LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP “ KẾ TOÁN THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG NN VÀ PTNT TỈNH THỪA THIÊN HUẾ - CHI NHÁNH NAM SÔNG HƯƠNG”

Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI U Ế Ngày nay, hoạt động giao dịch thương mại, dịch vụ diễn lúc, -H nơi, vượt qua giới hạn khoảng cách địa lý Nhưng hoạt động tốn xã hội cịn thực phổ biến tiền mặt, tốn khoản có giá TẾ trị lớn thường mang lại nhiều bất lợi rủi ro như: Chi phí xã hội để tổ chức hoạt động tốn (như chi phí vận chuyển, bảo quản, kiểm, đếm tiền hệ thống ngân H hàng, chủ thể tham gia giao dịch toán) tốn Hơn nữa, thực IN giao dịch toán tiền mặt với khối lượng lớn dễ bị đối tượng phạm K pháp lợi dụng để gian lận, trốn thuế Ngoài ra, vấn đề an ninh khâu toán, bảo quản, vận chuyển tiền mặt tiềm ẩn nhiều nguy hiểm việc sử dụng nhiểu Ọ C tiền mặt lưu thông dân cư môi trường thuận lợi cho tội phạm lưu hành tiền IH giả, đe dọa trực tiếp đến lợi ích tổ chức, cá nhân, kinh tế lẫn tình hình an ninh quốc gia Ạ Những bất tiện việc sử dụng tiền mặt tốn địi hỏi phải đời Đ hình thức tốn khác đơn giản, thuận lợi an toàn G Tổng kết lịch sử phát triển kinh tế nước giới thời kỳ N đại ta thấy kinh tế phát triển mạnh hệ thống ngân hàng Ư Ờ khơng phát triển Sự lớn mạnh NHTM điều kiện cần để kinh tế phát triển cách ổn định bền vững Một chức TR NHTM chức trung gian tốn Chức thể thơng qua cơng tác tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng Lịch sử cho thấy, kinh tế phát triển mạnh tốn hình thức tốn không dùng tiền mặt chiếm tỷ trọng lớn, nhiều người ủng hộ tiện ích tuyệt vời mang lại ưu việt so với hình thức tốn tiền mặt SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển Để phù hợp với lộ trình thực cam kết quốc tế lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng cam kết với Tổ chức Thương mại giới (WTO) Việt Nam đứn g trước đòi hỏi phải phát triển hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt nhằm nâng cao khả quản lý kinh tế Nhà nước tạo sở cho phát triển Ế đồng kinh tế U Thanh tốn khơng dùng tiền mặt chủ trương nhà nước định -H hướng phát triển từ đến năm 2020 TẾ Với lý trên, em chọn đề tài “ KẾ TỐN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT H TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ - CHI NHÁNH NAM SÔNG IN HƯƠNG” để làm chuyên đề tốt nghiệp K 1.2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm: Tập hợp hình thức tốn KDTM Từ sâu vào tìm hiểu Ọ C - IH khái niệm, nội dung, điều kiện quy trình tốn hình thức - Tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn Ạ số hình thức toán KDTM Ngân hàng NNo & PTNT Tỉnh Đ Thừa Thiên Huế - Chi nhánh Nam Sông Hương Nhận xét, đánh giá đưa số biện pháp nhằm thúc đẩy hồn G - N thiện cơng tác kế toán toán KDTM Ngân hàng Ư Ờ 1.3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình hoạt động kỹ thuật hạch toán TR nghiệp vụ kế toán toán KDTM phát sinh Ngân hàng NNo & PTNT Tỉnh Thừa Thiên Huế - Chi nhánh Nam Sông Hương 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU a Không gian Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình nghiệp vụ toán KDTM Ngân hàng NNo & PTNT Tỉnh Thừa Thiên Huế - Chi nhánh Nam Sông Hương SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp Do quy mô thời gian chuyên đề có hạn mà hình thức tốn KDTM lại rộng nên em khơng vào tìm hiểu tồn quy trình hình thức tốn KDTM mà tìm hiểu thực tế hình thức tốn thẻ, toán Ủy nhiệm chi – Chuyển tiền dịch vụ E-banking b Thời gian Ế Nghiên cứu thực trạng kế toán toán KDTM CN khoảng thời gian -H U từ năm 2008-2010 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU TẾ -Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thông qua giáo trình, báo chí, trang web đáng tin cậy có liên quan đến vấn đề kế tốn toán KDTM để làm tảng H sở khoa học cho việc nghiên cứu IN -Phương pháp quan sát, vấn ý kiến nhân viên có liên quan K đơn vị thời gian thực tập để thu thập thơng tin tích lũy kiến thức, kinh nghiệm -Phương pháp thu thập số liệu để làm sở nghiên cứu đề tài Ọ C -Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu nhẳm đưa số làm IH sở thực tiễn cho việc đánh giá, nhận xét -Phần I: Đặt vấn đề Ạ Bố cục chuyên đề bao gồm: Đ -Phần II: Nội dung kết nghiên cứu G Chương : Cơ sở khoa học nội dung nghiên cứu N Chương : Thực trạng kế toán toán KDTM NHNNo&PTNT Tỉnh Ư Ờ Thừa Thiên Huế - Chi nhánh Nam Sông Hương Chương : Một số định hướng, giải pháp kiến nghị nhằm đẩy mạnh hoạt TR động toán KDTM -Phần III: Kết luận SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG U Ế CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU -H 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HÌNH THỨC THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT Theo TS Trương Thị Hồng Khoa Ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế TP TẾ Hồ Chí Minh định nghĩa : “Thanh toán KDTM cách thức toán tiền hàng hóa, dịch vụ khơng có xuất tiền mặt mà tiến hành cách trích tiền từ H tài khoản người chi trả chuyển vào tài khoản người thụ hưởng cách IN bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ K tốn” C Như vậy, xét góc độ kế tốn kế tốn nghiệp vụ tốn KDTM thực Ọ bút toán đồng tiền ghi sổ hay bút tệ IH 1.2 VAI TRỊ CỦA THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT Tỷ lệ tốn tiền mặt phụ thuộc vào trình độ dân trí quốc gia Đối Đ Ạ với nước phát triển, tỷ lệ toán tiền mặt chiếm khoản 10% tổng phương tiện toán tỷ lệ nước phát triển (trong có Việt G Nam) thường chiếm từ 30 % đến 40% Ư Ờ N Trong nên kinh tế phát triển nay, mà khối lượng hàng hóa dịch vụ ngày phong phú đa dạng quy mô lẫn chất lượng, quan hệ TR đổi, bn bán mở rộng hình thức tốn tiền mặt bộc lộ nhiều hạn chế như: tính an tồn khơng cao, dễ bị lợi dụng để tham ơ, làm tăng chi phí xã hội, giảm vòng quay vốn, làm cho sản xuất kinh doanh bị chậm lại, ảnh hưởng đến tốc độ phát triển kinh tế Sự nhanh chóng, tiện lợi, an tồn, hiệu toán đẩy nhanh việc tập trung phân phối dòng vốn kinh tế xã hội, cung ứng vốn cho kinh tế phát triển Đã đến lúc điều hành sách tài chính, tiền tệ phải thông qua SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp hình tốn quốc gia, với phương tiện, kỹ thuật cơng nghệ toán đại, hạn chế việc sử dụng tiền mặt lưu thơng Hình thức tốn KDTM phổ biến nhiều quốc gia có kinh tế phát triển chứng tỏ vai trị quan -Thứ nhất, tốn KDTM đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn Ế kinh tế Bất hình thức sản xuất kinh doanh cần có vốn, đồng U vốn luân chuyển nhanh việc sản xuất kinh doanh diễn liên tục -H thuận lợi Thanh toán KDTM thường thực dựa việc áp dụng công nghệ tin học đại, thông qua việc bù trừ tài khoản ngân hàng, tạo điều kiện TẾ nhanh chóng cho việc giao dịch chu chuyển vốn, từ góp phần nâng cao hiệu H đồng vốn kinh tế IN -Thứ hai, tốn KDTM góp phần tiết kiệm chi phí lưu thơng tiền mặt chi phí in ấn, vận chuyển, phát hành, bảo quản tiền mặt Vì đặc điểm tốn K KDTM q trình tốn cách trích chuyển vốn tài khoản để hồn C thành việc tốn cho tốn bù trừ lẫn nên góp phần Ọ giảm tương đối khối lượng tiền mặt lưu thơng IH -Thứ ba, muốn sử dụng hình thức tốn KDTM thiết chủ thể Ạ phải mở cho tài khoản riêng với số tiền định tài khoản ngân Đ hàng Nghĩa hình thức tốn KDTM tạo nguồn vốn cho ngân hàng với chi G phí thấp Nó thực thơng qua việc KH gửi tiền vào tài khoản ngân hàng N TK tiền gửi KH ln có số dư có hiệu lực tốn Từ đó, NH có Ư Ờ nguồn vốn từ số dư tài khoản tiền gửi toán để tiến hành cho xay khoản tiền gửi KH chưa sử dụng đén, làm cho đồng vốn tham gia TR nhiều vào chu trình sản xuất, đem lại hiệu cho cá nhân cho toàn xã hội -Ngoài ra, thơng qua việc thực u cầu tốn khách hàng, ngân hàng thu khoản lợi nhuận từ việc thu phí thực dịch vụ -Thứ tư, tốn KDTM cịn có vai trị bật so với hình thức tốn dùng tiền mặt, việc hạn chế rủi ro, đảm bảo mức an tồn cao lưu thơng Việc kiểm sốt lượng tiền có tài khoản thực giao dịch trích tiền tốn theo u cầu chủ tài khoản ngân hàng thực SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp xác Do đó, khách hàng hồn toàn yên tâm tiết kiệm nhiều thời gian Xét mặt vĩ mơ, tốn KDTM cịn tạo điều kiện cho Nhà nước quản lý, thực chức kiểm soát đồng tiền hoạt động kinh tế Mặt khác, với thông tin ngân hàng cung cấp, giúp nhà nước nắm bắt xác Ế lượng tiền lưu thơng xã hội để từ đó, có kế hoạch điều hịa lưu thơng tiền tề, U ổn định giữ vững sức mua đồng tiền -H Thông qua trình kiểm sốt hoạt động kinh tế, NH có thơng tin để phản ánh lên Chính phủ Đồng thời, với nhà nước, NH có biện TẾ pháp bảo đảm cho việc dầu tư nâng cao hiệu vốn đầu tư Chính hình thức H toán KDTM làm tăng thêm tín nhiệm khách hàng NH IN Như vậy, rõ ràng tốn KDTM giữ vai trị quan trọng kinh tế thị trường phát triển Muốn đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế K phải đẩy mạnh bước cơng tác tốn KDTM kèm với nghiệp C vu phản ánh trình tốn phải trở nên hồn thiện, đầy đủ, kịp thời IH Ọ xác 1.3 CÁC NGUYÊN TẮC THANH TỐN KDTM Ạ Muốn tốn qua Ngân hàng, KH phải chấp nhận quy định Đ NHNN toán qua Ngân hàng hướng dẫn cụ thể G Ngân hàng Dù KH Ngân hàng muốn toán qua Ngân hàng N phải tuân theo nguyên tắc sau đây: Ư Ờ -Phải mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng tài khoản phải đảm bảo có số dư để đáp ứng nhu cầu tốn Chủ tài khoản phải chịu trách nhiệm việc chi trả TR vượt số dư tài khoản chịu phạt theo tỷ lệ toán KDTM, chịu trách nhiệm sai sót, lợi dụng giấy tờ toán người chủ tài khoản ủy ký thay -Khi thực toán qua Ngân hàng, chủ tài khoản phải chấp hành quy định hướng dẫn Ngân hàng việc lập giấy tờ toán, phương thức nộp, lĩnh tiền Ngân hàng Trên giấy tờ toán chữ ký phải mẫu đăng ký Ngân hàng SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp -Chủ tài khoản tự tổ chức hạch toán, theo dõi số dư tiền gửi NH, số liệu NH sổ sách có chênh lệch phải báo cho NH biết để đối chiếu, điều chỉnh lại số liệu cho khớp -NH có trách nhiệm kiểm sốt giấy tờ toán KH, số dư tài khoản chi trả kịp thời theo yêu cầu KH, sai sót chủ quan NH làm U Ế thiệt hại đến KH phải bồi thường theo quy định -H 1.4 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÁC HÌNH THỨC THANH TỐN KDTM Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam nghiên cứu đưa văn TẾ có tính pháp lý, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động toán KDTM phát huy tác dụng kinh tế thị trường Hệ thống văn gồm: IN cập đến vấn đề toán qua ngân hàng H -Luật NHNN luật tổ chức tín dụng ban hành năm 1997, có đề K -Quyết định 372/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 19/10/1999 quy chế phát hành toán qua thẻ ngân hàng Ọ C -Nghị định 64/2001/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 10/09/2001 hoạt IH động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán -Quyết định 226/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày Ạ 26/03/2002 việc ban hành quy chế hoạt động toán qua tổ chức cung Đ ứng dịch vụ toán G -Quyết định 192/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày N 08/10/2002 quy định thủ tục toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Ư Ờ -Nghị định 159/2003/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 10/12/2003 cung ứng sử dụng Séc có hiệu lực thi hành ngày 01/04/2004 TR 1.5 TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ DÙNG TRONG KẾ TOÁN THANH TOÁN KDTM 1.5.1.Tài khoản a/Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn VND/Ngoại tệ (TK4211/4221) Dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam/Ngoại tệ khách hàng nước gửi không kỳ hạn (chủ yếu phục vụ cho mục đích tốn qua ngân hàng) Bên Có: Số tiền KH gửi vào để tạo nguồn vốn toán SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp Bên Nợ: Số tiền KH rút để tốn Dư Có: Số tiền KH gửi Ngân hàng Tài khoản có số Dư Nợ điều kiện KH ngân hàng cho phép thấu chi, mức Dư Nợ cao Hạn mức thấu chi b/Tài khoản 427 “Nhận ký quỹ đồng Việt Nam/Ngoại tệ” Ế Tài khoản dùng để phản ánh số tiền tiền gửi đồng Việt Nam/Ngoại tệ U Nam mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược khách hàng để đảm bảo cho -H dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh tín dụng thực hợp đồng, Trong đó: IN -TK tiền gửi để mở thư tín dụng (TK 4272) H -TK tiển gửi đảm bảo toán Séc (TK4271) TẾ cam kết ký -TK tiển gửi để đảm bảo toán thẻ (TK 4273) K Nội dung TK 4271,4272,4273 dùng để toán số tiền ký gửi KH để C đảm bảo tốn loại Séc, thư tín dụng thẻ Ọ -Bên Nợ:  Số tiền ký gửi sử dụng để toán cho người thụ hưởng IH  Số tiền ký gửi sử dụng thừa trả lại cho khách hàng Ạ -Bên Có: Số tiền KH gửi để đảm bảo toán Đ Dư Có: Số tiền KH ký gửi tổ chức tín dụng để đảm bảo G tốn N c/TK cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam/Ngoại tệ (TK2111/2141) Ư Ờ Bên Có: Số tiền tổ chức, cá nhân nước trả nợ Bên Nợ: Số tiền chuyển sang nợ hạn TR Dự Nợ: Số tiền tổ chức, cá nhân nước nợ hạn d/Sổ theo dõi chứng từ hình thức ngoại bảng -Sổ theo dõi Ủy nhiệm thu gửi -Sổ theo dõi Ủy nhiệm chi gửi đến chưa toán (quá hạn) -Sổ theo dõi thư tín dụng đến 1.5.2.Chứng từ Chứng từ dùng nghiệp vụ tốn chứng từ giấy SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp chứng từ điện tử Thích ứng với hình thức tốn có chứng từ phù hợp Chứng từ giấy dùng kế dịch vụ toán gồm: -Séc toán: Séc chuyển khoản Séc bảo chi -Giấy ủy nhiệm -Giấy mở thư tín dụng Ế -Bảng kê nộp séc, bảng kê tốn thư tín dụng U Chứng từ điện tử dùng kế toán dịch vụ toán bao gồm: -H -Lệnh chi -Nhờ thu TẾ -Thẻ ngân hàng H -Lệnh toán (lệnh chuyển nợ, lệnh chuyển có…) IN 1.6 CÁC HÌNH THỨC THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT K Theo văn pháp quy Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Việt Nam có hình thức tốn KDTM chủ yếu sử Ọ C dụng để toán tổ chức, cá nhân kinh tế, là: IH -Séc toán: Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc bảo lãnh -Ủy nhiệm thu – nhờ thu Ạ -Ủy nhiệm chi – lệnh chi Đ -Thẻ toán G -Thư tín dụng nội địa N Do phạm vi thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài giới hạn hình Ư Ờ thức tốn KDTM toán thẻ Ủy nhiệm chi nên phần sở khoa học TR này, em trình bày sở lý luận tốn qua thẻ Ngân hàng Ủy nhiệm chi 1.6.1.Thanh toán qua thẻ Ngân hàng 1.6.1.1 Khái niệm: Có nhiều khái niệm để diễn đạt Thẻ toán, cách diện đạt nhằm làm bật nội dung Dưới số khái niệm thẻ toán: -Thẻ toán (thẻ chi trả) phương tiện tốn tiền mua hàng hóa, dịch vụ dùng để rút tiền mặt Ngân hàng đại lý hay máy rút SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN Chuyên đề tốt nghiệp tiền tự động -Thẻ toán loại thẻ giao dịch tài phát hành Ngân hàng, Tổ chức tài cơng ty -Thẻ tốn phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt, mà người chủ thẻ sử dụng để rút tiền mặt hay toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ U Ế điểm chấp nhận toán thẻ -H -Thẻ toán phương thức ghi sổ số tiền cần tốn thơng qua máy đọc thẻ phối hợp với hệ thống mạng máy tính kết nối Ngân hàng/Tổ chức tài TẾ điểm tốn Nó cho phép thực tốn nhanh chóng, thuận lợi an tồn thành phần tham gia toán H Nói chung, cách diễn đạt cho thấy phương thức IN toán mà người sở hữu thẻ dùng để tốn tiền mua hàng hóa, dịch vụ K hay rút tiền mặt tự động thông qua máy đọc thẻ hay máy rút tiền tự động C 1.6.1.2 Đặc điểm cấu tạo Ọ Hầu hết loại thẻ toán làm nhưạ ABS PS, cấu tạo IH với lớp ép với kỹ thuật cao Ạ Kích thước thẻ: 84mm x 54mm x 0,76mm Đ Thẻ có góc trịn, bao gồm hai mặt: G -Mặt trước thẻ: Ư Ờ N +Tên biểu tượng Ngân hàng phát hành thẻ +Số thẻ: Con số dành riêng cho chủ thẻ, dập bề mặt thẻ in lại hóa đơn chủ thẻ thực toán thẻ Tùy TR theo loại thẻ khác mà cấu trúc chữ số cấu trúc nhóm số khác +Họ tên chủ thẻ: in tên cá nhân thẻ cá nhân, tên người ủy sử dụng thẻ công ty +Thời gian hiệu lực thẻ: thời gian thẻ phép lưu hành (tùy thep loại thẻ), thống ngày, tháng, năm dương lịch SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 10 Chuyên đề tốt nghiệp +Biểu tượng tổ chức thẻ: loại thẻ có biểu tượng riêng, mang đắc trưng tố chức phát hành thẻ Đây xem thương hiệu, yếu tố an ninh chống lại giả mạo +Các đặc điểm để tăng tính an tồn thẻ, đề phịng giả mạo gồm có: Chữ ký, hình chủ thẻ, hình khơng gian chiều (hoặc chíp thẻ điện tử), U Ế mật mã đợt phát hành, loại thẻ ln có ký tự an ninh kèm theo, in phía -H sau ngày hiệu lực -Mặt sau thẻ: TẾ +Dải băng từ chứa thông tin mã hóa theo chuẩn thống như: Số thẻ, ngày hết hạn, tên chủ thẻ, ngân hàng phát hành thẻ yếu tố H kiểm tra an toàn khác IN +Dải băng chữ ký: Trên dải băng có chữ ký chủ thẻ để sở K chấp nhận thẻ đối chiếu chữ ký thực tốn C Hiện nay, giới có nhiều loại thẻ tổ chức khác phát hành Ọ dù loại thẻ có đặc điểm nêu nhằm đảm bảo IH an toàn thuận tiện cho bên tham gia Ạ 1.6.1.3 Phân loại thẻ Ngân hàng theo tính chất tốn thẻ Đ -Thẻ tín dụng: Đây loại thẻ sử dụng phổ biến Chủ thẻ sử G dụng hạn mức tín dụng tuần hồn khơng phải trả lãi để mua hàng hóa dịch vụ N Cuối tháng, khách hàng nhận bảng kê ngân hàng gửi tới (sao kê Ư Ờ bảng kê chi tiết khoản chi tiêu trả nợ chủ thẻ lãi phí phát sinh chu kỳ sử dụng thẻ Sao kê gửi cho chủ thẻ hàng tháng sau ngày TR lập bảng kê) Nếu khách hàng toán hết số tiền nợ khơng phải trả lãi Cịn chủ thẻ trả phần (hiện quy định thấp 20% số tiền nợ) chủ thẻ phải trả lãi, trả phí bị phạt theo quy định ngân hàng thời kỳ định - Thẻ ghi nợ: Để sử dụng loại thẻ này, chủ thẻ phải có tài khoản hoạt động thường xuyên ngân hàng Loại thẻ rút tiền máy rút tiền tự động (ATM) hay mua hàng hóa, dịch vụ điểm chấp nhận thẻ, giá trị giao dịch SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 11 Chuyên đề tốt nghiệp trừ vào tài khoản chủ thẻ Người sử dụng thẻ lưu ký tiền vào tài khoản chủ thẻ, để toán số dư tài khoản tiền gửi chủ sở hữu thẻ Ngân hàng hạn mức toán tối đa ngân hàng quy định -Thẻ trả trước: Đây loại thẻ phát hành giới, khách hàng không cần phải thực thủ tục phát hành thẻ theo yêu cầu ngân hàng như: Ế điền vào phiếu yêu cầu phát hành thẻ, chứng minh tài chính… Họ cần trả cho ngân -H U hàng số tiền Sau đó, họ ngân hàng bán cho thẻ với mệnh giá tương đương Thẻ giới hạn tốn số tiền có thẻ chi TẾ tiêu khoảng thời gian định tùy vào quy định ngân hàng, tức hạn mức thẻ khơng có tính chất tuần hồn H 1.6.1.4 Quy trình tốn qua thẻ K C NGÂN HÀNG THANH TOÁN N G Đ 1b Ạ IH Ọ NGÂN HÀNG PHÁT HÀNH IN a/Quy trình tốn thẻ chung: TR Ư Ờ 1a ATM CHỦ THẺ ĐƠN VỊ CHẤP NHẬN THẺ Sơ đồ 1: Quy trình tốn thẻ SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 12 Chuyên đề tốt nghiệp 1a – Chủ thẻ theo nhu cầu toán, đến liên hệ với ngân hàng phát hành thẻ để ký quỹ xin vay để sử dụng thẻ toán 1b – Ngân hàng phát hành thẻ thực việc phát hành cung cấp thẻ toán cho khách hang theo loại phù hợp với điều kiện đối tượng quy định Sau xử lý kỹ thuật, ký hiệu, mật mã thông báo hệ thống thông tin chuyên U Ế biệt cho ngân hàng toán sở chấp nhận thẻ -H - Chủ thẻ mua hàng hóa, dịch vụ giao thẻ cho đơn vị cung cấp dịch vụ tiếp nhận ký hiệu, mật mã, đọc thẻ lập chứng từ toán máy chuyên dùng: TẾ -Nếu thẻ giả mạo, bị lấy cắp khơng chấp nhận -Nếu thẻ hợp pháp tiến hành lập biên lai toán phù hợp với giá trị H hàng hóa dịch vụ để trừ vào giá trị thẻ Sau trao lại thẻ cho chủ thẻ IN – Chủ thẻ sử dụng thẻ để rút tiền máy ATM đến ngân hàng đại K lý để rút tiền mặt có đăng ký rút tiền nhiều nơi C – Định kỳ, ĐVCNT nộp biên lai vào ngân hàng tốn để địi tiền Ọ kèm theo chứng từ hàng hóa có liên quan IH – Trong vòng ngày kể từ nhân biên lai chứng từ hóa đơn từ Ạ ĐVCNT, ngân hàng toán tiến hành toán cho ĐVCNT theo số tiền ghi Đ biên lai cách ghi “CÓ” vào tài khoản ĐVCNT trả tiền mặt G Trong trường hợp biên lai lập từ thẻ ngân hàng phát hành u cầu N đình tốn ĐVCNT chịu thiệt hại Ư Ờ – Ngân hàng toán lập bảng kê chuyển biên lai toán cho TR ngân hàng phát hành.(Chuyển báo NỢ cho Ngân hàng phát hành thẻ) – Ngân hàng phát hành hồn lại số tiền mà ngân hàng tốn chi sở biên lai nhận Ngân hàng gửi báo NỢ cho chủ thẻ sau ghi NỢ vào tài khoản thích hợp chủ thẻ b/Quy trình tốn thẻ ghi nợ nội địa Thủ tục phát hành thẻ ghi nợ nội địa: Để sử dụng thẻ, khách hàng phải thực thủ tục đăng ký sử dụng SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 13 Chuyên đề tốt nghiệp thẻ đáp ứng điều kiện theo quy định ngân hàng phát hành thẻ Khi nhân Giấy yêu cầu sử dụng thẻ giấy tờ có liên quan khách hàng, ngân hàng phát hành thẻ kiểm tra, xem xét thẩm định đủ điều kiện sử dụng thẻ làm thủ tục cấp thẻ cho khách hàng (chủ thẻ): Lập hồ sơ theo dõi thẻ phát hành, giao thẻ cho chủ thẻ yêu cầu chủ thẻ ký nhận Ế -Nếu thẻ ghi nợ KH phải mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng, tài khoản -H U phải có số dư định -Nếu thẻ trả trước KH phải mở ký gửi số tiền toán TẾ -Nếu thẻ tín dụng KH phải làm thủ tục lý hợp đồng tín dụng với Ngân hàng để xác định hạn mức tín dụng H -Việc hạch tốn thu phí phát hành giao dịch viên hạch toán vào máy: IN Tại chi nhánh phát hành thẻ hạch toán: K Nợ TK 4211: Tiền gửi KH TK tiền mặt (số tiền phí) C Có TK 711: TK thu phí phát hành thẻ (số tiền phí trừ VAT) IH Ọ Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp Tại chi nhánh xử lý hạch toán: Ạ Nợ TK 8110:TK chi cho kinh doanh thẻ (Phần phí phát hành Trung ương báo Đ nợ trừ VAT) G Nợ TK 3532: Thuế GTGT đầu vào (số tiền VAT tính số tiền báo nợ) Ư Ờ N Có TK 5191: Điều chuyển vốn TSC với CN cấp 1: số phí báo nợ Trụ sở hạch tốn: TR Nợ TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp 1: số phí báo nợ Có TK 711: Phí phát hành thẻ (số phí phát hành thẻ trừ VAT Trụ sở hưởng) Có TK 4531: Thuế GTGT phải nộp Thủ tục toán thẻ ghi nợ nội địa ATM: SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 14 Chuyên đề tốt nghiệp GIAO DỊCH RÚT TIỀN: KH rút tiền máy ATM nơi chủ thẻ mở tài khoản: -Trường hợp không thấu chi: Nợ TK 4211: tiền gửi KH (số tiền rút + phí+ VAT) Ế Có TK 1011: tiền mặt đơn vị (số tiền rút) -H Có TK 4531: Thuế GTGT đầu U Có TK 711: Thu phí rút tiền mặt thẻ ghi nợ -Trường hợp số dư tài khoản KH không đủ cho nhu cầu rút tiên, KH muốn TẾ thấu chi cho số tiền thiếu lại: H Nợ TK 4211: tiền gửi KH (số tiền lại tài khoản) IN Nợ TK 2111: Thấu chi TK TGKH (số tiền thấu chi) K Có TK 1011: tiền mặt đơn vị (số tiền KH rút) C Có TK 711: thu phí rút tiền mặt thẻ ghi nợ Ọ Có TK 4531: thuế GTGT đầu IH KH rút tiền máy ATM chi nhánh khác: Ạ Tại nơi KH mở tài khoản hạch toán: Đ -Trường hợp không thấu chi: G Nợ TK 4211: Tiền gửi KH (số tiền rút + phí + VAT) N Có TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) Ư Ờ -Trường hợp số dư tài khoản KH không đủ cho nhu cầu rút tiền, KH muốn TR thấu chi số tiền thiếu lại Nợ TK 4211: tiền gửi KH (số tiền lại TK) Nợ TK 2111: thấu chi TK TGKH (số tiền thấu chi) Có TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) -Trường hợp TK KH hết số dư KH muốn thấu chi số tiền cần rút: Nợ TK 2111: thấu chi TGKH (số tiền rút + phí + VAT) Có TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 15 Chuyên đề tốt nghiệp Tại Ngân hàng toán (Ngân hàng quản lý máy ATM) hạch toán: Nợ TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) Có TK 1011: TK tiền mặt đơn vị (số tiền rút) Có TK 711: thu phí rút tiền mặt thẻ ghi nợ (số tiền phí) Ế Có TK 4531: thuế GTGT đầu U GIAO DỊCH CHUYỂN TIỀN: -H Chuyển tiền Ngân hàng: Nợ TK 4211: tiền gửi KH (số tiền chuyển) TẾ -Trường hợp khơng thấu chi: H Có TK 4211: tiền gửi KH nhận chuyển tiển (số tiền chuyển) IN -Trường hợp số dư TK KH không đủ cho nhu cầu chuyển tiển, KH muốn K thấu chi số tiền thiếu: C Nợ TK 4211: tiền gửi KH (số tiền lại TK) Ọ Nợ TK 2111: thấu chi TK tiền gửi KH (số tiền thấu chi) IH Có TK 4211: tiền gửi KH nhận chuyển tiển (tổng số tiền chuyển) Ạ -Trường hợp TK KH hết số dư muốn thấu chi toàn cho số tiền muốn Đ chuyển: G Nợ TK 2111: thấu chi TKKH (số tiền rút + phí + VAT) Ư Ờ N Có TK 4211: tiền gửi KH nhận chuyển tiền Chuyển tiển khác Ngân hàng hệ thống NH TR -Trường hợp không thấu chi: Nợ TK 4211: tiền gửi KH (số tiền chuyển + phí +VAT) Có TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) Có TK 711: Thu phí dịch vụ tốn thẻ (số tiền phí) Có TK 4531: Thuế GTGT đầu -Trường hợp số dư TK KH không đủ để thực giao dịch chuyển tiền muốn thấu chi số tiền thiếu: SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 16 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 4211: Tiền gửi KH (số tiền lại TK) Nợ TK 2111: Thấu chi TK TGKH (số tiền thấu chi) Có TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) Có TK 711: Thu phí dịch vụ tốn thẻ (số tiền phí) Ế Có TK 4531: Thuế GTGT đầu -H Nợ TK 2111: thấu chi TK tiền gửi KH (số tiền thấu chi) U -Trường hợp TK KH hết số dư muốn thấu chi tồn số tiền cần chuyển TẾ Có TK 5191:Điều chuyển vốn TSC với CN cấp (số tiền rút + phí +VAT) Có TK 711: Thu phí dịch vụ tốn thẻ (số tiền phí) H Có TK 4531: Thuế GTGT đầu IN 1.6.2 Thanh toán Ủy Nhiệm Chi (UNC) K 1.6.2.1 Khái niệm: C UNC chứng từ chủ tài khoản lập để ủy nhiệm cho Ngân hàng trích tài Ọ khoản chi trả cho người thụ hưởng IH 1.6.2.2 Một số quy định sử dụng UNC Ạ -Khi có nhu cầu chi trả, bên trả tiền lập liên UNC ghi đầy đủ yếu Đ tố, chủ tài khoản ký tên, đóng dấu nộp vào NH (Số liên UNC thay đổi tùy G theo yêu cầu NH) N -NH tiếp nhận kiểm tra tất yếu tố UNC, số dư tài khoản Ư Ờ người trả tiền, TK khơng đủ số dư trả lại UNC cho khách hàng Nếu đủ điều TR kiện tiếp nhận xử lý theo trường hợp -UNC dùng để tốn tiền mua hàng hóa, dịch vụ trường hợp khách hàng mở tài khoản NH hay khác NH -NH tiếp nhận UNC có trách nhiệm thực ngày làm việc UNC hợp lệ SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 17 Chuyên đề tốt nghiệp 1.6.2.3 Phương pháp hạch toán a/Trường hợp Khách hàng mở TK NH Đơn vị bán Đơn vị mua U Ế -H Ngân hàng TẾ Sơ đồ 2: Thanh toán UNC trường hợp mở TK NH 1-Đơn vị bán giao hàng hóa cho đơn vị mua theo hợp đồng IN H 2-Đơn vị mua lập UNC gửi vào NH 3-NH sau kiểm tra UNC hợp lệ trích tài khoản báo NỢ cho đơn vị mua Ọ Nợ TK 4211: Đơn vị trả tiền C K 4-NH ghi tăng TK tiền gửi báo CÓ cho đơn vị bán Xử lý chứng từ: IH Có TK 4211: Đơn vị thụ hưởng Ạ + Một liên UNC dùng làm chứng từ ghi Nợ TK 4211 cho đơn vị trả tiền ghi Đ Có cho đơn vị thụ hưởng G + Hai liên UNC dùng làm chứng từ báo Có cho đơn vị thụ hưởng báo Nợ Ư Ờ N cho đơn vị trả tiền b/Trường hợp khác Ngân hàng TR Đơn vị bán NH bên bán Đơn vị mua NH bên mua Sơ đồ 3: Thanh toán UNC trường hợp khác NH SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 18 Chuyên đề tốt nghiệp 1-Đơn vị bán giao hàng giao hàng hóa cho đơn vị mua theo hợp đồng 2-Đơn vị mua lập UNC gửi vào NH 3-NH sau kiểm tra UNC hợp lệ trích tài khoản đơn vị mua báo Nợ cho đơn vị mua U 5-NH bên bán ghi tăng TK đơn vị bán báo Có cho đơn vị bán Ế 4-NH bên mua toán cho NH bên bán -H Trường hợp khác NH là: b2> Hai NH khác có tham gia tốn bù trừ TẾ b1> Hai NH khác hệ thống H b3> Hai NH khác khơng tham gia tốn bù trừ, tốn qua NHNN IN Tại NH bên trả tiền: C Nợ TK 4211 (Đơn vị trả tiền) K Kiểm tra liên UNC nhận từ đơn vị trả tiền, hạch tốn sau: IH Có TK 5012 (b2) Ọ Có TK 5211,5111 (b1) Ạ Có TK 1113 (b3) Đ Xử lý chứng từ: G +Hai liên UNC dùng để ghi Nợ báo Nợ cho đơn vị trả tiền N +Hai liên UNC kèm với chứng từ lập thêm để toán với NH bên bán TR Ư Ờ +Lập thêm chứng từ tương ứng cho trường hợp  (b1): Lập giấy báo Có lệnh chuyển Có  (b2): Lập BK12  (b3): Lập BK chứng từ toán qua NHNN (BK11) +Một liên giấy báo Có (lệnh chuyển Có) dùng làm chứng từ ghi Có TK 5211, 5111, liên cịn lại kèm với liên UNC gởi cho NH hệ thống +Một BK 12 dùng để ghi có TK 5012, liên cịn lại kèm với liên UNC mang toán bù trừ SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 19 Chuyên đề tốt nghiệp +Một BK 11 dùng để ghi Có TK1113, liên lại kèm với hai liên UNC gửi NHNN nơi NH trả tiền mở TK tiền gửi Tại NH bên thụ hưởng: Khi nhận chứng từ NHNN chuyển đến NH trả tiền, sau Ế kiểm tra xử lý: U Nợ TK 5212, 5112 (b1) -H Nợ TK 5012 (b2) Nợ TK 1113 (b3) TẾ Có TK 4211 (Đơn vị thụ hưởng) H Xử lý chứng từ: IN +Hai liên UNC liên ghi Có 4211, liên báo Có cho đơn vị thụ hưởng C +BK 12 dùng để ghi Nợ TK 5012 K +Giấy báo Có (Lệnh chuyển Có) dùng để ghi Nợ TK 5212, 5112 Ọ +BK 11 dùng để ghi Nợ TK 1113 IH Trường hợp chuyển tiền khác NH khách hàng phải trả phí chuyển tiền Các khoản thu ghi vào thu dịch vụ toán phải tách riêng phần thuế GTGT Đ Ạ để hạch tốn G Nợ TK 4211, 1011… N Có TK 711: Thu dịch vụ tốn (Nếu có) TR Ư Ờ Có TK 4531: Thuế GTGT (Nếu có) SVTH: Phan Nữ Quỳnh Anh –K41 KTDN 20