CHUONG-2_NGHIEP-VU-TIEN-MAT

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GV Lê Hàn Thủy Phan Thiết, tháng năm 2020 NỘI DUNG MÔN HỌC Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán tiền mặt Kế toán huy động vốn Kế toán nghiệp vụ tín dụng Kế tốn đầu tư & kinh doanh chứng khoán Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối tốn quốc tế Kế tốn thu nhập, chi phí Báo cáo tài CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG - Mơ tả hoạt động ngân quỹ NHTM Nắm quy trình kế tốn thu/ chi tiền mặt NHTM Giải thích tiêu tiền mặt BCTC NHTM Khát quát nghiệp vụ tiền mặt Khái niệm: Tiền mặt Ngân hàng Việt Nam bao gồm tiền mặt đồng Việt Nam tiền mặt ngoại tệ để đáp ứng yêu cầu chi trả cho khách hàng nhu cầu chi trả ngân hàng  Khát quát nghiệp vụ tiền mặt Phân loại: + Kế toán thu tiền mặt + Kế toán chi tiền mặt + Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt  Khát quát nghiệp vụ tiền mặt Phân loại: + Kế toán thu tiền mặt KH mở khoản toán, nộp tiền mặt vào TK toán, nộp tiền mặt vào tiền gửi tiết kiện gửi tiếp lần (Tiết kiệm an sinh); nộp tiền mặt để chuyển lập giấy nộp tiền; sử dụng Giấy gửi tiền KH gửi tiết kiệm, giấy tờ có giá nộp tiền mặt cho thủ quỹ để kiểm đếm nộp trực tiếp cho nhân viên Ngân hàng (giao dịch cửa) Quy trình luân chuyển chứng từ theo nguyên tắc: Thu trước – ghi sổ sau  Khát quát nghiệp vụ tiền mặt Phân loại: + Kế toán chi tiền mặt: Khi KH có nhu cầu lĩnh tiền mặt từ tài khoản tốn viết Giấy rút tiền (KH cá nhân), viết Séc lĩnh tiền mặt (KH Tổ chức) chi tiền mặt  Khát quát nghiệp vụ tiền mặt Phân loại: + Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt: Là điều chuyển vốn tiền mặt chi nhánh ngân hàng trực thuộc với Hội sở chính, chi nhánh với  Nguyên tắc, báo cáo kế toán áp dụng Nguyên tắc kế toán: + Phản ánh nghiệp vụ phát sinh + Chứng từ: Giấy nộp tiền; Giấy gửi tiền; Giấy rút tiền; Séc + Kiểm kê tồn quỹ cuối ngày; + Tiền mặt VND ngoại tệ  10 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt: + Phương pháp kế toán thu tiền mặt: KH lập giấy nộp tiền nộp cho thủ quỹ ngân hàng để kiểm đếm trực tiếp cho nhân viên giao dịch (trường hợp giao dịch cửa) Quy trình luân chuyển chứng từ theo nguyên tắc: thu trước, hạch toán sau  14 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt: + Phương pháp kế toán thu tiền mặt: Chứng từ: giấy nộp tiền, giấy gửi tiền, phiếu thu Bàng kê loại tiền nộp Sổ sách: sổ nhật ký quỹ, sổ quỹ  15 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt: + Phương pháp kế tốn chi tiền mặt: KH có nhu cầu lĩnh tiền mặt từ tài khoản tiền gửi toán, rút tiền từ tiền gửi tiết kiệm … lập chứng từ nộp cho trực tiếp cho nhân viên giao dịch để thực Quy trình luân chuyển chứng từ theo nguyên tắc: hạch toán trước, chi sau  16 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt: + Phương pháp kế toán chi tiền mặt: Chứng từ: giấy rút tiền, phiếu chi, séc Bảng kê loại tiền chi Sổ sách: sổ nhật ký quỹ, sổ quỹ  17 * Thu - chi tiền mặt kiểm đếm: TK thích hợp (TG, TK,…) TK Tiền mặt – 1011/ 1031 Thu tiền mặt Chi tiền mặt 18 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt: + Phương pháp kế toán điều chuyển tiền mặt: vượt định mức tồn quỹ tiền mặt tiền mặt có khơng đủ đáp ứng nhu cầu tốn thực điều chuyển tiền nhận tiền từ đơn vị khác Chứng từ: theo nghiệp vụ: điều chuyển nhận tiền có thủ tục theo quy định riêng ngân hàng ban hành  19 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt: + Phương pháp kế toán điều chuyển tiền mặt: Các trường hợp điều chuyển tiền phải thông qua tài khoản 1019: tiền mặt vận chuyển  20 Quy trình thu chi tiền mặt, điều chuyển vốn Tiền mặt 1011 (1) Điều chuyển vốn 519 Tiền vận chuyển 1019 (2) Tiền vận chuyển 1019 (3) (1) (2) Ngân hàng điều tiền mặt (3) Và (4) Ngân hàng nhận vốn tiền mặt 21 Tiền mặt 1011 (4) Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán xử lý thừa, thiếu tiền mặt: + Phương pháp kế toán xử lý thừa tiền mặt + Phương pháp kế toán xử lý thiếu tiền mặt  22 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán xử lý thừa, thiếu tiền mặt: + Phương pháp kế toán xử lý thừa tiền mặt  Tồn quỹ thực tế > Tồn quỹ sổ sách Khi lập Hội đồng kiểm đếm tiền mặt có biên xác định thừa thiếu quỹ chờ xử lý Chưa xác định nguyên nhân thừa quỹ hạch tốn ghi có vào TK Thừa quỹ tài sản thừa chờ xử lý Tối đa tháng chưa tìm nguyên nhân, kế toán chuyển số tiền thừa vào tài khoản thu nhập 23 Phương pháp kế toán xử lý thừa tiền mặt TK Thừa quỹ - 4610 TK Tiền mặt quỹ - 1011 Khi phát thừa quỹ (1) TG KH - 4211 Trả vào TK cho KH (2b) TN khác - 79 Trả cho KH TM (2a) Không phát nguyên nhân 24 Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt Phương pháp hạch toán: - Phương pháp kế toán xử lý thừa, thiếu tiền mặt: + Phương pháp kế toán xử lý thiếu tiền mặt  Tồn quỹ thực tế < Tồn quỹ sổ sách Khi lập Hội đồng kiểm đếm tiền mặt có biên xác định thừa thiếu quỹ chờ xử lý Chưa xác định nguyên nhân thiếu quỹ hạch tốn ghi có vào TK Thiếu quỹ tài sản thiếu chờ xử lý Tối đa tháng chưa tìm ngun nhân, kế tốn chuyển số tiền thiếu vào tài khoản chi phí quy trách nhiệm (nếu có) 25