Bài 6 nghiệp vụ báo cáo tài chính

BÀI 6 NGHIỆP VỤ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 Bản chất của kế toán 2 Qui trình kế toán 3 Kế toán tài chính Nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng ở bên ngoài (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước ), thông qua các báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính 3 1 Bản chất báo cáo tài chính Báo cáo tài chính cho mục đích chung Đối tượng sử dụng ưu tiên những người bên ngoài doanh nghiệp nhà đầu tư, người cho vay và các chủ nợ.

BÀI 6: NGHIỆP VỤ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất kế tốn Qui trình kế tốn Kế tốn tài chính: Nhằm cung cấp thơng tin cho đối tượng bên (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước …), thông qua báo cáo tài - Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 3.1 Bản chất báo cáo tài - Báo cáo tài cho mục đích chung Đối tượng sử dụng ưu tiên: người bên doanh nghiệp: nhà đầu tư, người cho vay chủ nợ khác (hiện tiềm tàng) - Thơng tin hữu ích việc đưa định việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp Những thơng tin cần thiết Tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài Các thơng tin bổ sung 3.2.Tình hình tài Các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát thể qua tài sản doanh nghiệp Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế thể qua nguồn vốn doanh nghiệp Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành 3.3 Sự thay đổi tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài vận động nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp sử dụng nguồn hình thành nguồn lực Ví dụ: Ngày 1.1, Bạn giao điều hành công ty có nguồn lực kinh tế 1.000.000.000 đồng dạng tiền Nguồn hình thành nguồn lực 500 triệu vay 500 triệu chủ nhân bỏ vốn Trong tháng 1: - Bạn chi 300 triệu mua hàng bán hết với giá 400 triệu - Bạn vay thêm 200 triệu tiền dùng mua thiết bị Các thơng tin bổ sung - Cách thức tính tốn số liệu Chi tiết số liệu Các vấn đề cần lưu ý khác Các báo cáo tài - Các báo cáo tài lập để phản ánh tình hình tài thay đổi tình hình tài Thơng tin Báo cáo tài Nội dung Tính chất Tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài Các thơng tin bổ sung Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Sự vận động nguồn lực kinh tế Sự thay đổi tương ứng nguồn hình thành Số liệu chi tiết giải thích Thời điểm Thời kỳ Thời điểm thời kỳ Bảng cân đối kế tốn 4.1 Phương trình kế toán 4.2 Các yếu tố Bảng CĐKT 4.2.1 Tài sản nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt, nhằm mang lại lợi ích kinh tế tương lai: - Tiền Hàng tồn kho Nợ phải thu Tài sản cố định… 4.2.2 Nợ phải trả nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán: - Vay Phải trả người bán - Thuế phải nộp ngân sách Phải trả người lao động … 4.2.3 Vốn chủ sở hữu phần lại tài sản sau toán nợ phải trả Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp quyền sử dụng cách chủ động, linh hoạt khơng phải cam kết tốn: - Vốn góp chủ sở hữu Kết cấu Bảng cân đối kế toán 5.1 Tài sản Tài sản ngắn hạn tài sản biến đổi thành tiền kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp vòng năm kể từ ngày báo cáo tài chính: - - - Tiền: gồm khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền trình chuyển giao Các khoản đầu tư ngắn hạn: khoản đầu tư tạm thời vào chứng khoán nhằm giữ thay cho tiền thu lãi giai đoạn tiền tạm thời nhàn rỗi Các khoản phải thu: tài sản doanh nghiệp bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng toán cho doanh nghiệp tương lai ngắn hạn Hàng tồn kho: tài sản doanh nghiệp dự trữ cho nhu cầu kinh doanh Tài sản dài hạn tài sản không thỏa mãn yêu cầu tài sản ngắn hạn: - - Các khoản phải thu dài hạn: Tài sản cố định: tài sản tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh khơng thay đổi hình thái biểu giá trị chúng bị hao mòn dần; Đầu tư dài hạn: khoản đầu tư bên doanh nghiệp mà khó thu hồi vốn năm tài chính; 5.2 Nợ phải trả Nợ phải trả chia thành loại: - - Nợ phải trả dài hạn: khoản nợ (chắc chắn) chưa phải toán vòng năm hay chu kỳ kinh doanh DN, gồm khoản vay dài hạn nợ dài hạn Nợ phải trả ngắn hạn: khoản nợ phải trả không thỏa mãn định nghĩa nợ dài hạn, gồm khoản phải toán chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thời gian năm kể từ ngày báo cáo tài như: khoản phải trả người bán, phải trả NLĐ, thuế phải nộp… 5.3 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu nhà đầu tư góp vốn phần tích lũy từ kết kinh doanh doanh nghiệp, gồm: - Nguồn vốn kinh doanh: vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối kết hoạt động đơn vị sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cổ tức Quỹ chuyên dùng: nguồn vốn dùng vào mục đích cụ thể Ví dụ: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Tài khoản 2288 - Đầu tư khác: Phản ánh khoản đầu tư vào tài sản phi tài ngồi bất động sản đầu tư khoản phản ánh tài khoản khác liên quan đến hoạt động đầu tư Các khoản đầu tư khác gồm kim loại quý, đá quý (không sử dụng hàng tồn kho), tranh, ảnh, tài liệu, vật phẩm khác có giá trị (ngồi khoản phân loại TSCĐ) không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường mua với mục đích nắm giữ chờ tăng giá Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Kết cấu bảng CĐKT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tiếp cận từ phía dòng tiền dòng tiền vào kỳ doanh nghiệp phân chia theo ba hoạt động: - Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Qua đó, giúp người đọc thấy hoạt động tạo tiền sử dụng tiền đánh giá ảnh hưởng chúng đến tình hình tài doanh nghiệp Phân loại dòng tiền: loại hoạt động 6.1 Hoạt động kinh doanh: dịng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp: - Tiền thu từ từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền chi mua NVL, HH, DV; trả lương, trả lãi vay, nộp thuế… 6.2 Hoạt động đầu tư: dịng tiền có liên quan đến hoạt động mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác: - Tiền thu từ việc bán/thanh lýý TS dài hạn, thu hồi vốn góp vào đơn vị khác, tiền lãi cho vay, lợi nhuận chia… Tiền chi mua sắm tài sản dài hạn, chi tiền góp vốn vào đơn vị khác, chi tiền cho vay hay mua cơng cụ nợ… 6.3 Hoạt động tài chính: dịng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN: - Tiền thu tiền từ vốn góp chủ sở hữu, nhận tiền vay… Tiền chi trả vốn cho CSH, chia lãi, trả nợ gốc vay 6.4 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 6.4.1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác + C/c SPS nợ TK 111, 112 đối ứng có TK 511, 515 (Phần khơng thuộc HĐ đầu tư HĐ tài chính) + C/c SPS nợ TK 111, 112 đối ứng với có TK 131 (chi tiết bán hàng kỳ trước thu kỳ này) + C/c SPS nợ TK 111, 112 đối ứng với có TK 131 (chi tiết khách hàng ứng trước tiền mua hàng) 6.4.2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 331, 152, 153, 156 (ghi âm) 6.4.3 Tiền chi trả cho người lao động + C/c SPS Có TK 111, 112 đối ứng Nợ TK 334 (phần chi trả cho người lao động) (ghi âm) 6.4.4 Tiền chi trả lãi vay + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 635 (ghi âm) 6.4.5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 3334 (ghi âm) 6.4.6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh + C/c SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 711, 133, 338, 344, 144, 244 6.4.7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 811, 333 (không bao gồm thuế TNDN), 144, 244, 338, 334, 353 (ghi âm) 6.5 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 6.5.1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác + C/c vào SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 211, 213, 217, 241, 228 (theo chi tiết), TK 331 (chi tiết tóan cho người cung cấp TSCĐ) (ghi âm) 6.5.2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác + C/c vào khỏan chênh lệch thu lý nhượng bán với chi cho lý, nhượng bán Nếu thu lớn chi ghi bình thường, thu< chi ghi âm 6.5.3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm) 6.5.4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác + C/c SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK121, 128, 228, 515 (không thuộc HĐ kinh doanh tiêu mục II) (theo chi tiết) 6.5.5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK121, 221, 222, 228 (theo chi tiết), (ghi âm) kể chi phí góp vốn (phần đối ứng với nợ TK 635) 6.5.6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác + C/c SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK121, 221, 222, 128, 228 (theo chi tiết) 6.5.7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia + C/c SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 515 (phù hợp với nội dung tiêu) 6.6 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 6.6.1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu + C/c SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 411 6.6.2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 411, 419 (ghi âm) 6.6.3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận + C/c SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 341, 343 6.6.4.Tiền chi trả nợ gốc vay + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ, 341, 343 (ghi âm) 6.6.5.Tiền chi trả nợ th tài + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 3412 (ghi âm) 6.6.6 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 421 (ghi âm) Bài tập Cty ABC doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ nội thất ông A ông B chủ sở hữu Tài liệu tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Cty (gọi chung khoản mục) vào ngày 31.12.2021 sau (đơn vị tính: 1.000đ) Yêu cầu Dựa định nghĩa tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu để xếp khoản mục thành ba nhóm: - Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Yêu cầu Tính tổng tài sản cơng ty ABC ngày 31/12/2021 Yêu cầu Dùng liệu tập công ty ABC để lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu  ... lưu ý khác Các báo cáo tài - Các báo cáo tài lập để phản ánh tình hình tài thay đổi tình hình tài Thơng tin Báo cáo tài Nội dung Tính chất Tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài Các thơng tin... doanh nghiệp Những thơng tin cần thiết Tình hình tài Sự thay đổi tình hình tài Các thơng tin bổ sung 3.2.Tình hình tài Các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát thể qua tài sản doanh nghiệp. .. tình hình tài Các thơng tin bổ sung Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh