Với tầm quan trọng như trên, em đã chọn đề tài “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An” làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình.. Kết cấu của đề tài
GIỚI THIỆU
Lý do chọn đề tài
Nền kinh tế Việt Nam đã có sự phát triển mạnh mẽ trong những năm gần đây, mở rộng và đa dạng hóa nhiều ngành nghề sản xuất Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường, các doanh nghiệp cần nỗ lực tạo ra sản phẩm chất lượng cao để xuất khẩu và cạnh tranh hiệu quả với hàng hóa nhập khẩu.
Trong bối cảnh sản xuất gắn liền với thị trường, chất lượng sản phẩm trở thành yếu tố sống còn đối với doanh nghiệp Thành phẩm và hàng hóa không chỉ đáp ứng nhu cầu mà còn quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp Để duy trì sự ổn định và phát triển, doanh nghiệp cần cải thiện chất lượng sản phẩm để được thị trường chấp nhận Giai đoạn bán hàng là bước cuối cùng trong quá trình tái sản xuất, giúp doanh nghiệp đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng Thực hiện tốt giai đoạn này sẽ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, và đầu tư vào phát triển cũng như nâng cao đời sống cho người lao động.
Để doanh nghiệp tồn tại và phát triển bền vững trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh, việc thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả và đạt hiệu quả kinh tế cao là điều kiện tiên quyết.
Với sự quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, tôi đã chọn đề tài “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An” cho chuyên đề tốt nghiệp Đây là cơ hội quý báu để tôi áp dụng kiến thức đã học vào thực tiễn công việc.
Mục đích nghiên cứu
Nghiên cứu các vấn đề về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
- Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
- Số liệu thu thập: Quý 2 năm 2015
- Thu thập số liệu liên quan đến đề tài thông qua nhân viên kế toán của công ty
- Sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh để chọn lọc và xử lý các số liệu liên quan đến đề tài
1.2.3 Kết cấu của đề tài: 5 chương
Chương 2: Cơ sở lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại
Chương 3: Tổng quan về công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Chương 4: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Chương 5: Nhận xét và kiến nghị
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
Khái niệm, nhiệm vụ và vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả
Bán hàng là quá trình chuyển đổi giá trị hàng hóa thành tiền tệ, trong đó doanh nghiệp thực hiện việc xuất giao hàng cho người mua, người mua sẽ thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây:
Trong quá trình giao dịch, người mua và người bán tiến hành trao đổi và thỏa thuận về việc mua bán Người bán đồng ý bán sản phẩm, trong khi người mua đồng ý mua và thực hiện thanh toán hoặc cam kết thanh toán.
Quyền sở hữu hàng hóa thay đổi khi người bán chuyển giao quyền sở hữu cho người mua Trong quá trình tiêu thụ, doanh nghiệp cung cấp hàng hóa cho khách hàng và nhận lại doanh thu bán hàng Doanh thu này là yếu tố quan trọng để doanh nghiệp đánh giá kết quả kinh doanh của mình.
2.1.1.2 Xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình so sánh giữa chi phí và thu nhập trong kỳ Nếu thu nhập vượt chi phí, doanh nghiệp đạt lợi nhuận; ngược lại, nếu thu nhập thấp hơn chi phí, doanh nghiệp sẽ bị lỗ Việc này thường được thực hiện vào cuối kỳ kinh doanh, như cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng
Tổ chức kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh chính xác tình hình hàng hóa, bao gồm số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị Việc này đảm bảo thông tin được cập nhật đầy đủ và kịp thời, giúp quản lý hiệu quả biến động của từng loại hàng hóa.
Để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả, doanh nghiệp cần phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động Ngoài ra, việc theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu từ khách hàng cũng rất quan trọng để duy trì dòng tiền và ổn định hoạt động kinh doanh.
Để đảm bảo tính chính xác trong việc phản ánh và tính toán kết quả của từng hoạt động, cần giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước cũng như tình hình phân phối kết quả các hoạt động.
Cung cấp thông tin kế toán là yếu tố quan trọng để lập báo cáo tài chính và thực hiện phân tích định kỳ về hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, từ đó xác định và phân phối kết quả hiệu quả.
2.1.3 Vai trò của kế toán bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh
Bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp và là yếu tố quyết định kết quả kinh doanh, ảnh hưởng đến việc tiêu thụ hàng hóa Mối quan hệ giữa bán hàng và kết quả kinh doanh là rất chặt chẽ, trong đó kết quả bán hàng là mục tiêu cuối cùng, còn bán hàng là phương tiện trực tiếp để đạt được mục tiêu đó.
Bán hàng đóng vai trò quan trọng không chỉ với mỗi doanh nghiệp mà còn với sự phát triển của nền kinh tế xã hội Hoạt động bán hàng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, giúp tạo ra doanh thu, thu hồi vốn nhanh chóng và tạo lợi nhuận Nhờ đó, doanh nghiệp có thể phân phối lợi ích vật chất giữa nhà nước, người lao động và chủ doanh nghiệp, đảm bảo sự hài hòa giữa ba bên.
- Lợi ích của nhà nước thông qua các khoản thuế và lệ phí
- Lợi ích của doanh nghiệp thông qua lợi nhuận
Tiền lương và các khoản ưu đãi mang lại nhiều lợi ích cho người lao động, góp phần cải thiện đời sống cá nhân Đối với nền kinh tế quốc dân, việc thực hiện hiệu quả công tác bán hàng là yếu tố quan trọng để kết nối lưu thông hàng hóa và tiền tệ, từ đó đảm bảo chu chuyển tiền mặt, ổn định giá trị đồng tiền Sự ổn định này không chỉ nâng cao đời sống của người lao động mà còn thúc đẩy sự phát triển chung của xã hội.
Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng là tổng số tiền thu được từ việc bán sản phẩm cho khách hàng, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán Đối với sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Kế toán nghiệp vụ bán hàng cần tuân thủ đầy đủ các chứng từ theo quy định của pháp luật Việc vi phạm các quy định này có thể gây ra hậu quả nghiêm trọng cho doanh nghiệp.
Điều kiện ghi nhận doanh thu: 5 điều kiện
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Các phương thức bán hàng:
Phương thức bán buôn là hình thức kinh doanh mà doanh nghiệp bán hàng cho người mua trung gian, người này sẽ tiếp tục phân phối sản phẩm đến tay người tiêu dùng hoặc nhà sản xuất Hình thức này mang lại lợi ích cho doanh nghiệp trong việc thu hồi vốn nhanh chóng nhờ vào khối lượng hàng hóa tiêu thụ lớn Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng phải đối mặt với rủi ro về việc chiếm dụng vốn, vì giao dịch không diễn ra trực tiếp với người tiêu dùng, mà qua trung gian, dẫn đến khả năng bên mua có thể thiếu thiện chí hoặc chậm thanh toán Hiện nay, có hai hình thức bán buôn phổ biến.
- Bán buôn qua kho: là hình thức bán hàng được xuất từ kho của doanh nghiệp Có hai hình thức bán buôn qua kho:
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: doanh nghiệp xuất hàng giao trực tiếp cho đại diện bên mua
Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kỳ kết mà doanh nghiệp xuất hàng cho người mua
Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại mua hàng và chuyển thẳng đến tay người mua mà không cần lưu kho Có hai hình thức chính của bán buôn vận chuyển thẳng.
Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp: đại diện bên mua đến nhận hàng do doanh nghiệp bán chỉ định theo hóa đơn đã nhận
Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức mà bên bán tự vận chuyển hàng hóa từ địa điểm nhận đến địa điểm của bên mua theo hợp đồng, sử dụng phương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài.
Phương thức bán lẻ: là hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng và không thông qua trung gian Có hai hình thức bán lẻ:
- Bán hàng thu tiền tập trung: quá trình bán hàng tách ra hai giai đoạn: thu tiền và giao hàng
Bán hàng thu tiền trực tiếp là quá trình mà nhân viên vừa thu tiền vừa giao hàng cho khách hàng Sau khi kết thúc ca làm việc, nhân viên cần nộp lại số tiền thu được cho cửa hàng trưởng hoặc thủ quỹ, đồng thời lập báo cáo bán hàng sau khi đã kiểm kê hàng hóa.
Phương thức hàng đổi hàng, hay còn gọi là phương thức bù trừ lẫn nhau, cho phép doanh nghiệp trao đổi sản phẩm của mình với một doanh nghiệp khác để nhận về sản phẩm tương ứng Qua đó, doanh nghiệp không chỉ thực hiện nghiệp vụ mua hàng mà còn phát sinh nghiệp vụ bán hàng, tạo ra một chu trình giao dịch linh hoạt và hiệu quả.
Phương thức bán hàng đại lý là hình thức mà doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân hoặc đơn vị bán hàng và nhận hoa hồng từ doanh thu bán hàng Sản phẩm vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Hoa hồng đại lý được tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá bán chưa bao gồm thuế GTGT đối với hàng hóa chịu thuế theo phương pháp khấu trừ, hoặc trên giá bán bao gồm cả GTGT đối với hàng hóa chịu thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Chi phí hoa hồng này sẽ được hạch toán vào chi phí bán hàng của doanh nghiệp.
Phương thức bán hàng trả góp cho phép người mua thanh toán qua nhiều lần, bắt đầu bằng khoản thanh toán đầu tiên ngay khi thực hiện giao dịch Số tiền còn lại sẽ được người mua trả dần trong các kỳ tiếp theo, kèm theo một tỷ lệ lãi suất nhất định.
Phương thức tiêu thụ nội bộ là hình thức bán hàng giữa các đơn vị thành viên trong cùng một doanh nghiệp, bao gồm việc giao dịch giữa đơn vị chính và các đơn vị trực thuộc Hình thức này có thể được sử dụng để biếu tặng, quảng cáo hoặc trả công cho người lao động thay cho tiền lương.
Các phương thức thanh toán:
Thanh toán bằng tiền mặt cho phép người bán nhận ngay số tiền tương ứng với giá trị hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ đã cung cấp Đồng thời, quyền sở hữu hàng hóa và sản phẩm cũng sẽ được chuyển giao ngay cho bên mua.
- Thanh toán không dùng tiền mặt: người mua có thể thanh toán bằng các loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, các loại tài sản có giá trị tương đương
Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng:
- Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế
- Đối với hàng hoá thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán
Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu, doanh thu bán hàng được tính là tổng giá trị thanh toán, bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.
Đối với hàng hóa nhận bán đại lý và ký gửi theo phương thức bán đúng giá, doanh thu của doanh nghiệp sẽ được tính dựa trên phần hoa hồng mà họ được hưởng từ việc bán hàng.
2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
Tùy theo phương thức, hình thức bán hàng mà kế toán nghiệp vụ bán hàng sử dụng các chứng từ sau:
Hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT được lập dựa trên đơn đặt hàng, trong đó kế toán bán hàng sẽ tạo hóa đơn GTGT cho hàng hóa và dịch vụ bán ra theo mẫu quy định của bộ tài chính Hóa đơn này bao gồm 3 liên và là căn cứ quan trọng để ghi sổ kế toán.
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Luân chuyển nội bộ
- Biên bản giao nhận hàng hóa vật tư
- Hóa đơn cước phí vận chuyển
- Hóa đơn thuê kho, thuê bãi, thuê bốc dỡ hàng hóa trong quá trình bán hàng
- Hợp đồng kinh tế với khách hàng
- Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (Thuế GTGT, Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB của số hàng tiêu thụ, Bảo vệ môi trường)
- Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, bán hàng bị trả lại phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào cuối kì xác định kết quả kinh doanh
- Doanh thu bán hàng và dịch vụ cung cấp trong kỳ
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” không có số dư cuối kỳ
Tài khoản chi tiết sẽ được sử dụng để mở sổ tài khoản cấp 2, nhằm theo dõi doanh thu cụ thể từ từng loại hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện.
- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
- Tài khoản 5112 “Doanh thu bán hàng thành phẩm”
- Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
- Tài khoản 5118 “Doanh thu khác”
Sơ đồ 2.1: Hạch toán doanh thu bán hàng
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính
Kế toán các khoản chi phí
2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn là giá thực tế của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ đã hoàn thành và được tiêu thụ Nó bao gồm cả các khoản chi phí khác liên quan, nhằm xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Phương pháp xác định giá vốn
Giá trị thực tế của hàng hóa nhập kho hoặc bán ngay có thể khác nhau do chúng được mua từ nhiều nguồn và thời điểm khác nhau Vì vậy, để xác định giá thực tế của hàng xuất kho, các doanh nghiệp cần áp dụng một trong ba phương pháp phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của mình.
Phương pháp nhập trước – xuất trước ( FIFO):
Theo phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO), hàng hóa và vật liệu được xuất ra theo thứ tự nhập vào Khi giá trị hàng hóa mua vào ngày càng tăng, giá trị tồn kho sẽ cao hơn, dẫn đến giá trị hàng xuất bán giảm và lãi gộp tăng lên.
Phương pháp thực tế đích danh:
Giá xuất kho của vật tư hàng hóa sẽ được xác định dựa trên giá nhập kho của lần nhập kho tương ứng, nghĩa là doanh nghiệp sẽ bán với giá mà họ đã mua vào Quy định này thường áp dụng cho các doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc các mặt hàng ổn định và dễ nhận diện.
Phương pháp bình quân gia quyền:
Trị giá hàng tồn kho được xác định dựa trên giá trị trung bình của các loại hàng tương tự đầu kỳ và giá trị hàng được mua hoặc sản xuất trong kỳ Tùy thuộc vào tình hình doanh nghiệp, giá trị trung bình có thể được tính theo hai phương pháp khác nhau.
- Tính theo giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập:
- Tính theo giá bình quân cả kỳ:
Do đó: Đơn giá bình quân
Trị giá hàng tồn + Trị giá hàng nhập
( ngay sau lần xuất kế trước)
Số lƣợng hàng tồn + Số lƣợng hàng nhập
( ngay sau lần xuất kế trước)
= Đơn giá thực tế bình quân = +
Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ
Tổng trị giá thực tế hàng hóa nhập trong kỳ
Số lƣợng hàng hóa tồn đầu kỳ Số lƣợng hàng hóa nhập trong kỳ
Giá trị hàng hóa xuất kho bình quân
= Đơn giá thực tế x Số lƣợng hàng hóa xuất trong kỳ
2.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn
Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” – phản ánh giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
Tài khoản này phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư bất động sản, bao gồm chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê bất động sản theo phương thức cho thuê hoạt động (nếu phát sinh không lớn), cùng với chi phí nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư.
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
Chi phí nguyên liệu, vật liệu, và chi phí nhân công vượt mức bình thường, cùng với chi phí sản xuất chung cố định không thể phân bổ, sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là sự chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong năm nay và số dự phòng đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết Việc này giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả hàng tồn kho và đảm bảo chính xác trong báo cáo tài chính.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước.
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;
- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ
Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 2.5: Hạch toán giá vốn hàng bán
2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là một thành phần quan trọng trong chi phí thời kỳ, thể hiện bằng tiền các khoản chi mà doanh nghiệp đầu tư để tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa trong kỳ kế toán.
Chi phí bán hàng gồm:
Chi phí sản xuất bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ và đồ dùng Ngoài ra, cần tính đến chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Những yếu tố này đều góp phần vào tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp.
2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
TK 641 “chi phí bán hàng
Bên Nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có: Các khoản giảm chi phí bán hàng trong kỳ
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” không có số dư
- TK 6411 “Chi phí nhân viên”
- TK 6412 “ Chi phí vận chuyển, bao bì”
- TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
- TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6415 “Chi phí bảo hành”
- TK6416 “Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK6417 “Chi phí bằng tiền khác”
Sơ đồ 2.6: Hạch toán chi phí bán hàng
2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, hành chính và điều hành chung của doanh nghiệp.
2.3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi, Giấy nộp tiền, giấy báo Nợ của ngân hàng;
- Bảng lương và các khoản trích theo lương; Bảng trích khấu hao TSCĐ;
Tài khoản 642 sử dụng “Chi phí quản lí doanh nghiệp”
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà vẫn chưa sử dụng hết Điều này có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính và quản lý rủi ro của doanh nghiệp.
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý (nếu có)
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
Tài khoản 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.7: Hạch toán chi phí quản lý DN
2.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
2.3.4.1 Nội dung chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí và lỗ liên quan đến đầu tư tài chính, chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, cũng như lỗ từ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn Ngoài ra, nó còn bao gồm các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ và lỗ do biến động tỷ giá hối đoái.
2.3.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
Tài khoản 635 “ chi phí hoạt động tài chính”
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm ba yếu tố chính: kết quả từ hoạt động sản xuất và kinh doanh, kết quả từ hoạt động tài chính, và kết quả từ các hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
- Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp
- Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
- Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động khác và chi phí hoạt động khác và chi phí thuế TNDN
2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng tổng hợp các chứng từ kết chuyển
Tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển các khoản chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là cần thiết để xác định lãi lỗ của doanh nghiệp.
- Tính và kết chuyển lợi nhuận, ( lỗ ) sang tài khoản 421 “ lợi nhuận chưa phân phối”
Nếu phát sinh Nợ TK 911 < Có TK 911 thì doanh nghiệp lãi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Nếu phát sinh Nợ TK 911 > Có TK 911 thì doanh nghiệp lỗ:
Nợ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.11: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THỊNH AN
Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
3.1.1 Khái quát về công ty
Thinh An Engineering Co., Ltd, abbreviated as TACO, is a reputable engineering company known for its expertise and innovation in the industry.
- Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An chịu sự quản lý của cơ quan cấp trên là Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh
- Công ty được thành lập vào ngày 11 tháng 09 năm 2000 số giấy phép đăng ký kinh doanh: 4102002188 Thuộc loại hình Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên
- Địa chỉ trụ sở chính: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, Phường 26,Quận Bình Thạnh, Tp.HCM
- Số điện thoại giao dịch: 08.38407841
- Website: www.thinhan-vn.com
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Hiện nay, vấn đề phòng chống thiên tai như mưa bão, cháy rừng và cháy tài sản đang được chú trọng hàng đầu trên toàn cầu Cháy là một tai nạn nguy hiểm, có thể gây thiệt hại lớn về người và tài sản của cả Nhà nước và nhân dân Khi kinh tế - xã hội phát triển, nguy cơ cháy và thiệt hại do cháy cũng gia tăng, do sự gia tăng cơ sở sản xuất, kinh doanh và sự hiện đại hóa của các phương tiện, trang thiết bị.
Công ty TNHH Thương Mại – Dịch vụ – Xây dựng Thịnh An được thành lập vào ngày 11 tháng 09 năm 2000 với mục tiêu cung cấp thông tin kỹ thuật và thiết bị chống sét cùng các thiết bị phòng cháy chữa cháy (PCCC).
Công ty TNHH Kỹ Thuật An được thành lập với phương hướng kinh doanh tập trung vào ngành nghề liên quan đến tính mạng và tài sản của người dân Để phát triển đội ngũ nhân viên có chuyên môn sâu, công ty đã đầu tư vào nghiên cứu chuyên ngành, đào tạo tại chỗ và mời các chuyên gia nước ngoài nhằm nâng cao trình độ kỹ thuật Nhờ sự tiến bộ công nghệ, vào ngày 12 tháng 02 năm 2004, công ty đã chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Kỹ Thuật An.
Cơ cấu tổ chức, quản lý của công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Sơ đồ 3.1: Bộ máy quản lý của công ty
Hổ trợ bổ sung nhau
( Nguồn: Phòng tài chính – kế toán Công ty TNHH Kỹ thuật Thịnh An )
Giám đốc là người đứng đầu, chịu trách nhiệm điều hành và quản lý mọi hoạt động của công ty, đảm bảo tuân thủ các chính sách của nhà nước và pháp luật Đồng thời, giám đốc cũng có nhiệm vụ kiểm soát và quản lý nguồn tài chính của công ty một cách hiệu quả.
Phó giám đốc: Là người trực tiếp giúp cho giám đốc, thực hiện và chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc mà giám đốc phân công
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho giám đốc, chịu trách nhiệm nghiên cứu và tổng hợp thông tin về tình hình kinh doanh, thị trường, sản phẩm và giá cả thiết bị Phòng phát triển kinh doanh hỗ trợ các đơn vị và ngành nghề trong công ty, giúp tạo ra sự thống nhất và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của toàn bộ tổ chức.
P.KINH DOANH P KẾ TOÁN TÀI
Phòng kế toán tài chính chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán và tài chính của công ty, đảm bảo hệ thống kế toán vững mạnh, tin cậy và tuân thủ các quy định của nhà nước Đồng thời, phòng cũng đảm bảo nguồn vốn kinh doanh được quản lý vững chắc và kịp thời cho toàn công ty.
Phòng kỹ thuật là nơi quy tụ các chuyên viên và kỹ sư hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh của công ty, đảm nhiệm công tác nghiên cứu, tư vấn, thiết kế và sửa chữa thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh Vai trò của phòng kỹ thuật cực kỳ quan trọng và quyết định, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh cũng như uy tín của công ty đối với khách hàng.
Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An được tổ chức theo hình thức tập trung, đảm bảo tính gọn nhẹ và phù hợp với tình hình thực tế trong nền kinh tế thị trường.
Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán của công ty
( Nguồn: Phòng tài chính – kế toán Công ty TNHH Kỹ thuật Thịnh An )
Mối quan hệ và chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong phòng kế toán
Nhiệm vụ chính của bộ phận kế toán là tổ chức, chỉ đạo và kiểm tra việc thực hiện công tác kế toán tại doanh nghiệp, đồng thời tổng hợp và đôn đốc các phần hành kế toán Ngoài ra, bộ phận này còn kiêm nhiệm công tác kế toán tài sản cố định (TSCĐ).
- Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị thẩm quyền được giao
Để đảm bảo quản lý hiệu quả, việc nắm bắt và phân tích chính xác tình hình tài chính của công ty về vốn và nguồn vốn là rất quan trọng Điều này giúp lãnh đạo có những thông tin kịp thời để đưa ra quyết định đúng đắn trong quản lý tài chính.
Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ
- Theo dõi tình hình doanh thu ,công nợ với khách hàng
- Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước
- Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng hoá
- Phụ trách ghi chép, hoạch toán, theo dõi tiền lương phải trả và bảo hiểm xã hội phải trả cho cán bộ nhân viên trong toàn công ty
- Theo dõi tình hình thu, chi, thanh toán tiền mặt với các đối tượng
- Lập đầy đủ, chính xác các chứng từ thanh toán cho khách hàng
- Thường xuyên báo cáo tình hình quỹ tiền tồn cuối kỳ cho ban giám đốc
3.3.2 Hình thức tổ chức kế toán tại công ty
3.3.2.1 Chế độ kế toán áp dụng
- Hệ thống tài khoản, sổ sách sử dụng: Năm 2015 căn cứ vào Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
- Hình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Kỳ kế toán: được chia làm 4 quý/1 năm
Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ, làm cơ sở ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau đó được ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, và từ đó được chuyển vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán này cũng được sử dụng để ghi vào Sổ và Thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, doanh nghiệp cần khoá sổ để tổng hợp số tiền từ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng Việc này được thực hiện thông qua sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, từ đó tính toán Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Dựa vào Sổ Cái, doanh nghiệp lập Bảng Cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính.
Sau khi đối chiếu và xác nhận chính xác, số liệu từ Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính Việc kiểm tra và đối chiếu phải đảm bảo rằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và khớp với Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Đồng thời, Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh cũng cần phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản phải tương ứng với số dư trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phần mềm Excel trên máy tính để tạo lập các chứng từ và sổ sách, nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho bộ phận kế toán.
3.3.2.2 Các chính sách kế toán áp dụng
- Phương pháp kế toán thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng trong suốt thời gian sử dụng hữu dụng tài sản
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền cuối kỳ
Tại công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, giá vốn hàng bán được ghi nhận khi hàng hóa được tiêu thụ Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá vốn hàng bán vào cuối mỗi tháng Đối với hàng nhập khẩu có gốc ngoại tệ, công ty hạch toán theo tỷ giá thực tế do ngân hàng ngoại thương công bố tại thời điểm mua hàng Khi xuất hàng bán, giá xuất được tính dựa trên tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập.
3.3.2.3 Hình thức sổ sách, báo cáo của công ty
Hệ thống sổ sách: Chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, sổ quỹ tiền mặt,… Đơn giá bìnhquân
= Giá trị hàng hoá tồn đầu kỳ + Giá trị hàng hoá nhập trong kỳ
Số lượng hàng hoá xuất ra trong kỳ Đơn giá bìnhquân x
Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳ
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Tình hình công ty những năm gần đây
Để đánh giá khái quát về quá trình phát triển, ta có thể dựa vào kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2014 – 2015
Bảng 3.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2014 – 2015 ĐVT: VNĐ
CHÊNH LỆCH TRỊ GIÁ TỶ LỆ (
(%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ doanh thu 10.772.050 2.490.132 8.281.918 332% Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán 25.748.097.583 18.435.551.361 7.312.546.222 39,7% Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.176.880.857 2.220.623.177 956.257.680 43,1% Doanh thu hoạt động tài chính 721.630 581.890 139.740 24%
Chi phí tài chính 19.697.525 20.341.567 (644.042) (3,2%) Chi phí bán hàng 1.012.935,288 507.421.900 505.513.388 99,6% Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.837.232.112 1.467.232.240 369.999.872 25,2% Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Tổng lợi nhuận trước thuế 306.581.306 226.209.360 80.371.946 35,5% Chi phí thuế TNDN hiện hành 61.316.261 49.766.059 11.550.202 23,2% Lợi nhuận sau thuế TNDN 245.265.045 176.443.301 68.821.744 39%
( Nguồn: Phòng tài chính – kế toán Công ty TNHH Kỹ thuật Thịnh An )
Công ty TNHH Kỹ thuật Thịnh An đã ghi nhận sự tăng trưởng ổn định trong hoạt động kinh doanh trong hai năm qua, với doanh thu và lợi nhuận liên tục tăng trưởng hàng năm Những thành công này cho thấy công ty đang trên đà phát triển mạnh mẽ.
Năm 2015, doanh thu tăng 40% so với năm 2014, đạt 8.277.085.820 đồng, trong khi lợi nhuận cũng tăng 39%, tương ứng với 68.821.744 đồng Tuy nhiên, khoản giảm trừ doanh thu tăng quá cao so với năm trước, đòi hỏi cần có biện pháp khắc phục để bảo vệ lợi nhuận của công ty Bên cạnh đó, do chính sách đẩy mạnh thị trường, chi phí bán hàng đã tăng 99,6% và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng 25,2%.
Vì vậy, công ty cần có biện pháp để giảm chi phí, duy trì tăng doanh thu của công ty giúp công ty tiến tới phát triển hơn.
Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
Kể từ khi thành lập, Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An đã liên tục cải tiến cấu trúc tổ chức của mình Hiện tại, công ty sở hữu đội ngũ hơn 50 nhân viên, đảm bảo đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Công ty hiện có 20 kỹ sư chuyên môn trong lĩnh vực cơ khí điện, điện tử, PCCC, hệ thống chống sét và các cử nhân kinh tế Đội ngũ công nhân lành nghề đạt bậc 3/7 trở lên Nhờ vào kế hoạch hợp lý, đội ngũ kỹ thuật ngày càng phát triển mạnh mẽ, thu hút sự tín nhiệm từ khách hàng khắp nơi, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh và mở rộng hoạt động trên toàn quốc.
Công ty luôn có kế hoạch dài hạn và ngắn hạn đồng hành với mục tiêu tích cực cho tương lai Uy tín của công ty đã lan tỏa rộng rãi đến nhiều địa phương trên toàn quốc nhờ vào trình độ chuyên môn sâu và thái độ phục vụ tận tâm.
Trong những năm qua, Công ty đã thực hiện nhiều công trình tiêu biểu, bao gồm Bệnh viện Từ Dũ, Bệnh viện Nhi Đồng, Đài truyền thanh huyện Xuân Lộc tại Đồng Nai, và các dự án khác như Công ty liên doanh Gạch men Mỹ Đức, Công ty VEDAN Việt Nam tại Long Thành, Công ty MaiCo ở KCN Đồng An, cùng với Trạm thu phí T1 tại Long Thành, Đồng Nai.
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, một doanh nghiệp vừa và nhỏ, đang tập trung vào việc phát triển nguồn vốn để mở rộng kinh doanh, điều này trở thành mối quan tâm hàng đầu của công ty.
Ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp hoạt trong lĩnh vực này nên mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt và phức tạp
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An dự kiến mở rộng hoạt động ra nhiều khu vực khác trên toàn quốc, không chỉ giới hạn ở Thành Phố Hồ Chí Minh Ngoài việc duy trì mối quan hệ mua bán với khách hàng miền Nam, công ty còn tích cực tìm kiếm khách hàng tại miền Trung và miền Bắc.
Nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ thuật cho nhân viên là yếu tố quan trọng giúp họ tư vấn hiệu quả và chủ động khắc phục sự cố trong công việc Việc này không chỉ nâng cao năng lực cá nhân mà còn tăng cường sự chủ động trong hoạt động kinh doanh.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THỊNH AN
4.1.1 Đặc điểm kinh doanh
Các phương thức bán hàng công ty áp dụng
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An áp dụng hai hình thức kinh doanh: bán hàng qua kho và bán hàng theo phương thức chuyển thẳng Trong hình thức bán hàng qua kho, sản phẩm được bán trực tiếp tại kho của công ty Đối với hình thức chuyển thẳng, công ty thực hiện bán buôn với phương thức vận chuyển thẳng có thanh toán, không sử dụng giao tay ba để nhận hoa hồng.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu trong bán buôn của Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An được áp dụng khi giao hàng tại cửa hàng hoặc tại các địa điểm ghi trong hợp đồng Doanh thu sẽ được ghi nhận khi tất cả chi phí liên quan đến quá trình bán hàng đã được thực hiện và bên mua chấp nhận thanh toán.
Bán lẻ là phương thức kinh doanh chủ yếu của công ty, với số lượng sản phẩm bán ra mỗi lần thường ít hơn so với bán buôn Tuy nhiên, doanh thu từ bán lẻ lại cao hơn, cho thấy sự hiệu quả và tiềm năng sinh lời của hình thức này trong thị trường.
Với hình thức bán lẻ, thời điểm giao hàng cho khách hàng chính là thời điểm ghi nhận doanh thu
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An là một doanh nghiệp thương mại vừa phải, chuyên cung cấp các sản phẩm chống sét, camera quan sát và thiết bị phòng cháy chữa cháy Việc kết hợp hai hình thức bán hàng giúp công ty tối ưu hóa hoạt động kinh doanh, đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng và nâng cao doanh số, từ đó mở rộng quy mô kinh doanh.
Phương thức thanh toán công ty áp dụng
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An áp dụng phương thức thanh toán linh hoạt cho khách hàng, với khách hàng nhỏ mua số lượng ít được phép thanh toán bằng tiền mặt Trong khi đó, khách hàng lớn và thường xuyên sẽ được áp dụng hình thức thanh toán trả chậm thông qua chuyển khoản hoặc séc.
Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác
4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty bao gồm tổng lợi ích kinh tế thu được trong kỳ kế toán từ hoạt động bán hàng và lắp đặt các hệ thống như chống sét, báo cháy, báo trộm, phòng cháy chữa cháy và camera Doanh thu này được ghi nhận theo giá trị chưa bao gồm thuế.
4.2.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Sồ chi tiết doanh thu từng khách hàng
- Chứng từ ghi sổ và các chứng từ liên quan
Trình tự luân chuyển chứng từ
Dựa trên hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đã được phê duyệt, kế toán hàng hóa lập phiếu xuất kho 3 liên, bao gồm: Liên 1 để lưu, Liên 2 giao cho người mua, và Liên 3 giao cho kế toán bán hàng để tiến hành xuất hàng Kế toán bán hàng nhận phiếu xuất kho và lập hóa đơn 3 liên, trong đó Liên 1 để lưu, Liên 2 giao cho khách hàng, và Liên 3 dùng cho hạch toán nội bộ, kèm theo biên bản giao nhận thiết bị và vật tư.
Cuối ngày, kế toán tổng hợp tất cả hóa đơn và chứng từ để ghi nhận doanh thu vào sổ cái, sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ trên phần mềm Excel.
Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, chứng từ liên quan
Sổ chi tiết doanh thu của từng khách hàng
Sổ cái tài khoản 511 Chứng từ ghi sổ
TRÌNH TỰ GHI SỔ TÀI KHOẢN 511
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Công ty không sử dụng tài khoản chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.2.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Khi hạch toán doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, đối với các đơn hàng chưa thanh toán hoặc thanh toán qua chuyển khoản, kế toán sẽ ghi nhận qua tài khoản đối ứng là TK 131 - Phải thu khách hàng.
Vào ngày 17/04/2015, dựa trên đơn hàng đã được phê duyệt, nhân viên bán hàng đã lập hóa đơn GTGT số 0000232 cho Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiến với giá trị lô hàng là 111.032.640 VNĐ (bao gồm VAT 10%) Kế toán bán hàng đã thực hiện hạch toán dựa trên các chứng từ liên quan.
(2) Ngày 02/05/2015 Căn cứ theo đơn hàng đã được duyệt, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000252 bán hàng cho Công ty TNHH Phòng Cháy Chữa Cháy
Vũ Thế thu tiền bằng chuyển khoản lô hàng trị giá 229.031.200 (chưa bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Vào ngày 12/05/2015, theo hóa đơn GTGT số 0000285, Công ty Cổ Phần Mười Đức đã mua một lô hàng trị giá 28.059.554 VNĐ (bao gồm VAT 10%) nhưng chưa thu tiền Dựa trên các chứng từ liên quan, kế toán bán hàng thực hiện hạch toán theo quy định.
Vào ngày 11/06/2015, dựa trên báo giá BG.400062015 đã được phê duyệt, kế toán đã lập hóa đơn GTGT số 0000384 cho Công ty TNHH Kỹ Thuật Công Nghệ Quốc Nam Hóa đơn này ghi nhận lô hàng trị giá 17.757.600 đồng, chưa bao gồm VAT 10%.
Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
(5) Ngày 27/06/2015 Theo hóa đơn GTGT số 0000409 bán hàng cho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ C.C.B thu tiền mặt lô hàng trị giá 2.715.955
(Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Có TK 33311 246.905 Đơn vị: Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An Địa chỉ: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, P.26, Q Bình Thạnh
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Xuất hàng bán cho Cty TNHH
SX TM DV Vĩnh Vĩnh Tiến
Xuất hàng bán Cty TNHH PCCC
Mười Đức chưa thu tiền
Xuất hàng bán Công ty TNHH
KT Công Nghệ Quốc Nam
Xuất hàng bán Công ty TNHH
1 30/06 Xác định kết quả kinh doanh 911 7.233.249.580 Tổng phát sinh 7.233.249.580 7.233.249.580
4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu tài chính của công ty là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà công ty thu được từ lãi suất tiền gửi ngân hàng và lãi từ ngoại tệ gửi tại ngân hàng.
4.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Bảng sao kê ngân hàng
- Sổ chi tiết tài khoản
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối tháng, Thủ quỹ của công ty đến ngân hàng để lấy sổ phụ, sau đó chuyển cho nhân viên kế toán bán hàng để hạch toán trên phần mềm Excel.
TK 515: “doanh thu hoạt động tài chính”
4.2.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào vào giấy báo có số 124 ngày 25/04 lãi từ tiền gửi ngân hàng Á Châu số tiền 34.284 đồng
(2) Ngày 25/05 nhận được phiếu tính lãi số 1256 của ngân hàng BIDV là
(3) Căn cứ vào vào giấy báo có số 910 ngày 30/06 lãi từ tiền gửi ngân hàng OCB số tiền 53.914 đồng
(4) Tổng doanh thu hoạt động tài chính trong quý 2/2015 của công ty là
188.710đ Kế toán tiến hành hạch toán:
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có
25/04 124 Thu lãi tiền gửi ACB 1121 34.284
25/05 1256 Thu lãi tiền gửi BIDV 1121 21.512
30/06 910 Thu lãi tiền gửi OCB 1121 73.914
30/06 KC02 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 188.710
4.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chủ yếu đến từ hàng hóa bị trả lại do giao hàng không đúng quy cách Ngoài ra, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán ít khi xảy ra tại công ty.
TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, nên khi xảy ra được hạch toán giảm Tài khoản 511
Giảm giá hàng bán xảy ra trong các trường hợp như hàng hóa không đúng hợp đồng hoặc khi khách hàng mua với số lượng lớn Kế toán bán hàng sẽ ghi sổ và hạch toán dựa trên giá sau khi đã trừ chiết khấu và giảm giá.
4.2.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Trình tự luân chuyển chứng từ
Dựa vào biên bản nhập hàng trả đã được phê duyệt, kế toán hàng hóa lập phiếu nhập kho gồm 2 liên, trong đó liên 1 được lưu trữ và liên 2 gửi cho kế toán bán hàng Kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và biên bản trả hàng để ghi giảm doanh thu và lưu giữ chứng từ liên quan.
Tài khoản sử dụng : 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu:
Tài khoản chi tiết mà công ty sử dụng: TK 5213 “hàng bán bị trả lại”
4.2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong kỳ, do giao hàng không đúng quy cách (Trung tâm báo cháy 10zone thay vì Trung tâm báo cháy 16zone), khách hàng đã yêu cầu trả lại hàng Kế toán bán hàng đã căn cứ vào biên bản trả hàng được xác nhận bởi khách hàng và ký duyệt bởi trưởng phòng kinh doanh, cùng với Phiếu nhập kho, để thực hiện hạch toán KT69-011 vào ngày 27/06.
Có Tk 131 5.924.628 Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản doanh thu bán hàng để ghi giảm doanh thu bán hàng trong kỳ:
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu hàng bán bị trả lại
Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại
4.2.4 Kế toán các khoản thu nhập khác
Tất cả các khoản thu của công ty, ngoại trừ doanh thu bán hàng và doanh thu từ hoạt động tài chính, được phân loại là thu nhập bất thường hay thu nhập khác.
4.2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Biên bản thanh lý tài sản
- Sổ chứng từ ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận quyết định thanh lý tài sản cố định từ thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng cần lập hợp đồng và biên bản thanh lý với hai bản sao Một bản sẽ được giao cho khách hàng, trong khi bản còn lại sẽ được sử dụng để hạch toán và lưu trữ theo thứ tự hồ sơ thanh lý tài sản.
Tài khoản 711: “ Thu nhập khác”
4.2.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong quý 2/2015 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
Kế toán các khoản chi phí
4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời với doanh thu, tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí được trừ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để xác định giá trị xuất kho.
Giá trị hàng hóa xuất kho bình quân
= Đơn giá thực tế x Số lượng hàng hóa xuất trong kỳ Đơn giá thực tế bình quân = +
Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ
Trị giá thực tế hàng hóa nhập trong kỳ
Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ
Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ
4.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận phiếu xuất kho và đơn đặt hàng từ kế toán hàng hóa, kế toán bán hàng sẽ dựa vào các chứng từ này để thực hiện hạch toán và nhập số lượng hàng đã xuất.
Tài Khoản 632: Giá vốn hàng bán
4.3.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Tính đến ngày 01/04/2015, số lượng Đầu báo khói Beam I-9105R còn tồn kho là 400 bộ, tổng giá trị đạt 974.449.351 đồng, tương đương 2.436.123 đồng/bộ Đến ngày 30/04/2015, theo Bảng kê khai hàng hóa xuất - nhập - tồn, số lượng nhập trong tháng đạt 500 bộ với tổng giá trị 1.228.281.417 đồng, tương ứng 2.456.563 đồng/bộ Đơn giá xuất kho của mặt hàng Đầu báo khói Beam I-9105R được xác định dựa trên các số liệu này.
Tương tự đơn giá xuất kho mặt hàng chuông báo cháy CM-FB6, CM-FP1 trong tháng 4 là:
Tổng trị giá xuất kho lô hàng theo HĐ số 0000232 ngày 17/04/2015 là
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000232 ngày 17/04/2015, Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiến đã mua hàng với tổng giá vốn là 88.532.528 đ, và kế toán đã thực hiện hạch toán bán hàng theo đúng quy định.
Trong tháng, dựa vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn TK trên Excel và số lượng mua hàng của Công ty TNHH Phòng Cháy Chữa Cháy Vũ Thế, Kế toán bán hàng đã xác định giá vốn hàng bán của công ty là 181.036.420 đồng.
Dựa trên biên bản giao trả hàng đã được Trưởng phòng kinh doanh phê duyệt, kế toán đã thực hiện hạch toán theo KT69-011 ngày 27/06/2015, công ty đã bị trả lại một số hàng hóa với tổng giá trị là 5.386.025 đồng.
(4) Cuối quý 3, căn cứ vào PC03 ngày 30/06/2015 kế toán làm nghiệp vụ kết chuyển giá vốn lên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 6.425.764.231 Đơn giá xuất kho
= 89.625 đ/ Cái Đơn giá xuất kho
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có
Xuất hàng bán Cty TNHH SX TM DV Vĩnh Vĩnh Tiến
30/06 PC03 Xác định kết quả kinh doanh 911 6.425.764.231
4.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
Theo yêu cầu của khách hàng, công ty không chỉ giao hàng tại kho mà còn thực hiện giao hàng tận nơi Điều này dẫn đến chi phí phát sinh cho bộ phận bán hàng, bao gồm: quảng cáo, điện thoại, tiền điện, xăng, chi phí mua hàng khuyến mãi, thuê gian hàng hội chợ, chi phí lưu kho, bốc xếp, thiết kế, vé máy bay công tác, phí giao hàng, phân bổ công cụ – dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, và lương nhân viên bộ phận bán hàng.
- Hóa đơn liên quan đến chi phí bán hàng (điện, nước, điện thoại…)
- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán cần phân loại chi phí dựa trên hóa đơn và chứng từ kế toán, đồng thời lập phiếu chi Tiếp theo, các khoản chi phí sẽ được hạch toán vào sổ cái và ghi vào chứng từ Cuối quý, toàn bộ chi phí sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911.
TK 641: Chi phí bán hàng
Tài khoản chi tiết công ty sử dụng:
Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên
Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác
4.3.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào HĐ số 417714 Kế toán hạch toán phiếu chi PC15/4 ngày 13/04 thanh toán tiền xăng cho nhân viên, thuế GTGT 10%
(2) Căn cứ vào HD số 2003 ngày 23/04 Kế toán hạch toán phiếu chi PC40/4 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền in Brochure, thuế GTGT 10%
(3) Căn cứ vào Phiếu số KT05/1 ngày 31/05 về khấu hao tài sản cố định
(4) Căn cứ vào phiếu kế toán KT06/2 ngày 30/06 về phân bổ công cụ dụng cụ cho bộ phận bán hàng
(5) Căn cứ vào bảng lương từ phòng nhân sự, kế toán hạch toán KT06/16 ngày 30/06 về thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng
Cuối quý 3, tổng chi phí bán hàng được chuyển từ sổ chi tiết tài khoản 641 vào tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
13/04 PC15/4 13/04 Chi phí mua xăng + phí XD 1111 1.036.800
31/05 KT05/11 31/05 Khấu hao tài sản cố định 214 2.215.893
30/06 KT06/16 30/06 Phải trả công nhân viên 334 55.000.000
30/06 30/06 Xác định kết quả kinh doanh 911 253.233.797
4.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi phát sinh trong kỳ liên quan đến bộ phận quản lý, như chi phí điện thoại, tiền điện, xăng, mua hóa đơn thuế GTGT, thuê phòng họp, chi phí lưu kho, tiếp khách, công tác, phân bổ công cụ - dụng cụ, khấu hao tài sản cố định và lương nhân viên bộ phận quản lý.
4.3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng phân bổ khấu hao
Trình tự luân chuyển chứng từ
Dựa vào hóa đơn GTGT, giấy đề nghị mua hàng, phiếu nhập kho và bảng lương, kế toán sẽ phân loại chi phí và lập giấy đề nghị thanh toán Chứng từ này sau đó được gửi đến kế toán trưởng và giám đốc để ký duyệt, rồi chuyển lại cho thủ quỹ để viết phiếu chi, thực hiện chi tiền, hạch toán và lưu giữ chứng từ.
Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý:
- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
4.3.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào HĐ số 407123 ngày 15/05 Kế toán hạch toán phiếu chi PC23/5 thanh toán tiền nước tại doanh nghiệp tháng 05/2015 như sau:
(2) Căn cứ vào HĐ số 8532 ngày 20/05 Kế toán hạch toán phiếu chi PC34/5 thanh toán cước chuyển phát nhanh bằng tiền mặt số tiền 3.777.000đ
Căn cứ vào Phiếu kế toán số KT06/2 ngày 30/06, số tiền 132.560đ đã được phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp từ sổ chi tiết TK 642 về công cụ dụng cụ.
Dựa trên bảng lương tháng 06, kế toán đã lập phiếu kế toán KT09/21 vào ngày 30/06 với số tiền 122.000.000đ, liên quan đến việc thanh toán tiền lương cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp theo sổ chi tiết TK 642.
(5) Cuối quý, ngày 30/06 căn cứ vào sổ cái TK 642 kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Chi cước chuyển phát nhanh
30/06 KT06/16 30/06 Phải trả công nhân viên 334 98.000.000
30/06 30/06 Xác định kết quả kinh doanh 911 459.308.000
4.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Kế toán chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến tài chính như lãi suất vay và lỗ từ giao dịch ngoại tệ.
- Giấy báo nợ ngân hàng
- Bảng sao kê tiền gửi ngân hàng
Trình tự luân chuyển chứng từ
Vào cuối tháng, nhân viên Thủ quỹ của công ty sẽ đến ngân hàng để lấy sổ phụ và bảng sao kê ngân hàng Các chứng từ này sau đó sẽ được chuyển cho nhân viên kế toán bán hàng để thực hiện hạch toán và lưu trữ.
TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính”
4.3.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.4.1 Xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh là quá trình tổng hợp và chuyển giao toàn bộ doanh thu vào bên Có cùng với tất cả chi phí vào bên Nợ của tài khoản này.
4.4.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Các bảng kê, báo cáo liên quan tới doanh thu và chi phí trong kỳ kế toán;
- Các sổ chứng từ chứng từ kế toán;
- Sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí;
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối quý, kế toán trưởng dựa vào sổ cái của các tài khoản doanh thu và chi phí để thực hiện kết chuyển vào tài khoản 911, nhằm xác định kết quả kinh doanh.
TK 911: xác định kết quả kinh doanh
4.4.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Ngày 30/06 căn cứ vào phiếu kế toán KT06, kết chuyển các tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh :
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
(2) Kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định KQKD
(3) Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD
(4) Kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQKD
(5) Kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD
(6) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQKD
Cuối tháng 06, doanh nghiệp tiến hành kết chuyển lãi trong kỳ dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sau khi đã kết chuyển chi phí và doanh thu.
Tài khoản 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
K/C Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
K/C Doanh thu hoạt động tài chính
30/06 KC03 K/C Giá vốn 632 6.425.764.231 hàng bán
30/06 KC04 K/C Chi phí tài chính
30/06 KC05 K/C Chi phí bán hàng
30/06 KC06 K/C quản lý doanh nghiệp
30/06 KC07 K/C Chi phí thuế TNDN
K/C Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Số phát sinh trong quý
4.4.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An Địa chỉ: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, P.26, Q Bình Thạnh Q Bình Thạnh
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 5.386.025
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01- 02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 188.710
- Trong đó : chi phí lãi vay 23 4.103.665
9 Chi phí quản lí doanh nghiệp 26 459.308.000
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + (21-21) – 25
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40)
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 17.128.514
16 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60
Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
4.5.1 Trình bày thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ báo cáo, kế toán tổng hợp dữ liệu từ bảng cân đối phát sinh cùng các sổ cái tài khoản loại 5 đến loại 9, tạo nền tảng cho việc lập các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01): 7.233.249.580
Lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 trong kỳ báo cáo
2 Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02) : 5.386.025
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 511 và đối ứng với bên Có các TK 521 trong kỳ báo cáo
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 10) : 7.227.863.555
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 7.233.249.580– 5.386.025 7.227.863.555
4 Giá vốn hàng bán ( Mã số 11) : 6.425.764.231
Lũy kế số phát sinh bên Có của TK 632 trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) : 802.099.324
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 7.227.863.555 - 6.425.764.231 802.099.324
6 Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21) : 188.710
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo
7 Chi phí tài chính ( Mã số 22) : 4.103.665
Lũy kế phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911
Trong đó : Chi phí lãi vay ( Mã số 23) : 4.103.665
8 Chi phí bán hàng ( Mã số 25) : 253.233.797
Tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911
9 Chi phí quản lí doanh nghiệp ( Mã số 26) : 459.308.000
Tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30): 85.642.572
Mã số 30 = Mã số 20 + ( Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 25 – Mã số 26
11 Thu nhập khác ( Mã số 31) : 0
Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 711 đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo
12 Chi phí khác ( Mã số 32): 0
Tổng số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo
13 Lợi nhuận khác ( Mã số 40): 0
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 0
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( Mã số 50) : 85.642.572
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 85.642.572 + 0 = 85.642.572
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành ( Mã số 51) : 17.128.514
Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo
BẢNG TRÌNH BÀY BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠM TÍNH QUÝ 2/2015
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 5.386.025
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01- 02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 188.710
- Trong đó : chi phí lãi vay 23 4.103.665
9 Chi phí quản lí doanh nghiệp 26 459.308.000
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + (21-21) – 25 - 26)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 17.128.514
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 -
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 50 – 51 – 52)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 -
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71 -
4.5.2 Trình bày thông tin các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán có trên Báo cáo xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kế toán sử dụng sổ sách kế toán cùng với Bảng cân đối kế toán của kỳ trước để xác định các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán mới.
1 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối kỳ này ( Mã số 421b) : 68.514.058 Được trình bày trên Bảng cân đối kế toán phần nguồn vốn thuộc Vốn chủ sở hữu, chỉ tiêu số 11
Số dư có của tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” phản ánh chi tiết lợi nhuận phát sinh trong quý báo cáo Tài khoản này ghi nhận các khoản lợi nhuận chưa được phân phối, cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )
4.5.3 Trình bày thông tin các khoản mục trên Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày những thông tin sau:
VII Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu Qúy 2/2015 Qúy 2/2014 a Doanh thu
2 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
- Hàng bán bị trả lại 5.386.025
3 Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
- Giá vốn của hàng hóa đã bán 6.425.764.231
4 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
- Lãi tiền gửi, tiền cho vay 188.710
- Lãi chênh lệch tỷ giá -
- Doanh thu hoạt động tài chính khác -
5 Chi phí tài chính (Mã số 22)
6 Thu nhập khác (Mã số 31)
- Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; 0
- Lãi do đánh giá lại tài sản; 0
7 Chi phí khác (Mã số 32)
- Giá trị còn lại TSCĐ và chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; 0
- Lỗ do đánh giá lại tài sản; 0
8 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25;26)
Chỉ tiêu Qúy 2/2105 Qúy 2/2104 a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ 459.308.000 b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ 253.233.797
10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hàng ( Mã số 51)
- Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 17.128.514
4.5.4 Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh
Dựa trên số liệu từ Báo cáo kết quả kinh doanh tạm tính quý 2/2015, chúng tôi tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh bằng phương pháp so sánh số tương đối.
BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Quý 2/2014 Quý 2/2015 Mức biến động Chênh lệch Tỷ lệ
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính
Trong đó : chi phí lãi vay
9 Chi phí quản lí doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành
Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh thể hiện rõ ràng kết quả kinh doanh của công ty, bao gồm các số liệu tài chính bằng tiền và các chỉ số phần trăm liên quan đến các tiêu chí đánh giá hiệu quả.
Doanh thu thuần của quý 2/2015 tăng 2.063.197.325 đồng, tương ứng với tỷ lệ 40,05% so với quý 2/2014, cho thấy sự tăng trưởng trong hoạt động kinh doanh bán hàng của công ty Điều này chứng tỏ ban giám đốc đã thực hiện các chiến lược kinh doanh hiệu quả, khẳng định định hướng phát triển và giúp công ty ngày càng vững mạnh trên thị trường.
Giá vốn hàng bán trong quý 2/2015 đã tăng 1.891.876.472 đồng, chiếm 41,72% so với quý 2/2014, đồng thời với sự gia tăng doanh thu Mặc dù doanh thu tăng trưởng, nhưng giá vốn hàng bán cũng tăng mạnh, cho thấy ban giám đốc chưa áp dụng hiệu quả các biện pháp quản lý nhân sự và công cụ hỗ trợ dịch vụ kho bãi.
Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quý 2/2015 đã tăng 171.320.853 đồng, tương đương 27,16% so với cùng kỳ năm 2014 Sự gia tăng này chịu ảnh hưởng trực tiếp từ doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, trong đó doanh thu thuần tăng nhanh hơn giá vốn, dẫn đến sự tăng trưởng của lợi nhuận gộp.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Quý 2/2015 tăng 18.440 đồng ( chiếm tỷ lệ 10,83%) so với quý 2/2014 Trong khi đó, chi phí tài chính: Quý 2/2015 giảm
Năm 2015, Công ty đã tăng cường đầu tư vào hoạt động tài chính, với tổng số vốn đạt 186.735 đồng, chiếm 4,35% so với quý 2/2014, nhờ vào việc rót vốn vào các khoản đầu tư dài hạn và tạo ra những khoản thu đáng kể Đồng thời, chi phí tài chính cũng được cắt giảm, cho thấy khả năng tài chính của Công ty ngày càng vững mạnh.
Trong quý 2/2015, chi phí bán hàng của Công ty đạt 253.233.797 đồng, tăng 55.827.882 đồng (tương ứng 28,28%) so với cùng kỳ năm 2014 Để thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa, Công ty đã phải chi ra các khoản chi phí tương ứng, trong đó chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển và chi phí tài sản cố định (bao gồm khấu hao và sửa chữa) chiếm tỷ trọng lớn nhất.
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý 2/2015 đã tăng 104.999.940 đồng, tương đương 29,63% so với cùng kỳ năm 2014 Sự gia tăng này cho thấy ban giám đốc chưa thực hiện giám sát chặt chẽ đối với chi phí, dẫn đến việc chi phí tăng cao và ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận.
Trong quý 2/2015, Công ty ghi nhận tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 85.642.572 đồng, tăng 14,28% (tương ứng 10.698.266 đồng) so với cùng kỳ năm 2014 Sau khi trừ chi phí thuế TNDN hiện hành là 17.128.514 đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 68.514.058 đồng, cũng tăng 14,28% (tương ứng 10.057.499 đồng) so với quý 2/2014 Những kết quả này cho thấy Công ty đã tập trung hiệu quả vào hoạt động kinh doanh.
Nhận xét chung về hoạt động kinh doanh của Công ty:
Trong quý 2/2015 và quý 2/2014, công ty đã duy trì tăng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, nhưng quản lý kém chất lượng đã dẫn đến chi phí tăng cao và lợi nhuận giảm Do đó, công ty cần cải thiện quản lý chi phí, chú trọng vào giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, đồng thời thực hiện các cải cách để cắt giảm chi phí không hợp lý nhằm gia tăng lợi nhuận.
So sánh lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
4.6.1 Tổ chức công tác kế toán
- Theo lý thuyết: Bộ máy kế toán của công ty đầy đủ các bộ phận kế toán, phù hợp với tình hình của công ty
Do quy mô nhỏ của công ty, công việc thường đơn giản và có sự kiêm nhiệm, như kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ và thủ quỹ kiêm kế toán tiền Điều này có thể dẫn đến rủi ro, bởi vì nếu nhân viên không trung thực, sai sót vẫn có thể xảy ra do thiếu người để đối chiếu và kiểm tra chéo.
4.6.2 Phương pháp hạch toán kế toán:
- Về lý thuyết: Công ty sử dụng mẫu sổ sách, hệ thống kế toán tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
Công ty Thịnh An tối ưu hóa công tác quản lý bằng cách sử dụng một số tài khoản chi tiết thường phát sinh, đồng thời áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ trên Excel để hỗ trợ hiệu quả hơn.
- Tài khoản 521 “ Khoản giảm trừ doanh thu”
TK 5213 “hàng bán bị trả lại”
- Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”
Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên
Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác
- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý:
Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Về vấn đề phân bổ công cụ - dụng cụ:
Công ty không trích trước cho việc phân bổ công cụ – dụng cụ cho nhiều kỳ kế toán mà doanh nghiệp trích trực tiếp trên TK 153:
Khi mua công cụ – dụng cụ mà phân bổ cho nhiều kỳ:
Về các khoản giảm trừ doanh thu
Tất cả các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch toán trên tài khoản 521(TK 5211; TK 5212; TK 5213), cuối kỳ kết chuyển vào 511
Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An chủ yếu do hàng bị trả lại vì giao hàng sai quy cách Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán ít xảy ra, nhưng khi có, sẽ được hạch toán giảm Tài khoản 511 Giảm giá hàng bán thường xảy ra trong các trường hợp hàng không đúng hợp đồng hoặc khi mua số lượng lớn Kế toán bán hàng sẽ ghi sổ và hạch toán dựa trên giá sau khi đã trừ chiết khấu và giảm giá.
Hàng hóa xuất nhập kho cần được quản lý chặt chẽ bởi kế toán hàng hóa và thủ kho để tránh tình trạng kiêm nhiệm, từ đó giảm thiểu gian lận và sai sót Tuy nhiên, trong thực tế, do quy mô công ty nhỏ, kế toán hàng hóa thường là người phụ trách chính trong việc xuất, nhập và tồn kho.
Hạch toán chi phí và doanh thu bán hàng là nhiệm vụ chủ yếu của kế toán bán hàng, bao gồm kiểm tra hóa đơn, lập phiếu thu chi, và ghi nhận doanh thu cùng chi phí phát sinh Tuy nhiên, trong thực tế, các công việc này thường được phân bổ cho nhiều kế toán để hỗ trợ lẫn nhau, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình hạch toán.
