Thông tin tài liệu
NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -^^ffl^^ KHĨA LUẢN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Lớp Mã sinh viên Khóa Khoa : TS BÙI THỊ THANH TÌNH : PHÙNG THỊ HƯƠNG : K19KTM : 19A4020370 : 2016 - 2020 : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 06 năm 2020 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -^^ffl^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Lớp Mã sinh viên Khóa Khoa : TS BÙI THỊ THANH TÌNH : PHÙNG THỊ HƯƠNG : K19KTM : 19A4020370 : 2016 - 2020 : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 06 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 25 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Phùng Thị Hương LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo Tiến sĩ Bùi Thị Thanh Tình, tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Q Thầy, Cơ khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn nói riêng, Q Thầy Cơ Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm em theo học Học viện Với vốn kiến thức em tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Trong q trình nghiên cứu làm khóa luận, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong Thầy Cô bỏ qua Em mong muốn nhận nhiều ý kiến hướng dẫn bảo để em học thêm nhiều kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau tương lai Cuối cùng, em kính chúc quý Thầy Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2020 Sinh viên Phùng Thị Hương MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .6 1.1 Đặc điểm CPBH CPQLDN 1.1.1 Khái niệm chất 1.1.2 Kế toán CPBH QLDN 1.1.3 Sai phạm rủi ro thường gặp với khoản mụcCPBHvà CPQLDN 12 1.1.4 Kiểm soát nội với CPBH CPQLDN 14 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH QLDN kiểm toán BCTC 16 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục CPBHvà QLDN 16 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Thực kiểm toán 23 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 30 2.1 Khái quát Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội 30 2.1.1 Giới thiệu chung Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 31 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 32 2.1.4 Tổ chức quản lý công ty 34 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm Định Gía Việt Nam thực 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội 39 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Gía Việt Nam 39 2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Cơng ty TNHH A 43 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình phương pháp kiểm tốn CPBH CPQLDN Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội 69 2.3.1 Ưu điểm 69 2.3.2 Hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 72 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GÍA VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 74 3.1 Định hướng phát triển Chi nhánh Cơng ty TNHH kiểm tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội .74 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN 74 3.2.1 Xuất phát từ thực tế nhu cầu xã hội 75 3.2.2 Sự cạnh tranh cơng ty kiểm tốn độc lập khác 75 3.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn để phù hợp với thay đổi chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán hành, 76 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy DANH trình MỤC kiểm VIẾT tốnTẮT CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội 76 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 76 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 77 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.4 Điều kiện thực giải pháp 79 3.4.1 phía quan Nhà nước 79 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 80 3.4.3 Về phía Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Từ viết tắt Ý nghĩa BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSX Chi phí sản xuất KQKD Kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn 82 TSCĐ Tài sản cố định RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng AVAHN Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GÍA VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 3.1 Định hướng phát triển Chi nhánh Cơng ty TNHH kiểm tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu sử dụng thơng tin tài kế tốn ngày nhiều mở rộng phát triển lĩnh vực kiểm toán yếu tố tất yếu Tuy nhiên, phát triển cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa tương xứng với nhu cầu xã hội Khi mà xã hội ngày phát triển, kinh tế phức tạp thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch thiếu tin cậy Trong đối tượng sử dụng quan tâm đến thông tin nhiều nhà đầu tư, ban quản trị, ngân hàng, tổ chức tín dụng, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động nhu cầu địi hỏi thơng tin tài minh bạch coi trọng Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn để đáp ứng nhu cầu thông tin nước vươn tầm quốc tế AVAHN xây dựng cho chương tình kiểm tốn dựa chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Tuy nhiên chuẩn mực chế độ không ngừng sửa đổi bổ sung cho phù hợp với xu phát triển khơng có nước mà cịn giới Do AVAHN thường xuyên cập nhật thay đổi để hồn thiện quy trình kiểm tốn Đồng thời bổ sung thêm nhiều lĩnh vực hoạt động khác như: Pháp lí, tư vấn đầu tư, giải thể cam kết ngày hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC để phát hành tài liệu chân thực đáng tin cậy 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Việt Nam đường đổi hội nhập, chuyển trước thời thách thức Trong phát triển ấy, lĩnh vực kiểm tốn đóng vai 74 trị quan trọng Ý kiến KTV BCTC không giúp nhà đầu tư đưa định đắn kinh doanh mà cịn góp phần nâng cao tính minh bạch thị trường tài Do việc hồn thiện kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN nói riêng vấn đề cần phải thực Nó xuất phát từ yêu cầu sau: 3.2.1 Xuất phát từ thực tế nhu cầu xã hội Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu sử dụng thông tin tài kế tốn ngày nhiều mở rộng phát triển lĩnh vực kiểm toán yếu tố tất yếu Tuy nhiên, phát triển cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa tương xứng với nhu cầu xã hội Khi mà xã hội ngày phát triển, kinh tế phức tạp thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch thiếu tin cậy Trong đối tượng sử dụng quan tâm đến thông tin nhiều nhà đầu tư, ban quản trị, ngân hàng, tổ chức tín dụng, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động nhu cầu địi hỏi thơng tin tài minh bạch coi trọng Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn để đáp ứng nhu cầu thông tin nước vươn tầm quốc tế 3.2.2 Sự cạnh tranh công ty kiểm toán độc lập khác Kiểm toán ngành Việt Nam lại có bước phát triển nhanh chóng với đời hàng loạt cơng ty kiểm tốn độc lập Hơn mở rộng kinh tế hội nhập đã, làm tăng cạnh tranh công ty kiểm tốn khơng nước mà cơng ty kiểm tốn nước ngồi nơi mà kiểm tốn xuất từ sớm, họ có nhiều kinh nghiệm lực cạnh tranh cao Theo việc nâng cao lực cạnh tranh có ý nghĩa đặc biệt cơng ty kiểm tốn Việt Nam để tồn nước bước vươn thị trường giới Có hai nhân tố ảnh hưởng đến tính cạnh tranh doanh nghiệp nói chung nhân tố bên nhân tố bên Để thể thỏa mãn tốt nhu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận cao cơng ty kiểm tốn ln phải 75 trọng tới chất lượng dịch vụ đa dạng dịch vụ cung cấp, yếu tố nhân lực, công nghệ, lực tổ chức, quản lý cơng ty kiểm tốn ý thức chất lượng dịch vụ kiểm toán nhân tố quan trọng thể lực cạnh tranh định sống doanh nghiệp Đây động lực để Cơng ty khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn, nâng cao chất lượng đội ngũ KTV nhằm nâng cao lực cạnh tranh, tạo thương hiệu vững thị trường 3.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn để phù hợp với thay đổi chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm tốn hành, Các cơng ty kiểm tốn xây dựng cho chương tình kiểm tốn dựa chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Tuy nhiên chuẩn mực chế độ khơng ngừng sửa đổi bổ sung cho phù hợp với xu phát triển khơng có nước mà cịn giới Do cơng ty kiểm tốn phải thường xuyên cập nhật thay đổi để hoàn thiện quy trình kiểm tốn Vì lí trên, yêu cầu khách quan công ty phải khơng ngừng hồn thiện quy trình, nâng cao chất lượng kiểm tốn, để cơng ty nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm củng cố vị thị trường.va 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn ❖ Một là, tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động doanh nghiệp Tại cơng ty việc thực tìm hiểu cập nhât thông tin khách hàng cũ không thực cách đầy đủ Vì thế, cơng ty cần đưa yêu cầu thực nghiêm túc tăng cường việc thu thập, cập nhật thông tin khách hàng Với việc KTV phải trao đổi với với nhóm kiểm tốn kiểm tốn năm trước vấn khách hàng Ngoài KTV nên gửi sớm kế hoạch kiểm toán nhận liệu sớm từ khách hàng sau gửi cho thành viên để có nhìn bao qt sâu thiết lập điểm trọng yếu xác 76 ❖ Hai là, việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Những hạn chế mặt thời gian việc đánh giá hệ thống KSNB khắc phục phần công ty khách hàng thỏa thuận thực kiểm tốn sơ vào khoảng thời gian khơng phải mùa kiểm tốn Lúc thời gian khơng bị áp lực nên phương thức tốt KTV thực việc áp dụng phương pháp kiểm toán ngồi chứng từ như: KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB đơn vị khách hàng; tiến hành quan sát hoạt động liên quan đến KSNB vấn nhân viên đơn vị thủ tục kiểm sốt người thực thi cơng việc KSNB nhằm đánh giá cách tin cậy hệ thống KSNB cơng ty khách hàng Ngồi ra, cơng ty nên thiết kế bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB chi tiết cụ thể theo đối tượng khách hàng Có phương pháp dùng để thể hệ thống KSNB là: sơ đồ, mô tả tường thuật bảng câu hỏi Với bảng câu hỏi tính linh động khơng cao thiết lập sẵn KTV dễ dàng sử dụng Nếu muốn phân tích cấu, hiểu biết thêm hệ thống KTV sử dụng mô tả tường thuật cách phụ thuộc vào ghi chép KTV Vì sử dụng bảng câu hỏi mô tả tường thuật nhiều thời gian khơng phù hợp với khách hàng lớn nên với trường hợp KTV sử dụng sơ đồ Ưu điểm phương pháp KTV nhìn nhận tổng hợp khoa học chi tiết súc tích hệ thống KSNB KTV cung cấp thông tin hệ thống chọn lựa kí hiệu với mơ tả tương thuật bảng câu hỏi, cịn muốn diễn tả dùng sơ đồ Vậy nên kết hợp ba hình thức KTV có nhìn chi tiết đắn hệ thống KSNB 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán ❖ Thứ nhất, thực thủ tục phân tích Về thực thủ tục phân tích: Theo chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 520: “Quy trình phân tích: Quy trình phân tích thực thử nghiệm 77 Khi sử dụng thủ tục có hiệu so với kiểm tra chi tiết việc giảm bớt rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu BCTC Chính việc tăng cường nâng cao thủ tục phân tích yếu tố góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán.” Như ta biết thủ tục phân tích gồm phân tích ngang phân tích dọc Phân tích ngang phân tích trị trị năm để tổng hợp lại thay đổi bất thường Cịn phân tích dọc so sách khoản mục cần phân tích với tiêu tổng đó( doanh thu, tài sản ) KTV phân tích biến động kỳ, năm, kèm thêm với khách hàng ngành để thấy biến động khoản mục chi phí Tại AVAHN KTV tiến hành bước dựa số liệu Web nhánh KTV vào hoạt động, kết quả, vị công kết hợp thông tin tài phi tài để đưa nhân nhận xét sát ❖ Thứ hai, vấn đề kiểm tra chi tiết với chọn mẫu Mặc dù hệ thống KSNB đánh giá có hiệu ngưỡng sai sót chấp nhận lớn thực tế số lượng mẫu lại lớn với so với khoảng thời gian bỏ để tiến hành kiểm tra Vậy nên vấm đề chọn mẫu quan tâm ảnh hưởng đến chứng kiểm toán Tại AVAHN vấn đề chọn mẫu thực theo kinh ngiệm tích lũy với ngiệp vụ có phát sinh lớn dấu hiệu đối ứng bất thường Mặc dù phương pháp có hiệu cao biết nghiệp vụ bất thường nghiệp vụ phát sinh lớn có sai phạm lại mang tính lặp lại khơng sáng tạo dễ bị khách hàng nhìn thấy Với vấn đề phương pháp chọn mẫu phân tầng khắc phục Chọn mẫu phân tầng KTV lựa chọn nghiệp vụ có giá trị lớn ( lớn mức trọng yếu thực ngưỡng sai sót bỏ qua) cơng thêm nghiệp vụ bất thường, cong tất nghiệp vụ phát sinh khác KTV sử dụng phần mềm kiểm tốn để chọn mẫu sau kiểm tra Phương pháp công ty lớn áp dụng cho lại hiệu cao Vậy nên, tương lai AVAHN nên khuyến khích, đào tạo nhân viên thực đa dạng hóa phương pháp chọn mẫu đồng tời 78 tiến hành phát triển phần mềm chọn mẫu để thực cơng việc cách tốt 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn ❖ Hồn thiện hồ sơ kiểm toán Đối với hạn chế việc hoàn thiện giấy tờ làm việc, trưởng nhóm kiểm tốn nên thực kiểm tra giấy tờ làm việc từ thực kiểm toán để đảm bảo thành viên nhóm thực theo mẫu quy định công ty, đồng thời đảm bảo tiến trình kiểm tốn nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn Cơng ty nên trọng việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán đầy đủ khoa học, thủ tục kiểm toán cần lưu lại cụ thể kiểm toán với khách hàng, giúp cho việc thẩm tra, tìm hiểu sau dễ dàng Ngồi ta nên bổ sung số giải pháp thời gian tiến hành kiểm tốn, nhóm kiểm tốn nên thiết kế khung thời gian hợp lý dự phịng thêm thời gian ngồi phát sinh Và sau kết thúc kiểm toán KTV nên đánh giá lại mức độ trọng yếu xem xác chưa 3.4 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 phía quan Nhà nước Để hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nhà nước quan chức cần tạo điệu kiện cho doanh nghiệp như: - Phổ cập chuẩn mực quốc tế, quy định luật để công ty dịch vụ Kế- Kiểm cập nhật xác - Phát triển thêm lĩnh vực - Tạo mơi trường cạnh tranh hồn hảo đảm bảo để tổ chức ngày vươn lên tốt 79 - Xây dựng môi trường minh bạch hệ thống tài đầu tư để thu hút thêm nguồn lực 3.4.2 phía hiệp hội nghề nghiệp Hiệp hội nghề nghiệp tiến hành hình thức: thúc đẩy, khuyến khách đào tạo thi cử, cập nhật quy định ban hành đồng thời kiểm soát chất lượng đạo đức KTV nước ta ngày nâng cao trình độ phát triển cấp bậc với kinh tế phát triển Hiệp hội cần hồn thiện chương trình kiểm tốn mẫu, khung pháp lý chung cho kiểm toán đảm bảo bao quát hết rủi ro, sai sót kiểm tốn bên cạnh việc nâng cao trình độ chun mơn kiểm tốn viên để hồn thành mục tiêu kiểm toán, mục tiêu khoản mục q trình kiểm tốn 3.4.3 phía Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội Đối với cơng ty kiểm tốn, yếu tố người ln nhân tố chủ đạo việc phát triển Do đó, để tăng cường khả cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế, Cơng ty cần có chiến lược đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên công ty Cần thiết lập quy định cụ thể kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao trình kiểm tốn Xây dựng hệ thống chương trình kiểm toán, mẫu bảng biểu phù hợp, khoa học 80 KẾT LUẬN Cùng với hội nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam không ngừng phát triển, kéo theo đời hàng loạt doanh nghiệp hình thức khác Nen kinh tế trở nên khó khăn phức tạp hết Vì vậy, vai trị ngành kiểm toán trở nên nặng nề Nhận thức rõ điều đó, Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội cố gắng phát triển ngày trở thành cơng ty kiểm tốn tin cậy Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, em tự thấy thân may mắn thực tập Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Gía Việt Nam hà Nội Trong thời gian này, thân tiếp xúc với môi trường làm việc chuyên nghiệp, khoa học thân thiện Bản thân em tham gia thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng Cơng ty giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo anh chị KTV AVAHN Qua đó, em hiểu ngành kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn AVAHN nói riêng, có phần hành kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN Đây phần hành quan trọng, đòi hỏi nhiều thời gian q trình kiểm tốn Bản thân em trực tiếp tham gia thực phần hành xin trình bày hiểu biết qui trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN AVAHN khóa luận thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn TS Bùi Thị Thanh Tình Ban Giám đốc Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội hỗ trợ, giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục số 1: Các thủ tục kiểm toán phần CPBH CPQLDN Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Giáo trình Kiểm Tốn Căn Bản - HVNH Giaso trình Kiểm Tốn Tài Chính - ĐHKTHCM Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH A Hồ sơ lực tài liệu khác Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Gía Việt Nam Hà Nội Trang web http://www.vacpa.org.vn/ CN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI ’ _ G330 Người 12/02/ TH: 20 PTH 20 _ Người Kỳ hoạt động: 01/01/2019 -31/12/2019 KT1: Người Phần hành cơng việc: CHI PHÍ BÁN HÀNG KT2: A MỤC TIEU Đảm bảo khoản chi phí bán hàng hữu; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Người Tham Thủ tục Các rủi ro có sai sót trọng yếu thực chiếu kiểm tra Kiểm tra Hạch toán sai chất nghiệp vụ, sai kỳ PTH Kiểm tra Hóa đơn chứng từ không hợp lý, hợp lệ _ PTH Kiểm tra Chi phí hạch tốn thừa thiếu _ PTH Kiểm tra Phân bổ chi phí chưa phù hợp _ PTH C THỦ TỤC KIỂM TOÁN _ Người Tham STT Thủ tục thực chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán PTH G34 với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập Khách hàng: Công ty TNHH A Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm PTH trước Đối chiếu số liệu Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết giấy tờ làmtích việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân So sánh chi phí bán hàng năm với năm PTH trước, kết hợp với biến động doanh thu DN, giải thích biến động lớn (nếu có). G35 Phân tích chi phí bán hàng theo tháng sở kết hợp với biến động doanh thu giải thích biến động lớn (nếu có). Phân tích cấu khoản mục chi phí phát sinh năm so sánh với năm trước, giải thích biến động bất thường (nếu có). III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp tài khoản đối ứng để nhận diện Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) _ Lập bảng kê chi tiết khoản mục chi phí bán hàng theo tháng năm, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực Đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ khoản chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí bán hàng vừa thuộc chi phí quản lý, chi phí sản Đối chiếu khoản mục chi phí ghi nhận với phần hành kiểm tốn khác như: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước,với khoản chi phí mang tính chất định Đối kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, hoa hồng, phí quyền, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí bán hàng khác: kiểm tra hóa đơn u cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng PTH G351 PTH G350 PTH G360 PTH G361.1 PTH G362 PTH G363 PTH G364 PTH G365 PTH G361.2 từ khác kèm theo (duyệt chi BGĐ, định mức chi ) Đối chiếu quy định văn nội định PTH mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN. _ Kiểm tra tính kỳ chi phí: PTH - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc sổ chi tiết Chi phí bán hàng, tiền mặt, tiền G366 gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không niên độ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả Đối với giao dịch với bên liên quan (1): PTH Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu 10 G367 ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhàsốt cungvàcấp, bộ, ) gửibán thưhàng xác PTH Rà tổngphải hợptrả cácnội khoản chiđểphí khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính 11 G368 thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế Kiểm tra tính trình bày chi phí bán hàng 12 G366 BCTC. _ CN CONG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM G460 ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Người lập 12/02/202 Khách hàng: Công ty TNHH A CT: PTH _ 12/02/202 Kỳ hoạt động: 01/01/2019 - 31/12/2019 Người KT1: _ Nội dung: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH 0_ Người KT2: NGHIỆP _ A MỤC TIÊU _ Đảm bảo khoản chi phí quản lý doanh nghiệp có thực; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng. B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC _ Thủ tục Các rủi ro Người thực Tham kiểm trọng yếu chiếu tốn C THỦ TỤC KIỂM TỐN Người thực Tham STT Thủ tục chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn PTH khổ lập trình bày BCTC áp dụng. G440 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, PTH Sổ Cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có). _ II Kiểm tra phân tích So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp năm PTH G450 với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu hoạt động DN, giải Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng sở kết hợp với thay đổi PTH G451 quy mô hoạt động DN giải thích Phân tích cấu khoản mục chi phí phát sinh năm so sánh với năm PTH G450 trước, giải thích biến động bất thường (nếu có) III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp tài khoản đối ứng để PTH nhận diện đối ứng bất thường Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, ) Tìm PTH hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Lập bảng kê chi tiết khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng PTH năm, đánh giá tính hợp lý việc trình bày đồng thời đối chiếu tổng chi phí với sổ cái. _ G460 G461.1 G462 10 Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chicác phí. Đối chiếu khoản mục chi phí ghi nhận với phần hành kiểm tốn khác như: Chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phân bổ, chi phí lương, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ cấp việc làm, nợ phải Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, chi phí thơng tin liên lạc, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có). Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn u cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo (duyệt chi Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN. _ Kiểm tra tính kỳ chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc sổ chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, xác định giao dịch khơng niên độ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại. _ Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan PTH G463 PTH G464 PTH G465 PTH G461.2 PTH PTH G466 PTH G467 (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ, ) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ Rà soát tổng hợp khoản chi phí quản 11 lý doanh nghiệp khơng đủ điều kiện chi PTH phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản Kiểm tra tính trình bày chi phí quản lý 12 PTH doanh nghiệp BCTC. IV Thủ tục kiểm toán khác G468 G466 ... THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN... chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm Định Giá Việt Nam Hà Nội (AVAHN) ” làm đề tài khóa luận... KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn
Ngày đăng: 07/04/2022, 13:07
Xem thêm:
