Hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

Chúng ta muốn tồn tại trong xax hội ngày nay, chúng ta phải lao động, nói đến lao động trước hết phải nói đến hoạt động sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá, trong đó vấn đề cần quan tâm nhất l

Lời nói đầu

Chúng ta muốn tồn tại trong xã hội ngày nay, chúng ta phải lao động, nói

đến lao động trớc hết phải nói đến hoạt động sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá, trong đó vấn đề cần quan tâm nhất là hiệu quả kinh tế Đây là sự so sánh giữa toàn bộ chi phí bỏ ra và kết quả thu lại đợc Muốn làm đợc điều này đòi hỏi mỗi chúng ta phải có tri thức trong hoạt động sản xuất và quản lý

Tiêu thụ hàng hoá là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá, nó có vị trí đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp, nó góp phần to lớn đến sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, khâu tiêu thụ hàng hoá của quá trình sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá tại các doanh nghiệp gắn liền với thị tr-ờng, luôn luôn vận động và phát triển theo sự biến động phức tạp của các doanh nghiệp

Chính vì vậy, công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá, luôn luôn đợc nghiên cứu, tìm tòi, bổ xung để đợc hoàn thiện hơn, cả về lý luận lẫn thực tiễn, nhằm mục đích không ngừng nâng cao chất lợng hàng hoá, hiệu quả của sản xuất, hiệu năng của quản lý

Trong những năm gần đây, thị trờng nớc ngoài là một vấn đề nổi trội vần quan tâm của các doanh nghiệp sản xuất hàng hoá Từ khi thực hiện chính sách

mở cửa Việt Nam đã thiết lập đợc nhiều mối quan hệ hợp tác thơng mại với nhiều nớc trên thế giới Ngợc lại hàng hoá của các nớc cũng tràn vào Việt Nam với khối lợng khá lớn nên công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá càng cần phải đ-

ợc hoàn thiện hơn

Cùng với sự gia tăng của các doanh nghiệp sản xuất thuốc trong nớc và khối lợng thuocó trên thị trờng tăng với tốc độ nhanh cùng với chất lợng, đa dạng về mẫu mã, phong phú về chủng loại Trong bối cảnh đó, mức độ cạnh tranh trên thị trờng thuốc phòng và chữa bệnh ngày càng gay gắt và quyết liệt

Để tồn tại và phát triển, ngoài việc sản xuất và cung cấp cho thị trờng một khối lợng sản phẩm nhất định với chất lợng cao, chủng loại, mẫu mã phù hợp với các doanh nghiệp cần phải thực hiện tốt công tác hạch toán thiêu thụ hàng hoá

Xây dựng tổ chức công tác hạch toán kế toán khoa học hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc ra quyết định chỉ

Vũ Thị Hay - KTC - K13

đạo, điều hành sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá có hiệu quả Công tác kế toán nói chung, hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng ở các doanh nghiệp đã đ-

ợc hoàn thiện dần song mới chỉ đáp ứng đợc yêu câù của quản lý ở các doanh nghiệp với mức độ còn hạn chế Bởi vậy, bổ sung và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung, hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng luôn là mục tiêu hàng đầu ở các doanh nghiệp

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Dợc phẩm Thiên Tân em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu lý luận của công việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Hoạt động tiêu thụ hàng hoá của Công ty rất đa dạng và phong phú, cùng với số vốn kiến thức ít ỏi học đợc trên ghế nhà trờng, em mạnh dạn chọn

đề tài"Hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Dợc phẩm Thiên Tân".

Vì thời gian thực tập ngắn và bản thân em còn bị hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự góp ý, chỉ đạo chân tình của cô giáo để đề tài của em đợc hoàn thiện hơn

Nội dung chính của đề tài gồm 3 phần:

Phần I : Lý luận chung về hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả tiêu thụ hàng hoá

Phần II : Tình hình thực tế về công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Thiên Tân

Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tiêu thụ hàng

hoá và xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

Cổ phần Dợc phẩm Thiên Tân

Vũ Thị Hay - KTC - K13

Phần thứ nhất

Lý luận chung về hạch toán tiêu thụ hàng hoá

và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong

doanh nghiệp kinh doanh thơng mại

I Sự cần thiết phải hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

1 Khái niệm và đặc diểm của hàng hoá.

Hàng hoá đợc coi là mua vào khi thông qua quá trình mua bán và doanh nghiệp thơng mại phải nắm đợc quyền sở hữu về hàng hoá (đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận) Mục đích mua hàng hoá là để bán cho nhu cầu tiêu dùng trong nớc và mua để xuất khẩu ra nớc ngoài Ngoài ra hàng hoá trong các doanh nghiệp thơng mại có thể đợc sử dụng để góp vốn liên doanh, để trả lơng, thởng, biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hoặc đổi lấy hàng hoá khác

2 Tiêu thụ đợc thực hiện nh thế nào ?

Tiêu thụ hàng hoá là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá, tức là chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ trạng thái của vật chất tiền tệ và hình thành kết qủa của bán hàng, trong đó doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng

và khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp theo giá thoả thuận Thông qua quá trình tiêu thụ, nhu cầu của ngời sử dụng một phần nào đó đợc thoả mãn và giá trị của hàng hoá đó đợc thực hiện

Quá trình tiêu thụ cơ bản đợc chia làm hai giai đoạn :

- Giai đoạn thứ nhất: Đơn vị bán xuất giao hàng cho đơn vị mua thông qua hợp đồng kinh tế đã đợc ký Đây là quá trình vận động của hàng hoá nhng cha xác định đợc kết quả của việc bán hàng

- Giai đoạn thứ hai: Khi khách hàng nhận đợc hàng theo đúng chủng loại trên hợp đồng kinh tế, khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Đến đây quá trình bán hàng kết thúc, hàng hoá đợc coi là tiêu thụ và hình thành kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

Những đặc điểm của quá trình tiêu thụ :

Vũ Thị Hay - KTC - K13

- Có sự thỏa thuận giữa ngời mua, ngời bán về số lợng, chất lợng chất loại của hàng hoá trên cơ sở hợp đồng kinh tế.

- Có sự thay đổi quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua thông qua quá trình bán hàng

- Ngời bán giao cho ngời mua một lợng hàng hoá và nhận đợc tiền hoặc

đợc chấp nhận thanh toán Khoản tiền này đợc gọi là doanh thu bán hàng, đợc dùng để bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá và hình thành nên kết quả của việc tiêu thu hàng hoá trong kỳ của doanh nghiệp

Tiêu thụ hàng hoá bao gồm :

- Tiêu thụ ra ngoài: Là việc bán hàng cho các đơn vị khác hoặc cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp

- Tiêu thụ nội bộ: Là việc bán hàng giữa các đơn vị thành viên cùng trong tổng công ty, tập đoàn

Khi tiêu thụ hàng hoá đợc thực hiện thì doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc theo luật định tính trên khối lợng sản phẩm tiêu thụ ra ngoài doanh nghiệp hoặc tiêu thụ nội bộ

Giá bán đơn vị sản phẩm là giá bán thực tế ghi trên hoấ đơn GTGT, là căn cứ đểtính doanh thu bán hàng thực hiện đợc trong kỳ

3 Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá :

Có 4 phơng thức tiêu thụ hàng hoá chủ yếu

a Phơng thức tiêu thụ trực tiếp :

Tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho (hoặc trực tiếp taị phân xởng không qua kho) của doanh nghiệp Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng đợc khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh toán, số hàng hoá này chính thức coi là tiêu thụ thì khi đó doanh nghiệp bán hàng mất quyền sở hữu về số hàng hoá đó Phơng thức này bao gồm bán buôn bán lẻ:

- Bán buôn:

Bán buôn là quá trình bán hàng cho các đơn vị sản xuất các đn vị kết quả tiêu thụ hàng hoá thơng mại để tiếp tục đa vào quá trình sản xuất, gia công chế biến tạo ra sản phẩm mới hoặctiếp tục đợc chuyển bán Do đó đối tợng của bán buôn rất đa dạng và phong phú có thể là cơ sở sản xuất, đơn vị kết quả tiêu thụ hàng hoá thơng mại trong nớc và ngoài nớc hoặc các công ty thơng mại t nhân

Vũ Thị Hay - KTC - K13

Đặc trng của phơng thức này là kết thúc nghiệp vụ bán hàng, hàng hoá vẫn nằn trong lĩnh vực lu thông, cha đivào lĩnh vực tiêu dùng Hàng bán theo phơng thức này thờng là với khối lợng lớn và nhiều hình thức thanh toán Do đó muốn quản lý tốt thì phải lập chứng từ cho từng lần bán

Khi thực hiện bán hàng, bên mua sẽ có ngời đến nhận hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Khi ngời nhận đã nhận đủ số hàng và ký xác nhận trên chứng từ bán hàng thì số hàng đó không thuoọc quyền sở hữu của doanh nghiệp nữa mà đợc coi là hàng đã bán Khi bên mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu và doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa

vụ Nhà nớc

Chứng từ kế toán sử dụng là hoá đơn GTGT hoặc phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập, chứng từ này đợc lập thành 3 liên: 1 liên giao cho ngời nhận hàng, 2 liên chuyển cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toá

- Bán lẻ:

Theo hình thức này, hàng hoá đợcbán trực tiếp cho ngời tiêudùng, bán lẻ

là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động của hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Đối tợng của bán lẻ là mọi cá nhân trongvà ngoài nớc muốn có một giá trị sử dụng nào đó không phân biệt giai cấp, quốc tịch

Đặc trng cùa phơng thức bán lẻ làkết thúc nghiệp vụ bán hàng thì sản phẩm rời khỏi lĩnh vực lu thông đi vào lĩnh vực tiêu dùng giá trị sử dụng của sản phẩm đợc thực hiện Hàng bán lẻ thờng có khối lợng nhỏ, và thanh toán ngay và thờng bằng tiền mặt nên thờng ít lập chứng từ chotừng lần bán Bán lẻ đợcchia làm 2 hình thức:

+.Bán lẻ thu hồi trực tiếp

+ Bán lẻ thu hồi tập trung

b Phơng thức tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận.

Căn cứ vào hợp đồng đã ký, đến ngày giao hàng, doanh nghiệp sẽ xuất kho để chuyển hàng cho bên mua bằng phơng tiện của mình hoặc đi thuê ngoài

đến địa điểm đã ghi trong hợp đồng, chi phí vận chuyển này do bên nào chịu tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của hai bên và đợc ghi trong hợp đồng kinh tế Hàng gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi ngời mua thông báo

đã đợc nhận hàng vàchấp nhận thanh toán thì số hàng đó đợc coi là tiêu thụ, doanh nghiệp hạch toán và doanh thu

Vũ Thị Hay - KTC - K13

Chứng từ sử dụng trong trờng hợp này là hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập, chứng từ này đợc lập thành 4 liên: 1 liên gửi cho ngời mua, 2 liên gửi cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán, 1 liên thủ kho giữ

c Phơng thức bán hàng qua các đại lý ( ký gửi)

Hàng hoá gửi đại lý bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và cha

đợc coi là tiêu thụ.Doanh nghiệp chỉ đợc hạch toán và doanh thu khi bên nhận

đại lý thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán Khi bán đợc hàng thì doanh nghiệp phải trả cho ngời nhận đạ ilý một khoản tiền gọi là hoa hồng Khoản tiền này đợc coi nh một phần chi phí bán hàng và đợc hạch toán vào tài khoản bán hàng

Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ mà không đợc trừ đi phần hoa hồng trả cho bên nhận đạilý

* Các trờng hợp hàng hoá gửi đi đợc coi là tiêu thụ

- Hàng hoá bán bán theo phơng thức bán hàng trực tiếp

- Hàng hoá gửi bán chỉ đợc coi làtiêu thụ và hạch toán vào doanh thu và giá vốn trong các trờng hợp sau :

+ Doanh nghiệp nhận đợc tiền do khách hàng trả

+ Khách hàng đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán

+ Khách hàng đã ứng trớc số tiền mua hàng về số hàng sẽ chuyển đến.+ Số hàng gửi bán áp dụng phơng thức thanh toán theo kế hoạch thông qua nhân hàng

d Phơng thức bán hàng trả góp:

Theo phơng thức này, khi giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyển giao đợc coi là tiêu thụ và doanh nghiệp mất quyền sở hữu lợng hàng đó Theo phơng thức này ngời mua sẽ trả tiền làm nhiều lần theo hợp đồng ban đầu và giá bán bao giờ cũng cao hơn giá bán theo phơng thức thông thờng Phần chênh lệch này chính là tiền lãi phát sinh do khách trả chậm, trả nhiều lần, số tiền lãi này đợc hạch toán vào toản thu nhập của hoạt động tài chính Doanh nghiệp bán hàng đợc phản ánh ngay tại thời điểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ bình thờng Ngời mua sẽ thanh toán lần đầu tại thời điểm mua Số tiền còn lại ngời mua chấp nhận thanh toán dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một

Vũ Thị Hay - KTC - K13

tỷ lệ lãi xuất nhất định Thông thờng số tiền thanh toán ở các kỳ bằng nhau, trong đó một phần là doanh thu gốc một phần là lãi suất trả chậm.

e Phơng thức tiêu thụ nội bộ.

Tiêu thụ nội bộ là việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ giữa các đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc hay giữa các đơn vị trực thuộc với nhau trong cùng một công ty, tập đoàn, liên hiệp các xí nghiệp Ngoài ra, coi

là tiêu thụ nội bộ còn bao gồm các khoản sản phẩm, hàng hoá dịch vụ xuất biếu, tặng, xuất trả lơng, thởng, xuất dùng cho hoạt động sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá

4 Nhiệm vụ của kế toán trong quản lý tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá.

Để đáp ứng yêu cầu nói trên, kế toấn tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá có những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời khối lợng và hàng hoá bán ra và giá vốn chính xác của chúng nhằm xác định đúng kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá nói chung hoặc từng loại hàng hoá, nhóm hàng hoá, hàng hoá riêng lẻ nói riêng, các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, cũng nh phân bổ chúng cho các đối tợng có liên quan

- Xác định chính xác kết quả của từng loại hoạt động sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp, phản ánh, giám đối tình hình phân phối lợi nhuận

- Lập và gửi báo cáo tiêu thụ, doanh thu, kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá theo yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo Định kỳ phân tích kinh tế đối với hoạt động tiêu thụ hàng hoá, thu nhập và phân phối lợi nhuân, t vấn cho ban lãnh đạo lựa chọn phơng án kết quả tiêu thụ hàng hoá cnó hiệu quả nhất

Để thực hiện tốt nhiệm vụ đó kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá cần thực tốt các nội dung sau:

Thứ nhất: Tổ chức tốt hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ

Thứ hai: Kế toán phải đầy đủ các chứng từ hợp pháp ban đầu quy định từng nghiệp vụ tiêu thụ, tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán một cách khoa học, hợp lý nhằm phản ánh đợc các số liêụ phục vụ cho công tác quản lý sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá,tránh ghi chép trùng lặp không cần thiết, nâng cao hiệu quả của công tác kế toán

Vũ Thị Hay - KTC - K13

Thứ ba: Báo cáo kịp thời, thờng xuyên tình hình tiêu thụ hàng hoá và thanh toán theo từng loại hàng hoá, nhóm hàng hoá, từng hợp đồng kinh tế, từng

đối tợng thanh toán Đảm bảo yêu cầu quản lý, giám đốc hàng bán trên các yếu tố: số lợng, chất lợng, chủng loại, thời gian

Thứ t : Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách

kế toán sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp

II Hạch toán chi tiết hàng hoá

1 Chứng từ sử dụng: Bao gồm các chứng từ chủ yếu sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

2 Các phơng pháp hạch toán chi tiết hàng hoá.

a Phơng pháp ghi thẻ song song.

- Nguyên tắc của phơng pháp

+ Kho: Thủ kho ghi chép sự biến động nhập xuất, tồn về hiện vật

+ Phòng kế toán: Ghi chép sự biến động của hàng hoá về hiện vật, giá trị trên sổ chi tiết

Vũ Thị Hay - KTC - K13

tháng, sau khi xác định đợc giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn kế toán mới tiến hành ghi sổ (thẻ) chi tiết theo chỉ tiêu giá trị.

- Sơ đồ phơng pháp ghi thẻ song song

* Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu

* Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và bộ phận kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng Việc kiểm tra đối chiếu thờng tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán

* Phạm vi sử dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng hoá, nghiệp vụ nhập, xuất ít, không thờng xuyên, trình độ chuyên môn của kế toán thấp

b Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

- Nguyên tắc:

+ ở kho: Thủ kho ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn về hiện vật

+ Phòng kế toán: Ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của hàng hoá cả

về giá trị lẫn hiện vật trên sổ đối chiếu luân chuyển

Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán lập bảng kê nhập, xuất cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

- Sơ đồ phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

* Ưu điểm: Khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt (Chỉ ghi một lần vào cuối tháng).

* Nhợc điểm: Việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra trong công tác quản lý

* Phạm vi sử dụng: Thích hợp trong các doanh nghiệp sản xuất ít các nghiệp vụ nhập, xuất, không bố trí riêng kế toán chi tiết hàng hoá và không có

điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập, xuất hàng ngày

Vũ Thị Hay - KTC - K13

+ ở phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho Sau đó nhận chứng từ nhập xuất về phòng kế toán và tiến hành hoàn thiện phân loại theo từng nhóm, loại hàng hoá Kế toán tổng hợp giá trị của chúng theo từng nhóm, loại để ghi vào bảng kê nhập hoặc bảng kê xuất hàng hoá rồi căn cứ vào số liệu trên các bảng kê này để ghi vào bảng kê luỹ kế nhập, xuất.

Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên cột tổng cộng ở bảng luỹ kế để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Sau đó tính ra số tồn kho theo nhóm, loại để ghi vào bảng kê luỹ kế

Cũng ở thời điểm cuối tháng, sau khi nhận đợc sổ số d do thủ kho chuyển lên, kế toán căn cứ vào số lợng và đơn giá của từng loại hàng hoá tồn kho để tính ra chỉ tiêu giá trị của số d và ghi vào cột "thành tiền" trên sổ số d Số liệu này đợc đối chiếu với số liệu cột tồn kho trên bảng tổng hợp và hai số liệu này phải trùng nhau

- Sơ đồ Phơng pháp sổ số d

III Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá.

1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Phiếu giao nhận chứng

từ nhập

Bảng kê luỹ

kế nhập - xuất - tồnPhiếu giao nhận chứng

từ xuấtGhi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

b Các tài khoản kế toán sử dụng.

- Tài khoản 156 - Hàng hoá: Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại hàng hoá nhập kho của doanh nghiệp theo giá thành thực tế (giá thành công xởng thực tế)

Bên Nợ: Các Nghiệp vụ ghi tăng

Bên Có: Các Nghiệp làm giảm giá

D Nợ: Giá thành thực tế

- Tài khoản 157 - Hàng gửi bán: Tài khoản này đợc sử dụng để theo dõi giá trị sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng, nhờ đại lý, ký gửi, hay giá trị lao vụ dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua nhng cha đợc chấp nhận thanh toán

Bên Nợ: Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ gửi bán, đại lý hoặc

đã thực hiện với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán

Bên Có: + Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã đợc khách hàng

thanh toán hoặ chấp nhận thanh toán

+ Giá trị hàng gửi bán bị từ chối, trả lại

D nợ: Giá trị hàng gửi bán cha đợc chấp nhận

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng: Tài khoản này đợc dùng để phản

ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản giảm doanh thu từ đó tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ Tổng số doanh thu bán hàng ghi nhận ở đây có thể là tổng giá thanh toán (Với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp cũng nh đối với các đối tợng chịu thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt) hoặc giá không có thuế GTGT (Với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

Bên Nợ: + Số thuế phải nộp (tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu) tính trên doanh

số bán trong kỳ

+ Giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại (kết

chuyển trừ vào doanh thu)

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911

Bên Có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.Tài khoản 511 cuối kỳ không có số d

Tài khoản này đợc chi tiết thành 4 tiểu khoản

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

Vũ Thị Hay - KTC - K13

+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm.

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Tài khoản này đợc dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sản phẩm tiêu thụ nội bộ giữa các xí nghiệp trực thuộc trong cùng một Tổng công ty, công ty tập đoàn

Tài khoản này đợc mở chi tiết thành 3 tiểu khoản

+ Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5122 - Doanh thu bán sản phẩm

+ Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

(Nội dung phản ánh tơng tự nh tài khoản 511)

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán: Tài khoản này dùng để theo dõi giá vốn của hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ

Bên Nợ: Giá vốn của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp (đã đợc coi là tiêu thụ trong kỳ)

Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản 632 cuối kỳ không có số d

Ngoài ra trong quá trình hạch toan tiêu thụ hàng hoá kế toán còn phải sử dụng một số tài khoản sau: TK 333, TK 521, Tk 531, TK 532, TK 111, TK 112

c Trình tự hạch toán.

* Phơng thức hạch toán bán buôn: Hạch toán theo sơ đồ sau

(1) Xuất kho hàng hoá theo giá vốn

(2) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT

* Phơng thức bán lẻ: Hạch toán theo sơ đồ sau

(1) Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ.

(2) Giá vốn hàng bán đợc xác định là tiêu thụ

(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT

* Phơng thức tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Hạch toán theo sơ đồ

(1) Xuất kho hàng hoá theo gửi đi bán

(2) Giá vốn hàng gửi bán đợc chấp nhận là tiêu thụ

(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT

* Phơng thức bán hàng trả góp:

(1) Doanh thu theo giá bán thu tiền ngay (không kể thuế GTGT)

(2) Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay

TK 111, 112(4)

(6)

(5) Tổng số tiền còn phải thu của ngời mua.

(6) Thu tiền của ngời mua các kỳ sau

* Phơng thức bán hàng qua các đại lý (ký gửi)

(1) Xuất kho hàng hoá gửi bán

(2a) Giá vốn hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ

(2b) Tổng giá thanh toán, thuế GTGT phải nộp,

hoa hồng cho bên nhận đại lý

(3) Thuế GTGT tính trên hoa hồng (nếu có)

- Đối với bên nhận đại lý

được hưởng

TK 331

Phải trả cho chủ hàng

Tổng tiền hàng

TK 111, 112

Thanh toán tiền cho chủ hàng

2 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

a Các tài khoản kể toán sử dụng.

- Tài khoản 155 - Hàng hoá

Bên Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ

D Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho tại thời điểm kiểm kê

- Tài khoản 157 - Hàng gửi bán:

Bên Nợ: Trị giá hàng gửi bán cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng gửi bán đầu kỳ

D nợ: Trị giá hàng gửi bán cha bán đợc tại thời điểm kiểm kê

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ: - Giá vốn hàng bán cha tiêu thụ đầu kỳ

- Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất hoàn thành trong kỳ

Bên Có: - Kết chuyển giá vốn hàng bán cha tiêu thụ cuối kỳ

- Kết chuyển giá vốn hàng bán cha tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản này cuối kỳ không có số d

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 511, TK 512, TK 521,

(1) Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và hàng gửi bán cha đợc tiêu thụ.(2) Kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ và hàng gửi bán cha đợc tiêu thụ.(3) Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

(4) Trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ

(5) Kết chuyển giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ

(6) Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ

(7) Kết chuyển các khoản giảm trừ

(8) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá.(9) Phản ánh hàng hoá đợc coi là tiêu thụ

3 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.

a Chiết khấu thơng mại

- Nội dung: Về thực chất, chiết khấu bán hàng đợc coi là một khoản chi phí cho những khách hàng mua hàng hoá với số lợng lớn, thanh toán trớc thời hạn thoả thuận nhằm mục đích khuyến khích khách hàng mua hàng cho doanh nghiệp

b Hàng bán bị trả lại.

- Nội dung: là những hàng hoá đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại do không phù hợp với yêu cầu của khách

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 531 - Hàng bán bị trải lại

Bên Nợ: Tập hợp các khoản doanh thu của số hàng hoá đơch xác định là tiêu thụ bị trả lại

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bán bị trả lại

Tài khoản 531 cuối kỳ không có số d

- Trình tự hạch toán

(1) Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho

(2) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

(3) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, hay hàng không chịu thuế GTGT)

(4) Cuối kỳ kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu

c Giảm giá hàng bán.

- Nội dung: Giản gián hàng bán là những khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu cho bên mua vì những lý do nh hàng bán bị kém phẩm chất, khách hàng mua hàng với số lợng lớn

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán

Bên Nợ: Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngời mua trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm hàng bán.

Tài khoản 532 cuối kỳ không có số d

- Trình tự hạch toán:

IV Hạch toán xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

1 Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.

a Hạch toán chi phí bán hàng

- Khái niệm: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp

bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, quảng cáo

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng

Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng

Tài khoản 641 cuối kỳ không có số d và chi tiết thành 7 tiểu khoản

TK 6411 - Chi phí nhân viên

TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì

TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK 6414 - Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Trình tự hạch toán.

(1) Chi phí tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bán hàng

(2) Xuất kho vật liệu phục vụ bán hàng

(3) Trích khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng

(4a) Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng 1 lần

(4b) Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ nhiều lần

(5) Chi phí dịch vụ mua ngoài

(6a) Chi phí bằng tiền thực tế phát sinh.

(6b) Phân bổ chi phí trớc

(7a) Trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ

(7b) Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế

(8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí tính vào chi phí bán hàng trong kỳ

(9) Kết chuyển chi phí bán hàng tính vào kỳ sau

(10) Thực hiện kết chuyển vào kỳ sau

b Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khoong tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh chi phí quản lý kết quả tiêu thụ hàng hoá, quản lý hành chính và chi phí chung khác

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành:

TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

Chi phí khấu hao

Chi phí theo dự toán

lý doanh nghiệp

TK 1422Chờ

kết chuyển

Kết chuyển vào kỳ sau

TK 911

Trừ vào kết quả

2 Hạch toán xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá.

a Các tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 911 - Xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

Bên Nợ: - Chi phí sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá liên quan đến hàng

tiêu thụ (Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp)

- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất thờng

- Kết chuyển kết quả các hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá (lợi nhuận)

Bên Có: - Tổng số doanh nghiệp thu thuần về tiêu thụ trong kỳ

Vũ Thị Hay - KTC - K13

- Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.

- Kết chuyển kết quả các hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá (lỗ)

Tài khoản 421 - Lãi cha phân phối

Bên Nợ: Phản ánh số lỗ về hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp trong kỳ và tình hình phân phối lợi nhuận

Bên Có: Phản ánh số thực lãi về hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá

trong kỳ của doanh nghiệp, số lãi cấp dới nộp lên, số lỗ đợc cấp trên bù và việc xử lý các khoản lỗ về kết quả tiêu thụ hàng hoá

Số d bên Có: Số lãi cha phân phối, sử dụng

Tài khoản 421 chia thành 2 tiểu khoản

TK 4211 - Lãi năm trớc

TK 4212 - Lãi năm nay

b Trình tự hạch toán

(1) Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ

(2) Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

(3) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ

(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

(5) Kết chuyển chi phs bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại của kỳ trớc (đang chờ kết chuyển) trừ vào kết quả kỳ này

(6)

(6) Kết chuyển kết quả lãi.

(7) Kết chuyển kết quả lỗ

V Hệ thống sổ sách tổng hợp về hạch toán tiêu thụ hàng hoá

`và xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá.

Vò ThÞ Hay - KTC - K13

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc

B¸o c¸o tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

B¸o c¸o tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

Sæ NhËt ký chung

Tình hình thực tế về hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại

Công ty cổ phần Dợc Thiên Tân là một doanh nghiệp cổ phần hoạt

động trong lĩnh vực thơng mại Sự ra đời xây dựng và phát triển của Công

ty gắn với sự phát triển của ngành kinh tế kỹ thuật và yêu cầu của nền kinh tế Trong suốt 10 năm hoạt động của mình, Công ty đã đóng góp không nhỏ cho ngành Dợc nói riêng và cho sự phát triển nền kinh tế nói chung

Công ty cổ phần Dợc Thiên Tân đợc thành lập năm 1995 với tên gọi

cũ là Công ty TNHH Dợc Thanh Thảo chuyên sản xuất và buôn bán dợc phẩm phục vụ cho nhu cầu chữa bệnh của nhân dân Hình thức phân phối chủ yếu là bán buôn cho các quầy thuốc đại lý và các khách hàng khác là các công ty dợc

Năm 2005, Công ty đợc đổi tên thành Công ty cổ phần Dợc Thiên Tân

Trong những năm gần đây với cơ chế thị trờng, Công ty cũng nh các doanh nghiệp ngoài quốc doanh khác, đã gặp không ít khó khăn trong việc tìm kiếm nguồn hàng, thị trờng tiêu thụ, thiếu vốn lu động, vốn đầu

t để mở rộng khả năng kinh doanh Tr… ớc hoàn cảnh đó, lãnh đạo Công

ty đã có nhiều cố gắng, cùng nhau bàn bạc tháo gỡ vớng mắc, từng bớc

bố trí lại cơ cấu tổ chức, dây chuyền công nghệ, nghiên cứu, bám sát thị trờng để tạo ra các loại sản phẩm mới, đa dạng hoá mặt hàng, tìm các biện pháp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, với hình thức và mẫu mã

Vũ Thị Hay - KTC - K13

đa dạng, đồng thời không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm Vì vậy công ty vẫn có bớc phát triển vững chắc, từng bớc thích ứng với cơ chế mới, cung ứng thuốc kịp thời phục vụ chăm sóc và bảo vệ sức khoẻ nhân dân cả về số lợng và chủng loại với chất lợng ngày càng cao, sản phẩm của Công ty đã khẳng định đợc vị trí trên thị trờng, đời sống cán bộ công nhân viên đợc đảm bảo và nâng cao.

II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công

ty cổ phần Dợc Thiên Tân

Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty có nhiệm vụ chủ yếu phục vụ loại hỗn hợp đặc biệt đó là thuốc và nguyên liệu sản xuất thuốc

Trong sự phát triển của nền kinh tế tiên tiến, hoạt động của Công ty

có nhiều thay đổi Ngoài vấn đề phải đảm bảo cung cấp thuốc men và nguyên liệu để sản xuất thuốc theo yêu cầu của ngành và của Bộ Y tế hiện nay Công ty còn kinh doanh các loại nguyên liệu thuốc, thuốc thông thờng, thuốc chuyên khoa, biệt dợc, bông, dụng cụ y tế nhằm mục đích thu lợi nhuận

III Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc, cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty thay đổi nhằm đảm bảo tính tối u, linh hoạt và phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty

Là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, với nhiệm vụ chủ yếu

là sản xuất kinh doanh mặt hàng tân dợc, hiện nay mô hình quản lý của Công ty đợc tổ chức theo chế độ một thủ trởng với mô hình nh sau:

Mô hình quản lý của Công ty

Vũ Thị Hay - KTC - K13

IV Cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh

Với tổng diện tích khoảng 5000m2 cho nơi làm việc, dây chuyền sản xuất và các phòng ban phân xởng, Công ty đã xây dựng 3 phân xởng sản xuất chính và 1 phân xởng sản xuất phụ Trong các phân xởng sản xuất chính lại chia thành các tổ sản xuất, mỗi tổ có một nhiệm vụ sản xuất riêng biệt Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty cổ phần Dợc Thiên Tân đợc tổ chức tập trung và tơng đối đơn giản theo sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty cổ phần Dợc Thiên Tân

Phòng

đảm bảo chất lư

ợng

Phân xư

ởng tiêm ởng viênPhân xư

Phân xưởng chế phẩm

ờng

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng Hành chính Quản trị

Phòng

Đầu tư

xây dựng cơ bản

Phòng Bảo vệ Phòng Y tế Marketing Nhóm

Ban giám đốc

Phân xư

ởng chế phẩm

Phân xư

ởng thuốc tiêm

Phân xư

ởng cơ khí

Phân xư

ởng thuốc viên

Tổ

đóng gói

Tổ Pha chế

Tổ dập viên

Tổ dập viên

Tổ mỡ

Tổ hoá

dược

Theo sơ đồ trên ta thấy:

Phân xởng thuốc tiêm gồm các tổ sản xuất:

- Tổ pha chế: Pha NVL theo đúng mức qui định tạo thành hỗn hợp thuốc

- Tổ cắt ống: có trách nhiệm rửa ống, vệ sinh ống, cắt ống thành từng ống nhỏ, sau đó đa nguyên vật liệu vào từng ống theo định lợng

- Tổ soi, in: có trách nhiệm kiểm tra hàm lợng, tính chất thuốc xem

có đảm bảo không, nếu đảm bảo sẽ tiến hành hàn miệng ống và in tên thuốc

- Tổ đóng gói: Bao gói sản phẩm thuốc theo yêu cầu của các hãng, dán nhãn đúng chủng loại và trình bày sản phẩm

Phân xởng thuốc viên gồm các tổ:

- Tổ pha chế: Tiếp nhận NVL, tiến hành xay, rây, pha chế đủ liều ợng tạo thành hỗn hợp các loại thuốc

l-Vũ Thị Hay - KTC - K13

- Tổ dập viên, bao viên: theo dõi, dập viên, bao viên đủ liều lợng và thời gian đòi hỏi chính xác tuyệt đối.

- Tổ gói viên: Có trách nhiệm đóng gói sản phẩm, kiểm tra bao bì, dán nhãn sản phẩm cho phù hợp, bao gói theo yêu cầu khoa học

Phân xởng chế phẩm (hoá chất): sản phẩm chủ yếu là hoá chất, tinh dầu nhỏ mũi, giảm đau Phân xởng này có 2 tổ là tổ mỡ và tổ hoá dợc

Phân xởng cơ khí: Không trực tiếp sản xuất, phân xởng này sửa chữa thờng xuyên hoặc định kỳ máy móc, thiết bị sản xuất, phục vụ điện, nớc, hơi cho các phân xởng sản xuất chính để đảm bảo cho ngời lao động

và tính thờng xuyên của sản xuất

V Tổ chức công tác kế toán của Công ty

Phòng Kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc về lĩnh vực quản lý tài chính, chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh

Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành động tham ô lãng phí phạm vi chính sách kinh tế tài chính của Nhà nớc

Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra

và phân tích hoạt động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch và công tác thống kê

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán nhằm thích ứng với hoạt động kinh doanh của Công ty

đồng thời tận dụng tốt năng lực của đội ngũ kế toán đảm bảo thông tin nhanh gọn chính xác và kịp thời

Tại Công ty cổ phần Dợc Thiên Tân, bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung Riêng chi nhánh tại Hải Phòng và các cửa hàng thì bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức phân tán tức là chi nhánh

và cửa hàng đợc phép hạch toán độc lập, cuối tháng gửi báo cáo kết quả

Vũ Thị Hay - KTC - K13

kinh doanh về Công ty để Công ty hạch toán lãi lỗ toàn Công ty Tại phòng kế toán, các cán bộ kế toán tiến hành tập hợp số liệu đồng thời để hạch toán rồi từ đó lập các biểu chung cho Công ty.

a) Tổ chức bộ máy kế toán

b) Nhiệm vụ chức năng của từng kế toán

- Kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc, tổ chức lãnh

đạo chung cho từng phòng, bố trí công việc cho từng kế toán viên là ngời chịu trách nhiệm thực thi hớng dẫn thi hành chính sách chế độ tài chính cũng nh việc chịu trách nhiệm và quan hệ tài chính với các đơn vị ngân hàng việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

- Kế toán tập trung (phó phòng): Lập bảng tổng kết tài sản, báo cáo quyết toán

- Kế toán chi tiêu: Viết phiếu thu chi căn cứ vào chứng từ gốc đã duyệt, ghi số nhật ký, lên báo cáo quý, sau đó lên nhật ký chứng từ số 1

Vũ Thị Hay - KTC - K13

Giám đốc

Kế toán trưởng

Kếtoán TGNH

và tiền vay

Kế toán công nợ người bán

Kế toán công nợ người mua

Kếtoán cửa hàng và chi nhánh

Kế toán TSCĐ

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Căn cứ vào số phụ của ngân hàng hàng ngày ghi nợ, báo có cho các tài khoản có liên quan, theo dõi

số d để phát hành séc, uỷ nhiệm chi và trả khế ớc đúng hạn Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 2,3,4

- Kế toán thanh toán với ngời mua (TK131): Theo dõi tiền hàng Công ty dợc các tỉnh, tình hình tính toán với các đơn vị đó (công nợ) cuối tháng vào sổ chi tiết cho từng đơn vị, cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 5

- Kế toán kho hàng: Theo dõi hàng nhập, xuất tồn trong kho, hàng tháng vào sổ chi tiết tồn kho lên bảng kê số 8

- Kế toán TSCĐ kiêm thống kê theo dõi tình hình tăng giảm tài sản

cố định, chi tiết tài sản cố định, lên nhật ký chứng từ số 9, lập bảng phan

bổ số 3

- Kế toán theo dõi cửa hàng, chi nhánh: Theo dõi tình hình hàng hoá, tài chính côngnợ của cửa hàng chi nhánh Cuối mỗi tháng lên báo cáo kết quả kinh doanh của cửa hàng rồi chuyển cho kế toán trởng và giám đốc

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày căn cứ vào phiếu thu chi, đồng thời chịu trách nhiệm về quỹ của Công ty

c) Hình thức sổ kế toán

Hình thức sổ sách mà Công ty áp dụng hiện nay là hình thức nhật

ký chứng từ Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ của Công ty theo sơ đồ sau: