HỌC VIỆN TƯ PHÁP CƠ SỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÀI TIỂU LUẬN KỸ NĂNG CHUYÊN SÂU CỦA LUẬT SƯ TRONG LĨNH VỰC TƯ VẤN PHÁP LUẬT VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP NGOÀI TÒA ÁN (Học phần Tư vấn chuyên sâu 1 Kỳ thi chính) ĐỀ TÀI Những ảnh hưởng của mức vốn điều lệ đến việc thực hiện nghĩa vụ về vốn, tài chính, thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Họ và tên Sinh ngày tháng năm SBD Lớp Khóa Luật sư 23 1 tại Thành phố Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 02 năm 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU.
HỌC VIỆN TƯ PHÁP CƠ SỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÀI TIỂU LUẬN KỸ NĂNG CHUYÊN SÂU CỦA LUẬT SƯ TRONG LĨNH VỰC TƯ VẤN PHÁP LUẬT VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP NGỒI TỊA ÁN (Học phần Tư vấn chuyên sâu 1/ Kỳ thi chính) ĐỀ TÀI: Những ảnh hưởng mức vốn điều lệ đến việc thực nghĩa vụ vốn, tài chính, thuế q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Họ tên: ……………………… Sinh ngày: … tháng: … năm: … SBD: … Lớp: ……… Khóa: Luật sư 23.1 tại: Thành phố Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 02 năm 2022 MỤC LỤC MỞ ĐẦU I KHÁI QUÁT VỀ VỐN ĐIỀU LỆ TRONG DOANH NGHIỆP Vốn điều lệ gì? Đặc điểm vốn điều lệ Vai trò vốn điều lệ II ẢNH HƯỞNG CỦA VỐN ĐIỀU LỆ TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỀ VỐN III ẢNH HƯỞNG CỦA VỐN ĐIỀU LỆ TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH IV ẢNH HƯỞNG CỦA VỐN ĐIỀU LỆ TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỀ THUẾ KẾT LUẬN 10 MỞ ĐẦU Trong tình hình dịch Covid-19 diễn biến phức tạp nay, nhiên, hoạt động doanh nghiệp diễn sôi động doanh nghiệp đời Theo số liệu thống kê, số doanh nghiệp đăng ký thành lập tháng 12/2021 11.221 doanh nghiệp với số vốn đăng ký 156.878 tỷ đồng, tăng 5% số doanh nghiệp giảm 56% vốn đăng ký so với kỳ năm 2020 Vấn đề doanh nghiệp thành lập quan tâm đến nguồn vốn điều lệ Vì tầm quan trọng vốn điều lệ hoạt động doanh nghiệp, vốn điều lệ có nhiều ảnh hưởng đến việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp đặc biệt việc thực nghĩa vụ vốn, tài thuế Do đó, khơng doanh nghiệp phân vân việc định mức vốn điều lệ cho phù hợp Với tiểu luận này, học viên mong góp phần giải đáp phần giúp hiểu thêm ảnh hưởng vốn điều lệ đến nghĩa vụ vốn, tài chính, thuế doanh nghiệp suốt trình hoạt động NỘI DUNG TIỂU LUẬN I KHÁI QUÁT VỀ VỐN ĐIỀU LỆ TRONG DOANH NGHIỆP Tìm hiểu khái quát vốn điều lệ Sau thời gian dài khơng có định nghĩa rõ ràng gây nhiều sai lầm cách hiểu, Luật Doanh nghiệp 2014 Luật Doanh nghiệp 2020 có định nghĩa vốn điều lệ sau: “Vốn điều lệ tổng giá trị tài sản thành viên công ty, chủ sở hữu công ty góp cam kết góp thành lập cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh; tổng mệnh giá cổ phần bán đăng ký mua thành lập công ty cổ phần.” Như vậy, theo định nghĩa này, vốn điều lệ vốn thành viên cam kết góp thời điểm thành lập doanh nghiệp Trường hợp thành viên không hồn thành nghĩa vụ tốn đủ chưa toán phần vốn cam kết, luật quy định điều chỉnh lại vốn điều lệ số vốn mà thành viên thực góp Khi đó, vốn điều lệ vốn thực góp Riêng với trường hợp cơng ty cổ phần, Luật Doanh nghiệp có quy định rõ ràng, cụ thể khái niệm liên quan vấn đề vốn như: “1 Vốn điều lệ công ty cổ phần tổng mệnh giá cổ phần loại bán Vốn điều lệ công ty cổ phần đăng ký thành lập doanh nghiệp tổng mệnh giá cổ phần loại đăng ký mua ghi Điều lệ công ty Cổ phần bán cổ phần quyền chào bán cổ đơng tốn đủ cho công ty Khi đăng ký thành lập doanh nghiệp, cổ phần bán tổng số cổ phần loại đăng ký mua Cổ phần quyền chào bán công ty cổ phần tổng số cổ phần loại mà Đại hội đồng cổ đông định chào bán để huy động vốn Số cổ phần quyền chào bán công ty cổ phần đăng ký thành lập doanh nghiệp tổng số cổ phần loại mà công ty chào bán để huy động vốn, bao gồm cổ phần đăng ký mua cổ phần chưa đăng ký mua Cổ phần chưa bán cổ phần quyền chào bán chưa tốn cho cơng ty Khi đăng ký thành lập doanh nghiệp, cổ phần chưa bán tổng số cổ phần loại chưa đăng ký mua.” Các định nghĩa góp phần làm rõ cách hiểu vốn điều lệ doanh nghiệp Đặc điểm vốn điều lệ: a) Vốn điểu lệ khơng khoản vốn cam kết: Như phân tích trên, vốn điều lệ vốn cam kết thành lập doanh nghiệp, trường hợp khác, vốn điều lệ khoản vốn thực góp sau tăng giảm b) Vốn điều lệ thành viên góp thành thời hạn định: Từ Luật Doanh nghiệp 2014 đời, pháp luật quy định vốn góp cam kết phải toán loại tài sản cam kết đủ giá trị cam kết vòng 90 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Quy định hạn chế trường hợp nhầm lẫn vốn, nhầm lẫn cấu sở hữu,… trước thời hạn góp vốn cơng ty cổ phần 90 ngày, cịn công ty trách nhiệm hữu hạn lại lên đến 36 tháng Trong thời gian 90 ngày đó, thành viên góp vốn phải chịu trách nhiệm phần tỷ lệ vốn cam kết nghĩa vụ công ty c) Vốn điều lệ góp từ nhiều loại tài sản khác Vốn điều lệ góp thành từ tài sản khác như: Đồng Việt Nam, ngoại tệ tự chuyển đổi, vàng, quyền sử dụng đất, quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ, bí kỹ thuật, tài sản khác định giá Đồng Việt Nam Có thể thấy vốn điều lệ hình thành từ nhiều loại, hình thức khác Đối với quyền sử dụng đất, chủ thể góp vốn phải làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất cho công ty theo quy định pháp luật khơng phải chịu lệ phí trước bạ với thủ tục Đặc biệt, trường hợp góp vốn quyền sở hữu trí tuệ, Luật quy định rõ quyền sở hữu trí tuệ sử dụng để góp vốn bao gồm quyền tác giả, quyền liên quan đến quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp, quyền giống trồng quyền sở hữu trí tuệ khác theo quy định pháp luật sở hữu trí tuệ Chỉ cá nhân, tổ chức chủ sở hữu hợp pháp quyền nói có quyền sử dụng tài sản để góp vốn Và chủ sở hữu muốn góp vốn quyền sở hữu trí tuệ phải đảm bảo điều kiện cấp văn bảo hộ quan nhà nước có thẩm quyền Vai trị vốn điều lệ: Vốn điều lệ có số vai trị quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp sau: - Phân chia quyền, lợi ích nghĩa vụ thành viên, cổ đông công ty vào tỷ lệ vốn góp thành viên Đối với công ty cổ phẩn, loại cổ phần để phân chia quyền, lợi ích, nghĩa vụ cổ đông - Vốn điều lệ doanh nghiệp sở để xác định điều kiện kinh doanh doanh nghiệp trường hợp đăng ký kinh doanh ngành nghề kinh doanh có điều kiện - Cách thức xác định mức trách nhiệm thành viên nghĩa vụ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp - Thể cam kết trách nhiệm tài sản doanh nghiệp với khách hàng, đối tác Do đó, vốn điều lệ cao, độ tin cậy khách hàng, đối tác với doanh nghiệp lớn II ẢNH HƯỞNG CỦA MỨC VỐN ĐIỀU LỆ TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỀ VỐN Trong trình hoạt động doanh nghiệp, nghĩa vụ vốn thường gặp nghĩa vụ đăng ký thay đổi tỷ lệ vốn đăng ký thành lập doanh nghiệp, nghĩa vụ trì điều kiện ngành nghề kinh doanh có điều kiện,… Nghĩa vụ đăng ký vốn điều lệ nghĩa vụ doanh nghiệp thành lập Vốn điều lệ thể loại hình doanh nghiệp cách thức tổ chức doanh nghiệp Ví dụ: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn có nguồn vốn thành viên góp vốn hình thành chịu trách nhiệm phần vốn góp, đồng thời số lượng thành viên góp vốn tối thiểu thành viên (Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên) hai thành viên (Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên); Cịn cơng ty cổ phần có nguồn vốn cổ đơng góp thành, nhiên, luật hạn chế tối thiểu phải có phải có ba cổ đơng sáng lập góp vốn Do đó, thành viên cơng ty khơng hồn thành nghĩa vụ tốn đầy đủ, vốn góp cam kết phải có điều chỉnh thực thủ tục đăng ký thay đổi đến quan có thẩm quyền Đây nghĩa vụ doanh nghiệp thành lập Khi đó, mức vốn điều lệ có định cơng ty có nghĩa vụ thực điều chỉnh tỷ lệ vốn đến quan có thẩm quyền Đồng thời, doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề có điều kiện, việc đáp ứng góp đủ khoản vốn theo quy định điều cần thiết Ngồi ra, nghĩa vụ trì khoản vốn luật định suốt thời gian hoạt động doanh nghiệp nghĩa vụ doanh nghiệp Ví dụ kinh doanh bất động sản yêu cầu mức vốn tối thiểu 20 tỷ đồng (Nghị định 76/2015/NĐ-CP ngày 10/09/2015), Kinh doanh dịch vụ kiểm tốn u cầu vốn tối thiểu tỷ đồng (Nghị định 84/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 sửa đổi bổ sung Nghị định 151/2018/NĐ-CP),… Đối với dịch vụ kiểm toán, nghị định có quy định “phải thường xuyên trì vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế tốn khơng thấp tỷ đồng ” điều kiện thiếu doanh nghiệp hoạt động ngành nghề Như vậy, vốn điều lệ điều kiện để doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề có điều kiện Đây số ảnh hưởng vốn điều lệ đến nghĩa vụ vốn doanh nghiệp III ẢNH HƯỞNG CỦA MỨC VỐN ĐIỀU LỆ TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH Nghĩa vụ tài q trình hoạt động doanh nghiệp chịu ảnh hưởng khơng vốn điều lệ Nghĩa vụ tài doanh nghiệp theo nghĩa rộng bao gồm tổ chức công tác kế tốn, lập nộp báo cáo tài trung thực, xác, thời hạn theo quy định pháp luật kế toán; thực chế độ thống kê theo quy định pháp luật thống kê; định kỳ báo cáo đầy đủ thông tin doanh nghiệp, tình hình tài doanh nghiệp với quan nhà nước có thẩm quyền theo mẫu quy định; phát thông tin kê khai báo cáo thiếu xác, chưa đầy đủ phải kịp thời sửa đổi, bổ sung thơng tin nộp đầy đủ khoản thuế trình hoạt động doanh nghiệp Mà vốn vấn đề thể báo cáo tài chính, thể tình hình hoạt động doanh nghiệp thể lớn mạnh doanh nghiệp sau thời gian hoạt động Doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận hay thua lỗ thể mức vốn công ty Vốn điều lệ vấn đề bản, tảng để doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tảng để tính tốn doanh thu, lợi nhuận trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp muốn hoạt động, đầu tư phải trì mức vốn định Ngồi ra, vốn điều lệ thể trách nhiệm tài sản doanh nghiệp Do đó, vốn sở đảm bảo thể trách nhiệm với đối tác kinh doanh, khả chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ tài chính, đặc biệt thuế với Nhà nước Mức vốn điều lệ phù hợp đảm bảo tạo niềm tin cho khách hàng khả thực giao dịch, nghĩa vụ hợp đồng doanh nghiệp Ví dụ: Với doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa mức vốn ổn định, đủ khả thực nghĩa vụ toán tiền hàng theo hợp đồng mua bán hàng hóa Nghĩa vụ tốn tiền hàng nói nghĩa vụ hợp đồng mua bán hàng hóa Đối tác xem xét việc hợp tác với doanh nghiệp tiềm có nguồn tài ổn định doanh nghiệp thua lỗ Như vậy, đăng ký doanh nghiệp, góp khoản vốn thích hợp vấn đề chủ doanh nghiệp cần phải cân nhắc Vốn sở để doanh nghiệp tiến hành phân chia lợi nhuận cho thành viên hoàn trả phần vốn góp cho thành viên mà đảm bảo có đủ nguồn vốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thực nghĩa vụ tài với Nhà nước Trường hợp hồn trả phần vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn Luật Doanh nghiệp 2020 quy định điều kiện: hoạt động kinh doanh liên tục từ 02 năm trở lên kể từ ngày đăng ký thành lập doanh nghiệp bảo đảm toán đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác sau hoàn trả cho thành viên Mức vốn sau hoàn trả điều kiện đảm bảo thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp khoản nợ với chủ nợ ngân hàng thuế,… Trường hợp phân chia lợi nhuận, cơng ty phải hồn thành xong nghĩa vụ thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật, bảo đảm toán đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn trả sau chia lợi nhuận Như vậy, mức vốn điều lệ điều kiện đảm bảo thực nghĩa vụ tài với Nhà nước chủ thể khác cho doanh nghiệp điều kiện để xác định thành viên, cổ đông nhận lợi nhuận từ đầu tư sau thời gian dài doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Có thể thấy vốn điều lệ ảnh hưởng lớn đến vấn đề doanh nghiệp khả phát triển doanh nghiệp Do đó, đảm bảo trì nguồn vốn điều lệ việc cần thiết doanh nghiệp IV ẢNH HƯỞNG CỦA MỨC VỐN ĐIỀU LỆ TRONG VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỀ THUẾ Thứ nhất, vốn điều lệ ảnh hưởng lớn đến việc thực nghĩa vụ đóng thuế mơn doanh nghiệp Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 lệ phí mơn sửa đổi, bổ sung Nghị định 22/2020/NĐ-CP quy định mức đóng lệ phí mơn tương ứng vốn điều lệ sau: - Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm; - Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm; - Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm Mức thu lệ phí mơn tổ chức vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Vốn điều lệ ảnh hưởng đến mức lệ phí mơn mà doanh nghiệp phải đóng hàng năm cho Nhà nước Mặc dù Nhà nước có nhiều sách thỏa đáng để giảm, miễn thuế môn cho doanh nghiệp việc có khoản vốn điều lệ phù hợp vấn đề đáng cân nhắc doanh nghiệp Thứ hai, trường hợp việc góp vốn thành lập tài sản khác bất động sản, quyền tài sản khác,… giá tài sản định ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Các ảnh hưởng gặp là: - Nếu cá nhân góp vốn tài sản khác trừ quyền sử dụng đất doanh nghiệp nhận góp vốn khơng tính vào chi phí để khấu trừ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Nếu góp bất động sản, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân 2% doanh nghiệp khấu trừ chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu định giá bất động sản tăng doanh nghiệp có nhiều chi phí khấu trừ nộp thuế - Nếu doanh nghiệp góp vốn tài sản: định giá gốc tài sản cao giá gốc thực tế góp vốn cơng ty nhận góp vốn phát sinh lợi nhuận nên phải nộp thuế thu nhập doanh nhiệp phần chênh lệch Nếu định giá doanh nghiệp nhận góp vốn tính chi phí doanh nghiệp, khơng phải tiền thuế Theo đó, mức vốn điều lệ góp tài sản có ảnh hưởng khơng nhỏ đến nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Thứ ba, vốn điều lệ ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế chuyển nhượng vốn góp Trường hợp chuyển nhượng vốn mà hợp đồng chuyển nhượng vốn ghi giá chuyển nhượng ngang giá với vốn điều lệ, đó, báo cáo tài chính, mức vốn điều lệ lại thấp cao giá chuyển nhượng phát sinh nghĩa vụ thuế Thay cần kê khai thuế chuyển nhượng ngang giá, người chuyển nhượng phải nộp khoản thuế tương ứng giá chuyển nhượng cao Theo đó, mức vốn điều lệ ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế chuyển nhượng vốn góp doanh nghiệp Thêm vào đó, việc đăng ký góp vốn điều lệ tiền khơng góp đủ Khi chuyển nhượng vốn, xác định giá vốn chuyển nhượng vốn điều lệ Nếu doanh nghiệp không chứng minh sổ sách kể tốn thành viên góp đủ vốn điều lệ cam kết góp chuyển nhượng vốn, phần chênh lệch chưa góp so với số góp sổ sách kế toán coi thu nhập phải chịu thuế Ví dụ như: Doanh nghiệp A (A) đăng ký góp vốn thành lập Cơng ty TNHH B (B) 50 tỷ đồng thực tế góp 40 tỷ đồng, B lại chưa tiến hành thủ tục đăng ký thay đổi tỷ lệ vốn Khi A chuyển nhượng tồn phần vốn góp cho nhà đầu tư C có ý định góp vốn vào B mà định giá 50 tỷ đồng phần cịn lại 10 tỷ đồng chưa góp xem thu nhập phải chịu thuế Khi đó, doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Trên số ảnh hưởng mức vốn điều lệ đến việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp KẾT LUẬN Vốn điều lệ tổng giá trị tài sản thành viên công ty, chủ sở hữu cơng ty góp cam kết góp thành lập cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh; tổng mệnh giá cổ phần bán đăng ký mua thành lập công ty cổ phần Vốn trở thành vốn thực góp thành viên khơng góp đủ khơng góp số vốn cam kết thành lập doanh nghiệp doanh nghiệp phải tiến hành thủ tục thay đổi vốn điều lệ mức vốn góp thành viên sau khoản thời gian luật định Vốn điều lệ có nhiều ảnh hưởng đến việc thực nghĩa vụ vốn, tài chính, thuế trình hoạt động doanh nghiệp Từ việc đảm bảo điều kiện kinh doanh, thực nghĩa vụ tốn khoản nợ, đóng thuế,… đến hồn trả vốn phân chia lợi nhuận cho thành viên sau khoản thời gian dài hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp Qua phân tích nêu trên, thấy vốn điều lệ có ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp từ sản xuất kinh doanh đến việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Một nguồn vốn điều lệ phù hợp đảm bảo thực tất nghĩa vụ phát triển doanh nghiệp theo cách có lợi việc cần thiết mà doanh nghiệp đáng phải suy xét Hết 10 ... phù hợp Với tiểu luận này, học viên mong góp phần giải đáp phần giúp hiểu thêm ảnh hưởng vốn điều lệ đến nghĩa vụ vốn, tài chính, thuế doanh nghiệp suốt q trình hoạt động NỘI DUNG TIỂU LUẬN I KHÁI... 22/2020/NĐ-CP quy định mức đóng lệ phí mơn tư? ?ng ứng vốn điều lệ sau: - Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm; - Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000... thành viên, cổ đông nhận lợi nhuận từ đầu tư sau thời gian dài doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Có thể thấy vốn điều lệ ảnh hưởng lớn đến vấn đề doanh nghiệp khả phát triển doanh nghiệp