Nối tiếp phần 1, phần 2 cuốn sách Quản lý ngân sách trình bày nội dung còn lại như sau: soạn thảo ngân sách, thu thập thông tin, dự báo doanh thu, ước tính chỉ tiêu, tìm hiểu chi phí, tạo ra số liệu, giám sát ngân sách, phân tích các chênh lệch, phân tích lỗi ngân sách,...Mời các bạn cùng tham khảo!
QUAN LY NGAN SACH SOAN THAO NGAN SACH Để soạn thảo ngân sách, bạn phải thu thập thông tin, ước lượng số liệu thu nhập tiêu, tập hợp tất tài liệu tổng thẻ thống THU THAP THONG TIN BZ cách tbu tbập thông tin uề tất ảnh bưởng từ bên tà bên đối uới ngân sách, bạn sè có tbể xác định tà bhòng thể đạt được, cà nhân tố bạn chế cản trở boạt động Nhận thức quy luật yêu cầu môi trường kinh doanh thay đổi tổ chức DANH GIA NHUNG ANH HUONG BÊN NGOÀI NHỮNG KHÁC BIỆT VỀ VĂN HĨA Luật pháp nước khác tạo môi trường, kinh doanh tự độc đốn, phí tuyển dụng ảnh hưởng đến nh linh động lực lượng lao động sẵn sàng kỹ Cũng có thái độ xuyên văn hóa khác việc toán từ khách hàng nhà cung cấp 30 Những ảnh hưởng bên ngồi có tác động đến thành công kinh doanh mạnh mè so với ảnh hưởng nội bó, ý đặc biệt đến chúng Rất nhiều tổ chức thất bại đơn giản gian để tìm hiểu xung quanh ngồi ảnh chia thành họ không dành nhiều điều Những ảnh hưởng hưởng đến ngân sách thời diễn bên bạn lĩnh vực: (1) kinh tế, dân số, vấn đẻ lao động; (2) phủ quan luật pháp; (3) mối quan hệ kinh đoanh khách hàng nhà cung cấp SOAN THAO NGAN SACH LAO ĐỘNG Le hình, số lượng, lực lượng sán có, vọng, tập hợp ky nang sy dio i nh el l : } 31 QUAN LY NGAN SACH DANH GIA NHUNG ANH HUONG NOI BO Việc đánh giá ảnh hưởng nhân tố nội tác động đến ngăn sách dường đơn giản, trọng tâm AI quan trọng hướng vào bên trong, nên đỏi vấn việc quản lý tốt đề rõ ràng lại bị bỏ sót Có ba phạm vi ảnh hưởng chính: ảnh hưởng hoạt động kinh doanh sản phẩm dịch vụ; nhân tố cấp cao giám đốc hay cổ đồng; sẵn sàng nguồn lực Do liệt kẻ mục cản kiểm tra khơng thể đề cập đến khía cạnh, nên ln ý đến nhân tố khác áp dụng được; từ tính chất khơng ổn định kinh doanh, thông qua việc tái cấu hay triển khai sáng kiến thay đổi, chất lượng quản lý 32 Hãy thừa nhận tảm NHUNG DIEM CAN LUU Y * Những nhân tổ nội cỏ thể thay đổi nên đánh giá liên tục *® Những thảo luận nội nguồn thơng tin tốt ® Những kiện quan trọng nên dự liệu trước SOẠN THẢO NGÀN SÁCH DANH GIA YEU TO GAY GIO] HAN Một yếu tô gây giới hạn tác dong chi phối có ảnh hưởng cản trở hạn chế NHỮNG CAU HỘI CHỢ CHÍNH BẠN } Liệu cấu tổ chức có cho phép thực hoạt động theo kế hoạch không} phận tổ chức bạn Mặc dủ } Liêu có kha nâng phép mang tính lý thuyết, khái niệm thực tế hàu hết công ty Hãy xác định yếu tố gây giới hạn trình dự thảo ngân sách định trật tự chuẩn bị ngân bạn khỏng thể nhận hạn, có khả bạn đặt khong kha thi Co thé sé chi hoạch định mở rộng khơng? } Chúng ta có tiếp cận đủ nguồn vốn để hồn thành kế hoạch khơng? chúng xác sách riêng, N ấu yếu tỏ gảy giới mục tiêu có nhân to } Chúng ta có hoạt động thị trưởng nhỏ vơi sở khách hàng hạn chế không? ? Chung ta co thé thu hut người với đáy đủ kỹ nâng hạn chế, thường lực bán hàng sản xuất, có thị trường có thé yếu đến với không? tỏ giới hạn, đặc biệt độc quyền khơng có tỉnh cạnh tranh, trì trẻ, hay phụ 42 thuộc vào hạn ngạch Những nhân tố gây hạn chế khác bao gồm nguồn cung cấp vật tư thiểu không thưởng xuyên, đảu tư lao động máy móc kém, khơng phải lúc bán hàng gây có hạn chế giới hạn cho tổ chức vẻ mật tài sản địa điểm làm việc BIEN PHAP CAI THIED Nên nhận thức NHAN TO GAY HAN CHE Hãy trung thực khách quan với việc Có thể làm để ngăn chặn nhàn tố đánh giá ảnh thay đổi hàng năm * Néu nhan tố gay cản trở bán hàng, xem xét giảm giá hàng hóa dich vụ, va tang hưởng từ bên nội gây trở ngại? Trở ngại tạm thời, nhận biết nhãn tố gây giới hạn ngân sách quảng cáo phương tiện thơng tin đại chúng Để loại bỏ trở ngại ve lực sản xuất, 44 Cập nhật thông tin cách đọc tài liệu kinh doanh nội nhiều vào nha may va may moc, hay tinh đến phương án đưa ngồi gia cơng Néu lao dong khan hiểm, trả lưỡng cao hơn, tuyển dụng từ doi ngủ lao động phi truyền thông khác 33 QUAN LY NGAN SACH DU BAO DOANH THU I âu bết ngân sácb bị phối mitc độ bàng tổng thề, vay 4Š đề dự tbảo ngân sácb cbính xác bạn phải tước tính xác vé loại bình, kbối lượng tà thời gian doanh tbu Nên tập trung uào uiệc ước tính khối lượng, giá tà thời gian nguồn thi nhập khách hàng thường kéo dài thời gian toán gấp hai lần so với kế hoạch bạn Nà quản lý giải thích ĐÁNH GIÁ LOẠI DOANH THU : Du doan doanh thu kinh doanh tai doanh thu bin hang nam ngodi khong hoan thành tổng thể phần khó khăn Những sàn phẩm dé dat duoc muic ban hang tang vao nam tới trình dự thảo ngân sách, vi bạn dự đốn vẻ tương lai Tuy nhiên, bạn chia nhỏ doanh thu - mà hẳu hết doanh thu từ dịch vụ hàng hóa - thành tiểu mục, loại sản phẩm, phản khúc thị trường, vị trí địa lý, bạn ¿ũng làm cho ước tính rõ ràng Mục đích làm cho phân tích, thảo luận giám sát doanh thu sau để đàng hơn, tổ chức cát hình thức doanh thu thành chi tiết đầy không nhiều đủ Ỉ i ị DANH GIA DOANH THU Hãy phân tích kiện gần Ta W Lien he voinhimg = phòng ban khác đề SOC a & Khéng nen bj han ché chi nhìn vào loại doanh thu dự bảo dòng doanh phát sinh năm ngối thu cửa năm tới ( Khơng hạn chế phân tích đối W To thuc tế với dòng doanh thu liên tục; chia nhỏ nguồn thu xem xét doanh thu địch phân tích lần nhập cho mục 34 khác từ vốn doanh thu mot diy, die bio trước tương lai, va liên chật chế voi phận khác để đám báo mật ngân sách chinh xác 46 Hãy ước tính mức _ Eebtiini độ co giãn nhu cầu giá kinh doanh Du DOAN CAC KHOAN DOANH THU AI Việc đưa số liệu dự đốn doanh thu gần Tính tốn khả lợi nhuận với thực tế phụ thuộc nhiều vào việc phỏng, mặt hàng sau đoán may mắn Bình thường, số liệu đựa kết năm trước, phân bổ tồn phương pháp dựa vào thực tế phí Quan trọng phải dự đoản kết có khả hồn thành cam kết né luc, thay có cải thiện lè nhỏ bé Hãy yêu cảu phận bán hàng xây dựng số liệu dựa vào lịch sử khách hàng, diễn biến tại, thông tỉn địa phương, Ý DỰ ĐOÁN THỤ NHẬP công cụ quan trọng trung tào ba bước đánh gid thư nhập Bản quản lý, yếu tố chủ quan, _ 24/2 chín xác ¿hú nhập, bảy tập Loại hình 48 ¬¬ Ln trì đầu óc ĐỊNH THỜI GIAN DOANH Yếu tở kiểm soát quan trọng triển khai phận dòng tiền mặt Hầu hết tổ bán có lãi, lại hết vào tương lai tốn trước có doanh thu, đặc cởi mở bạn nhìn sinh lực tổ chức Bình THU mà bạn nên giám sát chức bn tiền mặt - nguồn thường, tiêu biệt thời gian tăng trưởng, thiết bạn phải kiểm soát thời gian dịng tiền mặt Nền nhìn vào thực tế, chí tổ ta chút bí quan, hậu hết khách hàng thường khơng tốn theo điều khoản thỏa thuận Hãy bàn với phận tài để nắm rỏ vẻ xu hướng tốn q khứ, va nói chuyện với phận kinh doanh sức mạnh tài khách hàng, tiềm toán tương lai họ PHAN TICH XU HUONG ĐỊNH THỜI GIAN Nhin chung, doanh thu bin hang đền muộn hon mong doi Hay nghiên cửu xu huong todn, va du dodn kha nang thay doi cia ching tong lai, cat tong thé lan ting ca nhân khách bàng 35 ĨC bị tiêu thực TÍNH CHI TIÊU tbường lớn hon kbodn ngan sách bế boạch Các tổ 49 Nên nhớ không chức uần thường tỏ ngạc nhiên tới điều này, năm xảy Để đảm bảo chự báo phải tất khoản kế hoạch ngân sách tiêu phải tiêu hết xác bay tập trung bình thúc, bbối lượng va thoi gian chi LIÊN DANH GIA HINH THUC CHI TIEU Có bốn loại tiêu Chỉ phí riêng thường xuyên (chỉ phí theo sản phẩm dịch vụ cụ thể) phí chung thường xun (chỉ phí chung cho tồn tổ chức) những, khoản phí mà hằu hết tổ chức lúc phải trả cách thường xuyên Đây mục tiêu thực tái diễn năm, nên tương đối đẻ dàng dự đoán hàng, kiểm soát Chỉ phi khởi động (xảy bất đảu UOC TINH CHI PHI Aêu biểu rõ uẻ bốn loại chi phi, ban co thé dé dang kiếm soát chủng phát triển hoạt động mới) phí von (hoặc phi doanh thu) khoản lằn Chúng thường khó dự đốn hơn, chúng khơng xảy thường xun, xảy ra, phí thường khác mỏi lằn phát sinh ƯỚC TÍNH KHỐI LƯỢNG CHI TIÊU Chỉ tiêu phải ước tính mặt lượng sử dụng giá tốn es , Chắc chắn TA, E : đanh sách hoạt động phí khơng có giới hạn Hãy hỏi phận đồng nghiệp có liên quan vẻ số lượng cản thiết, mức giả có ¿ thé trả, tơng số phí cho loại phi khác Mặc dù tất ước tính phản lớn dựa kinh nghiệm trước hoàn cảnh tương tự, trực giác bạn đóng v tro quan trọng 36 50 Hãy kiểm tra tiêu năm trước $ \, đề tránh việc loại bỏ chi phi * khỏi ngân sách năm SOẠN THẢO NGAN SÁCH ĐỊNH THO! GIAN CHI TIEU Thời gian tiêu quan trọng trình lập dụ báo dịng tiền mặt xác, đặc biệt thời gian khoản tiêu lớn gỊ Hãy tính đến ảnh _ hưởng lạm Nhất thiết phải liên hệ với phận thu phát phí mua vi họ đầm phán vẻ số thời gian tiêu, ví dụ họ thương lượng giá với nhà cung cấp nhờ thời gian _dự kiến hàng tháng, số phí phải _ Lưu ý thay đổi cơng nghệ tốn cho họ Thơng thưởng, khoản tiêu tốn hàng q khơng phải trả trước, lại có phí khác trả cham Khong nén quén rang co chi phi lớn bất thường (thay khoản phát sinh lẫn), khoản quan trọng ảnh hướng đến _chỉ phí.của bạn thuế thu nhập doanh nghiệp Hi túc Cut PHI RIENG THUONG XUYEN CHI PHÍ CHUNG THƯỜNG XUYÊN j CHỊ PHÍ MỘT LÂN CHO VIỆC KHOI DONG Cut pHi VON MOT LAN PHI DOANH THU Nguyên liệu thõ linh kiện, dịch vụ hàng hoa mua vào dé lại, lao động lương, hỗ trợ dịch vụ hậu mai, “Tiền thuê nhà, lãi suất, dịch vụ chung, bảo hiếm, sửa chữa, sở tang, chi phí tài chính, phí gởi thư, văn phịng phẩm, quảng cáo, điện thoại, giao thơng phí tư vấn “Trang hồng mặt hàng trước ban, chi phí thiết lạp, hướng dẫn tiết kỹ thuật, dây chuyên sản xuất, tải liệu hàng tiếp thị, phí tuyển dụng tải dao tạo Tài sản hữu nhà cửa, nhà máy thiết bị, máy văn phỏng, lắp đặt vật tư, xe ô tô, tài sản võ thiện chi, nhan hiệu, sở hữu trí tuệ ma QUAN LY NGAN SACH TÌM HIỂU CHI PHÍ Ce tìm biếu đầy di vé chi phi để có thổ lập ngân sách hieu bơn, dự đốn cbính xác bơn 53 tà cung Nhớ định phí phí phải tốn cấp sở bơn cho uiệc phân tích tà định Hãy đánh giá nbitng chi phi từ bai bhía cạnh: cố định hoạt động không thực nà biến đổi, trực tiếp bay gián tiếp NGHIÊN CỬU PHƯƠNG THUC CUA CHI PHI NHUNG DIEM CAN LUU Y ® Cac dinh phi va bién phi theo ké Bạn nên hiểu điều phối phí rỏ ràng vẻ mặt nhân (có phải bạn tiêu nhiều hoạch ngăn sách phải kiểm bạn có nhiều hoạt động hơn, nghĩa mặt tài — trước ước tính tiêu xác phân tích hữu tra dé đảm bảo chúng có ÿ kế tốn viên xem xét chúng # Chỉ phí thường không rõ ràng định phi hay biển phi, mà kết hợp hai ® Chỉ phí gian tiếp (hoặc chung) nên tỉnh đến để đánh giá khả lợi nhuận thực sản phẩm # Những thuật ngữ phi thường gây nhám lẫn, cắn phải vượt qua để hiểu rõ vẻ phí hiệu hơn?), xác định ích Nếu tổ chức tăng gấp đơi doanh thu, liệu tất cả, vài, hay khơng có phí tăng lên theo gấp đơi? Liệu vật tư mua vào có tăng gấp đơi? Có thể Nhưng liệu chi phí văn phịng tang gap doi? Gần chắn khơng Tại số phí phát sinh; có phí có một, hay nhiều mục đích? Vay thi, chi phí phân bổ hàng hóa, dịch vụ phận sử dụng phí? “TÌM HIỂU ĐỊNH PHÍ VÀ BIẾN PHÍ Hãy đánh giá phương thức phí theo cách có thẻ gắn phí với khối lượng hoạt động, tổ chức, thường doanh số Chỉ phí củ số lượng tăng (hay giảm) định phí, ví dụ tài chính, nhân sự, tịa nhà văn chính, quản lý Chỉ phí tăng tỷ lệ với khối lượng sản phẩm biến phí, ví dụ hàng hóa mua vào để ban, lao động có suất, vật tư, phan phối Định phí theo bậc phí cố định lực sản xuất tối đa, cản bổ sung khoản định phí khác 38 54 55 Hiều phương thức phí thiết yếu Hãy kiếm tra khoản gia tăng phí chung SOAN THAO NGAN SACH ĐỊNH PHI TIỀN PHI 200 _ = = Ổ ĐỊNH PHÍ THEO BÁC 200 150 200 _ 180 _ 150 = 100 = S100 = sọ Ở 0\ 100 \ 200 300 S100 sọ 400 Tổng số đơn vi Ø 0\ 100 200 300 \ Téng số đơn vị sọ 400 khong doi XAC DINH CHI PHI & Khác i dinh pht, vai chi phí khơng đổi, giá phi se thay đối khôi huang hoat ding gia tang 300 400 Kihi khẩi lượng tăng, khoản định phí tăng theo tỷ lệ sang phải) phí 200 Téng sé don vi Khi khối lượng boạt dong tang, chi phi Khi số lượng boạt động tăng (từ trải 100 duac 66 sung theo tung giai doạn “TÌM HIỂU CHI PHÍ TRỰC TIẾP VÀ CHI PHÍ GIÁN TIÊP Chỉ phí trực tiếp phát sinh cho sản phẩm địch vụ, phí gián tiếp phát sinh cho nhiều sản phẩm Do đó, phí gián — tiếp đơi gọi phi chung Ban can Hãy cổ gắng đạt mức thấp hoạt động chi phối chi phi gián tiếp phải hiểu cách thức phan bổ phí gián tiếp ngược lại vào sản bạn cần định chịu bao nhiều phí ảnh hướng đến mức phẩm dịch vụ Ví dụ, xem sản phẩm quản lý Chỉ phí lợi nhuận sản phẩm, nhà quản lý cấp cao sử dụng để đánh giá lợi ích tài CHI PHI TRUC TIẾP VÀ GIẢN TIẾP CHI PHI TRUC TIẾP SAN PHAM CHI PHI GIAN TIẾP Xe đạp CHI PHÍ PHÁT SINH Cả phi sở làm tiệc chia cho cae sin phim sản xuất tòa nhà 39 ... mặt cỏn lại ||80 -l6 +21 -59 -16 +21 -38 4 0.00 6 -16 -l6 -l6 321 321 421 -17 +4 +25 a0 #20 Loi nhuén hang nam đhợt tink bing cde trừ tiêu vito doanh thu T8 T9 TJ0 TIIT. 12 +160 +160 +160 +160... nhất/ có khả / tơi tệ giúp cho ủy ban ngân sách định có nên cộng kết tốt nhà quản lý với kết tỏi tệ nhà quản lý khác không 43 QUAN LY NGAN SACH “TÌM HIỂU NGÂN SÁCH VỐN C ¡ tiên dành cho bạng nưặc... dự thảo ngân sách từ xuỏng vản cách phổ biến nhát để tạo số liệu ngân sách Thường nhà quản lý có biểu mẫu ngân a sách khay tài liệu đến vài S0 tee gens tuần, nhiên, cách sử dụng, 3s S2 HUẾ :