(LUẬN văn THẠC sĩ) hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐỔ QUANG HIỆP HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐỔ QUANG HIỆP HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Thị Minh Hằng THÁI NGUYÊN - 2018 download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa cơng bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Quang Hiệp download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Bùi Thị Minh Hằng, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế, khoa Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên - Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp đỡ trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do thân nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Quang Hiệp download by : skknchat@gmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Cở sở lý luận kiểm toán thu ngân sách địa phương 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Kiểm toán thu ngân sách địa phương 1.1.3 Các bước thực kiểm toán thu NSĐP 10 1.1.4 Nội dung kiểm toán ngân sách địa phương 16 1.2 Cơ sở thực tiễn 17 1.2.1 Tình hình toán ngân sách nhà địa phương năm 2011 17 1.2.2 Tình hình tốn ngân sách địa phương năm 2015 20 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho KTNN khu vực X 21 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 23 2.2 Phương pháp nghiên cứu 23 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 23 2.2.2 Phương pháp phân tích liệu 25 2.2.3 Chỉ tiêu nghiên cứu 26 download by : skknchat@gmail.com iv Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 27 3.1 Khái quát kiểm toán nhà nước khu vực VII 27 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN khu vực VII 27 3.1.2 Chức nhiệm vụ, tổ chức máy KTNN khu vực VII 27 3.1.3 Tổ chức máy KTNN khu vực VII 28 3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn kiểm tốn thu NSĐP KTNN khu vực VII 29 3.2.1 Công tác chuẩn bị kiểm toán năm KTNN khu vực VII 29 3.2.2 Cơng tác thực kiểm tốn 33 3.2.3 Lập xét duyệt báo cáo kiểm toán 37 3.2.4 Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị 38 3.3 Kết Kiểm toán thu NSĐP tỉnh KTNN khu vực VII tiến hành 39 3.3.1 Kiểm toán quản lý thu ngân sách 39 3.3.2 Kiểm toán quản lý thu nghiệp, thu phí, lệ phí thu khác 63 3.3.3 Kiểm toán việc tuân thủ luật chế độ thu đối tượng nộp thuế 66 3.3.4 Kiểm toán quản lý thu Kho bạc Nhà nước 67 3.3.5 Kiểm toán công tác quản lý tạm thu tạm giữ 67 3.4 Tổng hợp kết sai xót thu NSĐP 69 3.5 Đánh giá hoạt động kiểm toán thu NSĐP KTNN khu vực VII 72 3.5.1 Đánh giá chuyên gia quy trinh thực kiểm toán 72 3.5.2 Đánh giá kiểm toán viên 76 3.6 Kết luận chung 83 3.6.1 Nhận xét chung 83 3.6.2 Những hạn chế tồn 84 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 85 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 87 4.1 Căn định hướng giải pháp 87 download by : skknchat@gmail.com v 4.1.1 Định hướng tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực VII 87 4.1.2 Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán 90 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương KTNN Khu vực VII 90 4.2.1 Tổ chức hệ thống thông tin, hồ sơ kiểm toán chung liên quan đến quản lý thu NSĐP 91 4.2.2 Giải pháp phương thức khảo sát thu thập thông tin 92 4.2.3 Giải pháp phân cơng nhiệm vụ phịng kiểm tốn 92 4.2.4 Giải pháp kế hoạch kiểm toán đồn kiểm tốn 93 4.2.5 Giải pháp trình tự kiểm tốn thu NSĐP kiểm toán NSĐP 94 4.2.6 Giải pháp hồ sơ kiểm toán tổng hợp 94 4.2.7 Giải pháp ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 download by : skknchat@gmail.com vi DANH MỤC VIẾT TẮT ĐP Địa phương DTĐP Dự toán địa phương DTTW Dự tốn trung ương GTGT Gía trị gia tăng KTNN Kiểm tốn nhà nước KTV Kiểm tốn viên NQD Ngồi quốc doanh NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TW Trung ương XDCB Xây dựng download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổ chức máy KTNN khu vực VII 28 Bảng 3.2: Kiến nghị tăng thu NSĐP KTNN khu vực VII 70 Bảng 3.3: Kết đánh giả chuyên gia 73 Bảng 3.4: Đánh giá cơng tác chuẩn bị kiểm tốn thu NSĐP 77 Bảng 3.5: Đánh giá công tác thực kiểm toán thu NSĐP 80 Bảng 3.6: Đánh giá công tác lập phát hành báo cáo kiểm toán thu NSĐP 82 Bảng 3.7: Đánh giá công tác kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị 83 download by : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Kiểm toán thu Ngân sách địa phương (NSĐP) hoạt động quan trọng kiểm toán NSĐP Hoạt động thực thường niên chủ yếu Kiểm toán nhà nước (KTNN) khu vực thực Thơng qua hoạt động kiểm tốn NSĐP giúp cho việc tăng thu, tiết kiệm chi cho ngân sách địa phương hàng ngàn tỷ đồng Đã có nhiều luận văn nghiên cứu đề cập đến vấn đề kiểm toán ngân sách địa phương nhằm mục đích làm lành mạnh hóa tài địa phương đất nước bên cạnh giúp cho địa phương quản lí tiết kiệm nguồn ngân sách cách tốt Tuy nhiên hoạt động kiểm toán chi ngân sách địa phương không làm tăng thu ngân sách địa phương lên, hoạt động kiểm tốn thu hoạt động quan kèm với hoạt động kiểm tốn chi ngân sách địa phương Thơng qua hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương cho lĩnh vực, khâu quản lý, điều hành ngân sách đạt kết tích cực Đối với kiểm tốn cơng tác quản lý thu ngân địa phương giúp nghị xử lý, khắc phục hạn chế, sai phạm kiến nghị tăng thu hàng trăm tỷ đồng cho ngân sách địa phương Thực tốt nhiệm vụ kiểm tốn thu ngân sách địa phương đóng góp phần vào việc ổn định nguồn ngân sách địa phương Hiện hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương KTNN khu vực VII triển khai thường niên, nhiên phân tích kiểm tốn thu ngân sách địa phương chiếm phần nhỏ báo cáo hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương Qua ta thấy so với hoạt động kiểm tốn khoản chi ngân sách địa phương hoạt đơng kiểm tốn thu ngân sách địa phương chưa thực quan tâm mức Thực tế hoạt động thu NSĐP có tính chất quan trọng liên quan đến việc trì nguồn ngân sách cho địa phương Kết thu NSĐP tiêu chí để đánh giá phát triển địa phương Do để thực kết tiêu liên quan đến nguồn thu nhiều địa phương tự ý thay đổi linh hoạt điều khoản nghiệp vụ để đạt mục tiêu download by : skknchat@gmail.com ... CÔNG TÁC KIỂM TOÁN THU NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 27 3.1 Khái quát kiểm toán nhà nước khu vực VII 27 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN khu vực VII ... nguồn ngân sách địa phương Hiện hoạt động kiểm toán thu ngân sách địa phương KTNN khu vực VII triển khai thường niên, nhiên phân tích kiểm toán thu ngân sách địa phương chiếm phần nhỏ báo cáo hoạt. .. hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương Qua ta thấy so với hoạt động kiểm toán khoản chi ngân sách địa phương hoạt đơng kiểm tốn thu ngân sách địa phương chưa thực quan tâm mức Thực tế hoạt động