cac-khoanthu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.htm b Các khoản thu nhập miễn thuế: Các bạn xem đây: http://ketoanthienung.org/tin-tuc/cac-khoan-thu-nhap-duocmien-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.htm c Các khoản lỗ kết chuyển: Trường hợp có hoạt động kinh doanh bị lỗ bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thu nhập Chi tiết bạn xem đây: http://ketoanthienung.org/tin-tuc/cac-khoan-lo-duoc-ketchuyen-theo-quy-dinh-cua-luat-thue-tndn.htm Trong đó: a Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Là toàn tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Là doanh thu thuế GTGT Chi tiết bạn xem đây: http://ketoanthienung.org/tin-tuc/doanh-thu-de-tinhthu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.htm - Chi phí trừ: Các bạn xem đây: http://ketoanthienung.org/tin-tuc/cackhoan-chi-phi-duoc-tru-khi-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.htm Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Trước ngày 1/1/2016: - Thuế suất 20% áp dụng cho DN có tổng doanh thu năm trước liền kề Như vậy: 20% số phải nộp theo toán là: 150.000.000 x 20% = 30.000.000 - Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 50.000.000 – 30.000.000 = 20.000.000 Như vậy: - Công ty phải nộp thêm số thuế phải nộp sau toán 50 triệu đồng - Ngoài Công ty bị tính tiền chậm nộp số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 20.000.000) từ ngày 31/1/2017 (Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý 4/2016) Nếu hết thời hạn nộp tờ tờ khai toán thuế TNDN (30/3/2017) mà công ty chưa nộp tiền thuế chênh lệch thì: - Số thuế chênh lệch lại (50.000.000 – 20.000.000 = 30.000.000.) mà C ty chậm nộp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (từ ngày 1/4/2017) đến ngày thực nộp số thuế Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp toán 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm) tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán Ví dụ: - Năm 2016, Công ty kế toán Thiên Ưng tạm nộp thuế TNDN 80 triệu đồng - Khi toán năm, số thuế TNDN phải nộp 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng => Như vậy: Chênh lệch số thuế phải nộp theo toán với số thuế tạm nộp năm 20% DN phải nộp số thuế phải nộp sau toán 10 triệu đồng - Nếu chậm nộp số thuế chênh lệch bị tính tiền chậm nộp theo quy định Trường hợp nộp thừa coi số thuế tạm nộp năm hoàn thuế theo quy định II Cách tính thuế TNDN DN kê khai theo phương pháp trực tiếp: - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Đơn vị nghiệp, tổ chức DN =>Nếu có thu nhập chịu thuế TNDN mà xác định doanh thu không xác định chi phí, kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% + Đổi với kinh doanh hàng hoá: 1% + Đối với hoạt động khác: 2% Ví du: DN A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà (01) năm 90 triệu đồng, đơn vị không xác định chi phí, đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ sau: Số thuế TNDN phải nộp = 90.000.000 đồng X 5% = 4.500.000 đồng Chú ý: DN kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp không đồng nghĩa với việc kê khai thuế TNDN trực tiếp (Muốn kê khai thuế TNDN trực tiếp bạn phài làm công văn gửi lên thuế, thuế đồng ý làm nhé.) Một số tập ôn thuế gần có lời giải tham khảo theo Luật Bài 01 - THUẾ TNDN Tại DN năm tính thuế TNDN 2015 có tài liệu sau: (đvt:triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa VAT: 50.000 Chi phí DN kê khai để xác định thu nhập chịu thuế: 45.500, đó: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca DN: 500 - Chi trả lãi tiền vay thành viên công ty để phục vụ hđ sxkd 0,36 tỷ với lãi suất vay 18% (lãi suất ngân hàng nhà nước công bố thời điểm vay vay 8%/năm) Công ty góp đủ vốn điều lệ - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200 - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400 - Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200 - Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH PTCN) - Chi phí điện thoại văn phòng phẩm phù hợp với quy chế tài công ty: 600 - Chi nộp phạt vi phạm hành có đầy đủ biên lai quan nhà nước có thẩm quyền: 50 Các khoản chi lại trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập khác: - Thu từ nhượng bán tài sản 250 Giá trị lại tài sản 145 Chi phí liên quan đến nhượng bán - Lợi nhuận chia sau thuế góp vốn liên doanh, liên kết nước: 500 - Thu nhập đánh giá lại khoản nợ phải thu dài hạn có gốc ngoại tệ cuối năm tài 220 - Thu nhập nhận từ hoạt động nước ngoài: 925 (đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế TNDN nước theo thuế suất 15% nước doanh nghiệp giảm 50% số thuế phải thuế phải nộp) Hai nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100 - Các khoản chi DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp toán không dùng tiền mặt Tham khảo lời giải Thuế TNDN phải nộp = (TNTT - phần trích lập quỹ KHCN(neu co)) x ts thuế TNDN TNTT = TNCT - (TN đc miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển từ năm trước) TNCT = DT - CP đc trừ hđ sx KD + TN# Đơn vị tính: triệu đồng Doanh thu tính thuế: 50 000 CP đc trừ - Chi đầu tư xd nhà ăn: 50-> CP ko đc trừ - Chi trả lãi tiền vay CP đc trừ = Min (360; 360/18% x 8% x 150%) = 240 -> CP ko đc trừ = 360 - 240 = 120 - Trích trc CP sc lớn TSCĐ : 1200 Do CP sc lớn thực tế FS : 100 -> CP ko đc trừ = 1200-100= 1100 tiền VN 300đ Biết : Thuế xuất nhập SP A 2%, SP B E 10%, SP C 15%, SP D 2% Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: - NV1: xuất 500 sp A Số thuế phải nộp = - NV2: Nhập lô hàng B Số thuế phải nộp = -NV3: Nhập 5000sp C Số thuế phải nộp = NV4: Xuất 10000 sp D Số thuế phải nộp = NV5: NVL E miễn thuế Vậy: - Tổng số thuế XK phải nộp là: Tổng số thuế NK phải nộp là: Câu 2: 1, Nhập lô hàng xuất xứ Mỹ, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam 10.000 USD - Lô hàng A có tổng giá trị 18.000 USD, mua bảo hiểm 2% giá FOB - Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy đồng VN 20.000đ/kg Theo định mức giao phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên giao hàng có 1.000 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT 300.000đ/ SP Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp Biết thuế suất thuế XNK A 10%, B 15%, C 12% Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, 1USD = 20.000đ *) Lô hàng A - Giá FOB: - Phí bảo hiểm: Phí vận chuyển: Giá tính thuế = *) Lô hàng B - Giá FOB: - Phí bảo hiểm: Phí vận chuyển: Giá tính thuế = Thuế NK phải nộp lô hàng là: -Lô hàng A: -Lô hàng B: -Lô hàng A: Vậy tổng số thuế NKphải nộp là: Bài 3: Tại công ty xuất nhập X kì có tài liệu sau : 1, Nhập lô hàng xuất xứ Hàn Quốc, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam 15.000 USD - Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB - Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy đồng VN 40.000đ/kg Theo định mức giao phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên giao hàng có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT 100.000đ/ SP Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ hoạt động Biết giá tính thuế nhập 18.500đ/USD Thuế suất thuế NK A 10%, B 15%, C 20% Thuế suất thuế NK NVL : 10% Thuế GTGT 10% *) Phân bổ chi phí vận chuyển cho lô hàng Lô A : + + => Thuế nhập phải nộp là: - Lô B: + + => Thuế nhập phải nộp là: - Lô C: + + => Thuế nhập phải nộp là: Nhập gia công cho nước miễn thuế NK Khi giao hàng có 500 thành phẩm không đạt yêu cầu nên bị trả lại Thuế N phát sinh là: => Tổng thuế NK phải nộp là: Bài 4: Tại công ty kinh doanh XNK Hồng Hà kỳ có nghiệp vụ sau: NK 20.000sp A giá CIF 60USD/sp Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD NK 8.000sp B giá hợp đồng theo giá FOB 8USD/sp, phí vận chuyển phí bảo hiểm quốc tế 2USD/sp, tỷ giá tính thuế 17.000đ/USD XK 200 sp C giá xuất bán kho 3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 180.000đ/tấn NK lô hàng có lô hàng xuất xứ từ nước Áo Hai lô hàng mua theo điều kiện CIF: Lô hàng 1: có tổng giá trị 10.000USD Lô hàng 2: có 3.500sp đơn giá 85USD/sp Ba lô hàng lại mua theo điều kiện FOB: * Lô hàng 1: gồm 15.000sp đơn giá 8USD/sp mua bảo hiểm với giá 2,5% giá FOB * Lô hàng 2: gồm 7.000 sp đơn giá 15USD/sp mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB * Lô hàng 3: gồm 2.000 sp đơn giá 30USD/sp, mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng 9.500USD, tỷ giá tính thuế NK lô hàng 18.500đ/USD Thuế suất loại hàng 10%, hai loại sau 15% Trực tiếp XK 10.000sp D theo điều kiện CIF 10USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 8.000đ/sp, tỷ giá tính thuế 18.000đ/sp Biết thuế suất sp A 10%, sp B 12%, sp C 15%, sp D 10% Hãy xác định thuế XK, NK, GTGT? Thuế nhập = Q x CIF x t Thay số vào ta có: TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD = 120.000 x 180.000 = 2160 x 106 đồng Ta có CIF = FOB + I + F = + = 10 USD Thuế nhập TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD = 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 đồng Thuế XK = Q x FOB x t = 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 đồng Thuế phải nộp Lô hàng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 đồng Lô hàng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 đồng Ta có tổng giá trị lô hàng là: 15.000 x + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD Phân bổ chi phí cho lô lại Lô 1: (15.000 x x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 đ Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 106 đ Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 106 đ Thuế nhập phải nộp Lô hàng 1: = [15.000 x x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15% = 352.425.000đ Lô hàng 2: = [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15% = 306.915.000đ Lô hàng 3: = [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% = 175.380.000đ Tổng thuế nhập phải nộp lô hàng là: 1.403,595 triệu đồng Thuế xuất = Q x FOB x t Với FOB = CIF – F – I = 10 x 18.000 – 8.000 = 172.000 đ Thuế xuất phải nộp 10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106đ Tổng số thuế nhập doanh nghiệp phải nộp 3.726,795 (triệu đồng) Tổng số thuế xuất doanh nghiệp phải nộp 267,4 (triệu đồng) Bài 5: Công ty kinh doanh XNK Z kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: NK 180.000 sp A, giá CIF quy vnđ 100.000đ/sp Theo biên giám định quan chức có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn thiên tai trình vận chuyển Số sp công ty bán với giá chưa thuế GTGT 150.000đ/sp NK 5.000sp D theo giá CIF 5USD/sp Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD Trong kỳ công ty bán 2.000sp với giá chưa thuế 130.000đ/sp XK 1.000 sp C giá bán xuất kho 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 500.000đ/tấn Yêu cầu: Xác định thuế XNK thuế GTGT đầu phải nộp cho công ty biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5% Thuế GTGT 10% Nhập 180.000 sản phẩm A Theo biên giám định quan chức có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn thiên tai trình vận chuyển: * Tính thuế nhập cho 180.000 – 3000 = 177.000 sp - Thuế NK phải nộp là: TNK = QNK * CIF * t = 177.000 * 100.000 * 10% = 1.770.000.000 (đ) - Thuế GTGT phải nộp là: VATp = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.155.000.000 (đ) Nhập 5.000 sản phẩm B, qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sản phẩm: * Tính thuế NK cho 5.000 – 300 = 4.700 sp - Thuế NK cho 4.700 sp B là: TNKB = 4.700 * * 18.000 * 15% = 63.450.000 (đ) - Số thuế GTGT phải nộp là: VATPB = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 (đ) Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là: TXKC = QXK * FOB * t = 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5% = 250.000.000 (đ) Vậy tổng loại thuế phải nộp là: Tổng thuế xuất : TXK = 250.000.000 (đ) Tổng thuế nhập : TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000 = 2.718.450.000 (đ) Tổng thuế GTGT phải nộp : VAT = 225.000.000 + 26.000.000 = 251.000.000 (đ) Bài 1: Cửa hàng Nam Hải chuyên sản xuất A mặt hàng chịu thuế TTĐB Năm 2009 sản xuất 1.500 sp với giá bán chưa có thuế GTGT 1.200.000đ/sp Hãy tính thuế TTĐB phải nộp DN Biết thuế suất thuế TTĐB 45% Giá tính thuế TTĐB = = 827,58 (1.000đ Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa tính thuế TTĐB * Giá tính thuế TTĐB *Thuế suất thuế TTĐB 1.500 × 827,58 × 0,45 = 558.616(1000đ ) Vậy thuế TTĐB mà DN phải nộp 558.616 ( 1.000đ) Bài : Công ty Halida sản xuất mặt hàng bia lon với số lượng 2.800.000 hộp/ năm Giá trị vỏ hộp khấu trừ 3.800 đ/vỏ Giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/hộp Thuế suất thuế TTĐB 65% Tính thuế TTĐB mà DN phải nộp Giá tính thuế TTĐB = = 6,78 ( 1.000đ) Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa tính thuế TTĐB*Giá tính thuế TTĐB*Thuế suất thuế TTĐB = 2.800.000 × 6,78 × 0,65 =12.339.600 (1.000đ) Vậy thuế TTĐB mà DN phải nộp 12.339.600 ( 1.000đ ) Bài 3: Công ty A nhập mặt hàng với số lượng 5.000 sp theo giá CIF 54USD/sp, theo tỷ giá hối đoái 18.500đ/USD Hãy tính thuế TTĐB mà công ty phải nộp Biết thuế suất thuế TTĐB 35%, thuế suất thuế NK 10% Số thuế NK phải nộp = Số lượng hàng hóa thực tế NK*Giá tính thuế NK* Thuế suất thuế NK = = 499.500 (1.000đ) Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK = 5.494.500 (1.000đ) Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB*Thuế suất thuế TTĐB Vậy số thuế TTĐB mà DN phải nộp 1.923.075 ( 1.000đ) Bài 4: Doanh nghiệp A có tài liệu sau: NK 1.000 lít rượu 42 độ để sản xuất 200.000 sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTDB giá tính thuế nhập 30.000 đ/lít, thuế suất thuế NK 65% XK 150.000 sp A theo giá FOB 200.000 đ/sp Bán nước 1.000 sp A với đơn giá chưa thuế GTGT 220.000 đ/sp Yêu cầu : Hãy tính thuế TTDB phải nộp thuế NK phải nộp Biết thuế suất thuế TTDB rượu 42 độ 65% , Thuế XK : 2% Bài giải : ADCT: Thuế NK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất =1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (đồng) Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập + thuế nhập = 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTDB x thuế suất = 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (đồng) ADCT: Thuế XK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất =150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (đồng) Thuế TTĐBr = Thuế TTĐB đầu vào 150.000 sản phẩm: Thuế TTĐB đầu vào 1.000 sản phẩm: Giá tính thuế TTĐB = Thuế TTĐB đầu 1.000 sản phẩm : TTĐBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp 1.000 sản phẩm: TTĐBp = 86.667.110 – 160.875 = 86.506.225 (đồng) KL: +)Thuế XK phải nộp kỳ: XKp = 750.000.000 (đồng) +)Thuế NK phải nộp kỳ: NKp = 19.500.000 (đồng) +)Thuế TT ĐB doanh nghiệp phải nộp kỳ: TTĐBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (đồng) Bài 5: Tại nhà máy thuốc Thăng Long có tài liệu: NK thuốc sợi làm nguyên liệu sx thuốc điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng NK theo đk CIF quy tiền VN 20 tỷ Nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 500.000 thuốc thành phẩm XK 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiền VN 150.000đ/cây Bán nước 120.000 với giá bán chưa thuế GTGT 120.000đ/cây Yêu cầu: Tính thuế XNK, thuế TTĐB Biết thuế TTĐB thuốc 55%; thuế XK thuốc thành phẩm 2%; thuế NK thuốc sợi 30%; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế chiếm 2% giá CIF Bài 6: Môt doanh nghiệp nước quý I năm 2009 có tình hình sản xuất KD sau: 1.Mua 100.000 thuốc từ sở sản xuất X để XK theo hợp đồng ký kết với giá mua 100.000đ/cây, số lại không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán 140.000/cây 2.Nhập 200 điều hòa nhiệt độ hiệu National công suất 20000 BTU giá mua cửa nước xuất 300 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho toàn lô hàng 1.200 USD Trong kỳ đơn vị bán 120 với giá 12tr đồng/ Yêu Cầu: Tính thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt biết Thuế XK 5% thuốc lá, Thuế suất thuế XK điều hòa nhiệt độ 20% Thuế suất thuế TTĐB thuốc 45%, điều hòa 15% Thuế NK 35%, tỷ giá 18.500đ/USD Bài giải Thuế xuất tính cho 50.000 thuốc xuất là: 50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000đ Thuế TTĐB tính cho 50.000 thuốc tiêu thụ nước là: 140.000 x50.000 x0,45 = 2.172.413.793 + 0,45 12.000.000 x 2.000 = 4.800.000 5.000 Vận chuyển đến đại lí bán hàng đơn vị Thuế TTĐB tính cho 800 sp A bán được: Thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB ThuếTTBThuếTTB Thuế TTĐB = 14.000 × 800 × 65% + 65% = = 4.412.121,21(đ ) 12.000.000 ×1500 × 55% 5000 thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp cho sản phẩm A là: 11 030.303,03 + 4.412.121,21 − 4.800.000 − 1.920.000 Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp cho sản phẩm B là: 38.322.580,65 + 19.161.290,32 = 57.483.370,97(đ ) Vậy tổng thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp là: 8.722.424,242 + 57.483.370,97 = 66.206.295,21(đ ) Giá tính thuế nhập 200 điều hòa là: (200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000đ • Thuế nhập tính cho 200 điều hòa là: 1.132.200.000 x 35% = 396.270.000đ • Thuế TTĐB tính cho 200 điều hòa nhập là: (1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500đ Thuế TTĐB tính cho 120 điều hòa tiêu thụ nước là: (12.000.000 x 120) x0,15 = 187.826.086 + 0,15 Vậy: Thuế xuất DN phải nộp là: 300.000.000đ Thuế xuất DN phải nộp là: 396.270.000đ Thuế TTĐB cho hàng nước: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880đ Thuế TTĐB cho hang xuất khẩu: 229.270.500đ Thuế TTĐB được khấu trừ cho nguyên liệu dùng để sx 2000 sp A là: 12.000.000 x 2.000 = 4.800.000 5.000 Thuế TTĐB tính cho 3000 sp B bán cho Công Ty TM: Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: a/ Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ b/ Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước có hoạt động kinh doanh Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam Xác định thuế GTGT phải nộp: (PP Trực tiếp) Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ GTGT hàng hóa, dịch vụ= Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán -Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán Giá trị gia tăng xác định số ngành nghề kinh doanh sau: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ Ví dụ: Một sở A sản xuất đồ gỗ, tháng bán 150 sản phẩm, tổng doanh số bán 25 triệu đồng - Giá trị vật tư, nguyên liệu mua để sản xuất 150 sản phẩm 19 triệu đồng, đó: + Nguyên liệu (gỗ): 14 triệu + Vật liệu dịch vụ mua khác: triệu Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT sở A phải nộp tính sau: + GTGT sản phẩm bán ra: 25 triệu đồng - 19 triệu đồng = triệu đồng + Thuế GTGT phải nộp: triệu đồng x 10% = 0,6 triệu đồng ... trực tiếp bạn phài làm công văn gửi lên thuế, thuế đồng ý làm nhé.) Một số tập ôn thuế gần có lời giải tham khảo theo Luật Bài 01 - THUẾ TNDN Tại DN năm tính thuế TNDN 2015 có tài liệu sau: (đvt:triệu... hàng? Giải: SP Giá mua chưa thuế GTGT X A 000 Thuế GTGT đầu vào Thuế suất Thuế khấu trừ 3=1*2 0,05 450 Tổng giá Giá bán Thuế GTGT Tổng Thuế mua phải chưa thuế đầu giá bán phải toán GTGT nộp Thuế Thuế... 50000-(45500-1900)+600-500=6500 Thuế 6500*22%+70 Bài Trong năm tính thuế TNDN công ty A có tình hình sau (Dvt triệu đồng) I Tài liệu kê khai thuế TNDN Tổng Doanh thu: 5.590; doanh thu từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm có