Phân tích tình hình tài chính tại công ty da dày hà nội

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Phân tích tình hình tài chính tại công ty da dày hà nội

Phần I : khái quát hoá cơ sở lý luận của việc phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp

I, Khái quát về phân tích tài chính doanh nghiệp

1./ Khái niệm về phân tích tài chính doanh nghiệp

Phân tích tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh

về số liệu tài chính hiện hành với các số liệu đợc chọn trớc(Tuỳ theo yêu cầu

và phơng pháp phân tích) Thông qua việc phân tích tài chính doanh nghiệp ngời sử dụng thông tin có thể đánh giá đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp trong giai đoạn hiện tại và quá khứ cũng nh dự báo đợc tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng nh rủi ro trong tơng lai

2./ Sự cần thiết của việc phân tích tài chính doanh nghiệp

Mục đích tối cao và quan trọng nhất của phân tích tài chính doanh nghiệp là giúp những ngời ra quyết định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u

và đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tài chính doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đối với nhiều phía (chủ doanh nghiệp và bên ngoài)

Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, mối

quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ Bên cạnh

đó, các quản trị doanh nghiệp còn quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nh tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lợng sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trờng Tuy nhiên, một doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện đợc mục tiêu này nếu đáp ứng đợc hai thử thách sống còn và là hai mục tiêu cơ bản: Kinh doanh có lãi và thanh toán đợc nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, rút cuộc sẽ bị cạn kiệt các nguồn lực và buộc phải đóng cửa Mặt khác, nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán nợ

đến hạn cũng bị buộc phải ngừng hoạt động và đóng cửa Nh vậy, hơn ai hết, các nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thông tin và hiểu rõ doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính đã qua, thực hiện cân bằng tài chính khả năng thanh toán, sinh lợi, rủi ro và dự đoán tình hình tài chính nhằm đề ra

Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan

tâm của họ chủ yếu hớng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy, họ

đặc biệt chú ý đến số lợng tiền và tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh Từ đó, so sánh với số nợ ngắn hạn để biết đợc khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Ngoài ra, các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng cũng rất quan tâm đến số lợng vốn của chủ sở hữu Bởi vì, số vốn chủ sở hữu này là khoản bảo hiểm cho họ trong trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Không mấy ai sẵn sàng cho vay nếu các thông tin đó cho thấy ngời vay không

đảm bảo chắc chắn rằng các khoản vay đó có thể và sẽ đợc thanh toán khi đến hạn Ngời cho vay cũng quan tâm đến khả năng sinh lợi của doanh nghiệp vì

đó là cơ sở của việc hoàn trả vốn và lãi vay dài hạn

Đối với các nhà cung cấp vật t, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ phải

quyết định xem có cho phép khách hàng sắp tới đợc mua chịu hàng, thanh toán chậm hay không Cũng nh các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, nhóm ngời này cũng cần phải biết đợc khả năng thanh toán hiện tại và thời gian sắp tới của khách hàng

Đối với các nhà đầu t, mối quan tâm của họ hớng vào các yếu tố nh sự

rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán vốn Vì vậy, họ cần những thông tin và điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh và tiềm năng tăng trởng của doanh nghiệp Đồng thời, các nhà đầu t cũng rất quan tâm tới việc điều hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý Những điều đó nhằm bảo đảm sự an toàn và tính hiệu quả cho các nhà

đầu t

Bên cạnh các chủ doanh nghiệp, (chủ sở hữu), các nhà quản lý, các nhà

đầu t, các chủ ngân hàng còn có nhiều nhóm ngời khác quan tâm đến thông tin tài chính của doanh nghiệp Đó là các cơ quan tài chính, thuế, thống kê, chủ quản, các nhà phân tích tài chính, những ngời lao động Những nhóm ngời này có nhu cầu thông tin về cơ bản giống các chủ ngân hàng, các nhà đầu

t, các chủ doanh nghiệp bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm,

đến khách hàng hiện tại và tơng lai của họ

3 Đối t ợng nghiên cứu của việc phân tích tài chính doanh nghiệp

Là những kết quả kinh doanh cụ thể đợc biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế

4 Yêu cầu của việc phân tích tài chính doanh nghiệp

- Phải cung cấp đợc thông tin để đánh giá rủi ro từ hoạt động đầu t và cho vay của các nhà đầu t

- Phải cung cấp đợc thông tin về khả năng tạo tiền và tình hình sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp

- Phải làm sáng tỏ sự biến động của tài sản nguồn vốn và các nhân tố gây ra

- So sánh về số tuyệt đối: là việc xác định số chênh lệch giữa giá trị của chỉ

tiêu kỳ phân tích với giá trị của chỉ tiêu kỳ gốc Kết quả so sánh cho thấy

sự biến động của hiện tợng kinh tế đang nghiên cứu

- So sánh bằng số tơng đối: là xác định số % tăng (giảm) giữa thực tế so với

kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích hoặc chiếm tỷ trọng của một hiện tợng kinh tế trong tổng thể qui mô chung đợc xác định để đánh giá đợc tốc độ phát triển hoặc kết cấu, mức phổ biến của hiện tợng kinh tế

- So sánh bằng số bình quân : Khi so sánh bằng số bình quân sẽ cho thấy mức độ mà đơn vị đạt đợc so với bình quân chung của tổng thể ngàn

ví dụ : tiền lơng bình quân, vốn kinh doanh bình quân

1.2 Phơng pháp tỉ lệ :

Phơng pháp này dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ đại lợng tài chính trong các quan hệ tài chính Về nguyên tắc phơng pháp này yêu cầu phải xác định các ngỡng (định mức)để nhận xét đánh giá tình hình tài chính trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của các doanh nghiệp đối với các tỷ lệ tham chiếu

Nh vậy để đa ra nhận xét đánh giá chính xác , ngời phân tích không chỉ sử

trên, nó cho phép ngời phân tích biết rõ thực chất hoạt động tài chính cũng

nh phơng pháp biến động của từng chỉ tiêu tài chính doanh nghiệp qua các giai

đoạn khác nhau

Khi dùng phơng pháp so sánh để phân tích các báo cáo tài chính có thể sử dụng phơng pháp phân tích theo chiều dọc hoặc phân tích theo chiều ngang

- Phân tích theo chiều ngang là việc so sánh cả về số tuyệt đối và số tơng

đối trên cùng một hàng (cùng một chỉ tiêu) trên các báo cáo tài chính Qua

đó thấy đợc sự biến động của từng chỉ tiêu

- Phân tích theo chiều dọc là xem xét, xác định tỷ trọng của từng chỉ tiêu

trong tổng thể qui mô chung Qua đó thấy đợc mức độ quan trọng của từng chỉ tiêu trong tổng thể

2 Tổ chức công tác phân tích tài chính doanh nghiệp

2.1 Tài liệu sử dụng trong phân tích tài chính doanh nghiệp :

Việc phân tích tình hình tài chính đòi hỏi sử dụng nhiều tài liệu và thông tin khác nhau nhng trong đó chủ yếu là báo cáo tài chính , báo cáo tài chính rất hữu ích với việc quản trị doanh nghiệp đồng thời là nguồn thông tin tài chính chủ yếu đối với ngơì ngóài doanh nghiệp Báo cáo tài chính không những cho thấy tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo mà còn cho thấy những kết quả hoạt động mà doanh nghiệp đạt đợc Việc phân tích báo cáo tài chính là tiến trình chọn lọc tìm hiểu tơng quan và thẩm định các dữ kiện trong báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính gồm :

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Tuy nhiên do giới hạn của luận văn nên trong khuôn khổ luận văn này chỉ đề cập đến bảng cân đối kế toán và kết quả sản xuất kinh doanh dùng cho việc phân tích tài chính

• Bảng cân đối kế toán: là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình

hình tài sản của doanh nghiệp theo hai cách phân loại cấu thành vốn và nguồn hình thành vốn hiện có của doanh nghiệp ở các thời điểm nhất định dới hình thaí tiền tệ

• Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : là báo cáo tài chính

tổng hợp phản ánh khái quát tình hình và kết quả kinh doanh cũng nh tình hình thực hiện trách nhiệm nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nớc

2.2 Trình tự phân tích tài chính doanh nghiệp

ớc 2 : Tiến hành phân tích bao gồm các công việc sau:

- Su tầm tài liệu, xử lý số liệu

-III, Nội dung phân tích báo cáo tài chính

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản thuộc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tế phát sinh trong qúa trình kinh doanh đợc đợc biểu thái dới dạng tiền tệ

Việc tiến hành phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp cho ngời sử dụng thông tin nắm đợc thực trạng hoạt động tài chính, xác định rõ nguyên nhân và mức độ

ảnh hởng của từng nhân tố đến tình hình tài chính và tình hình kinh doanh Trên cơ sở đó, đề xuất các biện pháp hữu hiệu và ra quyết định cần thiết để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh

• Việc phân tích báo cáo tài chính gồm những nội dung chủ yếu sau :

- Phân tích bảng cân đối kế toán

- Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Phân tích cơ cấu tài chính và tình hình đầu t

- Phân tích mức độ đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh

- Đánh giá doanh nghiệp.

1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp

Đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp là việc xem xét nhận định

về tình hình tài chính của doanh nghiệp là khả quan hay không khả quan

Tỷ suất tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu

Tổng số nguồn vốn Chỉ tiêu này càng cao, càng chứng tỏ mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp bởi vì hầu hết tài sản doanh nghiệp hiện có đều đợc đầu t bằng

số vốn của mình

tỷ suất đầu t = Tài sản cố định - đầu t dài hạn

Tổng số tài sản Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật nói chung và máy móc thiết bị noí riêng của doanh nghiệp , phản ánh năng lực sản xuất, xu hớng phát triển và khả năng cạnh tranh lâu dài của doanh nghiệp

Tỷ suất Nguồn vốn chủ sở hữu

tự tài trợ =

TSCĐ Giá trị tài sản cố định

Nếu tỷ suất này lớn hơn 1 chứng tỏ khả năng tài chính vững mạnh Khi tỷ suất này nhỏ hơn 1 thì một bộ phận của TSCĐ dợc tài trợ bằng vốn vay, đặc biệt mạo hiểm khi đấy là vốn vay ngắn hạn

Hệ số nợ : đây là một chỉ tiêu tài chính phản ánh trong một đồng vốn hiện

nay doanh nghiệp đang sử dụng có mấy đồng vốn vay nợ Hệ số trên cho phép doanh nghiệp nhìn nhận kết cấu tài chính của doanh nghiệp ở khía cạnh nhất định Phân tích hệ số nợ là vấn đề quan trọng đối với ngời quản lý doanh nghiệp cũng nh đối với các chủ nợ của doanh nghiệp

Tổng số nợ

Hệ số nợ =

Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp

2 Phân tích bảng cân đối kế toán :

Để nắm đợc 1 cách đầy đủ thực trạng tài chính cũng nh tình hình sử dụng tài sản của doanh nghiệp cần thiết phải đi sâu xem xét các mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán Việc phân tích bảng cân đối kế toán thờng đợc tiến hành bằng 2 cách : phân tích dọc và phân tích ngang

• Khi phân tích bảng cân đối kế toán cần xem xét xác định và nghiên cứu các vấn đề cơ bản sau :

- Xem xét sự biến động của tổng tài sản cũng nh từng loại tài sản thông qua

so sánh giữa số cuối kỳ và số đầu năm kể cả về số tuyệt đối lẫn tơng đối của tổng số tài sản cũng nh chi tiết đối với từng loại tài sản Qua đó thấy đ-

ợc sự biến động về qui mô kinh doanh, năng lực kinh doanh của doanh nghiệp

- Xem xét tính hợp lý của cơ cấu vốn, cơ cấu vốn đó tác động nh thế nào đến quá trình kinh doanh: Muốn làm đợc điều này, trớc hết phải xác định đợc

tỷ trọng của từng loại tài sản trong tổng tài sản Sau đó, so sánh tỷ trọng từng loại giữa cuối kỳ với đầu năm để thấy đợc sự biến động của cơ cấu vốn Khi phân tích cần lu ý đến tính chất của từng loại tài sản đến quá trình kinh doanh và hiệu quả kinh doanh đạt đợc trong kỳ Có nh vậy mới đa ra

đợc các quyết định hợp lý về phân bổ vốn cho từng giai đoạn, từng loại tài sản của doanh nghiệp

- Xem xét mối quan hệ cân đối giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán:

Nợ ngắn hạn = Tài sản lu động và đầu t ngắn hạnTSCĐ và đầu t dài hạn = Nguồn vốn chủ sở hữu + Vay dài hạn

Nếu doanh nghiệp đạt đợc sự cân bằng trên thì có thể thấy khả năng tự tài trợ các loại tài sản ở doanh nghiệp tốt, mang lại sự an toàn về mặt tài chính Tuy nhiên, trong thực tế lại thờng xảy ra một trong hai trờng hợp sau:

- Trờng hợp 1: Vế phải > vế trái: Điều đó thể hiện việc tài trợ của doanh nghiệp từ các nguồn vốn là tốt, nguồn vốn dài hạn d thừa để tài trợ cho tài sản cố định và đầu t dài hạn Phần thừa này doanh nghiệp dùng cho các sử dụng ngắn hạn Đồng thời Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn lớn hơn nợ ngắn hạn thể hiện khả năng thanh toán nợ ngắn hạn là tốt

- Trờng hợp 2: Vế trái > vế phải: Cho thấy, nguồn vốn dài hạn (nguồn vốn chủ sở hữu + nợ dài hạn) nhỏ hơn tài sản cố định và đầu t dài hạn, doanh nghiệp đã dùng nợ ngắn hạn tài trợ cho các sử dụng dài hạn (tài sản cố định

và đầu t dài hạn), tình hình tài tính của doanh nghiệp không lành mạnh

Đồng thời, nợ ngắn hạn lớn hơn tài sản lu động và đầu t ngắn hạn chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp là yếu vì chỉ có tài sản lu động và

đầu t ngắn hạn mới có thể chuyển đổi thành tiền trong thời gian ngắn để

đảm bảo việc trả nợ

-3 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Để kiểm soát các hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cần đi sâu phân tích tình hình biến động của các khoản mục trong báo cáo kết quả kinh doanh khi phân tích cần tính ra và so sánh mức và tỷ

lệ biến động của kỳ phân tích so với kỳ gốc trên từng chỉ tiêu Đồng thời

so sánh tình hình biến động của từng chỉ tiêu với doanh thu thuần Số liệu tính ra sẽ cho ngời sử dụng nắm đợc nhiều thông tin hữu ích

3.1 Nhóm chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí

ì 100%

* Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần =

thuần thu

Doanh

nghiệp doanh

lý n quả

phí Chi

ì 100%

3.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh :

* Tỷ suất lợi nhuận gộp trên

doanh thu thuần = Doanhthuthuần

gộp nhuậnLợi

ì 100%

* Tỷ suất lợi nhuận trớc

thuế trên doanh thu thuần = Doanhthuthuần

thuếtrước nhuậnLợi

ì 100%

4 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình đầu t tại công ty :

Việc đảm bảo đầy đủ nhu cầu về tài sản là một vấn đề cốt yếu để đảm bảo cho quá trình kinh doanh đợc tiến hành liên tục và có hiệu quả

Khi phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh cần tính

ra và so sánh tổng nhu cầu về tổng tài sản (TSCĐ và TSLĐ) với nguồn vốn chủ

sở hữu hiện có và nguồn vốn vay nợ dài hạn Nếu tổng số nguồn vốn có đủ hay lớn hơn tổng nhu cầu về tài sản thì doanh nghiệp cần sử dụng số thừa này một cách hợp lý, tránh bị chiếm dụng vốn Ngợc lại, khi nguồn vốn không đủ

đáp ứng nhu cầu về tài sản thì doanh nghiệp cần phải có biện pháp huy động

và sử dụng phù hợp

5 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Tình hình khả năng thanh toán của doanh nghiệp phản ánh rõ nét chất lợng công tác tài chính Nếu hoạt động tài chính tốt, doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào ít bị chiếm dụng vốn cũng nh ít đi chiếm dụng vốn Ngợc lại nếu tình hình tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản công nợ phải thu phải trả sẽ dây da kéo dài

Khả năng thanh toán nhanh

hệ số khả năng = Tiền + đầu t ngắn hạn +các khoản phải thu

thanh toán nhanh Nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng = tài sản lu động và đầu t ngắn hạn

thanh toán hiện thời Tổng nợ ngắn hạn

Nếu hệ số này >=1 chứng tỏ doanh nghiệp có thừa khả hoặc đủ khả năng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt, sức mạnh tài chính dồi dào doanh nghiệp có khả năng độc lập về mặt tài chính

Nếu hệ số này < 1 chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp là thấp tình hình tài chính không bình thờng, nếu kéo dài và không áp dụng các biện pháp cần thiết sẽ rơi vào tình trạng phá sản

Hệ số khả năng thanh toán = Tổng Tài sản

tổng quát Tổng nợ phải trả

Nếu hệ số này < 1 là báo hiệu sự phá sản của doanh nghiệp vốn chủ sở hữu bị mất toàn bộ

Số vòng thu hồi nợ = Doanh thu đã thu đợc tiền

Số d bình quân các khoản nợ phải thu

Phần II, Phân tích tình hình tài chính

tại công ty Da giày Hà nội.

I Đặc điểm chung của công ty Da giày Hà nội

1 Giới thiệu chung về công ty

Công ty Da giầy Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh tế

độc lập tự chủ chịu sự quản lý của Tổng công ty Da giầy Việt Nam thuộc bộ công nghiệp

Công ty Da giầy Hà nội ngày nay là tiền thân của xởng thuộc da do nhà

t sản Pháp đầu t và quản lý từ năm 1912 Quá trình phát triển của công ty đợc chia làm nhiều giai đoạn khác nhau gắn liền với sự chuyển đổi cơ chế của đất nớc

số vốn góp nhà nớc và các nhà t sản Việt Nam

* Giai đoạn 1970 đến 1990

từ sau năm 1970, công ty chuyển hẳn sang thành nhà máy quốc doanh Trung ơng, 100% vốn của nhà nớc và từ đó hoạt động dới sự quản lý của nhà

nớc vaf có tên chính thức là nhà máy Da Thụy Khuê Thời kỳ này nhà máy vẫn phải hoạt động theo cơ chế bao cấp, sản xuất tiếp tục phát triển:

Da mềm : Trên 1.000.000 bia/ năm

Da cứng : Trên 100 tấn / năm

Keo công nghiệp : 50 - 70 tânhất / năm

* Giai đoạn 1990 đến nay :

Cùng với sự thay đổi của cơ chế quản lý kinh tế năm 1992, "Nhà máy Thuỵ Khuê " đợc đổi tên thành " Công ty Da giầy Thuỵ Khuê " Năm 1993

đổi tên thành " Công ty Da giầy Hà nội " với tên giao dịch là quốc tế là HANSHOES theo quyết định số 3110/CNN-TCLĐ ngày 17/12/1992 của Bộ trởng Bộ công nghiệp ngày 29/4/1993 Công ty chính thức mang tên "Công ty

Da giày Hà nội" theo quyết định số 388/CNN-TCLD của Bộ trởng Bộ Công nghiệp

2, Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

- Hình thức sở hữu vốn : sở hữu nhà nớc

- Lĩnh vực kinh doanh : sản xuất giầy dép các loại, kinh doanh hoá chất vật t làm giầy

- Tổng số công nhân viên 1000 ngời

Trong đó nhân viên quản lý văn phòng là : 200 ngời

và một số lao động thuê ngoài khác

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty :

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến và những ngời làm công ăn lơng hiện không còn nữa công ty đã nhìn thẳng vào tình hình tổ chức của của công ty và đã có sự thay đổi

Sơ đồ bộ máy Công ty Da giày Hà Nội.

4, Đặc điểm công tác kế toán tại công ty Da giày Hà nội

- Công ty áp dụng chế độ kế toán 1141TàI SảN / QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995

- Niên độ kế toán bắt đầu 1/1 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chứng từ

- Phơng pháp kế toán tài sản cố định : áp dụng theo 1062

- phơng pháp kế toán hàng tồn kho : Nhập trớc xuất trớc

phơng pháp giá trị hàng tồn kho cuối kỳ phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ

kế toán nguyên vật liệu

kế toán thành phẩm

kế toán tiền l-

ơng

kế toán các xí nghiệp trực thuộc

kế toán trởng

a, Nhiệm vụ của từng ngời trong bộ máy kế toán của công ty :

• Kế toán trởng : có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng

chế độ , chính sách Kế toán trởng hớng dẫn chỉ đạo , kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán đồng thời thực hiện phần hành kế toán TSCĐ

• kế toán tổng hợp : Kiêm phó phòng phụ trách kế toán thực thi theo đúng

chế độ , chính sách , kế toán thuế theo dõi đại lý , theo dõi công nợ , kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm , lập báo cáo tài chính

• kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ : có nhiệm vụ theo dõi tình

hình xuất nhập mua bán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ và thanh toán với nhà cung cấp

• kế toán tiền lơng : có nhiệm vụ theo dõi chi tiết thanh toán tiền tạm ứng ,

tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ nhân viên, các khoản phải trả , phải thu , phải nộp khác đồng thời theo dõi trích lập và sử dụng các quỹ của công ty

• kế toán thành phẩm : phản ánh kịp thời, chính xác tình hình nhập, xuất ,

tồn kho thành phẩm

• kế toán tiền gửi ngân hàng : Theo dõi tình hình tăng giảm tiền gửi ngân

hàng của công ty, tình hình mua bán ngoại tệ và thanh toán qua ngân hàng

• thủ quỹ : có nhiệm vụ giữ tiền mặt , ghi sổ quỹ thu chi tiền mặt , cuối ngày

đối chiếu với sổ thanh toán tiền mặt

sæ c¸i c¸c tµi kho¶n

B¸o c¸o tµi chÝnhB¶ng tæng

hîp chi tiÕt

Bảng 1: Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của Công ty Sản xuất Thơng mại và Dịch vụ Da- Giầy

Đơn vị: Triệu đồng

2001

Năm 2002

Chênh lệch Giá trị Tỷ trọng

3 Vốn kinh doanh Bquân 59.489 78.177 18.687 31.4

Nhìn chung năm 2003 các chỉ tiêu kinh tế của công ty Da giầy Hà nội

đều tăng theo chiều hớng đáng mừng Doanh thu thuần và lợi nhuận sau thuế năm 2003 đều tăng cao hơn so với năm 2002 là 6,153 tỷ Kéo theo đó là thu nhập của cán bộ công nhân viên cũng đợc nâng cao đáng kể năm 2003 cao hơn năm 2002 là 22.2% càng làm cho cán bộ công nhân viên gắn bó với công

là nhân viên quản lý văn phòng nhng đến năm 2003 thì đã giảm xuống trong

số 1000 công nhân viên thì có 160 ngời là nhân viên quản lý văn phòng nh vậy

bộ máy quản lý của công ty sẽ bớt cồng kềnh mà quản lý vẫn tốt

II, Phân tích tình hình tài chính tại công ty Da giày Hà nội

1-Phân tích tình tài chính của Công ty

Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty sẽ cho thấy một cách sơ bộ về sự thay đổi biến động của việc sử dụng tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Đánh giá khái quát bảng cân đối kế toán

Theo số liệu của bảng cân đối khoán tổng tài sản hay tổng nguồn vốn

mà doanh nghiệp hiện nay đang quản lý và sử dụng có sự biến động từ 66,235

tỷ vào năm 2002 lên tới 90,029 tỷ vào năm 2003 Nghĩa là tăng thêm 23,794 tỷ tơng đơng 36% Điều này cho thấy Công ty luôn cố gắng chú trọng vào việc nâng cao khả năng huy động vốn Đây sẽ là một điều kiện thuận lợi cho việc

mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh áp dụng tiến độ kỹ thuật và công nghệ mới Tuy nhiên khách quan mà nói việc gia tăng này cha phản ánh thực chất tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty mà cần phải đi sâu vào phân tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong bảng đợc đề cập ở các phần tiếp sau:

Theo nguyên tắc của bảng cân đối kế toán, tổng giá trị tài sản bằng tổng nguồn vốn hay nói cách khác giá trị tổng tài sản tăng lên tỷ lệ thuận với giá trị nguồn vốn Việc gia tăng này có thể do một số nguyên nhân nh việc gia tăng của các khoản nợ phải trả hay của doanh nghiệp đa thêm nguồn vốn CSH vào

sử dụng Một số chỉ tiêu sau sẽ làm sáng tỏ:

Bảng 2: bảng phản ánh kết cấu tài chính và tình hình đầu t

Nhìn vào bảng 2 ta thấy, tỷ suất tài trợ của Công ty qua 2 năm có sự biến đổi đôi chút Năm 2002 tỷ suất là 10% tức là trong tổng số tài sản thì có 10% đợc đầu t bằng nguồn vốn chủ sở hữu sang đến năm 2003 có tăng đôi chút (18%) Tuy nhiên tỷ suất này là quá thấp so với các doanh nghiệp cùng ngành bởi chỉ có (10-18%) tài sản đợc đầu t bằng chính số vốn của mình Điều này cũng đợc phản ánh ở hệ số nợ, khi vào năm 2002 một đồng vốn Công ty

sử dụng thì có đến 90% là vay nợ Sang năm 2003 có giảm xuống chút ít 81% Nhng nhìn chung hệ số nợ của Công ty nh vậy là quá cao nguồn vốn chủ sở hữu quá thấp so với các doanh nghiệp cùng ngành, điều này sẽ đợc làm rõ hơn trong phần phân tích cơ cấu nguồn vốn

Nhìn vào bảng tỷ suất đầu t ta thấy rằng Công ty có chú ý đến việc đầu

t vào TSCĐ năm 02 TSCĐ 32% tổng tài sản năm 03 tăng lên chiếm 36% tổng tài sản tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ cũng tăng lên đáng kể từ 30% vào năm

2002, lên đến 52% vào năm 2003 Tuy nhiên nhìn vào bảng ta thấy cả 2 chỉ tiêu của tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ và ĐTDN đều nhỏ hơn 1 chứng tỏ khả năng tài chính đặc biệt là vốn chủ sở hữu không đủ để trang bị TSCĐ Điều này này có nghĩa là một bộ phận TSCĐ đợc tài trợ bằng vốn vay mà trong đó phần vay ngắn hạn để đầu t vào TSCĐ Mở rộng quy mô sản xuất, đầu t vào TSCĐ là điều rất cần thiết, tuy nhiên tình hình kinh doanh của Công ty qua các năm vẫn cha ổn định thì đầu t vào TSCĐ là một việc rất mạo hiểm nhất là sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn để đầu t vào TSCĐ Nếu hoạt động không có hiệu qủa thì Công ty sẽ bị lỗ lớn vì chi phí khấu hao của Công ty sẽ tăng sau khi đầu t vào TSCĐ Nhìn vào bảng cân đối kế toán ta có thể thấy rõ điều này, lợng vay dài hạn của Công ty tăng có chút ít từ 14,759 tỷ lên 15,215 tăng thêm

có 45,6 triệu trong khi đó vay ngắn hạn lại tăng lên một cách đáng kể đó là 44,925 tỷ Nh vậy có thể kết luận giá trị tài sản tăng lên chủ yếu là do đợc đầu

t bằng nợ ngắn hạn

đã tăng quy mô sản xuất rất mạnh (30%) Tuy TSLĐ và đầu t ngắn hạn tăng về

số tuyệt đối nhng lại giảm về số tơng đối năm 2002 tỷ lệ TSLĐ và ĐTNH so với tổng tài sản là 67,3% nhng đến năm 2003 thì chỉ còn 64,5% đây là dấu hiệu thiếu lành mạnh đối với tình hình tài sản, tiền mặt của Công ty giảm nguyên nhân là do các khoản phải trả thu khách hàng tăng Nhìn vào bảng ta thấy các khoản phải thu khách hàng tăng từ 26.092 năm 2002 lên 45.134 năm

2003 tức tăng thêm 13.042 tỷ tơng đơng với 72,9% Tỷ trọng của các khoản phải thu so với tổng tài sản tăng từ 39,3%/năm 2002 lên 50,1% vào năm 2003 Các khoản phải thu của Công ty nh vậy là quá nhiều so với các doanh nghiệp cùng ngành, gâuy tình trạng ứ đọng vốn, và bị chiếm dụng vốn

Lợng hàng tồn kho có xu hớng giảm chút ít, so với năm 2002 thì lợng hàng tồn kho giảm 550 triệu tơng ứng với 4,9% đây là chiều hớng đáng mừng

xuống tỷ lệ thấp hơn vì bởi tỷ lệ hàng tồn kho nh vậy là không phải là thấp Nguyên nhân của tỷ trọng hàng tồn kho lớn là do tồn kho nguyên vật liệu chính và tồn kho thành phẩm nhiều điều này chứng tỏ có một lợng vốn bị ứ

đọng trong quá trình này dẫn tới vòng quay hàng tồn kho chậm

Năm 2003 TSCĐ và đầu t dài hạn tăng mạnh tơng ứng 47,4% trong đó TSCĐ cũng tăng mạnh Điều này chứng tỏ Công ty đã mạnh dạn đầu t mới Năm 2002 TSCĐ của Công ty là 21,682 tỷ Đến cuối năm 200 TSCĐ của Công

ty đã là 29,878 tỷ, về số tuyệt đối thì TSCĐ tăng thêm 8,196 tỷ còn về số tơng

đối thì tăng từ 32,65% lên đến 33,2% ở năm 2003, với việc đầu t mới này, hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp trớc mắt giảm vì TSCĐ có thời gian sử dụng dài và luân chuyển chậm Nhng về lâu dài, đây sẽ là một thuận lợi lớn để tạo ra năng lực sản xuất tốt hơn, giúp Công ty có điều kiện cạnh tranh mạnh và thu hút đợc nhiều hợp đồng sản xuất

Đánh giá kết cấu tài sản của Công ty mới chỉ cho ta thấy một cái nhìn chung về tình hình tăng giảm tài sản và đánh giá tổng quát mức độ hợp lý trong kết cấu tài sản của công ty Tuy nhiên, do đặc trng của Công ty có tính thời vụ cao nên việc tăng giảm tài sản có nhiều ảnh hởng Do đó, để đánh giá

đợc kết cấu tài sản của Công ty cần đặt chúng vào trong từng hoàn cảnh và việc sử dụng tài sản

1.3 Phân tích cơ cấu nguồn vốn.