hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại công ty thiết bị và chuyển giao công nghệ

Chuyên đề thực tập tôt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong số rất nhiều đề tài được gợi ý và hướng dẫn, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại công ty Thiết bị và chuyển giao công nghệ làm chuyên đề nghiên cứu của mình xuất phát từ các lý do sau: Thứ nhất, hệ thống BCTC và các báo cáo phân tích tài chính là những sản phẩm cuối cùng của một chu kỳ kế toán, cho thấy quá trình hoạt động, kết quả hoạt động của một doanh nghiệp, cho thấy thực trạng tài chính cũng như dự đoán tình hình và các nhu cầu tài chính của doanh nghiệp trong tương lai. Điều này ảnh hưởng quyết định đến rất nhiều yếu tố quan trọng như vị trí của doanh nghiệp trên thị trường, khả năng thu hút đầu tư, thu hút nhân tài và các nguồn lực khác cũng như khả năng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp. Thứ hai, hệ thống BCTC và công tác phân tích tài chính ở Việt Nam hiện nay còn tồn tại nhiều vấn đề. Hệ thống BCTC đã thay đổi, chỉnh sửa nhiều lần nhưng vẫn chưa phù hợp với tình hình thực tế, còn hệ thống các chỉ tiêu phân tích tài chính vẫn còn có những chỉ tiêu đang gây tranh cãi (về phương pháp tính, về tên gọi cũng như về giá trị hợp lý của từng chỉ tiêu). Thực tế cho thấy, cần phải hoàn thiện BCTC và cả công tác phân tích tài chính, đặc biệt trong giai đoạn hội nhập với yêu cầu được thế giới công nhận như hiện nay. Thứ ba, cùng với sự phát triển kinh tế của đất nước, có rất nhiều doanh nghiệp đã phát triển và trở thành những tập đoàn, những công ty lớn mạnh. Tuy nhiên, hiện tại và cả trong tương lai số doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ vẫn chiếm tỷ lệ lớn nên có một yêu cầu cấp thiết là phải tìm mọi biện pháp để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp này trong đó hoàn thiện BCTC và phân tích tài chính đặc biệt hữu hiệu, nhất là trong bối cảnh các BCTC hầu như chưa được kiểm toán và công tác phân tích tài chính chưa được chú trọng như hiện nay. TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 1 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp Phạm vi của chuyên đề này là hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính dùng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ thông qua việc phân tích tình hình tài chính, cụ thể là tìm hiểu hệ thống BCTC của công ty CETT, qua đó sử dụng các thông tin trên BCTC để phân tích tình hình tài chính của công ty. Qua phân tích tài chính một mặt thấy được những thiết sót của BCTC cần hoàn thiện, mặt khác cũng cho thấy thực trạng tài chính của công ty để có những điều chỉnh phù hợp. Để làm rõ các nội dung này, chuyên đề được chia thành 2 chương: Chương 1: Thực trạng hệ thống BCTC với việc phân tích tình hình tài chính tại công ty CETT. Chương 2: Hoàn thiện hệ thống BCTC, công tác phân tích tài chính và quản lý tài chính ở công ty CETT. Sinh viên thực hiện Trần Thị Thu Hiền TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 2 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BCTC VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CETT 1. Đặc điểm của Công ty TNHH Thiết bị và Chuyển giao công nghệ Công ty TNHH Thiết bị và chuyển giao công nghệ có tên Tiếng Anh là Equipment and Technology Transfer Company Limited; Trụ sở chính đặt tại: Số 4, lô 12B, khu đô thị mới Trung Yên, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên Công ty CETT tiền thân là Trung tâm CET thuộc công ty Máy tính truyền thông CMC được thành lập từ năm 1998 và tách ra hoạt động độc lập vào cuối năm 2001; có số vốn điều lệ là 4 tỷ đồng do 9 thành viên góp vốn, chuyên kinh doanh tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là hàng điện, điện tử, tin học, máy móc, thiết bị dụng cụ y tế, thí nghiệm đo lường, tự động hóa; thiết bị văn phòng, máymóc thiết bị xây dựng, công, nông nghiệp, hóa chất; trang thiết bị bưu chính viễn thông…); lắp đặt, sửa chữa, bảo trì, bảo hành; tư vấn và chuyển giao công nghệ; buôn bán phần mền tin học; đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa. Công ty hoạt động với phương châm luôn duy trì vị trí hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp thiết bị và chuyển giao công nghệ tại Việt Nam. Tư vấn, lựa chọn và cung cấp những giải pháp, công nghệ và thiết bị tối ưu, hiện đại nhất cho thị trường Việt Nam, từng bước thu hẹp khoảng cách công nghệ giữa Việt Nam và các nước trên thế giới trong lĩnh vực nghiên cứu khoa học, đo lường, thí nghiệm và đào tạo. Công ty hoạt động theo đường lối không chỉ đơn thuần là một công ty thương mại mà còn cung cấp cho khách hàng một dịch vụ đầy đủ bao gồm: tư vấn, cung cấp thiết bị, lắp đặt, chuyển giao công nghệ, bảo hành, đào tạo và dịch vụ sau bán hàng. Công ty kinh doanh trên cả 3 miền Bắc, Trung, Nam, trong đó tập trung ở miền Bắc mà Hà Nội là thị trường chính. Khách hàng chủ yếu là các cơ quan TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 3 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp trung ương, các bộ, sở, ban, nghành, các trung tâm, viện nghiên cứu, các trường đại học… Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ công việc kế toán từ khâu thu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh đều được tập trung ở phòng kế toán. Các đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng, chứng từ được tập hợp và gửi về phòng kế toán ở trụ sở chính. Chế độ kế toán áp dụng chế độ dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, theo Quyết định 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 và sửa đổi theo Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. 2. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty CETT * Chế độ và hệ thống Báo cáo tài chính ở công ty CETT Công ty CETT áp dụng hệ thống báo cáo tài chính dùng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của Bộ Tài chính (đã sửa đổi, bổ sung, thay thế theo Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài chính). Nhìn chung hệ thống Báo cáo tài chính quy định ở các Quyết định này cũng tương tự như hệ thống Báo cáo theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 dùng cho các doanh nghiệp nhà nước. Tuy nhiên, với Quyết định 1177 TC/QĐ/CĐKT và Quyết định 144/2001/QĐ- BTC, hệ thống Báo cáo không chỉ có 4 báo cáo mà có tất cả 6 báo cáo (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính, Bảng cân đối tài khoản, Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước) Công ty CETT hiện nay lập và sử dụng 5 báo cáo được quy định, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối tài khoản và Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ chưa được sử dụng. TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 4 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp * Vai trò hệ thống Báo cáo tài chính ở công ty CETT Hệ thống Báo cáo tài chính chủ yếu dùng để cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài công ty , tuy nhiên hệ thống Báo cáo tài chính ở công ty CETT không những có vai trò quan trọng đối với các tổ chức, cơ quan, cá nhân bên ngoài mà còn có vai trò to lớn trong việc phục vụ hoạt động quản trị của công ty, cụ thể ở một số điểm sau: - Báo cáo tài chính cung cấp cung cấp các thông tin kinh tế – tài chính để kiểm tra toàn diện và hệ thống tình hình kinh doanh, tình hình thực hiện các mục tiêu tài chính, tình hình thanh toán với nhà nước, tình hình chấp hành chế độ kế toán, tài chính của công ty. - Báo cáo tài chính được dùng như một tài liệu đáng tin cậy giúp công ty tham gia đấu thầu, vay vốn ngân hàng, thu hút các nhà đầu tư, đại lý cũng như nâng cao vị trí của công ty trên thị trường. - Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng để kiểm soát tình hình kinh doanh của công ty cũng như cung cấp số liệu cho cơ quan Thuế để tiến hành thực hiện nghĩa vụ của công ty với Nhà nước. - Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cho các cấp quản trị, giám đốc, hội đồng thành viên… về tiềm lực và khả năng của công ty, tình hình công nợ, tình hình thu chi tài chính, khả năng tài chính, tình hình thanh toán công nợ phải thu, phải trả… để giúp cho các nhà quản trị trong công ty đưa ra được những quyết định đúng đắn - Báo cáo tài chính cung cấp tài liệu để phục vụ cho việc lập kế hoach kinh doanh, lập hệ thống chỉ tiêu cần đạt được cũng như kế hoạch đầu tư, mở rộng quy mô, thị trường… của công ty. - Báo cáo tài chính được dùng để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả quá trình kinh doanh từ đó đề ra các biện pháp xác thực nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động, tăng lợi nhuận cho công ty. TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 5 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp - Báo cáo tài chính còn được dùng để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài chính của công ty, giúp công ty kiểm tra, giám sát và nâng cao khả năng tài chính của công ty. Cụ thể từng báo cáo như sau: 2.1. Bảng cân đối tài khoản (BCĐTK) * Khái niệm, vai trò và mục đích của BCĐTK ở công ty CETT BCĐTK là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh khái quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản, tình hình kinh phí và sử dụng kinh phí, kết quả hoạt động của đơn vị trong kỳ báo cáo và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. BCĐTK giữ vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý của công ty. Trước hết, BCĐTK trình bày hết sức tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản… Đồng thời, BCĐTK còn phản ánh một cách liên tục, có hệ thống từ số dư đầu kỳ, số phát sinh từng bên (Nợ, Có) trong kỳ và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán mà công ty sử dụng. Từ đó BCĐTK cung cấp những thông tinh cần thiết nhất phục vụ cho việc đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, kinh phí, hiệu quả hoạt động của công ty cũng như nắm được quá trình biến động của từng loại tài sản, nguồn vốn, chi phí, doanh thu, thu nhập…Ngoài ra, do tính cân đối của của tài khoản mà BCĐTK còn giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán nhằm bảo đảm tính chính xác và độ tin cậy của tài liệu kế toán. * Nguồn số liệu và nguyên tắc lập BCĐTK Để lập BCĐTK, trước hết bộ phận kế toán hoàn thành việc ghi sổ kế toán, tiến hành tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đối tượng có liên quan để bảo đảm tính khớp, đúng của tài liệu kế toán. Nguồn số liệu để lập BCĐTK là: + Số hiệu tài khoản: Công ty CETT dùng rất nhiều tài khoản và mở thêm nhiều tiểu khoản phục vụ cho hoạt động đặc thù của công ty. Tuy nhiên để BCĐTK ngắn gọn, tiện dụng, công ty chỉ sử dụng các tài khoản cấp 1 để lập. TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 6 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp + Số dư đầu năm của tất cả các tài khoản (trừ tài khoản không có số dư): Số liệu này sẽ được ghi vào cột “Số dư đầu năm” tương ứng với các bên Nợ, Có. Đối với các tài khoản có số dư cả 2 bên như tài khoản 131, 331 thì kế toán tiến hành bù trừ để lấy số liệu ghi vào một bên. + Số liệu ở các dòng “Cộng phát sinh bên nợ” và “Cộng phát sinh bên có” của các tài khoản trong sổ Cái: Số liệu này được phản ánh vào cột “Số phát sinh trong năm”. TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 7 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp Bảng 1: Bảng cân đối tài khoản 2005 BANG NGANG1 TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 8 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 9 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp 2.2. Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) (Mẫu B01 – DNN) * Khái niệm, vai trò, mục đích của BCĐKT ở công ty CETT - Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính quan trọng phản ánh tổng quát tình hình tài sản của công ty theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định (cuối quý, cuối năm). - Bảng cân đối kế toán được dùng làm căn cứ để các cơ quan Nhà nước, các thành viên, ngân hàng, các nhà đầu tư… nắm được xu hướng phát triển, tình hình và khả năng thanh toán, quy mô hoạt động kinh doanh cũng như hiệu quả kinh doanh của công ty từ đó thực hiện được các chức năng quản lý cũng như quyết định kinh doanh. Bảng cân đối kế toán còn được dùng trong các trường hợp phải sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản công ty. * Nguồn số liệu và nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán Nguồn số liệu để lập Bảng cân đối kế toán gồm: - Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước, năm trước. - Sổ Cái các tài khoản tổng hợp, chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê… - Bảng cân đối tài khoản Các nguyên tắc lập Bảng cân đối kế toán: - Cuối kỳ, kế toán hoàn thành việc ghi sổ, khoá sổ kế toán; lên bảng số dư cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp; kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách để bảo đảm chính xác và đúng đắn. - Trong kỳ kế toán, thực hiện các nguyên tắc sau: + Phân loại tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn + Không bù trừ các khoản mục tài sản với nợ phải trả cũng như không bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có của các tài khoản thanh toán như 131, 331 mà căn cứ và số dư chi tiết. TrÇn ThÞ Thu HiÒn Líp KÕ to¸n 44A 10 [...]... của từng bộ phận tài sản bộ phận tài sản chiếm = x 100 Tổng số tài sản trong tổng số tài sản Da vo Bng cõn i k toỏn 2005, ta lp c bng phõn tớch c cu ti sn nh sau: Trần Thị Thu Hiền 24 Lớp Kế toán 44A Chuyờn thc tp tụt nghip Bng 6: Phõn tớch c cu ti sn ca cụng ty BANG NGANG 3 Trần Thị Thu Hiền 25 Lớp Kế toán 44A Chuyờn thc tp tụt nghip Qua bng trờn, ta thy quy mụ tng ti sn ca cụng ty tng 5.75% ( 1.349.820.035... Hệ số tài sản so với Tài sản = Vốn chủ sở hữu vốn chủ sở hữu u nm: = 23, 461, 439, 766 = 5.695 4,120, 000, 000 Cui nm: = 24,811, 259,801 = 5.920 4,191, 076,543 Ch tiờu ny phn ỏnh mc u t ti sn ca doanh nghip bng vn ch s hu Tr s ny cng ln hn 1, chng t mc c lp v ti chớnh ca doanh nghip cng thp, trong khi ú tr s ny ca cụng ty CETT c thi im u nm v cui nm u rt cao v cú xu hng tng chng t ti sn ca cụng ty. .. kinh doanh ca doanh nghip, ta tin hnh phõn tớch v so sỏnh cỏc ch tiờu sau: - H s ti tr thng xuyờn Hệ số tài trợ thường xuyên = Nguồn tài trợ thường xuyên Tổng nguồn vốn u nm: = 4,120, 000, 000 = 0.176 23, 461, 439,766 Cui nm: = 4,191, 076,543 = 0.169 24,811, 259,801 - H s ti tr tm thi Hệ số tài trợ Nguồn tài trợ tạm thời = tạm thời Tổng số nguồn vốn u nm: = 19,341, 439,766 = 0.824 23, 461, 439,766 Cui... im u ln ỏng ra cú th kt lun tớnh t ch v ti chớnh ca cụng ty l tt Nhng ta li thy cụng ty khụng khai thỏc N di hn nờn ngun ti tr thng xuyờn ch gm vn CSH v mt phn rt nh li nhun cha phõn phi, nờn v thc cht õy khụng phi l du hiu kh quan v h s ny nh vy l quỏ cao - H s gia ti sn ngn hn so vi n ngn hn Hệ số giữa tài sản ngắn hạn so với nợ ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn u nm: = 22, 908, 759,969 = 1.184... ty C th khon phi thu khỏch hng gim 37.6% trong khi khon khỏch hng ng trc li tng 183.68% cho thy lng hng húa cụng ty cung ng ó nhiu hn nhng cụng ty li khụng b khỏch hng thanh toỏn dõy da Khon phi tr ngi bỏn gim 64.95% trong khi khon ngi mua tr trc tng 124.77% khin cụng ty cú iu kin thun li cho quỏ trỡnh thanh toỏn ca mỡnh Tuy nhiờn cng cn lu ý rng vn vay ngn hn ca cụng ty gim 29.96% trong khi cụng ty. .. tớch c cu ngun vn ca cụng ty BANG NGANG 4 Trần Thị Thu Hiền 29 Lớp Kế toán 44A Chuyờn thc tp tụt nghip - N phi tr ca cụng ty ch bao gm n ngn hn, khụng cú n di hn + N ngn hn ca cụng ty u nm l 19.341.439.766 ng (chim 82.44% tng ngun vn), cui nm l 20.620.183.258 ng (chim 83.11% tng ngun vn) So vi u nm N ngn hn ca cụng ty tng 1.278.743.492 ng, tng ng vi 6.61% S d s n ngn hn ca cụng ty tng l do cỏc nguyờn... Nh nc ca cụng ty trong nm bỏo cỏo Qua ú ỏnh giỏ c tỡnh hỡnh chp hnh ngha v ca cụng ty i vi Ngõn sỏch v thu v cỏc khon khỏc - Ngun s liu lp Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi Nh nc: + Ph biu ny k trc + S k toỏn cỏc ti khon 133, 333 trong nm bỏo cỏo Trần Thị Thu Hiền 14 Lớp Kế toán 44A Chuyờn thc tp tụt nghip Bng 4: Tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi Nh nc 2005 n v: Cụng ty Thit b v Chuyn giao cụng ngh CETT... do tin gi ngõn hng ó tng mt lng ln lm cho cỏc h s thanh toỏn nhanh v tc thi ca cụng ty u tng khin kh nng thanh toỏn ca cụng ty tt hn T trng ca ch tiờu ny so vi tng ti sn thi im u nm l 24.77%, cui nm l 45.86% (tng 21.09%) S d lng tin ca cụng ty (bao gm tin mt v tin gi ngõn hng) tng nhiu nh vy vỡ giỏ tr hp ng ca cụng ty nm 2005 so vi nm 2004 ó tng ỏng k (tng giỏ tr hp ng nm 2004 l 58.576.406.024 ng,... nhiu 2 thi im cui nm v u nm H s ti tr thng xuyờn thp trong khi h s ti tr tm thi cao iu ny khụng cú li i vi tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty vỡ tớnh n nh v cõn bng ti chớnh khụng cao - H s vn ch s hu so vi ngun vn thng xuyờn Hệ số vốn chủ sở hữu so với Vốn chủ sở hữu = Nguồn tài trợ thường xuyên nguồn vốn thường xuyên u nm: = Trần Thị Thu Hiền 4, 000, 000, 000 = 0.971 4,120, 000, 000 33 Lớp Kế toán 44A Chuyờn... thanh toỏn n ngn hn, t sut thanh toỏn tc thi ) cho thy tỡnh hỡnh thanh toỏn ca cụng ty rt kh quan (Cỏc ch tiờu ny s c phõn tớch c th phn 3.3 Phõn tớch tỡnh hỡnh v kh nng thanh toỏn) Nh vy, bc u ta thy tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty cú c im mnh ln im yu Cụng ty tuy bo m c ti sn c nh (iu ny l bỡnh thng i vi mt cụng ty thng mi) nhng kh nng t ch v ti chớnh li thp; kh nng sinh li ca 1 vn ch s hu thp, tuy . Tài chính. 2. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty CETT * Chế độ và hệ thống Báo cáo tài chính ở công ty CETT Công ty CETT áp dụng hệ thống báo cáo tài. HỆ THỐNG BCTC VỚI VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CETT 1. Đặc điểm của Công ty TNHH Thiết bị và Chuyển giao công nghệ Công ty TNHH Thiết