Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ” tại Công ty Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng

Kinh doanh thương mại là nhịp cầu nối liền giữa sản xuất và tiêu thụ.Tiêu thụ là khâu quan trọng nhất và cũng là khâu cuối cùng của kinh doanh.Thông qua tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp thực hiện đượ

LỜI MỞ ĐẦU

Kinh doanh thương mại là nhịp cầu nối liền giữa sản xuất và tiêu thụ.Tiêu thụ là khâu quan trọng nhất và cũng là khâu cuối cùng của kinh doanh.Thông qua tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp thực hiện được giá trị sử dụng của hàng hoá;góp phần tăng nhanh tốc độ thu hồi vốn đồng thời thoả mãn phần nào nhu cầu tiêu dùng của xã hội Mặt khác, thông qua tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp xác định được kết quả kinh doanh lãi lỗ mức độ nào Điều đó quyết định đến sự sụp đổ hay đứng vững và phát triển của doanh nghiệp.

Đối với nền kinh tế nước ta, khi nền kinh tế đã hoà nhập với các nước trên khu vực và thế giới; khi thị trường mở rộng thì sự cạnh tranh trở nên quyết liệt.Do đó, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cần được quan tâm hàng đầu trong tất cả các doanh nghiệp Để hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp đạt hiệu quả hiệu quả, các doanh nghiệp phải tìm ra biện pháp thích hợp nhất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh , nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thương trường.

Từ khảo sát thực tế và nhận thức vai tròvề tầm quan trọng không thể thiếu trong

công tác kế toán nên em chọn đề tài “Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ”

tại Công ty Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng.

Với sự hạn hẹp về kiến thức tổng hợp cũng như kinh nghiệm thực tế nên báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những sai sót.Rất mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.

I Vai trò và nhiệm vụ về hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp thương mại.

1.Vai trò của hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

+ Đối với doanh nghiệp: Tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp; trên cơ sở tạo ra doanh thu, giá trị tăng thêm nhằm mục đích bù đắp chi phí và góp phần tích luỹ để mở rộng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Khi sản phẩm của doanh nghiệp tiêu thụ được tức là sản phẩm đó đã được người tiêu dùng chấp nhận, biểu hiện sự chấp nhận của thị trường về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thêm nữa,tiêu thụ hàng hoá thể hiện uy tín của doanh nghiệp trên thương trường; tạo mối quan hệ gắn bó giữa doanh nghiệp với khách hàng từ đó giúp cho doanh nghiệp có thể đưa ra các biện pháp để hoàn thiện các chính sách trong quá trình sản xuất kinh doanh.

+ Đối với xã hội: Tiêu thụ góp phần cân đối cung cầu trên phạm vi thị trường và trên toàn bộ nền kinh tế quốc dân về các sản phẩm sản xuất và lưu thông, dự đoán được nhu cầu tiêu dùng của xã hội nói chung và từng khu vực thị trường nói riêng về từng loại sản phẩm.

+ Việc xác định kết quả tiêu thụ giúp cho doanh nghiệp xác định được lãi- lỗ trong năm, của toàn doanh nghiệp đồng thời xác định được lỗ - lãi của từng mặt hàng Từ đó, giúp cho doanh nghiệp nên mở rộng hay thu hẹp qui mô hoạt động, mở rộng hay thu hẹp như thế nào để phù hợp với đặt điểm kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó, giúp cho doanh nghiệp có những quyết định đúng đắn cho sự phát triển của bản thân không chỉ ở hiện tại mà còn hướng tới tương lai.

2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ.

Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có những nhiệm vụ chủ yếu sau đòi hỏi các nhân viên kế toán phải thực hiện tốt:

+ Phản ánh chính xác, kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ của đơn vị.

+ Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ kế toán liên quan đến bán hàng đảm bảo cho việc ghi sổ kế toán, tính toán các chỉ tiêu bán ra.

+ Tổ chức lựa chọn phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp và tính toán đúng đắn, chính xác giá vốn của hàng xuất bán.

+ Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu và thanh toán với Ngân sách Nhà nước về các khoản thuế phải nộp.

+ Tổng hợp và phân bổ các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho thích hợp với từng mặt hàng bán ra.

+ Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu, kết quả kinh doanh của công ty, đồng thời tiến hành xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm trong kỳ.

Từ những thông tin trên, bộ phận kế toán sẽ cung cấp kịp thời, chính xác, đầy đủ

quản lý có giải pháp thúc đẩy quá trình tiêu thụ của đơn vị, nâng cao hiệu quả kinh doanh…

II Hạch toán tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại.

1 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

Tiêu thụ là quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hoá cho khách hàng và được

khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thu trực tiếp ngay bằng tiền mặt.

Doanh thu bán hàng: là tổng giá trị được thực hiện do cung cấp sản phẩm, hàng

hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng.

Doanh thu thuần: là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm

trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu (nếu có); thuế GTGT phải nộp theo PPTT

Chiết khấu thương mại: là khoản tiền doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho

khách hàng mua hàng vói khối lượng lớn.

Giảm giá hàng bán: là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do hàng

hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

2 Các phương thức tiêu thụ và thời điểm xác định tiêu thụ.

a Phương thức tiêu thụ trực tiếp:

Là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho hoặc tại các xưởng sản xuất doanh nghiệp.Sản phẩm sau khi xuất cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ; quyền sở hữu sản phẩm này thuộc về người mua.

b Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Theo phương này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng, số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.Khi được người mua thanh toán thì số hàng đó được coi là tiêu thụ.

c Phương thức bán hàng đại lý ký gửi:

Là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý để bán Bên nhận đại lý sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng Trong trường hợp này, sản phẩm gởi đi bán chưa xác định là tiêu thụ, chỉ khi nào nhận hoá đơn GTGT của bên nhận đại lý lúc đó mới được coi là tiêu thụ.

d Phương thức bán hàng trả góp:

3 Hạch toán Doanh thu bán hàng

3.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK 511

-Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK , thuế

GTGT theo PPTT phải nộp - Doanh thu bán sản phẩm hàng tính trên doanh thu bán hàng và cung hoá và cung cấp dịch vụ của cấp dịch vụ trong kỳ doanh nghiệp trong kỳ hạch toán- Các khoản giảm giá hàng bán và hàng - Số thu từ trợ cấp, trợ giá cho bán bị trả lại; chiết khấu thương mại doanh nghiệp.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK XĐKQKD

- Kết chuyển số trợ cấp, trợ giá vào TK XĐKQKD

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ” TK 512

- Thuế tiêu thụ đặc biệt - Tổng doanh thu nội bộ phải nộp trong kỳ.

- Trị giá hàng bán bị trả lại, các khoản giảm giá hàng bán; CK thương mại

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK XĐKQKD

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại.” TK 531

- Giá bán của hàng tiêu - Kết chuyển giá bán của

thụ bị trả lại hàng bán bị trả lại vào doanh thu trong kỳ.

Tài khoản 532: “Giảm giá hàng bán” TK 532

- Các khoản giảm giá - Kết chuyển toàn bộhàng bán đã chấp thuận số giảm giá hàng bánvới khách hàng trừ vào doanh thu trong kỳ.

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại TK 521

-Chiết khấu thương mại - Kết chuyển toàn bộ sốđã chấp nhận thanh toán chiết khấu thương mại sangcho khách hàng TK doanh thu trong kỳ để

xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.

3.2 Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế.Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là giá bán đã có thuế.

TK 511

Nộp thuế xuất khẩu

Dthu bán Doanh thu bán hàng TK 3333 hàng XK TK 3331

kỳ chậm

TK 3331 Còn Thuế GTGT phải

( PPKT) thu

4 Hạch toán giá vốn hàng bán

4.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho và chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra.

a Tính giá trị hàng xuất kho: Có 4 phương pháp.

+ Phương pháp nhập trước- xuất trước (phương pháp FIFO): Hàng hoá, vật liệu nào nhập trước thì xuất trước rồi mới xuất những hàng hoá, vật liệu nhập sau Theo phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, khi đó giá trị hàng xuất bán sẽ có giá trị bé và lãi gộp sẽ tăng

+ Phương pháp nhập sau- xuất trước (phương pháp LIFO): Hàng hoá, vật liệu nhập sau sẽ được xuất trước Theo phương pháp này, giá trị vật liệu mua vào càng tăng thì trị vật liệu tồn kho có giá trị bé, khi đó giá vốn hàng xuất bán có giá trị lớn và lãi gộp

- Tính theo giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập:

Trị giá hàng hoá i tại thời điểm j Đơn giá của hàng hoá i tại thời điểm j =

Số lượng hàng hoá i tại thời điểm j - Tính theo giá bình quân cả kỳ dự trữ:

Trị giá thực tế hàng hoá Tổng trị giá thực tế hàngĐơn giá thực tồn đầu kỳ hoá nhập trong kỳ tế bình =

quân Số lượng hàng hoá tồn Số lượng hàng hoá nhập đầu kỳ trong kỳ Do đó:

Giá trị hàng hoá Đơn giá thực tế Số lượng hàng hoá xuất xuất kho bình quân trong kỳ

+ Phương pháp thực tế đích danh: Mua vào giá nào bán giá đó, áp dụng đối với những hàng hoá quý hiếm, phải theo dõi lần lượt, chính xác

*Giá vốn hàng xuất kho = Trị giá mua hàng xuất kho + Chi phí mua hàng phân bổ cho nhómb Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra:

Chi phí mua hàng vừa liên quan đến hàng tồn kho và bán ra trong kỳ, do vậy vào cuối kỳ hạch toán, kế toán phải phân bổ chi phí mua hàng cho hàng còn lại và hàng bán ra theo tiêu thức phù hợp.

Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng + phát sinh

Chi phí mua hàng tồn đầu kỳ trong kỳ Tiêu thức phân

bán ra trong kỳ Tổng tiêu thức phân bổ cho hàng bán ra bán ra trong kỳvà tồn kho cuối kỳ

Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng

++

Chi phí mua hàng Chi phí mua hàng phân bổ cho kỳ bán ra Tiêu thức phân

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm,

dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ vào TK XĐKQTT

b Phương pháp hạch toán GVHB theo PPKKTX

- Giá vốn hàng bán xuất bán trực tiếp tại kho

TK 157

-Xuất hàng - K/C GVHB khi được gửi đi bán k/ hàng chấp thận t.toán - T/hợp XK: khi hàng

được giao xuống p/tiệnTK 1562

TK 911-Phân bổ chi phí mua hàng cho Cuối kỳ, K/C hàng bán

hàng bán ra để xác định kết quả

b Phương pháp hạch toán GVHB theo PPKKĐK

(4)Cuối kỳ, k/c giá mua của hàng tồn cuối kỳ

TK 1561 TK 6111 “giá mua” TK 632 (1)K/c giá mua của hàng

tồn đầu kỳ

Giá mua của (6a)Cuối kỳ,k/c giá mua hàng trong kỳ của hàng bán ra trong kỳ TK 111,112,131 TK 133

(3) Thuế gtgt (pp khấu trừ)

TK 6112 “chi phí mua hàng”

Chi phí thu (6b)Cuối kỳ, k/c chi phí TK 1562 mua trong kỳ thu mua cho hàng bán ra (2)K/c chi phí thu mua của trong kỳ

hàng tồn đầu kỳ

(5) Cuối kỳ, k/c hoặc phân bổ chi phí thu cho hàng tồn cuối kỳ

5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

TK 111,112,131 TK 531 TK 511 Giá chưa thuế VAT K/chuyển dthu

hàng bán trả lại

Thuế GTGT Nhập kho hàng bán bị trả lại TK 532 ( theo PPKKTX)Giảm giá hàng bán

phát sinh trong kỳ K/chuyển khoản giảm giá hàng bán TK 521

Giá chưa thuế

K/chuyển khoản chiết khấu TM TK 3331nn

Các chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại.

III Hạch toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.Chi phí bán hàng.

a.Nội dung chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ như tiền lương, tiền trích bảo hiểm xã hội trên tiền lương của nhân viên bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí khác bằng tiền.

b Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

TK 641

Tài khoản chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2:TK 6411- Chi phí nhân viên

TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bìTK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùngTK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐTK 6415- Chi phí bảo hành

TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418- Chi phí bằng tiền khác

c Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng

TK 334,338 TK 641TK 111,112,138,338CP tiền lương và các khoản Các khoản ghi

trích theo lương của nhviên b/hàng giảm chi phí

CP vật liệu xuất dùng cho quá trình bán hàng trong kỳTK 153

CCDC xuất dùng 1 lần TK 142,242

CCDC chờ Chi phí CCDCphân bổ phbổ dần trong kỳ

TK 911

để xác định kết quảChi phí khấu hao TSCĐ TK 142(1421) của bộ phận bán hàng

Trích trước CP sửa chữa lớn chuyển cho định kquả TSCĐ, trích trước CP bảo hành kỳ sau kỳ sau TK 111,112,331

CP dvụ TK 133 mua ngoài

Thuế GTGT

1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp.

a Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm tiền lương, các khoản phụ cấp ;Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động QLDN;Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ công tác QLDN; Chi phí khấu haoTSCĐ phục vụ cho toàn doanh nghiệp, nhà văn phòng làm việc của doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải…Thuế, phí, lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác - Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của toàn doanh nghiệp; chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí và chi phí kiểm toán

Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2:TK 6421- Chi phí nhân viên quản lýTK 6422- Chi phí vật liệu quản lý.TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng.TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐTK 6425- Thuế, phí và lệ phí.TK 6426- Chi phí dự phòng.

TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài.TK 6428- Chi phí bằng tiền khác.

c Phương pháp hạch toán chi phí QLDN

TK 334,338 TK 642 TK 111,112,138Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm

quản lý chi phí QLDN TK 152

CP vật liệu xuất dùng trong kỳTK 153

CCDC xuất dùng 1 lần TK 142,242

CCDC chờ Chi phí CCDCphân bổ phbổ dần trong kỳ

CP dvụ TK 133 mua ngoài

Thuế GTGTTK 139

Chi phí dự phòng phải thu khó đòi

TK 335

Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

2 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

2.1 Nội dung cơ bản: Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ trong

doanh nghiệp chính là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất kinh doanh phụ Kết quả đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí QLDN và được thể hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận lãi - lỗ về tiêu thụ.

+ Doanh thu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừbán hàng thuần và cung cấp dịch vụ doanh thu + Lợi nhuận gộp = Doanh thu bán hàng thuần – Giá vốn hàng bán

- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN trong kỳ.

- Số lãi trước thuế về hoạt động - Thực lỗ về hoạt động xản xuất sản xuất kdoanh trong kỳ kdoanh trong kỳ.

Lợi nhuận gộp +(Dthu HĐTC – CPhí HĐTC) – Chi phí bán hàng – chi phí QLDN

+ Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh =

2.3.Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ:

TK 911

K/chuyển giá vốn hàng bán TK 521,531,532 TK 511,512

K/chuyển CKTM,GGHB,HBBTL TK 641,642

K/ chuyển CPBH K/ chuyển doanh thu thuần và CPQLDN

TK 142

K/ chuyển CPBH và CPQLDN còn lại kỳ trước

K/ chuyển lãi K/ chuyển lỗ

I Giới thiệu chung về Công ty Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng.

1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng.

a Lịch sử hình thành:

Năm 1975 đất nước hoàn toàn thống nhất.Thành phố Đà Nẵng được giải phòng, nhà nước ta tiếp quản một thành phố của chế độ cũ để lại nên mạng lưới thương mại hoàn toàn chưa có Đứng trước tình hình khẩn cấp đó, uỷ ban nhan dân cách mạng tỉnh QNĐN quyết định thành lập công ty Công Nghệ Phẩm tỉnh QNĐN theo Quyế định số 38/ QĐ-UB ngày 10-11-1975 của uỷ ban nhân dân tỉnh QNĐN, hoạt động theo cơ chế kế hoạch hoá chịu sự chi phối của nhà nước dưới sự lãnh đạo trực tiếp của sở thương nghiệp QNĐN.

b Sự phát triển của công ty từ khi thành lập đến nay:

Do yêu cầu của Nhà nước và việc kinh doanh từng ngành nghề để tiện cho việc theo dõi, quản lý, cho nên năm 1977 Công ty được tách thành 2 công tylà Công ty bách háo vải sợi và Công ty Kim khí Điện máy Hoá chất từ ngày 6-4-1977 Đến năm 1988 thì hợp nhất lại theo quyết định số 526/QĐ-UB ngày 20-3-1988 của uỷ ban nhân dân tỉnh QNĐN>

Do trong quá trình hoạt động của công ty có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ được giao Đồng thời có khả năng phát triển được trong cơ chế mới,cơ chế thị trường mà nhà nước ta đã đưa vào hoạt động, lãnh đạo công ty đã lập tờ trình số 149/CNP ngày 20-4-1992 xin thành lập doanh nghiệp Nhà Nước theo luật định và theo nghị định 388/HĐBT của Hội Đồng Bộ trưởng.

Dựa trên cơ sở của tờ trình, quy chế của công ty Công Nghệ Phẩm cùng với quá trình hoạt động trên địa bàn thành phố Đà Nẵng có hiệu quả.Công ty được Bộ Thương mại vàUBND tỉnh QNĐN quyết định thành lập doanh nghiệp Nhà nước theo quyết định số 2900/QĐ-UB ngày 9/10/1992 với ngành kinh doanh là: Công nghệ phẩm bách hoá vải sợi, điện vật liệu xây dựng, thực phẩm công nghệ, các cửa hàng ăn uống giải khát, khách sạn

Công ty Công nghệ phẩm là Doanh nghiệp nhà nước, đặt trụ sở tại 57 Lê Duẩn thành phố Đà Nẵng được trao quyền sử dụng và trách nhiệm bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh theo chỉ thị 316/CT ngày 1/9/19901 của chủ tịch hội đông Bộ trưởng.Theo quýât định của uỷ ban nhân dân tỉnh QNĐN 2266/QĐ-UB ngày 11/12/1991 Tổng số vốn nhà nước giao cho công ty là: 2.782.000.000đ.

Trong đó:

• Vốn ngân sách cấp: 1.575.000.000 đ• Vốn tự bổ sung: 1.207.000.000 đ

Quá trình hoạt động kinh doanh của công ty Công Nghệ Phẩm ĐN đã bảo toàn và tăng trưởng được nguồn vốn đã giao đến cuối năm 2001 tổng số vốn của công ty là: 6.321.835.714

Với chức năng kinh doanh bán buôn, bán lẻ, liên kết, liên doanh với các đơn vị trong nước, xuất nhập khẩu trực tiếp.Liên doanh vơi các công ty VMEP(Đài Loan) mở trung tâm bảo hành , tiêu thụ xe máy và cung cấp phụ tùng xe máy Làm đại lý cho nhà máy xi măng chinphon Hải Phòng, Công ty thuốc lá Hải Phòng nhằm đáp ứng được nhu cầu thị trường khu vực.

b Nhiệm vụ:

- Mở rộng nguồn hàng, thị trường, tăng doanh số bán ra.làm tốt công tác xuất nhập khẩu lấy kinh doanh hàng nội địa làm trung tâm, kinh doanh xuất khẩu làm mũi nhọn, đồng thời củng cố lại cơ cấu công ty cho phù hợp, trên cơ sở đó khai thác triệt để thế mạnh của công ty.

- quyết tâm giữ vững thành quả đã đạt được luôn xứng đáng là lá cờ đầu của ngành thương mại của thành phố.Không ngừng củng cố tổ chức công ty theo chiều hướng tinh gọn khoa học, kinh doanh có hiệu quả bằng phương thức kinh doanh mềm dẻo, linh hoạt , chủ động, có hiệu quả kinh tế.

- Phát huy thế mạnh về vốn, mặt bằng, lợi thế thương mại, uy tín của công ty đối với khách hàng với đội ngũ nhiều năm công tác giàu kinh nghiệm cả lĩnh vực lãnh đạo lẫn lĩnh vực thương trường quản lý.Doanh nghiệp lấy chữ tín làm nền tảng cho việc kinh doanh của mình.

- Phấn đấu từng bước làm chủ và chi phối thị trường bằng các mặt hàng chủ yếu trong phạm vi thành phố Đà Nẵng đần dần nhân rộng ra toàn khu vực Tây Nguyên-miền Trung cả miền bắc và miền Nam.Phù hợp với yêu cầu chung của thành phố Đà Nẵng và khu vực trong tương lai như mặt hàng giấy vở, xà phòng, đồ gia dụng, phương tiện đi lại

Chú thích:

Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

b Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Ban Giám đốc : Một Giám đốc và một Phó Giám đốc, tổ chức điều hành mọi hoạt động của Công ty theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp trước Pháp luật và tập thể công nhân viên.

- Phòng tổ chức: Tham mưu cho ban Giám đốc và công tác quản lý cán bộ theo dõi kiểm tra đôn đốc và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, cônbg tác văn phàng phục vụ công tác kinh doanh của Công ty.

- Phòng kế toán tài vụ: Là bộ phận có nhiệm vụ nắm chắc số liệu, phản ánh kịp thời, hàng ngày cung cấp thông tin cho Giám Đốc để có kế hoạch chỉ đạo kịp thời.Nhiệm vụ chủ yếu của phòng là: ghi chép, cập nhật sổ sách chứng từ hằng ngày, lập báo cáo tháng, quý năm Đồng thời đảm bảo việc thu chi tiền mặt chặt chẽ đúng chế độ chính sách do Nhà Nước quy định.

-Phòng kinh doanh: Điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh của Công ty chỉ đạo đơn vị cơ sở trực thuộc the0o từng chức năng của đơn vị ở các khâu mua,bán, bảo quản, xuất nhập hàng hoá.

- Các đơn vị cơ sở hoạt động theo kế hoạch và sự chỉ đạo thống nhất của Công ty trên cơ sở giao khoán hiệu quả kinh doanh.

CN tại Tam Kỳ

TT KD TH

TT KD TP CNTT

KD ĐM XM

CN TẠI TP HCMTT

KD DVỤ

KSTT

KD VL XD

4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán Tại Phòng kế toán Công ty, đứng đầu là kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp công tác kế toán tại Công ty và các đơn vị trực thuộc Các đơn vị trực thuộc có tổ chức bộ máy kế toán riêng, mỗi đơn vị lập ban kế toán và chịu trách nhiệm về công tác kế toán tại đơn vị trước kế toán trưởng Công ty.

a Sơ đồ bộ máy kế toán:

Phó P Kế toán

b.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung điều hành bộ máy kế toán, giám sát

mọi hoạt động tài chính của công ty và người trợ lý đắc lực của Giám Đốc trong việc tham gia các kế hoạch tài chính và ký kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm với

Kế toán trưởng

toán quỹ tiền m

Kế toán Ngân hàng

Kế toán kho hàng

Kế toán công nợ

Kế toán thuế, XNK

Kế toán các đơn vị phụ thuộcKế toán

quỹ tiền mặt

- Kế toán kho hàng : Theo dõi và phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển

hàng tồn kho, kiểm tra tình hình chấp hành các thủ tục và chứng từ xuất, nhập kho Thực hiện chế độ kiểm tra, bảo quản.

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết công nợ từng khách hàng,

thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ, định kỳ tiến hành kiểm tra, đối chiếu công nợ, cuối tháng lập báo cáo.

- Kế toán thuế và xuất nhập khẩu: Ghi chép phản ánh tình hình kê khai thuế,

quyết toán thuế GTGT và các loại thuế phát sinh trong quá trình kinh doanh, hạch toán và theo dõi tình hình xuất nhập khẩu.

Các tổ chức kế toán trực thuộc, mỗi tổ chức đều có một tổ kế toán.Tuỳ theo nhiệm vụ và chức năng của đơn vị cơ sở.

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

b Trình tự luân chuyển chứng từ:

+Tại trung tâm, chi nhánh : Hằng ngày căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh

lập chứng từ gốc và ghi vào báo cáo bán hàng Kế toán tập hợp lên bảng kê chứng từ và vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu với nhau; cộng các Nhật ký chứng từ, bảng kê và các sổ chi tiết để gửi về Công ty

+ Tại phòng kế toán Công ty: Cuối tháng kế toán công ty căn cứ chứng từ,bảng

biểu liên quan đến nghiệp vụ bán hàng do các đơn v ị cơ sở nộp lên, kế toán văn phòng công ty kiểm tra và căn cứ vào các tờ kê chi tiết lập báo cáo tổng hợp, lập bảng kê số 11 theo dõi cho toàn Công ty, các NKCT của các đơn vị cơ sở gửi lên ghi vào NKCT cho toàn Công ty.Sau khi đã khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT này với các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết liên quan, kế toán tiến hành ghi sổ Cái.Cuối quý căn cứ số liệu trên sổ Cái và một số chỉ tiêu từ các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán

II Tình hình thực tế về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Công nghệ phẩm Đà Nẵng:

1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá tại công ty

1.1 Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng: Là hình thức bán hàng mà sau khi

mua hàng xong, doanh nghiệp giao ngay cho người mua không nhập kho.

Hiện nay công ty áp dụng phương thức này cho khách khá phổ biến Theo phương thức này giá bán sẽ thấp hơn hàng bán qua kho vì giảm được chi phí bốc dỡ và chi phí dự trữ kho.

1.2 Phương thức bán hàng đại lý: Tại công ty xuất hàng gửi bán phần lớn do các

trung tâm đảm nhiệm Sau khi kết thúc hợp đồng bán hàng thông qua hệ thống các đại lý, doanh nghiệp sẽ trả cho các các đại lý một khoản hoa hồng về việc bán hàng Hoa hồng đại lý được tính theo tỷ lệ phần trăm trên tổng giá bán của hàng hoá mà đại lý đã bán.

1.3 Phương thức xuất kho bán trực tiếp tại kho: Khi hàng hoá giao nhận xong tại

kho của doanh nghiệp và bên mua đã ký vào chứng từ, lúc này hàng hoá đã xác định là tiêu thụ Vì vậy, mọi tổn thất hàng hoá trong quá trình vận chuyển hàng về người mua phải chịu.

1.4 Phương thức bán lẻ hàng hoá: Phương thức này áp dụng tại các trung tâm,

chi nhánh.Trong khâu bán lẻ chủ yếu thu bằng tiền mặt, nhân viên bán hàng trực tiếp thu

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Liên 3: (Dùng thanh toán) 02 – N

Ngày 02 tháng 12 năm 2004 No: 41714Đơn vị bán hàng: Công ty Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng

Địa chỉ: 57 Lê Duẩn Số tài khoản: 710.A00139 Điện thoại: 822607 Mã số thuế: 0400100390 Họ tên người mua: Lê Thị Quá

Đơn vị:

Địa chỉ Tổ 22- P Thọ Quang- Q Sơn Trà TPĐN Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế:ST

T

Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Xe gắn máy hai bánhATTILA( mới 100%)Số khung: 732401Số máy : 732401

chiếc 01 25.454.545 25.454.545

Cộng tiền hàng: 25.454.545 Thuế suất GTGT 10% 2.545.455 Tổng cộng tiền thanh toán 28.000.000 Số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi tám triệu đồng y )

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

- Trường hợp bán lẻ hàng hoá, nhân viên bán hàng lập tờ kê bán lẻ hàng hoá:

BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ

Ngày 05 tháng 12 năm 2004 Mẫu số :06/GTGTTên cơ sở kinh doanh : Trung tâm kinh doanh ĐM-XM-Công ty CNP ĐNĐịa chỉ : 57 Lê Duẩn -MST: 0400100390

Họ tên người bán hàng : Trương Thị ToànĐịa chỉ nơi bán hàng : 57 Lê Duẩn ĐN

THÀNH TIỀN

Căn cứ bảng kê bán lẻ, kế toán tính ra số thuế GTGT phải nộp và doanh thu bán hàng, sau đó kế toán căn cứ bảng kê bán lẻ hàng hoá lập hoá đơn GTGT theo bảng kê.

Căn cứ bảng kê bán lẻ ngày 05 tháng 12, hàng bán đã có thuế GTGT là 10%, kế toán tính doanh thu và thuế phải nộp như sau:

Doanh thu: 1.595.451 đ : 1,1 = 1.450.410 đThuế GTGT phải nộp: 1.595.451 đ - 1.450410 đ = 145.041 đ.