Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm soát nội bộ là một trong những vấn đề quan trọng mà bất kỳ tổ chức nào cũng cần quan tâm để góp phần thúc đẩy các hoạt động của đơn vị diễn ra có trình tự, đạt được tính hữu hiệu và hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ của đơn vị; Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, tham ô, lãng phí và sử dụng sai mục đích; Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của nhà nước và nội bộ; Xây dựng và duy trì các dữ liệu tài chính và hoạt động, lập báo cáo đúng đắn, kịp thời. Tại Việt Nam, kiểm soát nội bộ trong khu vực công hiện chưa được xác định cụ thể. Mặc dù, hệ thống quản lý tài chính công của quốc gia có nhiều cơ chế và nắm vai trò giám sát nội bộ nhưng mục tiêu của cơ quan chức năng kiểm soát nội bộ này tập trung vào thanh tra hơn là xem xét hệ thống để đưa ra những phản hồi định kỳ và thường xuyên đối với việc quản lý kiểm soát nội bộ và sử dụng nguồn lực công. Các đơn vị sự nghiệp công lập thường quan tâm đến vấn đề tuân thủ quy định, quy trình đã được thiết lập sẵn bởi các cơ quan cấp trên và bỏ qua việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị để tăng cường hiệu quả hoạt động của chính đơn vị. Trung tâm Thông tin, dữ liệu biển và hải đảo quốc gia là đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc Tổng cục Biển và Hải đảo Việt Nam (sau đây gọi là Tổng cục), có chức năng xây dựng và quản lý hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu về tài nguyên, môi trường biển và hải đảo; tiếp nhận, lưu trữ, khai thác, sử dụng và tích hợp, trao đổi, chia sẻ dữ liệu tài nguyên, môi trường biển và hải đảo; thực hiện các dịch vụ về ứng dụng, phát triển công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật. Giai đoạn 2018-2019 là giai đoạn có nhiều thay đổi trong hoạt động của Trung tâm Thông tin, dữ liệu biển và hải đảo quốc gia. Trung tâm thực hiện cơ cấu lại tổ chức nhằm hướng tới mục tiêu phát triển thành đơn vị cấp quốc gia. Trong giai đoạn chuyển đổi, hoạt động của Trung tâm có nhiều xáo trộn. Năm 2019, đầu năm 2020, Trung tâm rơi vào tình trạng khó khăn do không được ngân sách nhà nước giao nhiều dự án so với các năm trước. Hơn nữa, dịch vụ sự nghiệp công do Trung tâm cung cấp không có tính xã hội hóa cao nên việc tìm kiếm các cơ hội bên ngoài còn gặp nhiều khó khăn. Nguồn thu trong giai đoạn này của Trung tâm giảm mạnh, gây ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động của Trung tâm. Do nguồn thu giảm, tình trạng nợ tồn đọng bắt đầu tăng đáng kể so với giai đoạn trước đó do Trung tâm tạm thời chưa bố trí được nguồn tài chính để chi trả. Việc gia tăng các khoản nợ tồn đọng của Trung tâm đã làm bộc lộ các dấu hiệu về sự yếu kém trong việc theo dõi các khoản nợ: Trung tâm không tận dụng được các khoản chiết khấu thanh toán trong một số hợp đồng gần đây; đã có trường hợp phải chịu lãi chậm trả. Các vấn đề bất cập trong việc theo dõi và thanh toán các khoản nợ phải trả đã gây lãng phí tài sản của đơn vị trong tình hình tài chính vốn đang eo hẹp. Cũng liên quan đến vấn đề lãng phí tài sản, các khoản chi thường xuyên cho công cụ, dụng cụ, văn phòng phẩm tăng nhẹ trong năm 2019. Dù mức tăng không cao, nhưng xét trong tình trạng Trung tâm không có nhiều dự án đang hoạt động so với năm trước, tác giả đánh giá có tình trạng lãng phí trong việc chi tiêu thường xuyên này. Nợ phải trả cho các nhà cung cấp các loại hàng hóa trên vì vậy cũng tăng tương ứng. Tuy nguyên nhân của việc gia tăng các khoản chi này có khả năng xuất phát từ quy trình mua sắm, cụ thể là việc phê duyệt các khoản mua sắm trong định mức cho phép, tác giả cũng xem xét vấn đề này trong mối liên hệ với quy trình thanh toán. Do đó, Trung tâm cần rà soát, đánh giá các kiểm soát đối với quy trình thanh toán các khoản phải trả người bán. Câu hỏi đặt ra là, liệu việc xảy ra các lãng phí như trên có phải do kiểm soát nội bộ đối với quy trình thanh toán chưa phù hợp hoặc chưa hiệu lực hay không. Từ đó, tác giả đưa ra giải pháp kiểm soát nhằm cải thiện quy trình thanh toán, giảm thiểu các chi phí không cần thiết, vừa là một giải pháp tình thế cho tình trạng giảm nguồn thu hiện tại của Trung tâm (bên cạnh việc tìm kiếm cơ hội gia tăng nguồn thu), vừa tạo tiền đề để xây dựng quy trình kiểm soát hoàn thiện phù hợp với cơ cấu tổ chức mới. Vì lý do trên, tôi lựa chọn đề tài cho luận văn của mình đó là: “Thực hiện kiểm soát quy trình thanh toán các khoản phải trả người bán tại Trung tâm Thông tin, dữ liệu biển và hải đảo quốc gia”.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - DƯƠNG THỊ PHƯƠNG THẢO THỰC HIỆN KIỂM SOÁT QUY TRÌNH THANH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TRUNG TÂM THÔNG TIN, DỮ LIỆU BIỂN VÀ HẢI ĐẢO QUỐC GIA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI, năm 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - DƯƠNG THỊ PHƯƠNG THẢO THỰC HIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH THANH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TRUNG TÂM THÔNG TIN, DỮ LIỆU BIỂN VÀ HẢI ĐẢO QUỐC GIA Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS PHAN TRUNG KIÊN HÀ NỘI, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn hướng dẫn PGS TS Phan Trung Kiên Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2020 Tác giả luận văn Dương Thị Phương Thảo LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin cảm ơn cố vấn luận văn - PGS TS Phan Trung Kiên - Giảng viên hướng dẫn trực tiếp tơi Cảm ơn cánh cửa đến văn phịng Phó Giáo sư ln rộng mở tơi gặp phải rắc rối có câu hỏi vấn đề nghiên cứu Thầy ln cho phép tự bày tỏ quan điểm dồng thời đưa nhận xét, góp ý, dẫn dắt tơi hướng suốt thời gian nghiên cứu, thực đề tài luận văn thạc sĩ Tôi xin cảm ơn thầy Viện Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền đạt cho kiến thức chuyên sâu chuyên ngành suốt thời gian học tập để có tảng kiến thức hỗ trợ lớn cho tơi q trình làm luận văn thạc sĩ Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè ln hỗ trợ tơi khuyến khích liên tục suốt năm học tập qua trình nghiên cứu viết luận văn Thành tựu khơng thể có khơng có họ Xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG: Bảng 2.1 Bảng đánh giá mức độ phù hợp với mục tiêu kiểm soát 73 Bảng 2.2 Đánh giá mức độ phù hợp kiểm sốt – Ví dụ 74 Bảng 2.3 Đánh giá tính kịp thời kiểm soát .75 Bảng 2.4 Đánh giá tính kịp thời kiểm sốt – Ví dụ 76 Bảng 2.5 Đánh giá tính tồn diện kiểm soát mục tiêu kiểm soát 77 Bảng 2.6 Mẫu đánh giá thực thủ tục kiểm soát .80 Bảng 2.7 Quy đổi điểm đánh giá thực thủ tục kiểm soát 82 Bảng 3.1 Số lượng nhân theo cấu tổ chức 89 Bảng 3.2 Trình độ nhân 89 Bảng 3.3 Mục tiêu kiểm sốt quy trình tốn đơn vị .93 Bảng 3.4 Tổng hợp thủ tục kiểm soát theo mục tiêu 103 Bảng 3.5 Đánh giá tính phù hợp thiết kế kiểm soát đơn vị 105 Bảng 3.6 Đánh giá tính kịp thời thiết kế thủ tục kiểm soát đơn vị 108 Bảng 3.7 Đánh giá thiết kế kiểm sốt quy trình toán đơn vị 109 Bảng 3.8 Đánh giá thực kiểm soát đơn vị 111 HÌNH: TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - DƯƠNG THỊ PHƯƠNG THẢO THỰC HIỆN KIỂM SỐT QUY TRÌNH THANH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TRUNG TÂM THÔNG TIN, DỮ LIỆU BIỂN VÀ HẢI ĐẢO QUỐC GIA Chuyên ngành: Kế tốn, Kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, năm 2020 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Chương GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia đơn vị nghiệp công lập trực thuộc Tổng cục Biển Hải đảo Việt Nam (sau gọi Tổng cục), có chức xây dựng quản lý hệ thống thông tin, sở liệu tài nguyên, môi trường biển hải đảo; tiếp nhận, lưu trữ, khai thác, sử dụng tích hợp, trao đổi, chia sẻ liệu tài nguyên, môi trường biển hải đảo; thực dịch vụ ứng dụng, phát triển công nghệ thông tin theo quy định pháp luật Giai đoạn 2018-2019 giai đoạn có nhiều thay đổi hoạt động Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia Trung tâm thực xây dựng đội ngũ Ban lãnh đạo nguồn nhân đơn vị Cũng giai đoạn này, tình hình tài Trung tâm có thay đổi theo chiều hướng khơng có lợi Những thay đổi làm bộc lộ số thiếu sót yếu điểm kiểm sốt quy trình tốn khoản phải trả người bán Trung tâm Vì lý trên, tơi lựa chọn đề tài cho luận văn là: “Thực kiểm sốt quy trình tốn khoản phải trả người bán Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia” nhằm đánh giá kiểm sốt quy trình đưa giải pháp kiểm sốt để cải thiện quy trình tốn, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết, vừa giải pháp tình cho tình trạng giảm nguồn thu Trung tâm, vừa tạo tiền đề để xây dựng quy trình kiểm sốt hồn thiện phù hợp với cấu tổ chức 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu Có thể kể đến số cơng trình nghiên cứu có liên quan sau: + “Tăng cường Kiểm sốt nội chu trình cung ứng Cơng ty Cổ phần Thép Đà Nẵng”, Nguyễn Thiện Chương, (2012), Luận văn thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, chuyên ngành kế toán Luận văn nghiên cứu thực tiễn chu trình cung ứng Cơng ty Cổ phần Thép Đà Nẵng, đối tượng nghiên cứu kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Thép Đà Nẵng Tác giả tồn tại, hạn chế trình mua hàng toán bất cập hệ thống kiểm sốt nội cơng ty đồng thời đề xuất giải pháp để khắc phục + “Tăng cường Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung”, Phạm Thị Ngọc Yến, (2012), Luận văn thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, chuyên ngành kế toán Luận văn nghiên cứu thực tiễn chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn Cơng ty Cổ phần Kim khí Miền Trung Luận văn tồn bất cập công tác kiểm sốt nội cơng ty, ngun nhân dẫn đến tồn tại, yếu đồng thời đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội công ty Và số đề tài khác như: + “Tăng cường Kiểm soát nội chu trình mua hàng tốn cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Quảng Nam”, Nguyễn Thị Hạnh, (2010), Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán + “Tăng cường Kiểm soát nội chu trình cung ứng Tổng cơng ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ”, Huỳnh Thị Cam Thảo, (2009), Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán + “Tăng cường kiểm sốt nội chi phí doanh nghiệp thuộc khu quản lý đường 5”, Trịnh Thị Hoàng Dung, 2006, Luận văn thạc sĩ kinh tế, chun ngành kế tốn + “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí sản xuất cơng ty Sông Thu Đà Nẵng”, Trần Thị Sáu, 2008, Hội nghị sinh viên nghiên cứu khoa học – Đại Học Đà Nẵng Các đề tài góp phần giúp tác giả tổng quát hóa sở lý luận đề tài việc đánh giá việc thực kiểm soát quy trình tốn khoản phải trả người bán Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Đánh giá tính phù hợp hiệu lực thủ tục kiểm sốt quy trình tốn khoản phải trả người bán Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia Phát thiếu sót kiểm sốt kiểm sốt khơng hiệu lực quy trình tốn dẫn tới vấn đề gây thất thốt, lãng phí tài sản tốn trễ hẹn khơng tận dụng chiết khấu tốn 1.4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Việc thiết kế thủ tục kiểm soát nội thực kiểm soát nội quy trình tốn khoản phải trả người bán 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia - Về thời gian: 2019 1.5 Câu hỏi nghiên cứu - Cơ sở để đánh giá phù hợp hiệu lực kiểm soát nội quy trình tốn Trung tâm Thơng tin, liệu biển hải đảo quốc gia? - Việc thiết kế thực thủ tục kiểm sốt nội quy trình tốn Trung tâm có thiếu sót yếu điểm gây thất thốt, lãng phí tài sản khơng? 1.6 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính (bao gồm kỹ thuật vấn sâu, quan sát, phân tích nội dung phân tích tường thuật) kết hợp thống kê mô tả để giải vấn đề 1.7 Ý nghĩa kết đề tài 1.7.1 Về mặt lý thuyết Luận văn xây dựng phương thức đánh giá thực trạng kiểm soát nội quy trình tốn khoản phải trả người bán đơn vị cụ thể 1.7.2 Về mặt thực tiễn - Chỉ thiếu sót thiết kế thủ tục kiểm sốt quy trình tốn Trung tâm Thơng tin, liệu biển hải đảo quốc gia ảnh hưởng tới rủi ro quy trình - Phát yếu điểm thực thủ tục kiểm soát ảnh hưởng tới khả ngăn chặn, phát sửa chữa sai phạm - Đề xuất phương hướng, giải pháp thiết thực để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình toán khoản phải trả người bán 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu - Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu - Chương 2: Cơ sở lý luận đánh giá thực trạng kiểm soát nội quy trình tốn khoản phải trả người bán đơn vị nghiệp công lập - Chương 3: Thực trạng kiểm sốt quy trình tốn khoản phải trả người bán Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia - Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu, đề xuất giải pháp kết luận ... biển hải đảo quốc gia Chương THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUY TRÌNH THANH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TRUNG TÂM THÔNG TIN, DỮ LIỆU BIỂN VÀ HẢI ĐẢO QUỐC GIA 3.1 Đặc điểm hoạt động Trung tâm Thông. .. DƯƠNG THỊ PHƯƠNG THẢO THỰC HIỆN KIỂM SOÁT QUY TRÌNH THANH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TRUNG TÂM THÔNG TIN, DỮ LIỆU BIỂN VÀ HẢI ĐẢO QUỐC GIA Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán phân tích Mã... người bán Trung tâm Thông tin, liệu biển hải đảo quốc gia Chương sở để luận văn nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình tốn khoản phải trả người bán Trung tâm Thông tin, liệu biển