545 hoàn thiện quy trình kế toán thu, chi và xác định kết quả tại trung tâm hội nghị 37 hùng vương,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TỐN THU, CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI TRUNG TÂM HỘI NGHỊ 37 HÙNG VƯƠNG Sinh viên: Mã sinh viên: Lớp: Khoa: Đơn vị thực tập: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Hà Trang 18A4030325 K18 CLCG Kế toán - Kiểm toán Trung tâm Hội nghị 37 Hùng Vương ThS Nhữ Thị Hồng HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện quy trình kế tốn thu, chi xác định kết Trung tâm Hội nghị 37 Hùng Vương” nghiên cứu cá nhân tôi, không chép Các kết nghiên cứu tơi tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết chưa công bố nghiên cứu khác Tơi xin chịu trách nhiệm cơng trình nghiên cứu riêng mình! Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hà Trang LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo Khoa Kế tốn - Kiểm toán, trường Học viện Ngân hàng cung cấp tảng kiến thức suốt năm học vừa qua để tơi áp dụng vào q trình nghiên cứu khóa luận Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn - Thạc sĩ Nhữ Thị Hồng sát động viên, nhắc nhở, tạo điều kiện tốt để thực khóa luận Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Trung tâm Hội nghị 37 Hùng Vương cho tác giả hội tiếp xúc với công việc thực tế tư cách thực tập sinh Xin chân thành cảm ơn tồn thể cán cơng nhân viên chức đơn vị đóng góp thơng tin vơ quý báu ý kiến xác đáng, để hồn thành khóa luận Tơi xin trân trọng gửi đến cá nhân tập thể nhắc đến lời chúc sức khỏe thành công nghiệp Sinh viên thực Nguyễn Thị Hà Trang 1 MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Tổng quan vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THU, CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 1.1 Khái niệm thu, chi đơn vị HCSN 1.1.1 Khái niệm thu đơn vị HCSN .5 1.1.2 Khái niệm chi đơn vị HCSN .5 1.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn khoản thu, chi xác định kết đơn vị HCSN 1.2.1 Vai trò 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Những vấn đề chung kế toán khoản thu, chi xác định kết 1.3.1 Kế toán khoản thu chi hoạt động .7 a Kế toán thu hoạt động ngân sách nhà nước cấp .7 b Kế toán chi hoạt động 1.3.2 Kế toán khoản thu, chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi a Kế tốn khoản thu từ nguồn viện trợ, vay nợ nước b Kế toán khoản chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước iii 1.3.3 1.3.5 1.3.6 1.3.7 1.3.8 1.4.1 1.4.2 1.4.3 1.4.4 2.1.1 2.1.2 Các khoản thu, chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại 10 a Kế tốn khoản thu từ nguồn phí khấu trừ, để lại 10 b Kế toán khoản chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại 11 1.3.4 Các khoản doanh thu, chi phí từ Hoạt động sản xuất, kinh doanh 12 a Kế toán doanh thu từ Hoạt động sản xuất, kinh doanh .12 b Kế tốn chi phí Hoạt động SXKD, dịch vụ 13 c Kế tốn chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí .15 Kế tốn doanh thu, chi phí Hoạt động Tài 16 a Kế toán doanh thu Hoạt động tài .16 b Kế tốn chi phí Tài 16 Kế tốn khoản thu nhập, chi phí khác 17 a Kế toán khoản thu nhập khác 17 b Kế tốn chi phí khác 18 Kế tốn chi phí thuế TNDN 19 Kế toán xác định kết 19 1.4 Hình thức kế tốn 20 Hình thức kế toán Nhật ký chung 20 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 20 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 21 Hình thức kế tốn máy vi tính 21 2.1 Tình hình Trung tâm 23 Khái quát lịch sử hình thành 23 Chức nhiệm vụ 23 iv 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 24 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 24 b Nhiệm vụ chức danh, phận .24 2.1.5 Tình hình kết hoạt động Trung tâm năm 2017 - 2018 .27 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 30 2.1.7 Quy chế Tài 33 2.2 Thực trạng kế toán thu, chi xác định kết Trung tâm 33 2.2.1 Kế toán khoản thu hoạt động từ NSNN cấp chi hoạt động 33 Kế toán khoản thu hoạt động NSNN cấp 33 b Kế toán chi hoạt động 34 2.2.2 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 35 Kế toán doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 35 b Kế tốn chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 37 2.2.3 Kế tốn doanh thu, chi phí Tài .39 Kế tốn Doanh thu Tài .39 b Kế tốn Chi phí Tài 40 2.2.4 Kế toán khoản thu nhập khác, chi phí khác .41 2.2.5 Kế toán thuế Thu nhập đơn vị 41 2.2.6 Kế toán xác định kết 41 Sơ đồ 2.3 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Xác định kết 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TOÁN THU, CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI TRUNG TÂM HỘI NGHỊ 37 HÙNG VƯƠNG .46 v 3.1 Đánh giá công DANH tác kế MỤC tóan TỪ thu,VIẾT chi vàTẮT xác định kết TTHN37HV 46 3.1.1 Ưu điểm 46 3.1.2 Nhược điểm 47 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn thu, chi xác định kết .48 3.2.1 Giải pháp tổ chức kế toán 48 3.2.2 Giải pháp quy trình ghi nhận thu, chi 49 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .50 Kết luận 50 Kiến nghị 51 2.1 Đối với đơn vị 51 Ký hiệu viết tắt BHNT 2.2 Đối với đơn vị cấp 51 Tên đầy đủ Bảo hiểm Nhân thọ BHXH Bảo hiểm Xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV GVHB Cán công nhân viên Giá vốn hàng bán HCSN HCSN ^κB Kho bạc KT Kế toán ^NH Ngân hàng NSNN SXKD, DV Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh, dịch vụ TCTN Trợ cấp thất nghiệp TNDN ^TS Thu nhập đơn vị Tài sản TSCD Tài sản cố định vi τ TG Tiền gửi "TK Tài khoản TTHN37HV Trung tâm Hội nghị 37 Hùng Vương XDCB Xây dựng VPCP Văn phòng phủ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý TTHN37HV 24 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn TTHN37HV 30 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng DANH từ kế toán XácCÁC định kết MỤC SƠ ĐỒ Bảng 2.1 T Tình hình kết hoạt động Trung tâm năm 2017 2018T 29 Bảng 2.2 Báo cáo kết hoạt động tháng 12 năm 2018 40 DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii Tơng cộng 12.156.686.12 12.156.686.123 Dieo giãi • Nơ A So tiền So hiệu tài khoản Ghi WVW- VWWWWWW CĨ Phụ lục 20 - Chứng từ ghi sổ ví dụ minh họa mục 2.2.2.a B C CHỬNG TỪ GHI SỎ Thu tiền mặt Le tàn ngày 3/12/2019 Illl Thu tiền mặt Le tân ngày 3/12/2019 2.780.000 Ngày 12 tháng 03 năm 2019 5313 1.600.00 sổ: 000206 Thu tiền mặt Le tàn ngày 3/12/2019 5314 1.000.00 Thu tiền mặt Le tân ngày 3/12/2019 5315 70.000 Thu tiền mặt Le tân ngày 3/12/2019 5318 110.000 Cong 2.780.000 2.780.000 D Chứng từ ghi Diễn Số Số tiền Ghi sổ giải hiệu Ngày Nợ Có tài Ngày tháng khoản , Phụ lục 21 - Sổ ví dụ minh họa mục 2.2.2.a đối tháng Số SỔ CÁI ứng ghi hiệu sổ Tài khoản: 531 - Doanh thu hoạt động SXKD, DV 3/12 00020 3/12 2.780.000 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 12.156.686.12 1111 Ket kinh 911 doanh 00126 31/12 Tiền mặt x 12.156.686.12 12.156.686.123 x x x Số Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất TT Mã Đơn số vị Số lượng Yêu cầu Đơn Thành giá tiền Thực tính xuất kho ví dụ xuất Phụ lục 22 - Nội dung phiếu minh họa mục 2.2.2.b (GVHB) Coca cola 302109801 Cộng Lon PHIẾU KHO 240 XUẤT 240 6.00 Ngày 06 tháng 12 năm 2018 Số:03323 1.440.000 1.440.000 Địa (bộ phận): Quầy bar - Họ tên người nhận hàng: Nguy ến Thanh M - Lý xuất kho: Xuất Coca bán Quầy bar cho khách - Xuất kho (ngăn lô): 110 Địa điếm: Phịng Hành Quản trị Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Có A B C Xuất kho ngày 06/12/2018 6322 Số tiền Ghi Phụ lục 23 - Chứng từ ghi sơ ví dụ minh họa mục 2.2.2.b (GVHB) CHỨNG TỪ GHI SỎ 1.440.000 Ngày 06 tháng 12 năm 2018 Xuất kho ngày 06/12/2018 Cộng 1561 1.440.000 Số: VJ000235 1.440.000 1.440.00 D Chứng từ ghi sổ Ngày , tháng ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số Số tiền hiệu Nợ Có tài khoản đối Phụ lục 24 - Sổ TK632 ứng Ghi SỔ CÁI Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán ~Ã ^B ~C ^D ^E ~2 - Số dư đầu năm - Điều chỉnh số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 06/12 VJ000235 06/12 Hàng hóa 156 Xác định kết 911 1.440.000 100.834.893 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng x 100.834.893 100.834.893 x x x Phụ lục số 25 - Giấy đề nghị toán GIÁY ĐÈ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 27 tháng 12 năm 2019 Kinh gửi: Phịng Ke tốn - TTHN37HV Họ tên người đề nghị toán: Chi Nguyên Thị H Bộ phận (Hoặc địa chi): Phịng Hành Quản trị TTHN37HV Nội dung toán: Thanli toán chi plú mua quà cho em CBCNV Giáng sinh Số tiền: 11.080.000 VNĐ Viet bang chữ: Mười triệu tám mươi nghìn đồng (Kèm theo 03 chứng từ gốc) Người đề nghị toán Ke toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ số minh 26 - Mau chiquản lý hoạt động SXKD, Phụ lục số 27 - Chứng từ ghi sổlục ví dụ họa phiếu Chi phí DV PHIÊU CHI CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 13 t⅛⅛jg 02 năm 2019 Ngày 13 tháng 02 năm 2018 Ω≡⅛J SC :- Số: PC02345 ĩó ;PCO2Ĩ45 Hau 6421 CQ ; 1112 Họ; tên người nhận tiền: Chị Nguyễn Thi H g∙ia chi: Phòng Hành chinh Quân ưị TTHN37HV Nội dung: Thanh tg⅛ι chi phi mua quà cho em CBCNV Giăng Smh sổ tiền: 11.080.000 đ (Viết bang ς⅛j⅛): Mười triệu tám mươi nghìn đỗngl K