(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chính sách kế toán và ước tính kế toán trong các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tÕ quèc d©n - - PHÝ V¡N TRäNG NGHIÊN CứU CáC NHÂN Tố ảNH HƯởNG ĐếN VIệC LựA CHọN CHíNH SáCH Kế TOáN Và ƯớC TíNH Kế TOáN TRONG CáC DOANH NGHIệP NIÊM YếT TRÊN THị TRƯờNG CHứNG KHOáN VIệT NAM CHUYÊN NGàNH: kế toán, kiểm toán ph©n tÝch M· Sè: 62340301 Ng−êi h−íng dÉn khoa häc: PGS.TS phạm quang Hà nội - 2017 LI CAM OAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận án Phí Văn Trọng LỜI CẢM ƠN ‘Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu bền bỉ, nghiêm túc tác giả sau bốn năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vật chất tinh thần, lời động viên vô đáng quý gia đình, bạn bè, quan.’ ‘Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy, Viện Kế tốn – Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đồng nghiệp nhiệt tình cung cấp cho tơi tài liệu chun mơn bổ ích ý kiến vô đáng quý để tơi hồn thành luận án Đặc biệt, tơi vô biết ơn thầy giáo hướng dẫn, thầy giúp tơi có định hướng nghiên cứu rõ ràng tư khoa học vững vàng suốt thời gian thực luận án này.’ ‘Tác giả xin chân thành cảm ơn chuyên viên Công ty Stoxplus cán Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cung cấp cho số liệu quan trọng để tơi hồn thành luận án này.’ ‘Nhân dịp này, tác giả xin gửi lời cám ơn tới cán Viện Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân tận tình hỗ trợ cho nghiên cứu sinh Khóa 33 suốt thời gian học tập làm luận án.’ Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận án Phí Văn Trọng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Khung nghiên cứu 1.6 Kết cấu Luận án Kết luận Chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC LỰA CHỌN CHÍNH SÁCH VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Chính sách kế tốn vai trò quản trị doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm đặc trưng sách kế tốn 2.1.2 Vai trị sách kế tốn 10 2.2 Các mục tiêu doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc xây dựng sách kế tốn 11 2.2.1 Mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp 11 2.2.2 Mục tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.3 Lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp 13 2.3.1 Lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn liên quan đến hàng tồn kho 13 2.3.2 Lựa chọn sách kế tốn liên quan đến nợ phải thu 15 2.3.3 Lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn liên quan đến tài sản cố định 15 2.3.4 Lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn liên quan đến đầu tư tài 16 2.4 Vận dụng lý thuyết kế toán thực chứng nghiên cứu 16 2.4.1 Tổng quan lý thuyết kế toán thực chứng 16 2.4.2 Các lý thuyết kế toán thực chứng 18 2.5 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp 22 2.5.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước ngồi 22 2.5.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước 28 2.6 Khoảng trống nghiên cứu 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG III: XÂY DỰNG GIẢ THUYẾT KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Xây dựng giả thuyết khoa học 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Dữ liệu nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp ước lượng mơ hình nghiên cứu 46 Kết luận Chương 56 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC LỰA CHỌN CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 58 4.1 Đặc điểm thị trường chứng khoán Việt Nam cơng ty phi tài Việt Nam niêm yết thị trường chứng khoán 58 4.1.1 Đặc điểm thị trường chứng khoán Việt Nam 58 4.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam 60 4.2 Thống kê mô tả liệu 62 4.3 Kiểm định giả thuyết 66 4.4 Phân tích hồi quy 78 Kết luận Chương 85 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC KHUYỀN NGHỊ86 VÀ KẾT LUẬN 86 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn 86 5.1.1 Thảo luận giả thuyết nghiên cứu 86 5.1.2 Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 90 5.2 Một số khuyến nghị 92 5.2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 92 5.2.2 Đối với công ty kiểm toán 93 5.3 Đóng góp luận án 96 5.3.1 Đóng góp mặt lý luận 96 5.3.2 Đóng góp mặt thực tiễn 97 5.4 Những hạn chế luận án 98 5.5 Một số gợi ý nghiên cứu tương lai 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 101 PHỤ LỤC 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Ý nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BQ Bình qn FIFO Phương pháp nhập trước - xuất trước GDCK Giao dịch chứng khoán HĐKD Hoạt động kinh doanh HN Hà nội HNX Sở giao dịch chứng khoán Hà nội 10 HOSE Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh 11 LIFO Phương pháp Nhập sau - xuất trước 12 NQL Nhà quản lý 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 OLS Hồi quy bình phương nhỏ 15 QSH Quyền sở hữu 16 SH Sở hữu 17 TB Trung bình 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 TTCK Thị trường chứng khoán DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn 30 Bảng 3.1 Bảng tổng quan phương pháp kế toán 48 Bảng 3.2 Sự lựa chọn sách kế tốn ảnh hưởng đến chiến lược lợi nhuận 53 Bảng 4.1 Bảng thống kê mô tả liệu công ty niêm yết TTCK Việt Nam 65 Bảng 4.2 Hệ số hồi quy điều chỉnh mơ hình 78 Bảng 4.3: Mức ý nghĩa kiểm định F 80 Bảng 4.4: Mức ý nghĩa kiểm định t 80 Sơ đồ 1.1: Khung nghiên cứu luận án CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài ‘Trong nhiều năm, nhiều nghiên cứu có tính chất kinh nghiệm kế tốn tập trung vào dự đốn giải thích động nhà quản lý dẫn đến định lựa chọn sách kế tốn có dẫn chứng lý thuyết kế toán thực chứng.’ ‘Lý thuyết kế toán thực chứng liên quan đến lựa chọn kế toán tạo nên số thử nghiệm mang tính chất kinh nghiệm nhằm dự đoán hành vi quản lý, liên quan đến cách mà nhà quản lý nghĩ sử dụng lựa chọn phương pháp kế tốn có xuất khuyến khích thay đổi kế tốn Một giả định lý thuyết kế toán thực chứng người đại diện cá nhân có lý trí quan tâm đến lợi ích khác họ Điều có nghĩa, nhân tố động ảnh hưởng đến lựa chọn sách kế tốn cụ thể nhà quản lý tối đa hóa lợi ích họ.’ ‘Một lượng lớn thất bại kinh doanh quy cho bất lực nhà quản lý tài việc lập kế hoạch kiểm soát tài sản hành khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Các yếu tố góp phần vào thành cơng hay thất bại doanh nghiệp phân loại yếu tố bên bên Các yếu tố bên ngồi bao gồm tài (ví dụ sẵn có nguồn tài chính), điều kiện kinh tế, cạnh tranh, quy định phủ, cơng nghệ yếu tố môi trường Các yếu tố nội kỹ quản lý, nguồn nhân lực, hệ thống kế tốn phương thức quản lý tài Các phận kế tốn nói chung xem đơn vị dịch vụ để hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp cách cung cấp thông tin chi phí số hiệu suất.’ ‘Tài sản doanh nghiệp bao gồm nhiều tiêu, tiêu có tác dụng khác đến người sử dụng thơng tin tài Ví dụ: Khoản nợ doanh nghiệp mức cao, để tạo lòng tin tổ chức tín dụng, nhà quản lý thường che đậy cách cố gắng tăng lợi nhuận doanh nghiệp Hoặc lợi nhuận doanh nghiệp mức cao, để tránh kiểm soát chỉnh phủ (thắt chặt ưu đãi, kiểm sốt chặt chẽ hoạt động,…) nhà quản lý doanh nghiệp thường che đậy việc tìm phương thức để giảm lợi nhuận doanh nghiệp Một phương thức vận dụng hợp lý sách kế tốn.’ ‘Các đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn ln muốn có thơng tin trung thực khách quan tình hình tài kết hoạt động doanh nghiệp, nhiên họ khơng đạt kỳ vọng kế tốn “bóp méo” thơng tin nhiều lý khác Mặc dù nguyên tắc kế toán thơng tin kế tốn phải dựa chứng khách quan tính khách quan bị ảnh hưởng đáng kể lựa chọn chủ quan kế toán sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp.’ ‘Chính sách kế tốn ước tính kế tốn (gọi chung sách kế tốn) sách quan trọng doanh nghiệp bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng q trình lập trình bày Báo cáo tài Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp chuẩn mực kế toán cho phép lựa chọn phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, việc áp dụng sách kế tốn khác mang lại thơng tin khác trình bày Báo cáo tài chính, nên bên cạnh việc lựa chọn sách kế tốn phù hợp theo chuẩn mực, doanh nghiệp phải lựa chọn sách kế tốn giúp họ “quản trị” lợi nhuận, mang lại thơng tin có lợi cho họ Như vậy, thấy sách kế toán doanh nghiệp bị chi phối nhiều nhân tố chủ quan (tài sản, nợ phải trả, tỷ lệ sở hữu nhà quản lý,…) doanh nghiệp Việc tìm hiểu nhân tố vấn đề có tính cấp thiết giúp cho người sử dụng Báo cáo tài dựa vào nhân tố dự đốn xu hướng lựa chọn sách kế tốn tăng hay giảm lợi nhuận doanh nghiệp, dự đoán tiêu Báo cáo tài thực tế có xu hướng tăng hay giảm so với số liệu trình bày Vì vậy, việc nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán dựa lý thuyết kế toán thực chứng cần thiết trước thực trạng đáng lo ngại chất lượng Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam Chính lý Nghiên cứu sinh chọn đề tài nghiên cứu “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Từ hệ thống hóa phát triển lý luận sách kế toán Việt Nam kết hợp với việc phân tích đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng sách kế tốn doanh nghiệp sở lý thuyết kế toán thực chứng từ giúp cho nhà quản trị có khách quan để lựa chọn sách kế tốn phù hợp, giúp người sử dụng thơng tin kế tốn nhận biết xu hướng tăng, giảm lợi nhuận doanh nghiệp đề xuất giải pháp nhằm quản lý tốt việc vận dụng sách kế tốn doanh nghiệp Việt Nam 64 Shapiro, B (2006) ‘Accounting Science's Contribution to the Corporate Governance and Executive Accountability Problem’, Accounting & the Public Interest, Vol 6, pp.51-69 65 Sharpe, W., 1964 Capital asset prices: A theory of market equilibrium under conditions of risk Journal of Finance 19, 425-442 66 Sterling, R R (1990) Positive accounting: An assessment Abacus, 26: 97-135 67 Strong, J S., and J R Meyer 1987 Asset Writedowns: Mangân hàngerial Incentives and Security Returns Journal of Finance 42 (3): 643-661 68 Suda, K 2000 Positive Theory of Financial Accouting Hakuto-shobo (in Japanese) 69 Suda, K., S Otomasa, and T Yamamoto 2007 Accounting Manipulation Daimond-Sha Sweeney, A 1994 Debt-Covenant Violations and Mangân hàngers’ Accounting Responses Journal of Accounting and Economics 17 (3),:281-308 70 Sue, M (1997) Comments on positive accounting theory: A necessarily blinkered view Accounting Forum, 21:73-80 71 Sweeney, A.P., (1994) Debt-covenant violations and mangân hàngers accounting responses Journal of Accounting and Economics, 17, 281–308 72 Takada, T, and K Muramiya 2013 The Analysis on Big Auditor Conservatism Journal of Ecnomics and Business Administration 208 (5): 53-68 (in Japanese) 73 Tawfik, M S (2006) ‘An Empirical Investigation of the validity of the Positive Theory in Developing Countries: The Case of the Kingdom of Saudi Arabia; Accessed on November 11, 2014; available online at: http://mstawfik.tripod.com/pt.pdf 74 Tinker A.M, Merino B.D and Neimark M.D (1982) The normative origins of positive theoties: Ideology and accounting thought Accounting, organizations and Society-Vol.7, Issue Phương pháp.167-200 75 ThS Nguyễn Thị Phương Hồng - Nguyễn Thị Kim Oanh (2014) Các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế toán doanh nghiệp Việt Nam Tạp chí Thị trường - Tài - Tiền tệ số 13.7.2014 76 Vergoossen R.G.A (1997) Changes in accounting policies and investment analyst’s fixation on accounting figures Accounting, organization and societyVol.22, Issue 6, phương pháp 589-607 77 Warfield, T D., J J Wild, and K L Wild Mangân hàngerial Ownership, Accounting Choices, and Informativeness of Earnings Journal of Accounting and 107 Economics 20 (1): 61- 91 78 Watts, R and J Zimmerman, 1978 Towards a positive theory of the determination of accounting standards, Accounting Review 53, 112 134 79 Watts, R.L and J.L Zimmerman, 1986, Positive accounting theory (PrenticeHall, Englewood Cliffs, NJ) 80 Watts, R.L and J.L Zimmerman, 1990, Positive accounting theory: A ten year perspective, The Accounting Review 65, 131-156 81 Waweru, N.M., Ntui, P.P & Mangena, M (2011) Determinants of different accounting methods choice in Tanzania A positive accounting theory approach Journal of Accounting in Emerging Economies, 1(2): 144-159 82 Whittington, G (1987) Positive accounting: A review article Accounting and Business Research, 17, 327-336 83 Xie, B., Davidson III, W N & DaDalt, P J (2003) Earnings mangân hàngement and corporate governance: the role of the board and the audit committee Journal of Corporate Finance, 9: 295-316 84 Zmijewski, M and R Hagerman, 1981, An income strategy approach to the positive theory of accounting standard setting/choice, Journal of Accounting and Economics 3, 129-149 85 Zmijewski, M.E., 1984 Methological issues related to the estimation of financial distress prediction models, Journal of Accounting Research (Suppl.) 22, 59-82 108 PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Số liệu thống kê sàn chứng khoán N Std Error of Valid Missing 988 12 6137 00714 5000 22434 17 1.00 DOANH THU 999 2835026812150 194431390117 1059258875844 6145385414889 73648493789444 ĐÒN BẨY 999 1.70449 099344 1.00000 3.139961 0.000 60.000 BETA 908 92 714901 0225523 600000 6795680 0.0000 3.7100 TÀI TRỢ NỘI BỘ 975 25 17.770275 4885892 15.000000 15.2561937 0.0000 108.0000 CƯỜNG ĐỘ VỐN 999 3100214 00754827 2576200 23857775 0.00000 97452 CƯỜNG ĐỘ LỰC LƯỢNG LAO ĐỘNG 970 30 0845695 00570465 0463300 17767043 -.01755 3.08815 PHÂN TÁN QUYỀN SỞ HỮU 981 19 2.538226 0467128 2.000000 1.4630889 -1.0000 9.0000 % NHÀ QUẢN LÝ KHÔNG ĐIỀU HÀNH 980 20 030394 0022457 002700 0703004 0.0000 5946 XU HƯỚNG LỢI NHUẬN 999 1444999 01937694 0952800 61244624 -7.99570 14.51700 THUYÊN CHUYỂN QUẢN LÝ 982 18 26 014 0.00 441 TỶ LỆ SỞ HỮU NGÂN HÀNG 999 0252736 00323593 0.0000000 10227806 0.00000 88120 TỶ LỆ SỞ HỮU CỦA NHÀ QUẢN LÝ 997 1452935 00636123 0423000 20085785 0.00000 90000 PHẦN TRĂM CHÍNH SÁCH LÀM TĂNG LỢI NHUẬN Mean Mean Median Std Deviation Minimum Maximum Nguồn: Tác giả tự nghiên cứu 109 ... cứu sinh chọn đề tài nghiên cứu ? ?Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Từ hệ... sách kế tốn ước tính kế tốn 86 5.1.1 Thảo luận giả thuyết nghiên cứu 86 5.1.2 Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn sách kế tốn ước tính kế tốn doanh nghiệp niêm. .. cứu 46 Kết luận Chương 56 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC LỰA CHỌN CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN THỊ