Một số cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện
2.1.1 Khái niệm, quan niệm, bản chất quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện a Khái niệm thu NSNN Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân và dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp (Quốc hội, 2002) Trong đó hình thức quyên góp tiền và tài sản của dân và hình thức vay của dân là những hình thức không mang tính ổn định và lâu dài, thường được Nhà nước sử dụng có giới hạn trong một số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực chính trị của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho Ngân sách Nhà nước Đây chính là hình thức cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho Nhà nước Vậy ta có thể nói rằng:
Thu NSNN là quá trình mà Nhà nước sử dụng quyền lực để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia, nhằm hình thành quỹ ngân sách nhà nước Mục đích của việc này là đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, theo quy định của Quốc hội năm 2002.
Từ khái niệm nói trên về thu NSNN, chúng ta có thể rút ra những đặc trưng cơ bản sau đây:
Nguồn tài chính từ ngân sách nhà nước (NSNN) đại diện cho phần thu nhập của người dân được chuyển giao cho nhà nước Do đó, thu NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế trong việc phân chia tài chính quốc gia giữa nhà nước và các chủ thể xã hội Việc xác định các khoản thu cần dựa trên nguyên tắc hài hòa lợi ích giữa nhà nước và các tổ chức, cá nhân trong xã hội.
Đối tượng phân chia nguồn tài chính quốc gia là kết quả của lao động sản xuất trong nước, thể hiện qua GDP Do đó, thu ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu liên quan đến các hoạt động kinh tế xã hội Mức độ phát triển kinh tế và tỷ lệ tăng trưởng GDP hàng năm là những yếu tố khách quan quyết định các khoản thu NSNN và mức độ động viên các khoản thu này.
Thu ngân sách nhà nước (NSNN) phản ánh các quan hệ phân phối giá trị hình thành từ việc Nhà nước sử dụng quyền lực để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia, tạo ra quỹ tiền tệ tập trung.
Một số vấn đề chung về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình mà các chủ thể thực hiện các phương pháp và công cụ quản lý một cách có chủ định để điều chỉnh và kiểm soát hoạt động của NSNN, nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình mà nhà nước áp dụng các công cụ chính sách và pháp luật để thu thuế và các khoản thu khác, nhằm đảm bảo công bằng và khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Do phần lớn khoản thu NSNN mang tính cưỡng bức, việc quản lý chặt chẽ là cần thiết để buộc các chủ thể kinh tế tuân thủ pháp luật (Phạm Văn Thịnh, 2011).
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện theo pháp luật và dự toán, bao gồm nhiều cơ quan chức năng như cơ quan thuế, cơ quan ban hành chính sách thu, và cơ quan quản lý quỹ Hệ thống ngân sách nhà nước là một tổng thể các cấp ngân sách liên kết chặt chẽ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu chi, được tổ chức theo một cơ cấu nhất định Tại hầu hết các quốc gia, hệ thống ngân sách nhà nước phù hợp với tổ chức bộ máy quản lý hành chính nhà nước Tại Việt Nam, ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, được quy định theo Hiến pháp và luật ngân sách nhà nước.
Ngân sách Nhà nước là một hệ thống thống nhất bao gồm nhiều cấp ngân sách, mỗi cấp đều phải tuân thủ các quy định chung nhưng vẫn giữ tính độc lập và tự chịu trách nhiệm Phân cấp ngân sách Nhà nước được hiểu là việc xác định rõ trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ và lợi ích của các cấp chính quyền trong việc quản lý ngân sách Nhà nước (Nguyễn Văn Huỳnh, 2014).
Ngân sách cấp huyện là một phần quan trọng của Ngân sách địa phương, và việc quản lý ngân sách này cần tuân thủ các nguyên tắc quản lý chung của Nhà nước Các cơ quan quản lý nhà nước cấp huyện đóng vai trò chủ đạo trong việc thực hiện và giám sát ngân sách, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính công.
Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện là một chuỗi hoạt động liên kết chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý Nhà nước, nhằm nâng cao hiệu quả trong việc thu ngân sách Mục tiêu chính của quản lý thu NSNN cấp huyện là đảm bảo hoạt động thu ngân sách diễn ra suôn sẻ và hiệu quả, tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế địa phương.
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình mà nhà nước áp dụng các quy luật khách quan và phương pháp để tác động đến hoạt động thu ngân sách, nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thu Mục tiêu của quản lý thu NSNN cấp huyện bao gồm hai mục tiêu cơ bản: đảm bảo nguồn thu ổn định và tối ưu hóa hiệu quả trong việc thu ngân sách.
- Nhằm điều hành ngân sách nhà nước linh hoạt, đảm bảo nguồn thu để phục vụ chi ngân sách cấp huyện
Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính nhằm đơn giản hóa, làm rõ và minh bạch các quy trình, giúp người dân dễ dàng thực hiện Đảm bảo tính hệ thống, đầy đủ, kịp thời và chính xác cho các khoản thu vào ngân sách nhà nước.
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) là yếu tố quan trọng nhằm đảm bảo nguồn vốn cho các chi tiêu của Nhà nước cấp huyện và kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Việc này không chỉ giúp tổ chức thu NSNN hiệu quả mà còn đảm bảo tuân thủ pháp luật, ngăn chặn tiêu cực và tối ưu hóa nguồn thu Thông qua quản lý NSNN, Nhà nước có thể điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội, khắc phục khuyết tật và phát huy những mặt tích cực, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế.
Quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập cá nhân trong xã hội Nhà nước sử dụng công cụ thuế để đánh thuế thu nhập đối với những cá nhân có thu nhập cao và áp dụng mức thuế cao hơn đối với hàng hóa xa xỉ cũng như các mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng.
Yêu cầu trong hoạt động quản lý thu ngân sách Nhà nước
Thứ nhất, ban hành hệ thống thể chế về thu NSNN
Hoạt động quản lý thu NSNN đầu tiên mà mỗi Nhà nước cần thực hiện là tiến hành xây dựng hệ thống thể chế thu NSNN
Cơ sở thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước
2.2.1 Kinh nghiệm một số nước
2.2.1.1 Kinh nghiệm của Hàn Quốc
Trong quản lý ngân sách, Chính phủ giao Bộ Tài chính và Kinh tế nhiệm vụ dự báo thu ngân sách Để nâng cao độ chính xác trong dự báo, năm 1992, Hàn Quốc thành lập Học viện Tài chính công, một viện nghiên cứu độc lập Học viện này cung cấp dữ liệu dự báo thu cho các bộ, ngành trong quá trình lập kế hoạch ngân sách và đóng vai trò đối trọng với Bộ Tài chính và Kinh tế Quy trình dự báo thu diễn ra từ 20/7 đến 15/9 hàng năm, khi Bộ Tài chính và Kinh tế hoàn thành dự báo của mình và gửi thông báo cho Bộ Kế hoạch Ngân sách Bộ này sẽ tổng hợp dự báo thu từ cả hai cơ quan để lập dự toán ngân sách trình Tổng thống và Quốc hội Dự báo thu này là cơ sở để xác định khung dự toán chi ngân sách cho các địa phương.
Chính quyền địa phương ở Hàn Quốc có quyền chủ động cao trong việc thu ngân sách nhà nước, bao gồm thuế địa phương, thu ngoài thuế và trợ cấp liên chính quyền Luật pháp quy định rõ quyền chủ động đối với thuế địa phương, với Dự luật thuế địa phương xác định diện thuế và thuế suất Hiến pháp cho phép địa phương quy định thuế suất trong một khung nhất định, thường là khoảng 50% thuế tiêu chuẩn Tuy nhiên, thực tế cho thấy quyền chủ động này chưa được thực hiện triệt để, dẫn đến việc các chính quyền địa phương thường phải yêu cầu tăng ngân sách từ thuế phân chia hoặc trợ cấp thêm.
“Singapore thu thuế thuận lợi” là một lời khen ngợi từ ngành thuế quốc tế đối với hệ thống thuế của Singapore, đồng thời thể hiện niềm tự hào của đội ngũ cán bộ thuế tại quốc đảo này.
Năm 2002 Singapore chỉ có 4 triệu dân địa phương và cư dân nước ngoài, thu nhập từ thuế đạt 21,1 tỷ đô la Singapore (1 đô la Singapore bằng khoảng 0,56
Tại Singapore, thuế thu nhập đóng góp khoảng 13% vào GDP, với chỉ 70 trong số 1,8 triệu người nộp thuế bị điều tra về tội trốn thuế vào năm 2001 Số tiền trốn thuế ước tính chỉ khoảng 30 nghìn đô la Singapore, trong khi tỷ lệ người nộp thuế chậm khai báo chỉ chiếm khoảng 2% Điều này chứng tỏ rằng việc tuân thủ nghĩa vụ thuế đã trở thành một phần quan trọng trong đời sống của người dân Singapore (Nguyễn Thị Cúc, 2006).
Sự hình thành ý thức tự nguyện nộp thuế của công dân không phải là điều dễ dàng Chính phủ Singapore đã nỗ lực xây dựng hệ thống luật thuế chặt chẽ và chú trọng vào kết quả thực hiện Mục tiêu chính là tăng cường kiểm tra thuế để đảm bảo các khoản thuế được nộp đúng hạn Hiệu quả của công tác kiểm tra thuế phụ thuộc vào việc đơn giản hóa chế độ thuế, tính toán thuế chính xác, thực hiện công bằng và nghiêm chỉnh các quy định pháp luật, cũng như áp dụng các công nghệ tiên tiến trong quản lý thuế.
Cải cách chế độ thuế tại Singapore nhằm giảm bớt áp lực cho người dân khi nộp thuế đã được Chính Phủ thực hiện, theo kiến nghị của Uỷ ban nghiên cứu - đánh giá kinh tế Cụ thể, thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp đã giảm từ 26% xuống 24% và 22%, trong khi thuế suất tiêu dùng tăng từ 3% lên 5% (thực tế năm nay là 4% do kinh tế suy thoái) Việc tăng thuế tiêu dùng, một loại thuế gián thu không đánh trực tiếp vào thu nhập, giúp giảm cảm giác khó chịu cho người nộp thuế Thuế tiêu dùng không chỉ phù hợp với chủ trương tăng thuế của Chính Phủ mà còn đáp ứng nguyện vọng giảm thuế của người dân, đồng thời làm cho việc thu và điều tra thuế trở nên dễ dàng hơn.
Singapore áp dụng chế độ tự khai báo thuế, nhằm giáo dục người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai báo một cách trung thực Thuế thu nhập đóng góp 67% vào tổng thu ngân sách nhà nước Hàng năm, vào tháng 1, Cục thuế gửi giấy khai báo thuế đến người nộp thuế, dựa trên mã số thuế và số CMTND của họ Sau khi hoàn thành, người nộp thuế có thể gửi phiếu khai báo qua bưu điện hoặc qua mạng đến Cục thuế (Nguyễn Thị Cúc, 2006).
Luật thuế Singapore yêu cầu công dân khai báo toàn bộ thu nhập của năm trước, với thời hạn nộp báo cáo thu nhập chịu thuế cho các đơn vị pháp nhân trước ngày 31/7 hàng năm Việc điều tra thuế được thực hiện để kiểm tra tính chính xác của các khai báo, đồng thời xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm nhằm giáo dục cộng đồng (Nguyễn Thị Cúc, 2006).
Công tác kiểm tra thuế tại Singapore tập trung vào việc đánh giá và xác minh tính chính xác của các phiếu khai báo do công dân nộp Đồng thời, cơ quan thuế cũng thực hiện giám sát, điều tra và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến thuế, như trốn thuế và chậm nộp thuế.
Cục thuế Quốc gia Singapore áp dụng nhiều cơ chế tính thuế và kiểm toán nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế Các hoạt động này bao gồm tính thuế, hạch toán, kiểm tra và phê chuẩn các khoản thuế phải nộp của người dân, giúp duy trì tính minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế (Phạm Đức Hồng, 2002).
Bộ phận thuế cá nhân và doanh nghiệp sử dụng bản khai thuế để phân tích và tính toán các khoản thuế, bao gồm các dự án được giảm thuế và số tiền giảm thuế Bộ phận kiểm toán kiểm tra các mức thuế hiện hành và năm trước, đồng thời xem xét các trường hợp nghi ngờ Nếu phát hiện vấn đề trong việc tính thuế, bộ phận kiểm toán sẽ thông báo và làm việc với bộ phận thuế để điều chỉnh lại Sau đó, bộ phận xử lý thuế sẽ gửi bản sửa chữa và đơn khai báo cho người nộp thuế, và cuối cùng, người nộp thuế sẽ nhận giấy chứng nhận đã đóng thuế đầy đủ.
Khi phát hiện vấn đề nghiêm trọng liên quan đến thuế trong quá trình tính thuế và kiểm toán, cần giao cho bộ phận điều tra thuế thực hiện điều tra Tất cả các vấn đề thuế sẽ được bộ phận kiểm toán viên của cơ quan kiểm toán quốc gia tiến hành kiểm tra kỹ lưỡng.
Trợ lý Cục trưởng Cục thuế Singapore, Trịnh Vinh Thâm, nhấn mạnh rằng để yêu cầu người dân tuân thủ nghĩa vụ thuế, nhân viên thuế cần phải chuẩn bị kỹ lưỡng và xử lý công bằng Cơ quan thuế Singapore đặt ra tiêu chí “không sai sót” cho từng nhân viên, dẫn đến việc thiết lập một loạt quy định nghiêm ngặt trong quản lý hành chính Cụ thể, nhân viên phải vượt qua kỳ thi tuyển chọn để được đảm nhiệm công việc, và mọi nghiệp vụ liên quan đến tính thuế, thu thuế hay xử lý phạt đều phải thực hiện qua máy tính; hoá đơn thuế và hoá đơn xử phạt viết tay sẽ không có giá trị.
Nhân viên thuế chỉ thực hiện một khâu trong quy trình thu thuế, và kết quả xử lý của cơ quan kiểm toán không ảnh hưởng đến hóa đơn thuế phải nộp Hóa đơn này chỉ được phát hành bởi bộ phận phụ trách thuế cá nhân và doanh nghiệp, trong khi các bộ phận khác không có quyền phát hành hay sửa chữa hóa đơn thuế (Phạm Đức Hồng, 2002).
Cục thuế Singapore đã xây dựng cơ chế ràng buộc lẫn nhau nhằm ngăn chặn sai phạm của nhân viên thuế Họ đã thiết lập các chế độ làm việc nội bộ hiệu quả, trong đó phân tách rõ trách nhiệm từ tính thuế, miễn thuế, hoàn thuế đến kiểm toán Tất cả các khâu trong quá trình thu thuế đều được số hóa, đảm bảo rằng người nộp thuế không biết ai hạch toán và kiểm tra kết quả của mình, trong khi người tính thuế cũng không biết ai kiểm tra kết quả tính toán của họ Trình tự làm việc chặt chẽ này không chỉ tăng cường giám sát và hỗ trợ lẫn nhau giữa các nhân viên thuế mà còn ngăn chặn quan hệ riêng tư, giúp phòng ngừa hành vi sai trái hiệu quả.
Kiểm tra cẩn thận, rõ ràng, xử phạt nghiêm chỉnh
