phân tích và đề xuất biện pháp cải thiện tình hình tài chính của công ty cổ phần viễn thông - tin học bưu điện

Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Lời mở đầu Sự cần thiết đề tài: Quản lý tài doanh nghiệp quan trọng Nó chức quản lý bản, giữ vị trí quan trọng quản trị doanh nghiệp Hầu hết định đa dựa kết luận rút từ đánh giá mặt tài Để có đợc thông tin`cần thiết phải tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chính mà việc tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp cần thiết, giúp nhà quản trị doanh nghiệp nhận đợc điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi khó khăn, tìm hiểu nguyên nhân đề biện pháp khắc phục Phân tích tình hình tài doanh nghiệp không cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị doanh nghiệp mà cung cấp cho đối tợng liên quan khác nh nhà đầu t, ngân hàng tổ chức tín dụng, nhà cung cÊp Do tÝnh chÊt quan träng cđa viƯc ph©n tích tình hình tài doanh nghiệp qua thực tế thực tập, tìm hiểu Công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bu điện, em định chọn đề tài: Phân tích đề xuất biện pháp cải thiện tình hình tài công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học Bu điện Mục đích phạm vi nghiên cứu: Trong đồ án tốt nghiệp em nghiên cứu báo cáo tài năm 2004, 2005, 2006 công ty, báo cáo tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh tài liệu liên quan khác Phân tích chúng theo tiêu chí, phơng pháp khác để nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn tìm hiểu nguyên nhân, đề xuất biện pháp cải thiện nhằm cung cấp thông tin cho ban lÃnh đạo công ty, nhà đầu t Phơng pháp nghiên cứu: Dùng phơng pháp phân tích khác nh phơng pháp so sánh, liên hệ cân đối, thay liên hoàn để phân tích tình hình tài theo tiêu chí: hiệu tài (khả sinh lợi, khả quản lý tài sản), rủi ro tài (khả khoản, khả quản lý nợ) tổng hợp (đẳng thức Dupont) Từ nhận dạng điểm yếu, tìm hiểu nguyên nhân đề xuất biện pháp cải thiện Kết cấu đồ án: Ngoài phần mở đầu kết luận, đồ án đợc trình bày theo chơng: - Chơng 1: Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp - Chơng 2: Phân tích tình hình tài công ty cổ phần Viễn thông -Tin học Bu điện - Chơng 3: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài công ty cổ phần Viễn thông -Tin học Bu điện Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Do thời gian kiến thức em có phần hạn chế nên đà cố gắng song đồ án không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý, phê bình thầy cô bạn để đồ án đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình thầy giáo TS Nguyễn Đại Thắng cô, anh chị phòng tài kế toán công ty cổ phần Viễn thông -Tin học Bu điện đà giúp em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Sinh viên thực Cao Thị Lan Anh Chơng Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp xét chất mối quan hệ phân phối dới hình thức giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình kinh doanh Xét hình thức tài doanh nghiệp phản ánh vận động chuyển hoá nguồn lực tài trình phân phối để tạo lập sử dơng c¸c q tiỊn tƯ cđa doanh nghiƯp 1.1.2 Kh¸i niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài doanh nghiệp trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành khứ nhằm đánh giá thực trạng tài chính, dự tính rủi ro tiềm tơng lai 1.2 Mục tiêu ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Mục tiêu phân tích tài doanh nghịêp - Chỉ biến động chủ yếu Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Líp: TCKT- K47 Khoa kinh tÕ vµ quản lý Đồ án tốt nghiệp - Nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi khó khăn mặt tài theo tiêu chí định - Tìm hiểu, giải thích nguyên nhân đứng sau thực trạng - Đề xuất giải pháp cải thiện tình hình tài doanh nghiệp 1.2.2 ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh vµ cã mèi quan hƯ trùc tiÕp víi hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngợc lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hÃm trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu kinh tế Những báo cáo kế toán soạn thảo định kỳ nhằm mục đích cung cấp thông tin kết tình hình tài doanh nghiệp cho ngời sử dụng chúng Nhng dễ dàng xác định đợc điểm mạnh, điểm yếu hay khả toán, khả sinh lợi cđa doanh nghiƯp nÕu chØ xem qua c¸c b¸o c¸o tài Do vậy, để có thông tin cần thiết cần phải tiến hành phân tích báo cáo tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp cho phép nhận định cách tổng quát tình hình phát triển kinh doanh doanh nghiệp, hiệu kinh tế tài doanh nghiệp nh khả toán, hình thành vốn ban đầu nh phát triển vốn Việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp nhà quản lý, nhà đầu t, chủ nợ ngời sử dụng khác thấy đợc thực trạng, tiềm doanh nghiệp xác định nguyên nhân, nhân tố ¶nh hëng ®Ĩ tõ ®ã hä cã thĨ ®a định đắn, phù hợp 1.3 Nguồn tài liệu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong phân tích tài doanh nghiệp, nguồn số liệu chủ yếu báo cáo tài doanh nghiệp nh: báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài Ngoài có tài liệu liên quan khác ã Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp nguồn hình thành tài sản dới hình thái tiền tệ tài thời điểm xác định Nội dung bảng cân đối kế toán thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu đợc phân loại, xếp thành loại, mục tiêu cụ thể Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm hai phần: phần tài sản phần nguồn vốn - Phần tài sản: phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp tồn dới hình thái thời điểm báo cáo Về mặt kinh tế, tiêu phần tài sản phản ánh giá trị tài sản theo kết cấu có doanh nghiệp đến thời điểm lập Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp báo cáo, phản ánh quy mô tài sản, lực trình độ sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp Về mặt pháp lý, phần tài sản phản ánh toàn tài sản thuộc quyền quản lý quyền sử dụng doanh nghiệp - Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo Về mặt kinh tế, phần nguồn vốn thể quy mô, khả tài trợ thực trạng tài doanh nghiệp Về mặt pháp lý, phần ngn vèn thĨ hiƯn tr¸ch nhiƯm cđa doanh nghiƯp vỊ tổng số vốn đà đăng ký kinh doanh với Nhà nớc, sử dụng tài sản đà hình thành từ c¸c ngn vèn kh¸c nhau, vỊ tr¸ch nhiƯm to¸n khoản nợ với nhà cung cấp, với Nhà nớc, ngời lao động ã Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Là báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản phải thu, chi phí kết qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét thêi kú định Ngoài ra, báo cáo phản ánh t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ cđa doanh nghiƯp víi ngân sách Nhà nớc Báo cáo gồm phần: - Phần I: LÃi lỗ - Phần II: Tình hình thực hịên nghĩa vụ với Nhà nớc - Phần III: Tình hình thuế giá trị gia tăng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa lớn việc đánh giá hiệu kinh doanh công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Số liệu báo cáo sở để đánh giá khuynh hớng hoạt động doanh nghiệp nhiều năm liền dự báo hoạt động tơng lai Thông qua báo cáo đánh giá hiệu khả sinh lợi doanh nghiệp Đây nguồn thông tin hữu ích cho ngời doanh nghiệp 1.4 Các phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong phân tích tài có nhiều phơng pháp phân tích khác đợc sử dụng nh: phơng pháp so sánh, phơng pháp tỷ lệ, phơng pháp liên hệ cân đối, phơng pháp loại trừ, phơng pháp thay liên hoàn, phơng pháp phân tích tơng quan Trong phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phơng pháp so sánh phơng pháp thay liên hoàn 1.4.1 Phơng pháp so sánh Phơng pháp so sánh đợc dùng để xác định mức biến động tuyệt đối tơng đối tiêu qua kỳ khác Sử dụng phơng pháp cần quan tâm đến tiêu chuẩn so sánh, điều kiện so sánh tiêu phân tích kỹ thuật so sánh - Tiêu chuẩn so sánh: tiêu gốc đợc chọn làm so sánh Các gốc so sánh là: tài liệu năm trớc (kỳ trớc), mục tiêu đà dự kiến (kế hoạch, định mức), tiêu trung bình ngành, khu vực kinh doanh - Điều kiện so sánh: tiêu đợc sử dụng phải phản ánh nội dung kinh tế, có phơng pháp tính toán, có đơn vị đo lờng nh nhau, phải đợc quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tơng tự nh Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiƯp - Kü tht so s¸nh: + So s¸nh b»ng số tuyệt đối: kết phép trừ trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu Phân tích so sánh số tuyệt đối cho thấy độ lớn tiêu Hạn chế so sánh số tuyệt đối không thấy đợc mối liên hệ tiêu + So sánh số tơng đối: kết phép chia trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu Phân tích so sánh số tơng đối cho thấy thay đổi độ lớn loại tiêu, khoản mục đồng thời cho phép liên kết tiêu, khoản mục lại với để nhận định tổng quát diễn biến hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh Tuy nhiên che lấp mặt lợng tiêu Quá trình phân tích theo phơng pháp so sánh thực theo chiều ngang theo chiều dọc So sánh theo chiều ngang trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ chiều hớng biến động kỳ báo cáo tài (cùng hàng báo cáo) So sánh theo chiều dọc trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tơng quan tiêu kỳ báo cáo tài 1.4.2 Phơng pháp thay liên hoàn Phơng pháp thay liên hoàn phơng pháp xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích (đối tợng phân tích) Quá trình thực phơng pháp thay liên hoàn gồm ba bớc sau: - Bớc 1: Xác định đối tợng phân tích mức chênh lệch tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc - Bớc 2: Lần lợt thay nhân tố kỳ phân tích kỳ gốc - Bớc 3: Xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến đối tợng phân tích cách lấy kết thay lần sau so với kết thay lần trớc ta đợc mức ảnh hởng nhân tố mới, tổng đại số mức ảnh hởng nhân tố đối tợng phân tích 1.5 Nội dung quy trình phân tích tài doanh nghiệp 1.5.1 Phân tích khái quát tình hình tài qua báo cáo tài Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng quát tình hình tài kỳ kinh doanh khả quan hay không khả quan Qua ®ã cho phÐp chđ doanh nghiƯp thÊy râ thùc tr¹ng trình sản xuất kinh doanh dự đoán khả phát triển hay chiều hớng suy thoái doanh nghiệp, từ có hớng giải 1.5.1.1 Phân tích bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp nguồn hình thành tài sản dới hình thái tiền tệ tài thời điểm xác định Phân tích bảng cân đối kế toán thấy đợc quy mô tài sản, lực trình độ sử dơng vèn cđa doanh nghiƯp cịng nh c¬ cÊu ngn vốn a Phân tích cấu tài sản Sinh viên: Cao ThÞ Lan Anh - Líp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Kết cấu tài sản doanh nghiệp gồm hai loại: tài sản lu động đầu t ngắn hạn, tài sản cố định đầu t dài hạn Trong loại lại có nhiều loại khác Mỗi doanh nghiệp khác lại có cấu tài sản khác Phân tích cấu tài sản nhằm xem xét hợp lý việc phân bổ sử dụng tài sản, ®¸nh gi¸ sù biÕn ®éng cđa c¸c bé phËn cÊu thành tổng tài sản Phân tích cấu tài sản việc so sánh tổng số tài sản cuối kỳ so với đầu kỳ phải xem xét khoản mục tài sản so với tổng tài sản Ngoài phân tích cấu tài sản cần phải xem xét tỷ suất đầu t Tỷ suất phản ánh tình hình trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp Tỷ suất đợc xác định nh sau: Tài sản cố định đầu t dài hạn Tỷ suất đầu t = Tổng tài sản Chỉ tiêu cho biết lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài doanh nghiệp Tỷ suất tăng lên chứng tỏ lực sản xuất có xu hớng tăng lên Nếu nhân tố khác không thay đổi dấu hiệu tích cực ngợc lại b Phân tích cấu nguồn vốn Nguồn vốn doanh nghiệp đợc chia thành hai loại: Loại A: Nợ phải trả phản ánh tình hình công nợ doanh nghiệp Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu, phản ánh khả tự chủ tài doanh nghiệp Tơng tự nh tài sản, phân tích cấu nguồn vốn ta phải xem xét tỷ träng cđa tõng lo¹i ngn vèn so víi tỉng ngn vốn, so sánh loại nguồn vốn tổng số nguồn vốn kỳ với kỳ trớc số tuyệt đối số tơng đối Để đánh giá khả tự tài trợ mặt tài doanh nghiƯp, chóng ta sư dơng chØ tiªu: Ngn vèn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tổng nguồn vốn Chỉ tiêu phản ánh khả tự bảo đảm mặt tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp Chỉ tiêu cao chứng tỏ mức độ độc lập mặt tài cao, hầu hết tài sản mà doanh nghiệp có đợc đầu t nguồn vốn c Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn Do vận động tài sản tách rời với thời gian sử dụng nguồn vốn nên nghiên cứu mối quan hệ yếu tố tài sản nguồn vốn an toàn tài trợ sử dơng vèn cđa doanh nghiƯp Mèi quan hƯ ®ã thĨ cân đối tài doanh nghiệp Nghiên cứu cân đối tài nhằm mục đích phát nhân tố tiềm tàng cân đối tài Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Mối quan hệ tài sản nguồn vốn thể tơng quan cấu giá trị tài sản doanh nghiệp, đồng thời phản ánh tơng quan chu kỳ luân chuyển tài sản chu kỳ toán nguồn vốn Mối quan hệ giúp nhà phân tích đánh giá đợc hợp lý nguồn vốn huy động việc sử dụng chúng đầu t, mua sắm, dự trữ Các cân đối tài chính: TSLĐ ĐTNH Nợ ngắn hạn TSCĐ ĐTDH Nguồn vốn dài hạn Trong trờng hợp này, toàn TSCĐ ĐTDH đợc tài trợ vừa đủ từ nguồn vốn dài hạn Tài sản lu động nên đợc tài trợ nguồn vốn ngắn hạn, tài sản cố định nên đợc tài trợ nguồn vốn dài hạn Nhng thực tế thờng xảy trờng hợp sau: Trờng hợp một: nguồn vốn dài hạn không đủ để tài trợ cho TSCĐ ĐTDH, phần thiếu hụt đợc bù đắp phần nợ ngắn hạn Cân tài trờng hợp không tốt doanh nghiệp chịu áp lực toán nợ ngắn hạn Doanh nghiệp cần điều chỉnh để tạo cân tài theo hớng bền vững Trờng hợp hai: nguồn vốn dài hạn không đủ để tài trợ cho TSCĐ ĐTDH mà tài trợ cho phần TSLĐ ĐTNH Cân tài đợc đánh giá tốt an toàn 1.5.1.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán hình ảnh chụp nhanh tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm cụ thể (thời điểm báo cáo) Tuy nhiên, phản ánh hoạt động công việc gần doanh nghiệp Trong đó, việc đánh giá doanh thu, lợi nhuận qua báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp gióp ta hiĨu râ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ Để phân tích khái quát tình hình thùc hiƯn kÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp kỳ, ta so sánh tình hình biến động tiêu so sánh chúng với doanh thu a Phân tích doanh thu Doanh thu tiêu tài quan trọng Doanh thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ sau đà trừ khoản giảm trừ Doanh thu từ hoạt động khác doanh thu từ hoạt động mua bán trái phiếu, cổ phiếu, cho thuê tài sản, góp vốn liên doanh, thu lÃi tiền gửi, lÃi cho vay hoạt động khác Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá phụ thuộc hai nhân tố số lợng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ giá bán đơn vị sản phẩm hàng hoá b Phân tích lợi nhuận Lợi nhuận tiêu chất lợng tổng hợp phản ánh kết trình sản xuất kinh doanh Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Nội dung phân tích lợi nhuận bao gồm: - Đánh giá tình hình thực kế hoạch lợi nhuận, tình hình biến động lợi nhuận kỳ kinh doanh doanh nghiệp - So sánh lợi nhuận với doanh thu So sánh cho biết đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận - Tìm hiểu nguyên nhân nhân tố ảnh hởng đến biến động lợi nhuận để tăng lợi nhuận tốc độ tăng doanh thu phải lớn tốc độ tăng chi phí 1.5.2 Phân tích hiệu tài 1.5.2.1 Phân tích khả quản lý tài sản Phân tích khả quản lý tài sản đánh giá hiệu suất, cờng độ sử dụng sức sản xuất tài sản năm a Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho thể đồng vốn đầu t vào hàng tồn kho góp phần tạo đồng doanh thu Doanh Thu Vòng quay HTK = Hàng Tồn KhoBQ Giá trị hàng tồn kho bình quân bình quân khoản mục hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ bảng cân đối kế toán Vòng quay hàng tồn kho cao sở tốt để có lợi nhuận cao doanh nghiệp tiết kiệm đợc chi phí sở sử dụng tốt tài sản khác Vòng quay hàng tồn kho thấp chứng tỏ công tác quản lý vật t, tổ chức sản xuất, tổ chức bán hàng cha tốt Số ngày kỳ Kỳ luân chuyển HTK = Vòng quay HTK Kỳ luân chuyển HTK phản ánh số ngày trung bình vòng quay HTK Số ngày kỳ đợc quy định 360 ngày Số ngày vòng quay HTK nhỏ chứng tỏ vòng quay HTK lớn, hiệu hoạt động kinh doanh đợc đánh giá tốt b Kỳ thu nợ bán chịu Số ngày kỳ KPT bình quân * 360 Kỳ thu nợ bán chịu = = Vòng quay KPT Doanh thu Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt Vòng quay khoản phải thu lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu nhanh, doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách không bị ứ đọng vốn Kỳ thu nợ bán chịu dài phản ánh sách bán chịu táo bạo, dấu hiệu tốt tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng khoản phải thu Nếu vận dụng đúng, sách bán chịu công cụ tốt để mở rộng thị phần tăng doanh thu Kỳ Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp thu nợ bán chịu dài yếu việc thu hồi khoản phải thu, làm doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, khả sinh lợi thấp Kỳ thu nợ bán chịu ngắn khả thu hồi khoản phải thu tốt, doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn Nhng kỳ thu nợ bán chịu ngắn sách bán chịu chặt chẽ, dẫn đến đánh hội bán hàng hội mở rộng quan hệ kinh doanh c Vòng quay tài sản cố định Vòng quay tài sản cố định cho biết đồng tài sản cố định góp phần tạo đồng doanh thu Doanh thu tiêu thụ Vòng quay TSCĐ = Giá trị TSCĐ bình quân Vòng quay TSCĐ cao chứng tỏ tài sản cố định có chất lợng cao, đợc tận dụng đầy đủ, không bị nhàn rỗi phát huy hết công suất Vòng quay TSCĐ cao sở tốt để có lợi nhuận cao tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, điều kiện quan trọng để sử dụng tốt tài sản lu động Vòng quay TSCĐ thấp chứng tỏ có nhiều TSCĐ không hoạt động hết công suất chất lợng tài sản d Vòng quay tài sản lu động Vòng quay tài sản lu động cho biết đồng tài sản lu động góp phần tạo đồng doanh thu Doanh thu tiêu thụ Vòng quay TSLĐ = Giá trị TSLĐ bình quân Vòng quay TSLĐ cao chứng tỏ TSLĐ có chất lợng cao, đợc tận dụng đầy đủ, không bị nhàn rỗi không bị giam giữ khâu trình sản xuất kinh doanh Vòng quay TSLĐ cao sở tốt để có lợi nhuận cao tiết kiệm đợc chi phí sản xuất giảm đợc lợng vốn đầu t Vòng quay TSLĐ thấp tiền mặt bị nhàn rỗi nhiều, công tác thu hồi khoản phải thu kém, quản lý vật t không tốt, quản lý sản xuất cha tốt công tác bán hàng cha tốt e Vòng quay tổng tài sản Vòng quay tổng tài sản cho biết đồng tài sản góp phần tạo đồng doanh thu Doanh thu Vòng quay TTS = TTS bình quân Đây tiêu tài đánh giá tổng hợp khả quản lý TSCĐ TSLĐ doanh nghiệp Vòng quay TTS cao chứng tỏ tài sản có chất lợng cao, đợc tận dụng đầy đủ, không bị nhàn rỗi không bị giam giữ khâu Sinh viên: Cao ThÞ Lan Anh - Líp: TCKT- K47 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp trình sản xuất kinh doanh Vòng quay TTS cao sở tốt để có lợi nhuận cao Vòng quay TTS thấp yếu quản lý TSCĐ TSLĐ, quản lý sản xuất, công tác bán hàng cha tốt 1.5.2.2 Phân tích khả sinh lời Khả sinh lời doanh nghiệp nội dung mà nhà quản trị, nhà đầu t, nhà tín dụng quan tâm Chúng sở quan trọng để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ định luận quan trọng để nhà hoạch định tài đa định tài tơng lai a Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Chỉ số cho biết trăm đồng doanh thu có đồng lÃi cho chủ sở hữu đợc xác định theo công thức: Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Doanh thu tiêu thụ sản phẩm b Sức sinh lợi sở (BEP) Chỉ số cho biết trăm đồng vốn đầu t vào doanh nghiệp tạo đồng lÃi cho toàn xà hội Lợi nhuận trớc lÃi vay thuế (EBIT) BEP = TTS bình quân Chỉ số cho phép so sánh doanh nghiệp có cấu vốn khác thuế suất thuế thu nhập khác c Tỷ suất thu hồi tài sản (ROA) Chỉ số phản ánh đồng vốn tham gia vào hoạt động kinh doanh góp phần tạo đồng lợi nhuận đợc tính theo công thức sau: Lợi nhuận sau thuế ROA = TTS bình quân Chỉ số lớn so với kỳ trớc hay so với doanh nghiệp khác chứng tỏ khả sinh lời doanh nghiệp cao, hiệu kinh doanh lớn Ngợc lại, ROA nhỏ, khả sinh lợi thấp, hiệu sử dụng vốn giảm d Tû st thu håi vèn chđ së h÷u (ROE) Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tạo lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu doanh nghiệp Doanh lợi vốn chủ sở hữu tiêu đánh giá mức độ thực mục tiêu Lợi nhuận sau thuế ROE = Vốn chủ sở hữu bình quân Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 10 Khoa kinh tế quản lý Đồ ¸n tèt nghiƯp Víi c¸c møc chiÕt khÊu nh trªn công ty hy vọng khách hàng toán nhanh Kết biện pháp: Giả sử với tỷ lệ nh trên, công ty kỳ vọng giảm đợc 40% khoản phải thu khách hàng vòng 90 ngày Số tiền thu thêm đợc là: 40% x 38.513.410.000 = 15.405.363.000 đồng Tỷ trọng nhóm khách hàng nh sau: Bảng 3.6: Chiết khấu toán (ĐVT: 1000 ®ång) Thêi h¹n Tû Sè tiỊn Tû lƯ Sè tiỊn chiết toán trọng (VNĐ) chiết khấu khấu (%) Số tiÒn thùc thu 20% 3.081.073 2,48 76.411 3.004.662 - 30 ngµy 30% 4.621.609 2,17 100.289 4.521.320 31 - 60 ngµy 35% 5.391.877 1,625 87.618 5.304.259 61 - 90 ngµy 15% 2.310.805 1,095 25.303 22.85.501 Tỉng 100 15.405.364 289.621 15.115.743 Nh vậy, sau thực biện pháp công ty đà giảm đợc bớt khoản nợ phải thu khách hàng 15.405.364.000 đồng khoản phải thu khách hàng lại 42.509.538.000 đồng Vốn tiền tăng đợc 15.405.364.000 đồng Do đó, khoản phải thu đà giảm dẫn đến vòng quay khoản phải thu tăng lên kỳ luân chuyển khoản phải thu giảm xuống 122 ngày, đồng thời khả toán tức thời tăng từ 0,03 lên 0,08 Bảng 3.7: Một số tiêu sau thay đổi (ĐVT:1000 đồng) Chỉ tiêu Trớc thay đổi Sau thay đổi Chênh lệch Tiền Khoản phải thu bình quân Vòng quay KPT Kỳ luân chuyển KPT Khả toán tức thời 8.027.454 61.755.659 2,55 140,98 0,03 23.143.197 54.052.977 2,92 123,39 0,08 15.115.743 -7.702.682 0,36 -17,58 0,05 Khi ¸p dơng biƯn ph¸p chiÕt khÊu khoản phải thu khách hàng công ty phải chịu chi phí cho khoản tiền chiết khấu sau 90 ngày nhng đồng thời công ty phải trả thêm số tiền chiết khấu toán cho khách hàng toán trớc 90 ngày nh sau: Khi cha áp dụng biện pháp, kỳ thu tiền bình quân công ty 141 ngày tức gần tháng công ty thu hồi tiền bán hàng Vì nói công ty phải chịu Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 54 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp khoản tiền tạo lÃi suất ngân hàng thay cho khách hàng Khi công ty phải chịu khoản chi phí lÃi suất ngân hàng 0,75% tháng C1 = ( khoản phải thu khách hàng) x T x R = 15.405.363.000 x x 0,75% = 346.620.000 ®ång Sau thùc hiƯn biện pháp công ty phải chịu khoản chi phí C2 = 289.621.000 đồng Nh công ty tiết kiệm đợc khoản chi phí lÃi vay C = 364.620.000 - 289.621.000 = 74.999.000 ®ång Nh vËy sau thực biện pháp khoản phải thu giảm làm vòng quay khoản thu tăng lên 0,36 vòng dẫn đến kỳ luân chuyển khoản thu giảm 18 ngày Đồng thời tiền tăng lên làm tăng khả toán tức thời 0,06 lần tiết kiệm đợc khoản lÃi vay 74.999.000 đồng Tình hình tài đà đợc cải thiện rõ rệt 3.2.2 Biện pháp 2: Đẩy mạnh công tác tiêu thụ Cơ sở đề biện ph¸p: Trong kinh doanh c¸c doanh nghiƯp bao giê cịng phải có lợng định hàng hoá, thành phẩm nguyên vật liệu dự trữ kho, bớc đệm nhằm làm cho trình sản xuất tiêu thụ đợc thông suất, liên tục Tuy nhiên, lợng hàng tồn kho nhiều làm ứ đọng vốn dẫn đến hiệu sử dụng vốn tài sản Bên cạnh doanh nghiệp lại phải tăng thêm chi phí cho việc lu kho, bảo quản làm tăng chi phí giảm lợi nhuận Trong năm gần đây, tỷ trọng hàng tồn kho công ty chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản Trong chủ yếu hàng hoá tồn kho, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hàng hoá gửi bán, thành phần khác không đáng kể Bảng 3.8: Tỷ trọng thành phần hàng tồn kho Khoản mục 31/12/2004 31/12/2005 31/12/2006 (%) (%) (%) Nguyên vËt liƯu tån kho 0.58 0.77 0.08 C«ng dông cô tån kho 0.05 0.04 0.01 CPSXKD dë dang 17.92 26.36 9.62 Thµnh phÈm tån kho 1.33 2.41 0.76 Hàng hoá tồn kho 66.94 53.37 87.18 Hàng gửi bán 13.83 17.85 3.29 Dự phòng giảm giá HTK 0.65 0.81 0.93 Tổng 100.00 100.00 100.00 (Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toáncông ty CT- IN) Hàng hoá tồn kho năm 2006 chiếm 87,18 % tổng giá trị hàng tồn kho Trong chủ yếu hai mặt hàng: - Mặt hàng thuộc lĩnh vực Viễn Thông chiếm 80% tổng giá trị hàng hoá tồn kho - Mặt hàng thuộc lĩnh vực tin học chiếm 20% tổng giá trị hàng hoá tồn kho Sinh viên: Cao ThÞ Lan Anh - Líp: TCKT- K47 55 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Nguyên nhân làm giá trị hàng hoá tồn kho hai loại mặt hàng lớn do: - Phần lớn hàng hoá mua từ đầu năm 2006 dự kiến tiêu thụ năm Lợng hàng hoá có chất lợng tốt xuất bán cần nhng sách bán hàng hiệu quả, nhiều đối thủ cạnh tranh giá nh tính kỹ thuật chủng loại hàng hoá nên lợng hàng hoá ứ đọng nhiều - Nguyên nhân thứ hai làm giá trị hàng hoá tồn kho lớn giá trị hàng hoá chất lợng hàng hoá lỗi mốt, tính công nghệ thấp không đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Công ty cần kiểm tra đánh giá lại hàng hoá, không khả sinh lời thị trờng cần phải đợc lý ®Ĩ tËn dơng ngn vèn sư dơng cho mục đích khác Bảng 3.9: Phân loại hàng hoá tồn kho (ĐVT 1000 đồng) Loại hàng hoá Giá trị Tỷ trọng Hàng hoá có chất lợng tốt 188.584.558 90% Hàng hoá chất lợng 20.953.840 10% Tổng cộng 209,538,398 100% Do vậy, em đề xuất biện pháp đẩy mạnh công tác tiêu thụ để giảm lợng hàng tồn kho mà cụ thể mặt hàng Tin học Viễn thông đẩy mạnh công tác tiêu thụ mặt hàng có chất lợng tốt chiếm tỷ trọng cao tổng giá trị hàng hoá tồn kho Mục đích biện pháp: Đẩy mạnh công tác tiêu thụ để giảm lợng lợng hàng hoá tồn kho nhằm làm giảm hàng tồn kho, tăng vòng quay hàng tồn kho, giải phóng vốn bị ứ đọng đó, từ nâng cao hiệu sử dụng tài sản nguồn vốn Nội dung biện pháp: Để tăng khối lợng hàng hoá tiêu thụ công ty cần phải nghiên cứu sách Marketing hợp lý, phải tìm thêm khách hàng cách nghiên cứu thị tr ờng thông qua việc tìm hiểu thị trờng, theo dõi đối thủ cạnh tranh khách hàng cũ, công ty có biện pháp xúc tiến bán hàng cụ thể Do đặc thù doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng phục vụ cho ngành viễn thông tin học mặt hàng công ty thuộc mặt hàng công nghiệp Hệ thống phân phối công ty bán hàng trực tiếp không qua trung gian Công ty không cần tuyển thêm nhân viên bán hàng lực nhân viên Công ty sử dụng hai công cụ để xúc tiến bán hàng hoá chủ yếu Marketing trực tiếp bán hàng trực tiếp kết hợp với chiết khấu thơng mại Kết thực hiện: Dự tính công ty tăng thêm đợc 5% doanh thu bán hàng hoá giá vốn hàng bán chiếm 82,46% doanh thu Để thực tiêu đặt công ty phải dự trù chi phí phát sinh cho phần doanh thu tăng thêm Ta có bảng dự trù chi phí nh sau: Bảng 3.10: Dự trù chi phí (ĐVT: 1000 đồng) Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 56 Khoa kinh tế quản lý Chi phí Chi phí mua địa công ty Chi phÝ göi th tay Chi phÝ ®iƯn tho¹i Chi phÝ in Catalog Chi phÝ vận chuyển Chi phí hoa hồng nhân viên bán hàng Chiết khấu thơng mại Chi phí khác Tổng cộng Đồ án tốt nghiệp Số lợng 1000 đ/c 1000 th 1000 lần 1000 Đơn giá 2.3 1.5 1.5 10 0,5% doanh thu 0,5% doanh thu 0,5% doanh thu Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 Giá trị 2.300 1.500 1.500 10.000 47.146 47.146 47.146 20.000 176.738 57 Khoa kinh tế quản lý Đồ ¸n tèt nghiƯp Sau thùc hiƯn biƯn ph¸p th× thu đợc số lÃi là: Bảng 3.11: Lợi nhuận đạt đợc (ĐVT: 1000 đồng) Chỉ tiêu Giá trị Doanh thu bán hàng tăng thêm 9.429.228 Chiết khấu thơng mại 47.146 Doanh thu 9.382.082 Giá vốn hàng bán 7.775.341 Lợi nhuận gộp 1.606.740 Chi phí bán hàng 129.592 Lợi nhuận tríc th 1.477.148 Th thu nhËp doanh nghiƯp 206.801 1.270.347 Lỵi nhn sau th Nh vËy, nÕu thùc hiƯn biƯn pháp doanh thu tăng thêm 9.429.228.000 đồng lợi nhuận trớc thuế tăng thêm 1.447.148.000 đồng lợi nhuận sau thuế tăng thêm 1.270.347.000 đồng Sau thực biện pháp hàng tồn kho giảm 7.775.341.000 đồng số tiền thu thêm đợc 9.252.489.000 đồng (trong bao gồm tiền giá vốn hàng bán) Bảng 3.11: Mét sè chØ tiªu sau thùc hiƯn biƯn pháp ( ĐVT:1000 đồng) Chỉ tiêu Trớc thay đổi Sau thay đổi Chênh lệch Hàng tồn kho bình quân 148.737.397 144.849.708 -3.887.689 TiÒn 8.027.454 17.279.943 9.252.489 Doanh thu 157.700.509 167.082.591 9.382.082 Lợi nhuận sau thuế 10.194.635 11.464.982 1.270.347 Vòng quay hàng tồn kho 1,06 1,15 0,09 Kỳ luân chuyển hàng tồn kho -27 340 312 Tû st lỵi nhn sau th / doanh 6,46 6,86 0,40 thu(%) Khả toán tøc thêi 0,03 0,06 0,03 Sau thùc hiÖn biÖn pháp tỷ suất lợi nhuận doanh thu tăng 0,40%, khả toán tức thời tăng từ 0,03 lên 0,06 lần vòng quay hàng tồn kho tăng từ 1,06 vòng lên 1,15 vòng kỳ luân chuển hàng tồn kho giảm xuống 27 ngày, vốn đợc quay vòng nhanh Tổng hợp kết biện pháp: Tổng số tiền thu thêm đợc sau hai biện pháp 24.368.232.000 đồng Dự kiến dùng số tiền để trả nợ ngắn hạn Ta có bảng cân đối kế toán dự kiến báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến sau hai biện pháp nh sau Bảng 3.12: Bảng cân đối kế toán dự kiến (ĐVT: 1000 đồng) Chỉ tiêu Trớc thay đổi Sau thay đổi Tăng giảm Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Líp: TCKT- K47 58 Khoa kinh tÕ quản lý Tài sản A TSLĐ ĐTNH I Tiền II Khoản phải thu III Hàng tồn kho IV TSLĐ khác V Chi phí nghiệp B TSCĐ ĐTDH Tổng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn, q II Ngn kinh phÝ, q kh¸c Tỉng ngn vèn §å ¸n tèt nghiƯp 316.669.323 8.027.454 67.133.910 240.342.531 1.160.419 5.000 36.479.006 353.148.329 293.488.609 8.027.454 51.728.546 232.567.190 1.160.419 5.000 36.479.006 329.967.615 -23.180.714 -15.405.364 -7.775.341 0 -23.180.714 309.286.434 298.862.140 284.835.372 323.313.202 -24.451.062 -24.451.062 9.543.058 881.244 43.861.886 41.692.372 2.169.514 353.148.329 9.543.058 881.244 45.132.233 42.962.719 2.169.514 329.967.606 0 1.270.347 1.270.347 -23.180.714 Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 59 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Bảng 3.13: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (ĐVT: 1000 đồng) Chỉ tiêu Trớc thay đổi Sau thay đổi Tăng giảm Doanh thu 157.700.509 167.082.591 9.382.082 Giá vốn hàng bán 123.212.141 130.987.482 7.775.341 Lợi nhuận gộp 34.488.368 36.095.108 1.606.740 Thu nhập hoạt động tài 168.242 168.242 Chi phí hoạt động tài 2.551.071 2.840.692 289.621 Chi phí bán hàng 806.727 936.319 129.592 Chi phí quản lý 19.289.041 19.289.041 Lợi nhuận từ HĐSXKD 12.009.770 13.197.298 1.187.527 Thu nhập khác 753.887 753.887 Chi phí khác 887.887 887.887 Lợi nhuận khác 134.001 134.001 Tổng lỵi nhn tríc th 11.875.770 13.197.299 1.187.527 Th thu nhËp DN phải nộp 1.681.135 1.847.622 166.487 Lợi nhuận sau thuế 10.194.635 11.349.677 1.155.042 Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 60 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Bảng 3.14: Bảng tiêu thay đổi sau hai biện pháp Chỉ tiêu Trớc thay đổi Sau thay đổi Tăng giảm Tiền 8.027.454 8.027.454 Khoản phải thu bình quân 61.755.659 54.052.977 -7.702.682 Hàng tồn kho bình quân 148.737.397 144.849.708 -3.887.689 Tài sản lu động bình quân 219.296.422 206.146.045 -13.150.377 Tổng tài sản bình quân 248.841.806 235.691.429 -13.150.377 Nợ ngắn hạn 298.862.140 188.844.718 -110.017.422 Vốn chủ sở hữu bình quân 40.932.099 41.214.868 282.769 Doanh thu 157.700.509 167.082.591 9.382.082 Lợi nhuận sau thuế 10.194.635 11.349.677 1.155.042 Tû st lỵi nhn/ doanh thu (%) 6,46 6,79 0,33 Tû suÊt ROA (%) 4,10 4,82 0,72 Tû suÊt ROE (%) 24,91 27,54 2,63 Vßng quay HTK 1,06 1,15 0,09 Vòng quay KPT 2,55 3,09 0,54 Kỳ luân chuyển HTK 339,54 312,10 -27,44 Kú lu©n chun KPT 140,98 116,46 -24,51 Vòng quay TSLĐ 0,72 0,81 0,09 Vòng quay TTS 0,63 0,71 0,08 Khả toán hành 1,06 1,55 0,49 Khả toán nhanh 0,26 0,32 0,07 Khả toán tức thời 0,0269 0,0425 0,02 Nh vậy, sau thực hai biện pháp tình hình tài công ty đà đợc cải thiện nhiều Tỷ suất lợi nhuận doanh thu, ROA, ROE tăng tiêu khác tăng lên nhiều nh: khả toán hành tăng từ 1,06 lần lên 1,55 lần, khả toán nhanh tăng 0,26 lần lên 0,32 lần, khả toán tức thời tăng từ 0,269 lần lên 0,425 lần Vòng quay hàng tồn kho tăng làm kỳ luân chuyển giảm 27 ngày, vòng quay khoản phải thu tăng lên làm kỳ luân chuyển khoản phải thu giảm 25 ngày Đây dấu hiệu tích cực cho thấy hai biện pháp đà có hiệu Kết luận Sau phân tích tình hình tài công ty Cổ phần Viễn thông Tin học - Bu điện em rút số kết luận nh sau: Tình hình tài công ty Cổ phần Viễn thông Tin học - Bu điện có u điểm: Quy mô hoạt động kinh doanh công ty tăng mạnh, khoản phải trả lớn nhiều so với khoản phải thu chứng tá doanh nghiƯp chiÕm dơng vèn tõ bªn Sinh viªn: Cao ThÞ Lan Anh - Líp: TCKT- K47 61 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp nhiều, có uy tín nhà cung cấp Tỷ suất thu hồi tài sản tỷ suất thu hồi nguồn vốn chủ sở hữu tơng đối cao chứng tỏ hoạt động kinh doanh có hiệu Tuy nhiên tình hình tài Công ty có số hạn chế nh: Nguồn vốn chủ sở hữu nhỏ cho thấy độ tự chủ mặt tài Công ty thấp, độ an toàn thấp, rủi ro toán cao Tốc độ tăng giá vốn lớn tốc độ tăng doanh thu nguyên nhân làm giảm lợi nhuận gộp từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ, cấu tài sản nguồn vốn cha hợp lý, cân đối tài sản nguồn vèn cha tèi u Tû träng hµng tån kho vµ khoản phải thu lớn làm vòng quay tài sản thấp, hiệu sử dụng tài sản thấp, nguồn vốn bị ứ đọng bị chiếm dụng nhiều Từ em đà đề xuất số biện pháp cải thiện tình hình tài Công ty đẩy mạnh công tác thu hồi nợ tỷ lệ chiết khấu thích hợp đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm để giảm hàng tồn kho Sau thực biện pháp hầu hết số tài công ty tăng lên nh: vòng quay khoản phải thu, vòng quay hàng tồn kho, lợi nhuận sau thuế, tỷ suất thu hồi tài sản tỷ suất thu hồi nguồn vốn chủ sở hữu tăng Điều cho thấy biện pháp đề xuất có hiệu Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình Thầy giáo TS Nguyễn Đại Thắng toàn thể cán nhân viên công ty Cổ phần Viễn thông - Tin học B u điện đà tạo điều kiện giúp em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Sinh viên thực Cao Thị Lan Anh Danh mục tài liệu tham khảo TS Phạm Văn Dợc - Đăng Kim Cơng Phân tích hoạt động kinh doanh nhà xuất Thống Kê 2001 TS Lê Thị Phơng Hiệp Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nhà xuất khoa học kỹ thuật Hà nội - 2006 Vũ Việt Hùng Giáo trình quản lý tài Nhà xuất ĐHQG 2001 TS Nguyễn Năng Phúc Nguyễn Văn Công Trần Quý Liên Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài Nhà xuất Tài 2002 TS Nghiêm Sĩ Thơng Cơ sở lý thuyết quản lý tài doanh nghiệp (Tóm tắt nội dung giảng) Trờng ĐHBK Hà Nội Khoa Kinh tế Quản lý Hà Nội 1997 Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 62 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Phụ lục Bảng Cân đối kế toán Đơn vị tính: đồng Tài sản A TSLĐ Và ĐTNH I Tiền 1.Tiền mặt quỹ 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Tiền chuyển II Các khoản ĐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán 3.thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội Phải thu theo tiến độ HĐ XD Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu IV Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ dụng cô Chi phÝ SX, KD dë dang M· sè 100 110 111 112 113 120 130 131 132 133 134 137 138 139 140 142 143 144 31/12/2004 31/12/2005 134,407.587.734 121.923.520.849 31/12/2006 316.669.323.344 21.782.010.129 234.298.206 21.547.711.923 6.128.506.795 295.428.515 5.833.078.280 8.027.453.907 292.086.334 7.735.367.573 41.547.861.992 39.797.928.478 1.303.594.444 56.377.407.960 49.235.628.465 6.607.544.026 67.133.910.213 57.914.902.525 6.635.241.219 446.339.000 534.235.469 2.583.766.469 69.221.758.639 403.450.773 31.732.377 12.406.449.859 57.132.227.063 439.804.194 22.290.462 15.060.330.911 240.342.531.108 188.387.324 20.238.490 23.127.258.838 Thµnh phÈm 145 917.427.519 1.374.845.561 1.816.734.233 Hàng hoá 6.Hàng hoá gửi b¸n 146 147 46.337.280.513 9.572.982.700 30.498524.309 10.199.064.634 209.538.398.138 7.895.504.732 Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 63 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp 7.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc dài hạn Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản cầm cố, ký cợc NH VI Chi nghiệp b- tài sản cố định đtdh I Tài sản cố định Tài sản cố điịnh hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản ĐT tài dài hạn 149 150 151 152 153 154 155 160 200 210 211 212 213 214 215 216 220 Đầu t dài hạn khác III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 228 230 240 V.Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A - Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả TS thõa chê xư lý NhËn ký q, ký cỵc dài hạn B nguồn vốn chủ sở hữu I Nguån vèn, quü Nguån vèn kinh doanh Quü đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn ĐT XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thëng lỵi Ngn kinh phÝ Ngn kinh phí đà hình thành tài TSCĐ Tổng cộng nguồn vèn (440 = 300 + 400) 241 270 MS 300 310 311 312 313 314 315 316 317 320 321 322 (447.745.102) 1.850.957.044 843.297.489 22.800.000 157.595.800 (462.633.008) 2.280.379.031 590.994.415 22.800.000 185.697.601 (2.243.990.647) 1.160.419.116 1.160.255.697 827.263.800 5.000.000 19.331.680.395 17.755.563.957 17.002.505.046 36.027.040.778 (19.024.535.732) 753.058.911 1.633.168.588 (880.109.677) 625.000.000 1.480.887.015 5.000.000 22.611.761.818 21.986.761.818 21.687.168.508 48.261.241.688 (26.574.073.180) 299.593.310 992.233.275 (692.639.965) 625.000.000 163.419 5.000.000 36.479.005.846 35.031.969.941 35.031.969.941 73.980.933.224 (38.948.963.283) 625.000.000 951.116.438 6255.000.000 625.000.000 153.739.268.129 31/12/ 2004 121.108.048.532 120.558.200.615 8.481.163.197 347.543.511 65.839.562.219 26.025.502.954 2.922.638.983 11.243.921.220 144.535.282.667 31/12/2005 106.532.970.991 104.562.508.649 11.438.486.263 102.585.275 64.471.032.241 7.218.810.977 2.663.629.116 12.174.102.770 822.035.905 353.148,329,190 31/12/2006 309.286.433.967 298.862,140.409 25.094.612.820 2.045.092.988 195.606.752.771 40.701.800.504 9.030.422.495 15.365.293.301 5.697.868.531 102.858.275 6.493.589.007 1.105.938.810 1.105.938.810 11.018.165.630 9.543.058.235 9.543.058.235 864.523.532 864.523.532 881.244.323 881.244.323 102.858.275 446.989.642 446.989.642 625.000.000 400 410 411 416 417 419 32.631.219.597 30.907.178.719 21.000.448.938 428.677.227 546.583.719 8.931.468.835 38.002.311.676 36.065.175.187 26.839.805.276 (1.015.182.764) 851.096.313 9.389.456.362 43.861.886,215 41.692.372.092 31.279.915.722 (898.623.759) 1.168.504.590 10.142.575.539 420 421 422 423 1.724.040.878 1.724.040.878 1.937.136.489 1.937.136.489 2.169.514.123 2.169.514.123 153.739.268.129 144.535.282.667 353.148,329,190 430 Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 64 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: đồng tiêu Mà số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2,Các khoản giảm trừ - hàng bán trả lại Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cÊp dÞch vơ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài chÝnh - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhËp kh¸c 12 Chi phÝ kh¸c - Trong khoản trừ vào lợi nhuận sau thuế 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phÝ th TNDN hiƯn hµnh 01 16 Lỵi nhn sau th thu nhËp doanh nghiƯp (60 = 50 51 - 52) 17 Các khoản giảm trừ lợi nhuận sau thuế Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 135.819.439.424 122.552.625.836 157.700.509.257 10 135.819.439.424 7.290.000 7.290,000 122.545.335.836 157.700.509.257 11 20 110.003.706.718 25.815.732.706 95.394.603.273 27.150.732.563 123.212.141.453 12 21 22 23 24 25 30 390.142.530 678.281.685 646.027.792 2.979.477 12.080.475 10.467.642.014 163.157.415 1.193.197.019 980.602.890 2,057,548 13,112,780 10.950.364.864 168.241.807 2.551.070.702 2.101.169.148 2,806,727 17,289,041 12.009.770.499 31 32 185.601.985 260.113.449 33.807.834 264.122.121 187.266.865 753.886.534 887.887.302 40 50 40.703.630 10.426.938.384 58.855.256 11.009.220.120 (134.000.768) 11.875.769.731 51 1.459.771.374 1.541.290.816 1.681.134.693 60 8.967.167.006 9.467.929.304 10.194.635.038 48,125,122 78.472.941 130,125,698 Sinh viên: Cao Thị Lan Anh - Lớp: TCKT- K47 65 Khoa kinh tế quản lý Đồ án tốt nghiệp Bảng chấm điểm tiêu tài theo Quyết định 2090 Ngân hàng ĐT & PT Việt Nam (Phần doanh nghiệp nghành thơng mại dịch vụ quy mô vừa) Chỉ tiêu Khả toán ngắn hạn Khả toán nhanh Vòng quay HTK Vòng quay KPT Vòng quay VLĐ Hiệu sử dụng tài sản Vốn CSH/ Tổng tài sản Nợ phải trả/ Vốn CSH Tû st lỵi nhn/ doanh thu Tû st lỵi nhn/ tài sản Trọng số 10% 10% 5% 5% 5% 5% 10% 10% 10% 10% 100 80 60 40 >2,3 >1,7 >6,0 >10,5 >3,5 >3,5 >70 7,5 >6,5 1,7-2,3 1,1-1,7 5,5-6,0 9,5-10,5 3,1-3,5 3,0-3,5 60-70 42-66 7,0-7,5 6,5-7,0 1,2-1,7 0,7-1,1 5,0-5,5 8,1-9,5 2,7-3,1 2,5-3,0 50-60 66-100 6,5-7,0 6,0-6,5 1,0-1,2 0,6-0,7 4,5-5,0 6,5-8,0 2,4-2,7 2,0-2,5 40-50 100-150 6,0-6,5 5,5-6,0 Sinh viªn: Cao ThÞ Lan Anh - Líp: TCKT- K47 20 66