(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn huyện gia lâm, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ GIANG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quốc Oánh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thị Giang i download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Quốc Oánh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Khoa Kế toán Quản trị Kinh Doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi Cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thị Giang ii download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Trích yếu luận văn .vii Thesis abstract ix Phần Đặt vấn đề 1.1 Ý nghĩa, cần thiết việc nghiên cứu đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.1 Một số khái niệm vấn đề chung thuế 2.1.2 Thuế Sử dụng đất Phi nông nghiệp nội dung 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế 21 2.2.1 Kinh nghiệp thực tiễn quản lý đất đai giới Việt Nam 21 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế SDĐPNN số địa bàn nước 23 2.2.3 Bài học rút việc quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn huyện Gia Lâm 24 Phần Giới thiệu địa bàn phương pháp nghiên cứu 26 3.1 Đặc điểm chung huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 26 3.1.1 Điề u kiê ̣n tư ̣ nhiên 26 3.1.2 Điề u kiê ̣n kinh tế - xã hô ̣i 26 3.1.3 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 33 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 iii download by : skknchat@gmail.com 3.2.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 40 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 41 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết thảo luận 44 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm 44 4.1.1 Thực trạng công tác quản lý đối tượng thu 44 4.1.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế SDĐPNN 49 4.1.3 Thực trạng công tác xử lý vi phạm đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế SDĐPNN 56 4.2 Đánh giá nhận thức tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN người nộp thuế 60 4.2.1 Đánh giá nhận thức thuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN NNT tổ chức 60 4.2.2 Đánh giá nhận thức thuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN NNT hộ gia đình, cá nhân 61 4.3 NNT đánh giá công tác quản lý thuế SDĐPNN quan nhà nước có thẩm quyền 63 4.3.1 Đánh giá NNT tổ chức 63 4.3.2 Đánh giá NNT hộ gia đình, cá nhân 64 4.4 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 68 4.4.1 Các giải pháp quản lý đối tượng thu 68 4.4.2 Các giải pháp công tác thu 70 4.4.3 Các giải pháp khác để tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN để đảm bảo nguồn thu từ thuế SDĐPNN 75 Phần Kết luận kiến nghị 77 5.1 Kết luận 77 5.2 Kiến nghị 78 5.2.1 Kiến nghị UBND huyện Gia Lâm 78 5.2.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội 79 Tài liệu tham khảo 80 iv download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt GCN Giấy chứng nhận HTXDVNN Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QSD Quyền sử dụng SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu VPHC Vi phạm hành v download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình dân số lao động huyện Gia Lâm giai đoạn 2014-2016 27 Bảng 3.2 Thực trạng sở hạ tầng huyện Gia Lâm 28 Bảng 3.3 Giá trị sản xuất ngành kinh tế huyện Gia Lâm giai đoạn 2014-2016 30 Bảng 3.4 Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục thuế Gia Lâm theo đội thuế 37 Bảng 3.5 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo giới tính tuổi 38 Bảng 3.6 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm theo trình độ ngạch công chức 39 Bảng 4.1 Tình hình kê khai thuế SDĐPNN khối tổ chức qua năm 44 Bảng 4.2 Tình hình kê khai thuế SDĐPNN qua năm (khối hộ gia đình) 46 Bảng 4.3 Tình hình kê khai thuế SDĐPNN qua năm chi tiết đến xã, thị trấn 48 Bảng 4.4 Kết thu nộp khối tổ chức qua năm 50 Bảng 4.5 Kết thu nộp qua năm khối tổ chức 51 Bảng 4.6 Tổng hợp ghi thu, thực thu, nợ đọng khối hộ gia đình qua năm 53 Bảng 4.7 Tổng hợp số thu đến xã, thị trấn qua năm 54 Bảng 4.8 Kết xử phạt VPHC khối tổ chức qua năm 57 Bảng 4.9 Kết thu tiền chậm nộp khối tổ chức qua năm 58 Bảng 4.10 Tổng hợp số tiền phạt thu từ hộ gia đình, cá nhân chậm nộp hồ sơ khai thuế 59 Bảng 4.11 Nhận xét NNT (tổ chức) công tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế 65 Bảng 4.12 Mong muốn NNT (tổ chức) công tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế 65 Bảng 4.13 Nhận xét NNT (Hộ gia đình, cá nhân) cơng tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế 66 Bảng 4.14 Nhận xét NNT (Hộ gia đình, cá nhân) công tác quản lý thuế SDĐPNN UBND xã, thị trấn 67 vi download by : skknchat@gmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Bùi Thị Giang Tên Luận văn: Quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu - Mục đích chung: Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nơng nghiệp, sở đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm - Mục đích cụ thể + Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thuế quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp + Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Sử dụng đất Phi nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân, tổ chức sử dụng đất địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp điều tra, thu thập số liệu: + Thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập tài liệu điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội huyện Gia Lâm; Số liệu tình hình tuân thủ pháp luâ ̣t thuế SDĐPNN của tổ chức, hơ ̣ gia đình, cá nhân huyện Gia Lâm từ năm 2012-2016; Số liệu kết quản lý thuế SDĐPNN, báo cáo tổng kết năm từ năm 2012-2016, báo cáo giao ban phục vụ việc phân tích, đánh giá thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của hô ̣, cá nhân kinh doanh Chi cục thuế Gia Lâm + Thu thập số liệu sơ cấp: Nội dung điều tra chủ yếu liên quan đến nhận thức tuân thủ sách thuế SDĐPNN; nhận xét người nộp thuế công tác quản lý thuế SDĐPNN quan Nhà nước có thẩm quyền Đối tượng điều tra Các hộ gia đình, cá nhân tổ chức phải kê khai, nộp thuế Chọn mẫu điều tra: Lựa chọn điều tra 200 hộ gia đình, cá nhân 20 doanh nghiệp, tổ chức phải kê khai nộp thuế SDĐPNN vii download by : skknchat@gmail.com - Phương pháp phân tích số liệu: + Phương pháp thống kê mô tả + Phương pháp so sánh Kết kết luận - Căn vào việc phân tích trạng cơng tác quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp, số tồn công tác quản lý đối tượng công tác quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp - Bên cạnh đó, thơng qua điều tra người nộp thuế để đánh giá được: + Nhận thức tính tuân thủ pháp luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp người nộp thuế + Nhận xét người nộp thuế công tác quản lý thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp quan nhà nước có thẩm quyền - Từ đó, đưa giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp: + Đối với công tác quản lý đối tượng thu thuế: Thực giải pháp việc quản lý tốt đối tượng thu, tránh bỏ sót đối tượng; thường xun hướng dẫn, đơn đốc, nhắc nhở người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nước + Đối với công tác quản lý thu thuế: Thực giải pháp để tăng số thu thuế hàng năm, trọng tăng số thu ghi thu, tăng cường thu nợ đọng từ giảm nợ đọng hàng năm + Bên cạnh thực giải pháp khác để tăng cường công tác quản lý thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp: tập trung vào công tác tun truyền sách thuế; giải đáp, tháo gỡ khó khăn vướng mắc ủy nhiệm thu thuế để công tác thu thuế đạt hiệu cao - Đưa đề xuất, kiến nghị UBND huyện Gia Lâm Cục thuế Thành phố Hà Nội công tác quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm viii download by : skknchat@gmail.com THESIS ABSTRACT Author: Bui Thi Giang Thesis title: Management of non-agricultural land use tax collection in Gia Lam district, Hanoi city Major: Business Administration Code: 8340101 Educational Institution: Vietnam National University of Agriculture Research objectives - Overall objective: To evaluate the current management of non-agricultural land use tax collection, thereby proposing some solutions for enhancing the management of non-agricultural land use tax collection in Gia Lam district - Specific objectives + To systemize theoretical framework on taxation and management of nonagricultural land use tax collection + To evaluate the current management of non-agricultural land use tax collection in Gia Lam district, Hanoi city + To propose several solutions for enhancing the management of nonagricultural land use tax collection for households, individuals and organization using non-agricultural land in Gia Lam district, Hanoi city Research methodology - Data collection method: + Secondary data collection: Documents on natural and socio-economic conditions of Gia Lam district; Data on legal compliance with policies on nonagricultural land use tax of the organizations, households and individuals in Gia Lam district from 2012 to 2016; Data on the management results of non-agricultural land use tax, Annual reports from 2012 to 2016, and Briefing reports for analyzing and assessing the current legal complicance with tax policies of the households and individuals doing business in Gia Lam Tax Department + Primary data collection: The content of the survey mainly involve the awareness of and legal compliance with policies on non-agricultural land use tax; assessment of tax payers on the management of non-agricultural land use tax collection of the competent state agencies Respondents include households, individuals and organizations who have to pay non-agricultural land use tax Sampling: 200 households, ix download by : skknchat@gmail.com - Tăng cường công tác quản lý thu nhiều biện pháp khác nhau: + Đối với trường hợp nợ đọng tiền thuế, chây ỳ không chịu nộp tiền thuế: Chi cục thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn cơng khai danh sách trường hợp cịn nợ thuế trụ sở UBND xã, thị trấn; nhà văn hóa thôn, tổ UBND xã, thị trấn thường xuyên phát đài phát xã, thôn trường hợp nợ tiền thuế để NNT biết nghiêm túc chấp hành pháp luật thuế Đối với trường hợp chây ỳ không chịu nộp thuế, quan, đồn thể xã phối hợp để giải thích, hướng dẫn động viên NNT hoàn thành nghĩa vụ thuế + Đối với trường hợp NNT không sinh sống địa phương nên UBND xã, thị trấn gặp khó khăn việc thu tiền thuế: UBND xã, thị trấn tìm hiểu thơng tin NNT (như số điện thoại, địa liên hệ) từ hàng xóm, người quen NNT để liên lạc với NNT thông báo với NNT số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế Bên cạnh đó, cán ủy nhiệm thu trao đổi với hàng xóm NNT sinh sống địa phương để nhắc nhở NNT nghĩa vụ thuế SDĐPNN NNT có mặt địa phương - Áp dụng sáng kiến, cải tiến công tác thu thuế: năm 2016, tác giả trực tiếp tham gia viết sáng kiến công tác thu hồi nợ đọng tiền thuế Sáng kiến có tên: “Giải pháp cơng tác kiểm tra, đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp trường hợp đề nghị cấp giấy chứng nhận lần đầu thực việc đăng ký biến động đất đai địa bàn huyện Gia Lâm” (Sáng kiến Cục thuế TP Hà Nội xếp loại trung bình, Quyết định cơng nhận Số 67185/QĐ-CT ngày 28/10/2016 Cục thuế TP Hà Nội) Nội dung sáng kiến sau: + Căn pháp lý: Khoản 3, Điều 98, Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Quốc Hội; Khoản 1, Điều 44, Quyết định số 24/2014/QĐ-UBND ngày 20/06/2014 UBND TP Hà Nội; Khoản 1, Điều 43, Quyết định số 37/2015/QĐ-UBND ngày 18/12/2015 UBND TP Hà Nội; Điểm 3.3, Khoản 3, Điều 17, Thông tư 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài Hướng dẫn Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp; Khoản 1, Điều 44, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Căn vào quy định nêu trên, hộ gia đình, cá nhân cấp 73 download by : skknchat@gmail.com GCN quyền SDĐ lần đầu (đất ở, đất tái định cư, đất trúng đấu giá quyền sử dụng đất) hộ gia đình, cá nhân cấp GCN thực chuyển quyền SDĐ phải hoàn thành nghĩa vụ tài (lệ phí trước bạ, thuế TNCN, tiền SDĐ, thuế SDĐPNN, tiền thuê đất, ) Tuy nhiên, thực tế nhiều hộ gia đình, cá nhân cấp GCN lần đầu hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất đất, quyền sở hữu nhà ở, tài sản gắn liền với đất chưa hoàn thành nghĩa vụ tài thuế SDĐPNN cấp GCN quyền SDĐ thực chuyển quyền SDĐ, quyền sở hữu nhà ở, tài sản gắn liền với đất + Nội dung bản: NNT trước nộp hồ sơ đăng ký biến động quyền SDĐ phải đến quan thuế để làm phiếu xác nhận tình trạng hồn thành nghĩa vụ thuế SDĐPNN Chỉ NNT nhận phiếu xác nhận tình trạng hồn thành nghĩa vụ thuế SDĐPNN Cơ quan thuế, xác nhận NNT khơng nợ tiền thuế Cơ quan tiếp nhận hồ sơ đăng ký biến động đất đai tiếp nhận hồ sơ để giải theo quy định + Hiệu mang lại: Việc áp dụng sáng kiến đạt hiệu cao việc thu hồi nợ đọng NNT (đối với trường hợp kê khai nợ đọng tiền thuế); truy thu tiền thuế nợ xử phạt vi phạm hành chậm nộp hồ sơ khai thuế trường hợp chưa kê khai, nộp thuế trước chuyển quyền SDĐ + + Sáng kiến thực kể từ ngày 15/11/2015, tính đến hết năm 2016 thực kiểm tra xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế SDĐPNN 2.037 hộ gia đình, cá nhân, số hộ gia đình hồn thành nghĩa vụ thuế SDĐPNN 1.297 hộ; số hộ nợ thuế 758, số tiền thuế nợ thu 264.405.135 đồng; + + Chi cục thuế ban hành định xử phạt vi phạm hành 42 hộ gia đình, cá nhân; số tiền thuế phạt hành vi trốn thuế 8.735.235 đồng; số tiền thuế truy thu 17.470.470 đồng ++ Việc thực công tác xác nhận tình trạng hồn thành nghĩa vụ thuế SDĐPNN công tác hướng dẫn, đông đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế SDĐPNN góp phần:Tuyên truyền phổ biến lan tỏa rộng rãi Luật thuế SDĐPNN đến người sử dụng đất; Nâng cao nhận thức, hiểu biết trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế (mà chủ yếu hộ gia đình 74 download by : skknchat@gmail.com nơng thơn); Qn triệt việc tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN; Góp phần quản lý chặt chẽ việc sử dụng đất đai địa bàn huyện Gia Lâm; Đảm bảo công xã hội việc thực sách pháp luật thuế, sách pháp luật đất đai 4.4.3 Các giải pháp khác để tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN để đảm bảo nguồn thu từ thuế SDĐPNN Bên cạnh việc thực giải pháp quản lý hộ, quản lý công tác thu, Chi cục thuế huyện Gia Lâm thực biện pháp khác tuyên truyền sách thuế SDĐPNN để đảm bảo số thu ngân sách hàng năm giảm nợ đọng, cụ thể: - Hàng năm, trước kỳ thu thuế năm, Chi cục thuế tổ chức Hội nghị tập huấn sách thuế SDĐPNN tháo gỡ khó khăn, vướng mắc q trình thực Đối tượng tham gia lãnh đạo UBND xã, thị trấn, ủy nhiệm thu thuế SDĐPNN xã, thị trấn (thơng thường trưởng, phó thơn/xóm, chủ tịch hội cựu chiến binh, hội nông dân, hội phụ nữ, ) Các cán ủy nhiệm thu người trực tiếp làm việc với NNT (hướng dẫn kê khai, giải đáp thắc mắc, điều chỉnh, bổ sung thông tin, thu thuế, ) Tại buổi tập huấn, cán thuế hướng dẫn nội dung sách thuế SDĐPNN giải đáp vướng mắc NNT (thông qua cán ủy nhiệm thu thuế) để cán ủy nhiệm thu nắm bắt thơng tin địa phương hướng dẫn, giải đáp cho NNT biết thực theo quy định pháp luật thuế - Chi cục thuế phối hợp với phòng, ban huyện cơng tác tun truyền sách thuế SDĐPNN đến NNT: tuyên truyền hệ thống đài phát huyện, xã; phát loa truyền trụ sở quan thuế; trực tiếp giải đáp, hỗ trợ NNT phận Một cửa Chi cục thuế; đăng tuyên truyền website UBND huyện; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho báo cáo viên, tuyên truyền viên cấp huyện; - Chi cục thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn việc giải tồn năm đầu triển khai sách thuế SDĐPNN: Do sách thuế triển khai khối lượng hộ quản lý lớn, chủ yếu nông dân, lao động tự nên hạn chế nhận thức dẫn đến việc triển khai sách thuế SDĐPNN cịn tồn nhiều hạn chế Thêm vào đó, hầu hết cơng việc 75 download by : skknchat@gmail.com triển khai từ cấp xã, Chi cục thuế tích cực phối hợp với UBND xã, thị trấn để giải tồn Chi cục thuế thường xuyên gửi công văn hướng dẫn UBND xã, thị trấn cách thức giải tồn Bên cạnh đó, họp huyện công tác quản lý thuế, Chi cục thuế báo cáo xin ý kiến đạo UBND huyện xã, thị trấn chưa tích cực phối hợp với Chi cục thuế để giải tồn - Ngoài ra, cán phụ trách công tác quản lý thuế SDĐPNN thường xuyên nghiên cứu, học tập giải pháp, sáng kiến đơn vị ngành để áp dụng vào công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn huyện Gia Lâm, góp phần quản lý tốt đối tượng thu, tăng số thu, giảm nợ đọng, giải tồn trình thực Trên số giải pháp cơng tác tun truyền sách thuế, nhằm nâng cao nhận thức tính tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN NNT, từ gia tăng hiệu công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 76 download by : skknchat@gmail.com PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Luật thuế Nhà đất, Luật thuế SDĐPNN đời góp phần tích cực vào việc tăng cường công tác quản lý nhà nước đất đai, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN đáp ứng yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế địa phương Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nước ta tiếp tục phát triển mạnh mẽ, hội nhập sâu, rộng hơn, sách quản lý thuế cần phải phát huy tốt vai trị việc tăng nguồn thu NSNN quản lý đối tượng Là sách nên cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN nước nói chung địa phương nói riêng, có huyện Gia Lâm cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế bất cập Vì vậy, để phát huy tốt vai trị sắc thuế nâng cao chất lượng công tác quản lý đối tượng thu, quản lý công tác thu nhiệm vụ hàng đầu cần thực Căn vào số thu thuế SDĐPNN hàng năm địa bàn huyện Gia Lâm thấy số thu năm sau cao năm trước Điều chứng tỏ công tác quản lý thu thuế SDĐPNN thực ngày có hiệu Tuy nhiên, bên cạnh việc thực tốt việc thu thuế cịn số tồn tại, bất cập chưa giải quyết, cịn sót hộ chưa đưa vào quản lý, số hộ nợ thuế nhiều, số tồn chưa giải triệt để Trong phạm vi luận văn, tác giả phân tích giải số nội dung sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận luật thuế SDĐPNN, công tác quản lý đối tượng nộp thuế công tác thu thuế - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN, trọng tâm cơng tác quản lý đối tượng thu (đối tượng nộp thuế) quản lý thu thuế 02 đối tượng NNT khối tổ chức khối hộ gia đình, cá nhân - Tìm hiểu đánh giá nhận thức tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN NNT - Tìm hiểu thêm nhận xét người nộp thuế công tác quản lý thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp quan nhà nước có thẩm quyền - Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thu để đưa 77 download by : skknchat@gmail.com giải pháp để quản lý chặt chẽ đầy đủ đối tượng thu, góp phần thúc đẩy việc tăng số thu thuế SDĐPNN cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn chế định khách quan chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định chưa đáp ứng đủ điều kiện đặt công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Tác giả mong nhận nhiều đóng góp Thầy, Cơ giáo nhà nghiên cứu sách thuế bạn bè, đồng nghiệp với hi vọng tiếp tục nghiên cứu đưa nhiều giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn huyện Gia Lâm nói riêng tồn lãnh thổ Việt Nam nói chung 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị UBND huyện Gia Lâm UBND huyện Gia Lâm cần thường xuyên quan tâm việc đạo phối hợp Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật thuế SDĐPNN.Các ban, ngành, đoàn thể huyện tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc tuyên truyền, phổ biến, triển khai, kiểm tra, giám sát thực sách pháp luật thuế SDĐPNN văn pháp luật thuế khác Đặc biệt UBND huyện Gia Lâm cần thường xuyên đạo UBND xã, thị trấn – đơn vị trực tiếp triển khai thực luật thuế SDĐPNN hoàn thành trách nhiệm việc hướng dẫn, đơn đốc NNT kê khai, nộp thuế theo quy định Cơ quan thuế đơn vị đồng cấp với UBND xã, thị trấn nên trực tiếp đạo UBND xã, thị trấn mà phối hợp với UBND xã, thị trấn để làm tốt công tác quản lý thu thuế SDĐPNN Chính vậy, Chi cục thuế thường xuyên báo cáo kết phối hợp hai bên với UBND huyện Gia Lâm đưa kiến nghị, đề xuất để UBND huyện đạo UBND xã, thị trấn hoàn thành tốt nhiệm vụ việc thực sách thuế SDĐPNN sắc thuế khác Do đặc thù thuế SDĐPNN khối lượng hộ quản lý lớn, phổ biến diện rộng, gần hầu hết hộ gia đình địa bàn huyện Gia Lâm, nên cần số lượng cán quản lý thu thuế tương đối nhiều Chi cục thuế kiến nghị UBND huyện Gia Lâm quan tâm đến công tác nhân xã, thị trấn đảm bảo việc thực trách nhiệm thu thuế UBND xã, thị trấn ngân sách nhà nước 78 download by : skknchat@gmail.com 5.2.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội Đơn giản hóa thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT: Do đặc thù đối tượng nộp thuế SDĐPNN lớn, trình độ dân trí chưa cao, Chi cục thuế đề xuất Cục thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu đề xuất với quan ban hành sách thuế thực đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho NNT tiếp cận sách thuế hồn thành nghĩa vụ thuế nhà nước theo quy định Đơn giản hóa quy trình, quy định thực quan có liên quan: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ban hành nhằm đảm bảo mục tiêu tổng quát tăng cường quản lý nhà nước đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Số thu từ thuế SDĐPNN so với sắc thuế khác nhỏ, nhiên quy định, quy trình thực nhiều bất cập, tốn tiền bạc công sức cần số lượng lớn cán thuế cấp huyện, số lượng cán ủy nhiệm thu cấp xã Vì vậy, Chi cục thuế kiến nghị Cục thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu kiến nghị điều chỉnh quy định, đơn giản hóa quy trình thực quan có liên quan để công tác quản lý thuế SDĐPNN đạt hiệu cao, đảm bảo số tiền thuế thu vào NSNN cao nhiều so với chi phí bỏ để quản lý thuế Thắt chặt quy trình liên ngành công tác quản lý đất đai: Một số quy định việc quản lý đất đai, quản lý việc biến động đất đai cịn có nhiều sơ hở tạo điều kiện cho NNT ”lách luật”, trốn thuế dẫn đến thất thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế kiến nghị Cục thuế Thành phố Hà Nội báo cáo UBND Thành phố Hà Nội sửa đổ, bổ sung quy định, quy trình việc đăng ký biến động đất đai để đảm bảo NNT hoàn thành trách nhiệm thuế trước hoàn thành thủ tục đăng ký biến động đất đai Cục thuế thành phố Hà Nội cần tổ chức nhiều lớp đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, kiến thức chun mơn, kỹ giải công việc cho công chức viên chức thuế chi cục thuế để họ phẩm chất đạo đức tốt mà cịn giỏi chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế Công tác giáo dục, phổ biến, tuyên truyền pháp luật thuế bề rộng chiều sâu tới NNT điều cần quan thuế đặc biệt quan tâm Đặc biệt cần ý đến việc điều tra khảo sát nắm vững thơng tin phản hồi từ NNT, để từ nâng cao chất lượng quản lý thuế thu thuế 79 download by : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001) Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập 2 Quốc hội khóa 12 (2010) Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010 Bộ Tài (2011) Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/12/2011 Hướng dẫn thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài nguyên Môi trường (2012) Kinh nghiệm nước quản lý pháp luật đất đai, Hà Nội Chi cục thuế Quận Long Biên (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế quận Long Biên - Cục thuế Thành phố Hà Nội Cục thuế Thành phố Hà Nội (2011) Đề án triển khai Luật thuế Sử dụng đất Phi nông nghiệp thành phố Hà Nội Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp từ năm 2012-2015 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013) Báo cáo kết triển khai Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp từ năm 2012-2016 10 Cục thuế TP Hà Nội (2011) Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, Hà Nội 11 Đào Ngọc Sơn (2014) Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Đại học kinh tế quốc dân 12 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường (2005) Giáo trình Lý thuyết thuế NXB Tài chính, Hà Nội 13 Gaston (2000) Tài cơng NXB Chính trị quốc gia - thật, Hà Nội 14 Hoàng Thị Tuyết Thanh (2015) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sỹ, Đại học Thái Nguyên 15 Quốc hội Khóa 11 (2003) Luật đất đai số 13/2003/QH11 ngày 26/11/2003 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2004 16 Chính phủ (2011) Nghị định số 53/2011/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp 80 download by : skknchat@gmail.com 17 Quốc hội Khóa 13 (2013) Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2014 18 Quốc hội Việt Nam (2006) Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 19 Nhà xuất Chính trị quốc gia – thật (2005) Lenin tồn tập, tập 15 NXB Chính trị quốc gia - thật, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2010a) Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2010b) Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 81 download by : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU NHẬP THÔNG TIN VỀ NHẬN THỨC VÀ SỰ TUÂN THỦ CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ CÁC HỘ GIA ĐÌNH, CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM - HÀ NỘI Phần I Thông tin hộ, cá nhân vấn 1.1 Tên hộ/cá nhân:…………………………………………………… 1.2 Địa chỉ:………………………………………………………………… 1.4 Giới tính: Nam Nữ 1.5 Tuổi: 1.5 Trình độ văn hóa: Tốt nghiệp PTTH Chưa tốt nghiệp PTTH 1.6 Trình độ đào tạo: Trên đại học Đại học/cao đẳng 1.7 Nghề nghiệp: Trung cấp + Làm ruộng Khác + Lao động tự + Nhân viên, công chức, viên chức Phần II Hiểu biết thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tn thủ sách thuế Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thế, muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà Các ý kiến sở quan trọng để chúng tơi đề xuất cải tiến liên tục q trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ơng/bà cho phù hợp) 2.1 Ơng/Bà có biết sách thuế Sử dụng đất phi nơng nghiệp (SDĐPNN) khơng? + Khơng biết + Biết + Có Biết 2.2 Ơng/Bà biết sách thuế SDĐPNN thông qua phương tiện nào? + Thông qua TV, báo chí, internet + Thơng qua buổi tun truyền sách quan thuế; phịng, ban, ngành huyện; UBND xã, thị trấn + Thông qua người quen, hàng xóm 2.3 Ơng/Bà có kê khai thuế SDĐPNN theo quy định không: + Đúng quy định + Không quy định (Nếu kê khai quy định bỏ qua câu 2.4) 2.4 Ngun nhân khiến Ơng/Bà không kê khai thuế SDĐPNN theo quy định: + Không biết thời gian phải kê khai thuế SDĐPNN 82 download by : skknchat@gmail.com + Không sinh sống nơi có đất chịu thuế nên khơng thực kê khai kịp thời theo quy định + Lí khác 2.5 Ơng/Bà có nộp thuế hàng năm quy định khơng, có nợ thuế khơng: + Đúng quy định + Không quy định (Nếu nộp thuế quy định bỏ qua câu 2.6) 2.6 Lí Ơng/Bà có nợ thuế SDĐPNN: + Khơng đồng ý với số thuế phải nộp nên không nộp (số thuế sai nên khơng nộp) + Khơng sinh sống nơi có đất nên để nộp thuế UBND xã, thị trấn thu thuế + Lí khác 2.7 Ơng/Bà bị quan thuế xử phạt vi phạm pháp luật thuế SDĐPNN hay chưa (phạt chậm kê khai, nộp tiền chậm nộp): + Không bị xử phạt + Có bị xử phạt Phần III Nhận xét công tác quản lý thuế SDĐPNN quan nhà nước có thẩm quyền 3.1 Theo Ơng/Bà, Cơ quan thuế làm trịn trách nhiệm cơng tác quản lý thuế SDĐPNN hay chưa? (chỉ lựa chọn 01 đáp án cho nội dung) Nội Dung Làm tốt Đã làm chưa đủ Chưa làm Công tác tuyên truyền sách thuế SDĐPNN đến người nộp thuế Công tác tổ chức hướng dẫn kê khai hồ sơ khai thuế lập thuế Công tác giải hồ sơ miễn, giảm thuế Cơng tác tính thuế, phát hành thông báo thuế tổ chức thu thuế hàng năm Công tác điều chỉnh thông tin sai lệch người nộp thuế có kiến nghị, đề xuất Cơng tác phối hợp với phịng, ban có liên quan việc quản lý thuế SDĐPNN 83 download by : skknchat@gmail.com Khơng có ý kiến 3.1 Theo Ơng/Bà, UBND xã, thị trấn nơi Ơng/Bà có đất chịu thuế SDĐPNN làm trịn trách nhiệm cơng tác quản lý thuế SDĐPNN hay chưa? (chỉ lựa chọn 01 đáp án cho nội dung) Nội Dung Làm tốt Đã làm chưa đủ Chưa làm Khơng có ý kiến Cơng tác tun truyền sách thuế SDĐPNN đến người nộp thuế Công tác tổ chức hướng dẫn kê khai hồ sơ khai thuế Công tác xác nhận hồ sơ khai thuế, tổng hợp gửi Chi cục thuế Công tác giải hồ sơ miễn, giảm thuế gửi Chi cục thuế Công tác gửi thông báo thuế đến NNT tổ chức thu thuế hàng năm Công tác điều chỉnh thông tin sai lệch người nộp thuế có kiến nghị, đề xuất (phối hợp với Chi cục thuế) Công tác phối hợp với Chi cục thuế việc giải tồn năm 3.3 Ơng/Bà mong muốn có biện pháp nhằm hạn chế việc vi phạm pháp luật thuế SDĐPNN (lựa chọn nhiều biện pháp) Cơ quan thuế cần tích cực tun truyền thơng tin luật thuế, sách thuế đến người nộp thuế thông qua phương tiện truyền thông Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở, đôn đốc, hướng dẫn trường hợp vi phạm pháp luật thuế để người nộp thuế tuân thủ quy định hạn chế tối đa mức phạt vi phạm hành thuế Cơ quan thuế cần tích cực phối hợp với đơn vị có liên quan cơng tác quản lý thuế để việc quản lý thuế thực tốt hơn, đảm bảo công người nộp thuế Cần có sách thuế rõ ràng với thủ tục tuân thủ gọn nhẹ hơn, đơn giản để thực Các biện pháp khác (nếu có): …………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn ông/bà cung cấp cho chúng tơi thơng tin bổ ích! 84 download by : skknchat@gmail.com PHIẾU ĐIỀU TRA THU NHẬP THÔNG TIN VỀ NHẬN THỨC VÀ SỰ TUÂN THỦ CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ TỔ CHỨC ĐƯỢC NHÀ NƯỚC GIAO ĐẤT, CHO THUÊ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM - HÀ NỘI Phần I Thông tin tổ chức 1.1 Tên tổ chức:…………………………………………………… 1.2 Mã số thuế: 1.3 Địa đất:………………………………………………………………… 1.4 Ngành nghề kinh doanh chính: Phần II Hiểu biết thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tn thủ sách thuế Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thế, muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà đại diện đơn vị Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 2.1 Ơng/Bà có biết sách thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) không? + Không biết + Biết + Có Biết 2.2 Ơng/Bà biết sách thuế SDĐPNN qua hình thức nào? + Đơn vị tự tìm hiểu sách pháp luật thuế + Được quan thuế hướng dẫn, thông báo, đôn đốc kê khai nộp thuế 2.3 Ơng/Bà có biết trách nhiệm đơn vị việc kê khai nộp thuế SDĐPNN hay khơng: + Có biết + Khơng biết 2.4 Ông/Bà có kê khai thuế SDĐPNN theo quy định không: + Đúng quy định + Không quy định Lí Ơng/Bà khơng kê khai thuế SDĐPNN quy định: 85 download by : skknchat@gmail.com 2.5 Ông/Bà bị quan thuế xử phạt vi phạm pháp luật hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế SDĐPNN hay chưa?: + Không bị xử phạt + Có bị xử phạt 2.6 Ơng/Bà có nộp thuế hàng năm quy định khơng, có nợ thuế không: + Đúng quy định + Không quy định Lí Ơng/Bà nợ thuế SDĐPNN: 2.8 Ông/Bà bị quan thuế phạt chậm nộp tiền thuế SDĐPNN hay chưa: + Không bị xử phạt + Có bị xử phạt 2.8 Ơng/bà có đồng ý với quy định “người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự nộp tiền thuế SDĐPNN hàng năm” hay khơng? + Khơng đồng ý + Đồng ý Lí Ơng/Bà khơng đồng ý: Phần III Nhận xét công tác quản lý thuế SDĐPNN quan thuế 3.1 Theo Ông/Bà, Cơ quan thuế làm trịn trách nhiệm cơng tác quản lý thuế SDĐPNN hay chưa? (chỉ lựa chọn 01 đáp án cho nội dung) Nội Dung Làm tốt Đã làm chưa đủ Chưa làm Công tác tuyên truyền sách thuế SDĐPNN đến người nộp thuế Cơng tác tổ chức hướng dẫn kê khai hồ sơ khai thuế lập thuế Công tác đôn đốc thu nộp Cơng tác xử lý vi phạm hành thuế 86 download by : skknchat@gmail.com Khơng có ý kiến 3.2 Ơng/Bà mong muốn có biện pháp nhằm hạn chế việc vi phạm pháp luật thuế SDĐPNN (lựa chọn nhiều biện pháp) Cơ quan thuế cần tích cực tun truyền thơng tin luật thuế, sách thuế đến người nộp thuế thông qua phương tiện truyền thông Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở, đôn đốc, hướng dẫn trường hợp vi phạm pháp luật thuế để người nộp thuế tuân thủ quy định hạn chế tối đa mức phạt vi phạm hành thuế Cơ quan thuế phát hành thông báo thuế để đôn đốc NNT nộp thuế hạn Các biện pháp khác (nếu có): …………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn ơng/bà cung cấp cho chúng tơi thơng tin bổ ích! 87 download by : skknchat@gmail.com ... thu? ?? SDĐPNN Chi cục thu? ?? Quận Long Biên - cục thu? ?? thành phố Hà Nội Chi cục thu? ?? quận Long Biên cục thu? ?? Thành phố Hà Nội đánh giá chi cục thu? ?? địa bàn thành phố Hà Nội quản lý tốt công tác thu? ??... tác quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm năm qua nào? Vướng mắc tồn đề gì? - Vì phải hồn thiện công tác quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia. .. phi nông nghiệp - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Sử dụng đất Phi