(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh yên bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO TRUNG THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO TRUNG THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN KHÁNH DOANH THÁI NGUYÊN - 2018 download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Đào Trung Thuỷ download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế, khoa Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên - Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, tạo điều kiện giúp đỡ hồn thành luận văn Do thân cịn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Đào Trung Thuỷ download by : skknchat@gmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng 13 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 14 1.1.5 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 16 1.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 17 1.2.3 Quản lý thông tin NNT 17 download by : skknchat@gmail.com iv 1.2.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 18 1.2.5 Quản lý hoàn thuế miễn giảm thuế 21 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 22 1.2.7 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế 24 1.2.8 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 25 1.3.1 Cơ chế sách Nhà nước 25 1.3.2 Cơ chế quản lý quan thuế 26 1.3.4 Đội ngũ cán 27 1.3.3 Nhân tố thuộc NNT 28 1.3.4 Cơ sở vật chất trang thiết bị 28 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT 29 1.4.1 Kinh nghiệm số địa phương nước 29 1.4.2 Những học kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT cho Cục Thuế tỉnh Yên Bái 32 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 36 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI 40 3.1 Đặc điểm tự nhiên, KT-XH tỉnh Yên Bái 40 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 40 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 41 download by : skknchat@gmail.com v 3.1.3 Tình hình phát triển DN địa bàn tỉnh Yên Bái 42 3.1.4 Cơ quan quản lý thuế tỉnh Yên Bái 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Yên Bái 47 3.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 47 3.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 49 3.2.3 Quản lý thông tin NNT 56 3.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 57 3.2.5 Quản lý hoàn thuế 61 3.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 65 3.2.6 Xử lý vi phạm thuế 68 3.2.7 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 69 3.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Yên Bái 77 3.3.1 Một số thành tựu đạt 77 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu thuế GTGT 80 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI 83 4.1 Định hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 83 4.1.1 Định hướng 83 4.1.2 Mục tiêu 84 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT 86 4.2.1 Hồn thiện chế sách 87 4.2.2 Hoàn thiện chế quản lý thuế GTGT 88 4.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 94 4.2.4 Nâng cao ý thức NNT 96 download by : skknchat@gmail.com vi 4.2.5 Nâng cao trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 96 4.3 Kiến nghị 97 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 97 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục thuế 98 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái 98 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết thực tiêu thu thuế GTGT từ DN tỉnh Yên Bái 47 Bảng 3.2: Tỷ lệ thực thu dự toán 48 Bảng 3.3: Tình hình cấp MST GTGT Cục Thuế tỉnh Yên Bái 51 Bảng 3.4: Tình hình thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Yên Bái từ năm 2014- 2016 55 Bảng 3.6: Tỷ lệ nợ thuế GTGT theo khu vực DN 60 Bảng 3.5: Tình hình giải hồn thuế tỉnh Yên Bái 64 Bảng 3.7: Kết kiểm tra thuế GTGT DN 66 download by : skknchat@gmail.com 92 * Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Theo quy định DN thực hình thức khai thuế theo phương thức tự khai, tự nộp với phương pháp có điểm hạn chế có số DN thực khai sai với giá trị để trốn thuế, vậy, để hạn chế tình trạng cơng tác hậu kiểm tra thuế quan trọng Để việc kiểm tra đạt hiệu cao Cục Thuế Yên Bái cần phải thực giải pháp cụ thể phù hợp, tập trung vấn đề sau: Trước thực kiểm tra thuế cần phải lập kế hoạch cụ thể theo quy tắc, việc lập kế hoạch kiểm tra phải giao cho phận chuyên riêng biệt chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo trình Thủ trưởng quan thuế phê duyệt Khi thực lập kế hoạch, lựa chọn đối tượng cần phải vừa dựa phân tích rủi ro phần mềm vừa dựa thực tiễn địa phương trọng đối tượng có dấu hiệu vi phạm đối tượng có lịch sử vi phạm trước để đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch, tránh kiểm tra bừa bãi gây phiền hà cho DN Trong q trình kiểm tra cán thực cơng tác kiểm tra phải thực nghiêm túc, theo kế hoạch phê duyệt trước Chú trọng thực tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối chiếu chéo hóa đơn, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Thực phân loại DN dựa ngành kinh doanh để kiểm tra Do Chính phủ thực ban sách ưu tiên để thúc đẩy DN khởi nghiệp nên số lượng DN địa bàn ngày nhiều số lượng ngành nghề kinh doanh việc đặt thách thức cho quan thuế trình thực kiểm tra Không phải tất DN vi phạm, mức độ vi phạm đối download by : skknchat@gmail.com 93 tượng khác nhau, đó, để cơng tác kiểm tra đạt kết cao phận tra, kiểm tra cần thực phân loại DN theo mức độ rủi ro tập trung, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao như: - Đối với DN cho thuê kho, xưởng cần trọng kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ xác nhận cho thuê kho, xưởng tránh tình trạng DN làm giả hợp đồng mục thời gian thuê để trốn thuế Giá trị gia tăng - Đối với DN xây dựng trọng kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình từ kiểm tra việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp chưa, để xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu - Đối với DN kinh doanh thương mại mặt hàng xe máy, đồ gỗ, gia dụng cần trọng kiểm tra lượng hàng tồn kho so với hóa đơn thực tế nhập hàng bán hàng để xác định xem lượng hàng có trùng khớp khơng qua phát trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để tránh nộp thuế giá trị gia tăng Theo tình hình thực tế, gian lận thuế ngày có dấu hiệu gia tăng số lượng tính chất vi phạm, khơng thực vi phạm nơi mà cấu kết với nhiều doanh nghiệp địa bàn khác để thực trót lọt hành vi trốn thuế Tình trạng đặt vấn đề cho phận kiểm tra Cục Thuế tỉnh Yên Bái thực kiểm tra đơn phương khó phát hành vi gian lận tinh vi Do vậy, công tác kiểm tra cần phải kết hợp điều tra phối hợp với ban ngành khác để xác định thông tin giao dịch Bên cạnh cần phải trọng cơng tác giám sát tuân NNT xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế download by : skknchat@gmail.com 94 * Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm thuế Nếu thực kiểm tra mà không thực xử lý cơng tác tra, kiểm tra khơng có hiệu Với tình trạng số lượng NNT ngày tăng liền với số lượng NNT vi phạm tăng mạnh hình thức vi phạm độ tinh vi Do Cục Thuế cần phải có chế tài xử lý mang tính răn đe cao phù hợp với lỗi vi phạm đối tượng vi phạm Việc thực xử lý phải dựa Luật quy định Nhà nước, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, Cục Thuế cần có kế hoạch theo dõi việc thực thi hình phạt đối tượng vi phạm để đảm bảo tất đối tượng vi phạm thực nghiêm túc qua dần nâng cao chất lượng quản lý thu thuế Cục Thuế 4.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán Cán lực lượng lòng cốt việc quản lý thu thuế có tác động trực tiếp tới kết quản lý thu thuế GTGT Hay nói cách khác, chất lượng đội ngũ công chức phản ánh chất lượng hoạt động quản lý thu thuế Cục Thuế Do đó, Cục Thuế cần phải rà soát chất lượng, hiệu làm việc thái độ làm việc cơng chức thuế Từ đó, làm xây dựng chương trình nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho phù hợp với thực trạng, tránh trường hợp mở lớp bồi dưỡng hình thức Trước hết cần phải xây dựng mơi trường làm việc tốt cho công chức đảm bảo công phân công khối lượng công việc, dựa theo lực để thực khen thưởng cho phù hợp Tiến tới cần tăng cường rà soát chất lượng cơng chức để có biện pháp đào tạo, đào tạo lại đào tạo nâng cao phù hợp Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng ngày tăng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thường xuyên, cần phải tăng cường download by : skknchat@gmail.com 95 lực lượng đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế số lượng chất lượng, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đặc biệt sử dụng công nghệ thông tin, phần mềm phân tích để phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Bên cạnh chuyên môn nghiệp vụ, Cục Thuế cần quan tâm tới vấn đề đạo đức công việc Đối với công chức quản lý thu thuế, cần phải có tư tưởng đạo đức vững vàng, cần phải thực tuyên truyền sách Đảng Nhà nước, tư tưởng đạo đức Hồ Chí Minh để qua nâng cao tinh thần trách nhiệm cho công chức thuế nâng cao chất lượng quản lý thu thuế Cục Thuế nên nâng cao đời sống tinh thần cho công chức thuế tổ chức chương trình giao lưu văn nghệ, hoạt động thể thao giúp cho cơng chức có sân chơi lành mạnh, phù hợp tăng tính đồn kết tập thể Cục Thuế Cần áp dụng biện pháp khen thưởng, tuyên dương xử phạt kỷ luật rõ ràng Hằng năm, Cục Thuế có kế hoạch đánh giá việc thực nhiệm vụ, công vụ công chức thuế thu nhận đánh giá NNT chất lượng, cung cách ứng xử công chức thuế việc thực nhiệm vụ Căn vào đó, thực tun dương khen thưởng cơng chức có thành tích tốt động lực để giúp cho công chức thực nhiệm vụ tốt Bên cạnh đó, cần phải thực hình thức xử lý nghiêm minh công chức chưa thực tốt nhiệm vụ, vi phạm quy bước quy trình quản lý thu thuế có hành vi ứng xử chưa mực để ngăn chặn biện pháp răn đe người khác download by : skknchat@gmail.com 96 4.2.4 Nâng cao ý thức NNT Ý thức NNT có ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động quản lý thu thuế Cục Thuế, việc nâng cao ý thức NNT việc quan trọng Hiện số lượng NNT ngày tăng, số lượng NNT chưa thực hiểu rõ luật thuế GTGT gia tăng Vì vậy, Cục Thuế cần phải có chương trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT cụ thể để nâng cao hiểu biết NNT quy định, sách nộp thuế hiểu quyền nghĩa vụ NNT Nên thực khảo sát đánh giá NNT công tác quản lý thu thuế, sách thuế nhằm tìm yếu tố ảnh hưởng tới hài lịng NNT, từ thực cải cách chế quản lý thu thuế, sách thuế tăng hài lịng NNT qua cải thiện ý thức NNT 4.2.5 Nâng cao trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Theo khảo sát thực tế, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu thuế nhiều hạn chế chưa thể hỗ trợ tốt cho việc quản lý thu thuế đặc biệt cơng tác phân tích liệu DN để thực cơng tác dự tốn thuế, kiểm tra, hồn thuế Do đó, Cục Thuế cần nhanh chóng bổ sung trang thiết bị công nghệ đại phù hợp để hỗ trợ tốt cho cán q trình thực nhiệm vụ Ngồi ra, Cục Thuế tỉnh Yên Bái nên đầu tư nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ phân tích DN, xây dựng kế hoạch để kiểm tra chuyên sâu nhằm đảm bảo cơng tác phân tích thơng tin DN quản lý thu thuế đạt độ xác cao có hiệu tốt Cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng việc hỗ trợ cơng tác phân tích, sàng lọc DN, kiểm tra nhanh chóng thông tin DN hệ thống liệu giúp cho việc thực kiểm tra có trọng điểm, phát nhanh chóng hành vi vi phạm, tiết kiệm thời gian, chi phí lực lượng q trình kiểm tra download by : skknchat@gmail.com 97 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Theo quy định Nhà nước công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng theo chế tự khai tự nộp, DN tự chủ q trình kê khai khó khăn việc quản lý Cục Thuế Vì vậy, Nhà nước cần bổ sung hồn thiện hệ thống pháp luật thuế nhằm giảm tối đa bất cập, hạn chế Thứ nhất, hoàn thiện sách thuế Giá trị gia tăng: Chính sách thuế có ảnh hưởng tới DN quan quản lý thuế, sách thuế nói chung sách thuế giá trị gia tăng nói riêng sở để DN thực nghĩa vụ với NSNN, đồng thời sở để Nhà nước Cục Thuế kiểm tra chấp hành pháp luật thuế DN Vì vậy, Nhà nước nên thực số giải pháp để hồn sách thuế lấp lỗ hổng sách, hạn chế tình trạng DN trốn thuế thông qua việc lợi dụng kẽ hở sách, như: - Quy định cụ thể loại chứng từ toán, phương thức tốn mua bán hàng hóa tiêu dùng - Chính phủ cần đạo hệ thống ngân hàng đẩy mạnh quản lý tiền mặt, hạn chế dần tình trạng toán tiền mặt tràn lan - Quy định cụ thể trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp quan thuế NNT dễ dàng việc thực quản lý thuế nộp thuế Thứ hai, sửa đổi, bổ sung Luật DN, Luật DN áp dụng thực tế nhiều bất cập Do vậy, để thực thi tốt sách thuế giá trị gia tăng bên cạnh việc sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế giá trị gia tăng Nhà nước cần phải hồn thiện sách có liên quan đặc biệt Luật DN theo hướng sau: download by : skknchat@gmail.com 98 - Cần quy định chặt chẽ điều kiện tập thể, cá nhân muốn thành lập DN Điều kiện để cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh cần quy định cụ thể trình xác thực trước cấp giấy chứng nhận - Quy định rõ đăng ký địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở xóa bỏ tình trạng DN đăng ký nơi lại hoạt động nơi khác gây khó khăn cơng tác quản lý - Quy định cụ thể, rõ ràng quy trình xác minh DN tuyên bố phá sản Đối với DN tự ý ngừng kinh doanh mà không thông báo với quan thuế quan cấp đăng ký kinh doanh cần phải có mức xử lý cụ thể 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế ln nỗ lực việc tiếp nhận phản hồi việc áp dụng Luật địa phương, từ ln liên tục ban hành văn Luật để bổ sung, hướng dẫn số điểm Luật thuế giá trị gia tăng nhằm hoàn thiện bất cập Luật song gây khơng khó khăn việc cập nhật áp dụng văn Vì vậy, Bộ Tài nên xem xét mặt tác động trước mắt lâu dài để phát huy hết hữu ích luật Hơn nữa, văn ban hành cần trọng: chi tiết, cụ thể dễ hiểu, dễ áp dụng tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực pháp luật thuế, việc thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế đạt hiệu cao Bộ Tài nên có quy định cụ thể Kho bạc, Ngân hàng việc trao đổi liệu DN để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, hỗ trợ hình thức thu thuế qua Ngân hàng để công tác quản lý thu thuế GTGT tốt hạn chế thất thu thuế GTGT 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái Cần tăng cường phối hợp thúc đẩy hợp tác với báo Yên Bái, Đài phát truyền hình Yên Bái việc: tuyên truyền, ban hành sách mới, công bố định, thông tư pháp luật download by : skknchat@gmail.com 99 Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân thuế giá trị gia tăng Rà soát, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp thơng tin DN ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Yên Bái Tăng cường biện pháp cải thiện chế quản lý thuế giá trị gia tăng, đặc biệt quản lý cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Phối hợp chặt chẽ Cục Thuế khác để kiểm sốt tốt DN kinh doanh đa dạng mặt hàng trải dài nhiều địa phương, bên cạnh phối hợp với quan chức công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, chống thất thu NSNN xử lý nợ đọng thuế Đẩy mạnh sử dụng tin học cơng tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu Sau kiểm tra, tra nên phân tích cụ thể nguyên nhân tác động tới kết theo địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh Phân đối tượng nộp thuế theo hai dạng: thực tốt công tác nộp thuế thực chưa tốt là: nợ đọng thuế nhiều để áp dụng biện pháp khác giúp thúc đẩy nguồn thu cho NSNN Thường xuyên tổ chức chương trình đối thoại trực tiếp với DN, chương trình “Cà phê doanh nhân“ nhằm đưa DN lại gần với quan thuế thông qua việc tiếp thu ý kiến, tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho DN, cá nhân Công khai lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế để răn đe đối tượng có ý định thực hành vi phạm pháp Tổ chức chương trình giao lưu, thi tìm hiểu Cục Thuế để cơng chức học hỏi kinh nghiệm lẫn Tổ chức chương trình văn nghệ, thể thao để nâng cao đời sống tinh thần cho cán bộ, từ làm tăng hiệu thực sách thuế, chủ trương Nhà nước đề Bên cạnh đó, Cục Thuế UBND tỉnh Yên Bái cần phải đầu tư xây sở vật chất, trang thiết bị tạo điều kiện môi trường làm việc cho công chức thuế download by : skknchat@gmail.com 100 KẾT LUẬN Trong thời gian qua với xu hướng phát triển hội nhập kinh tế Cục Thuế tỉnh Yên Bái nỗ lực cải cách áp dụng biện pháp để thích ứng với thị trường nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT Việc áp dụng quản lý thuế giá trị gia tăng đã đạt kết đáng khích lệ, bước dần vào sống, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Tuy vậy, ảnh hưởng từ biến đổi không ngừng kinh tế công tác quản lý thu thuế GTGT gặp khơng khó khăn, tác giả thực nghiên cứu giải vấn đề sau: Thứ nhất, dựa vào lý thuyết chứng minh, luật liên quan tới quản lý thuế GTGT tác giả hệ thống hóa vấn đề lý thuyết thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT Thứ hai, dựa số liệu báo cáo thống kê Cục thuế tỉnh Yên Bái kết khảo sát DN hoạt động địa bàn tỉnh Yên Bái, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Chỉ thành công hạn chế công tác quản lý thu thuế Thứ ba, phân tích nguyên nhân hạn chế yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý làm đề xuất giải pháp giúp Cục thuế hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Bên cạnh đó, luận văn đề xuất kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế UBND nhằm hỗ trợ cho công tác quản lý thu GTGT đạt hiệu phát huy tốt vai trò Luật thuế GTGT Vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng vấn đề phức tạp, thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ cịn chưa sâu nên luận văn khơng thể tránh sai sót định Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp từ q thầy (cơ) đồng nghiệp để giúp luận văn hoàn thiện download by : skknchat@gmail.com 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, hướng dẫn thi hành số điều luật luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/ NĐCP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013, thơng tư quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2014), thơng tư 10/TT-BTC ngày 17/01/2014, hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Bộ Tài (2015), định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015, định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Bộ Tài (2015), định số 204/2015 /TT- BTC ngày 21/12/2015, thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Bộ Tài (2015), định số 746/2016 /QĐ- TCT ngày 24/04/2015, định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Bộ Tài (2016), thơng tư 130/TT-BTC ngày 12/8/2016, hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế Bộ Tài (2016), thơng tư 176/TT-BTC ngày 31/10/2016, sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Bộ Tài (2016), thơng tư số 99/2016 /TT- BTC ngày 31/10/2016, hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013, quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế download by : skknchat@gmail.com 102 11 Cục Thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2014 12 Cục Thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2015 13 Cục Thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2016 14 Lê Xuân Trường(2016), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Ngọc Thái( 2017),Hàng trăm doanh nghiệp đối thoại với quan thuế Nghệ An, https://baomoi.com/hang-tram-doanh-nghiep-doi-thoai-voico-quan-thue-nghe-an/c/24041151.epi 16 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 17 Nhật Minh (2016), Cục thuế tỉnh Tuyên Quang chống thất thu từ lĩnh vực rủi ro cao, http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voicuoc-song/2016-12-12/cuc-thue-tinh-tuyen-quang-chong-that-thu-tucac-linh-vuc-rui-ro-cao-38799.aspx 18 Phạm Hoài Nam (2016), Hoàn thiện quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương 19 Quốc hội (2006), luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, luật thuế GTGT 20 Quốc hội (2008), luật số 13/2008/QH12 ngày 3/06/2008, luật thuế GTGT 21 Quốc hội (2012), luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 22 Quốc hội (2016), Luật số: 106/2016/QH13 ngày 6/04/2016, sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 23 Tổng Cục thuế (2015), luật số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015, định việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 24 Website Cục thuế Yên Bái: http://yenbai.gdt.gov.vn 25 Website Tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn download by : skknchat@gmail.com 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI (Phiếu hỏi dành cho doanh nghiệp) Vui lòng đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp Phần 1: Thơng tin chung cơng ty Tên công ty: Mã số thuế: Ngành nghề kinh doanh: ▢ Thương mại ▢ Xây dựng ▢ Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: Số lượng lao động: người Phần 2: Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thu thuế GTGT I Về luật thuế Anh/ chị có nắm rõ luật thuế GTGT không? ▢ Nắm rõ ▢ Chưa thực rõ ▢ Khơng rõ Khi có vướng mắc Anh/ chị thường tìm hiểu luật thuế GTGT theo hình thức nào? ▢ Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế download by : skknchat@gmail.com 104 ▢ Tự tìm hiểu mạng ▢ Bỏ qua, khơng tìm hiểu II Công tác đăng ký kê khai thuế Anh/ chị đánh giá quy trình Anh/ chị thực đăng ký, kê khai thuế nào? ▢ Rất không phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Bình thường ▢ Phù hợp ▢ Rất phù hợp II Công tác quản lý thông tin Mời Anh/ chị đánh giá việc quản lý thông tin Cục thuế? ▢ Bảo mật ▢ Đôi không bảo mật ▢ Không bảo mật III Công tác thanh, kiểm tra Tần suất mà quan thuế thực kiểm tra doanh nghiệp Anh/ chị? ▢ Thường xuyên ▢ Theo định kỳ Khi thực kiểm tra, Anh/ chị đánh cán kiểm tra? ▢ Kiểm tra kỹ lưỡng, theo kế hoạch ▢ Chỉ kiểm tra qua loa ▢ Không tiến hành kiểm tra Anh/ chị có hài lịng với kết kiểm tra khơng? ▢ Rất khơng hài lịng ▢ Khơng hài lịng ▢ Bình thường download by : skknchat@gmail.com 105 ▢ Hài lịng ▢ Rất hài lịng II Cơng tác xử lý vi phạm Theo Anh/chị mức xử phạt mà quan thuế đề cho DN vi phạm có phù hợp khơng? ▢ Rất khơng phù hợp ▢ Khơng phù hợp ▢ Bình thường ▢ Phù hợp ▢ Rất phù hợp Anh/ chị cho biết hình thức xử phạt mà quan thuế áp dụng? III Công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 10 Anh/ chị có thường xuyên tham gia chương trình tun truyền, hỗ trợ khơng? ▢ Thường xuyên tham gia ▢ Chỉ tham gia ▢ Không tham gia 11 Anh/ chị đánh nội dung tuyên truyền? ( Anh/ chị chọn nhiều mục) ▢ Rất tốt đa dạng ▢ Đáp ứng nhu cầu ▢ Nhàm chán, không phong phú ▢ Nội dung không phù hợp download by : skknchat@gmail.com 106 12 Mời Anh/ chị đánh giá cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ? ▢ Rất khơng hài lịng ▢ Hài lịng ▢ Khơng hài lịng ▢ Bình thường ▢ Rất hài lịng Xin trân trọng cảm ơn Quý đơn vị! download by : skknchat@gmail.com ... tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 14 1.1.5 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2.1 Lập dự toán thu thuế. .. tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.2 Nội dung luật thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng. .. TĂNG 1.1 Tổng quan thu? ?? giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ?? giá trị gia tăng a Khái niệm thu? ?? trị gia tăng Thu? ?? GTGT loại thu? ?? phổ biến giới