Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Tú Cường.doc

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Tú Cường.doc

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

LỜI NÓI ĐẦU

Trong cơ chế thị trường hiện nay có rất nhiều loại hình doanh nghiệp

thuộc mọi thành phần kinh tế, hoạt động trên tất cả các lĩnh vực: Công

nghiệp, Thương nghiệp, Dịch vụ, Du lịch Chính vì sự đa dạng và phong phú này đã tạo nên sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp với nhau trên thị trường, đặc biệt khi nền kinh tế phát triển thì sự cạnh tranh ngày càng lớn Nhưng mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp chính là lợi nhuận

Để nắm bắt đầy đủ kịp thời tình hình thực tế của doanh nghiệp và có biện pháp ứng phó kịp thời với tín hiệu của thị trường, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng trong hệ thống các công cụ quản lý, nó phục vụ cho nhà quản lý xác định kết quả hoạt động kinh doanh Do vậy bất cứ một doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm đến các hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh như: Tổ chức bộ máy quản lý, tiết kiệm nguyên liệu, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm

Trong những vấn đề đó thì vấn đề về kế toán chi phí sản xuất và tính gíá thành sản phẩm là rất quan trọng trong công tác quản lý và tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình Bởi kế toán chi phí sản xuất chính xác, kịp thời sẽ giúp cho công tác quản lý chi phí sản xuất hợp pháp, hợp lệ, cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý từ đó phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Cùng vận hành theo cơ chế đó, Công ty TNHH Tú Cường luôn quan tâm tới công tác kế toán chi phí sản xuất và nó đã thực sự trở thành khâu trung tâm cho toàn bộ công tác kế toán ở Công ty Tuy nhiên để thích ứng với yêu cầu và phong cách quản lý của cơ chế thị trường, công tác đó cũng cần phải tiếp tục nghiên cứu, cải tiến và hoàn thiện thêm.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của công tác kế toán chi phí sản xuất đối với

quản lý kinh tế ở cỏc doanh nghiệp trong cơ chế thị trường Trong thời gian tham gia nghiờn cứu, tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty TNHH Tỳ Cường, được sự giỳp đỡ tận tỡnh của ban lónh đạo, cỏn bộ phũng kế toỏn và Thầy giỏo hướng dẫn thực tập Em đó đi sõu tỡm hiểu cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty và hoàn thành chương trỡnh

thực tập tốt nghiệp với chuyờn đề “Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty TNHH Tỳ Cường”.

Kết cấu của Chuyờn đề thực tập gồm ba phần:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN Lí CHI PHÍ TẠI CễNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VẦ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

Trong quá trình làm báo cáo thực tập, do khả năng của bản thân còn nhiều

hạn chế, và và do sự giới hạn về thời gian, bài báo cáo của em không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ,nhận xét và góp ý của quý thầy cô.

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh Viờn Thực Hiện

Đinh Thị Tin

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT

VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty TNHH Tú Cường

1.1.1 Danh mục sản phẩm:

Sản phẩm của Công ty là các dự án đóng mới tàu, được thực hiện ở các phân xưởng vào thời gian khác, có tính chất khác biệt nhau về yêu cầu kỹ thuật, trọng tải tùy theo yêu cầu của chủ đầu tư.

 Ký hiệu: Theo từng dự án Mã hiệu: Theo từng dự án  Đơn vị tính: Chiếc

1.1.2 Tính chất của sản phẩm.

Sản phẩm của Công ty là các con tàu được đóng mới Chúng là kết quả của việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cấp trên giao hoặc theo đơn đặt hàng, theo hợp đồng kinh tế đã ký kết với các chủ đầu tư Do đó dự án khi đã hoàn thành phải được nghiệm thu, chờ phê duyệt của cấp trên mới quyết toán được và bắt buộc phải thanh lý hợp đồng Sản phẩm đơn nhất.

1.1.3 Thời gian sản xuất.

Tùy theo từng dự án và thường là kéo dài.

1.1.4 Đặc điểm sản phẩm dở dang.

Dựa trên đặc điểm sản xuất của Công ty thì sản phẩm dở dang của Công ty là các con tàu chưa hoàn thành hoặc còn đang trong quá trình sản xuất Do đó chi phí sản xuất được tập hợp riêng cho từng con tàu từ khi bắt đầu sản xuất đến khi hoàn thành và bàn giao cho khách hàng cho nên khi tàu chưa hoàn thành thì giá trị sản phẩm dở dang của Công ty là toàn bộ chi phí đã bỏ ra để

sản xuất con tàu đó

Dự án đóng mới tàu VH09 được hoàn thành trong quý III năm 2010 nên không có chi phí sản xuất sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.

1.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản phẩm

1.2.1 Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất

Công ty muốn làm ra được những con tàu có chất lượng thì cần phải có một hệ thống sản xuất đầy đủ và hợp lý:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất tại Công ty TNHH Tú Cường

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất.

Hoạt động sản xuất của Công ty diễn ra ở 2 phân xưởng và cả 2 đều chịu Phó giám đốc

Xưởng làm sạch

Tổ

điện Tổ lắp ráp

Tổ phun

Tổ KCSTổ

máy

sự điều hành của phó giám đốc sản xuất.

* Xưởng gia công có nhiệm vụ cắt, dập nguyên liệu thành các chi tiết sao cho đầy đủ và chính xác với bản vẽ thiết kế.

- Xưởng làm sạch nguyên liệu có nhiệm vụ làm sạch tôn, thép theo đúng quy trình, quy phạm

- Tổ điện có nhiệm vụ chuẩn bị máy móc, thiết bị để cho các phân xưởng hoạt động thường xuyên

* Phân xưởng tổ hợp: Đây là bộ phận chính tạo ra sản phẩm trực tiếp cho Công ty Từ những định mức kinh tế kỹ thuật nội bộ do phòng kỹ thuật chỉ đạo, các phân xưởng chịu trách nhiệm lên kế hoạch và phân công cho phù hợp với trình độ chuyên môn của mình và tiến hành sản xuất trên cơ sở hạch toán kinh tế nội bộ.

- Tổ điện cung cấp điện cho các tổ trong phân xưởng tiến hành sản xuất- Tổ lắp ráp: Sau khi các công đoạn chi tiết được hoàn thành thì được chuyển lên cho tổ lắp ráp tiến hành lắp ghép làm ra sản phẩm hoàn chỉnh.

- Tổ phun sơn: Sau khi lắp ráp hoàn chỉnh theo đúng yêu cầu kỹ thuật sẽ được phun sơn để chống han rỉ, oxy hoá, đồng thời đảm bảo thẩm mỹ cho sản phẩm.

- Tổ máy chịu trách nhiệm về lắp đặt máy móc thiết bị, vận hành, kiểm tra độ chính xác, an toàn và chất lượng tàu trước khi hoàn thiện

- Tổ KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng, mẫu mã sản phẩm theo đúng đơn đặt hàng đã kí với khách hàng.

1.2.3 Quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm

Trong một doanh nghiệp sản xuất để có một sản phẩm đạt tiêu chuẩn phụ thuộc rất nhiều vào quy trình công nghệ làm sản xuất ra sản phẩm đó Tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp mà có dây chuyền công nghệ khác nhau sao cho phù hợp với doanh nghiệp mình Từ những điều kiện của đơn vị, Công ty TNHH Tú Cường đã tổ chức cơ cấu sản xuất theo một quy trình công nghệ khép kín từ khâu bán thành phẩm đến khâu thành phẩm Điều

đó được thể hiện rõ nét qua sơ đồ

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ sản xuất và đóng mới tàu vận tải thuỷ

Chạy thử đường dài

Bàn giao xuất xưởng

Khi nhận được đơn đặt hàng, sau khi kí hợp đồng kinh tế, Công ty nhận bản vẽ thiết kế của Chủ đầu tư (hoặc quan hệ với các đơn vị tư vấn thiết kế đặt hàng nếu chủ đầu tư yêu cầu) Sau khi có bản vẽ, phòng kỹ thuật phóng dạng hạ liệu với các thông số kỹ thuật cuả tàu Từ đó lập phương án kỹ thuật của từng phần, từng công đoạn, đồng thời bố trí sàn gá để lắp ráp vỏ tàu Khi vỏ tàu đã được lắp ráp tiến hành sơn, hàn và khi phần vỏ tàu đã được hoàn thiện thì tiến hành lắp máy và các thiết bị bên trong Sau khi tất cả mọi công việc đã được hoàn tất, Công ty tiến hành cho phương tiện chạy thử trong 48 giờ để theo dõi và chạy thử đường dài theo yêu cầu của khách hàng Nếu không có sự cố gì xảy ra và đảm bảo được mọi điều kiện của khách hàng thì hai bên tiến hành bàn giao xuất xưởng.

Bên cạnh việc đóng mới vận tải thuỷ Công ty còn nhận các hợp đồng

về sửa chữa vận tải thuỷ nhằm tạo thêm công ăn việc làm và thêm thu nhập cho doanh nghiệp Cũng giống như việc đóng mới việc sửa chữa vận tải thuỷ cũng cần phải có một quy trình khép kín.

Sơ đồ 1.3: Quy trình sửa chữa tàu vận tải thuỷ

Quy trình sửa chữa tàu được thực hiện như sau: Khi nhận được đơn đặt hàng, phòng kế hoạch kỹ thuật của công ty tiến hành kiểm tu mức độ sửa chữa để lập kế hoạch sửa chữa và dự trù vật tư, nhân công… làm căn cứ để xuất kho vật tư cho từng bộ phận tiến hành sửa chữa: hàn, làm sạch tôn và sơn chống rỉ, lắp máy Khi công việc sửa chữa hoàn thành công ty sẽ cho hạ thuỷ, hai bên tổ chức chạy thử kiểm tra sản phẩm lần cuối trước khi tiến hành nghiệm thu thanh toán và thanh lý hợp đồng

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty TNHH Tú Cường

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty

Với một nền kinh tế như hiện nay Công ty muốn phát triển mạnh và có thể đứng vững được trên thị trường thì cần phải có bộ máy quản lý chặt chẽ và phù hợp Trong đó các tổ chức, phòng ban phải có quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ nhau trong việc thu thập và xử lý các thông tin để cho hoạt động sản xuất của công ty đạt hiệu quả cao hơn Từ những nhu cầu trên Công ty đã xây dựng được cho mình một bộ máy quản lý phù hợp, thể hiện qua sơ đồ sau:

Sinh viên: Đinh Thị Tin Lớp: Kế toán A1- K10B

PGĐ Thương

Phòng Thương mại

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Kế

Cửa hàng xăng dầu

Các phân xưởngGiám

9

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tú Cường

PGĐ Kỹ thuật sản xuất, vận tải

PGĐ Thương

Phòng Thương mại

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Kế hoạch

Phòng TC – LĐ- TL

Phòng Vận tải

Phòng Vật tư thiết bị

Đoàn vận tải

Cửa hàng xăng dầu

Các phân xưởng

Chi nhánh Quảng Ninh

Chi nhánh Nha TrangGiám

đốc

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Ban giám đốc: Bao gồm có giám đốc, phó giám đốc kỹ thuật, vận tải và phó giám đốc thương mại

 Giám đốc: Là người đại diện của công ty có trách nhiệm quản lý và

điều hành hằng ngày về kinh doanh theo pháp luật và điều lệ của đơn vị mình Phó giám đốc Kỹ thuật sản xuất, vận tải: Có nhiệm vụ giám sát,

kiểm tra về công tác kỹ thuật, chịu trách nhiệm về chỉ tiêu kỹ thuật và chất lượng sản phẩm Tiếp nhận các bản vẽ thiết kế dự toán thiết kế của từng sản phẩm về các chỉ tiêu kỹ thuật định mức vật tư, cung cấp tài liệu cho phòng kế toán để lập dự toán Lập kế hoạch tiến độ thi công từ khi phóng dạng tàu đến khi bàn giao sản phẩm Đồng thời, phó giám đốc là người được Giám đốc ủy quyền, quản lý trực tiếp các đội tàu vận chuyển hàng hóa, thăm dò tìm kiếm thị trường, xây dựng hợp đồng theo dõi cung cấp vật tư thiết bị.

 Phó giám đốc Thương mại: Quản lý hoạt động về đối ngoại thực

hiện kế hoạch được đề ra, chỉ đạo mọi hoạt động tài chính và kinh doanh của công ty Phó giám đốc thương mại có trách nhiệm làm cho công ty luôn hoạt động sản xuất tức là chỉ đạo về tài chính, tìm kiếm những đơn đặt hàng và giả quyết các vấn đề liên quan tới tài chính, kinh doanh khi giám đốc không có ở công ty, ngoài ra còn có nhiệm vụ kê khai tài chính và thanh toán , thanh lý hợp đồng sản xuất và định giá tài sản.

 Phòng Vật tư thiết bị:

- Là phòng nghiệp vụ tham mưu cho Giám đốc về quản lý kĩ thuật đội tàu và các phương tiện kĩ thuật do công ty quản lý, công tác sử dụng, cấp phát vật tư, phụ tùng, nhiên liệu cho đội tàu Công ty theo đúng định mức kỹ thuật.

+ Trực tiếp quản lý, kiểm tra và đôn đốc việc thực hiện các tiêu chuẩn, quy trình, quy phạm về kĩ thuật, vật tư, bảo quản, bảo dưỡng, sửa chữa, phục vụ khai thác kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất.

+ Trực tiếp xây dựng các định mức tiêu hao nhiên liệu, vật tư, phụ tùng

cho các tàu, theo dõi định mức nhiên liệu, phụ tùng vật tư, thường xuyên điều chỉnh định mức phù hợp với thực tế sử dụng.

+ Lập và thực hiện kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng và cung ứng vật tư cho các tàu nhằm bảo đảm đội tàu do công ty quản lý và khai thác hoạt động liên tục, hạn chế tối thiểu các sự cố kỹ thuật cũng như việc lãng phí vật tư, nhiên liệu nhằm kinh doanh có hiệu quả.

 Phòng TC – LĐ – TL: Quản lý nhân sự, tham mưu trong việc bố trí

lao động hợp lý cho các phòng ban, đơn vị kinh doanh, thực hiện các quy chế về quản lý LĐ – TL khen thưởng bồi dưỡng.

 Phòng Tài chính kế toán:

- Phòng tài chính kế toán: tổ chức công tác kế toán, xây dựng các kế hoạch tài chính, chuẩn bị nguồn vốn theo dõi thanh toán,thống kê và kinh doanh vốn nhàn rỗi, kiểm soát chi phí, thanh toán lương cho công nhân và giám sát hợp đồng kinh tế Có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu, xác định chính xác kết quả kinh doanh thông qua tập hợp, tính toán đúng chi phí sản xuất,giá thành sản phẩm thực hiện thu chi thanh toán đúng chế độ, đúng đối tượng giúp cho giám đốc quản lý, sử dụng một cách khoa học tiền vốn, theo dõi công nợ đối với các đối tượng có liên quan, các đội xây dựng để kịp thời thu hồi vốn, thanh toán đúng thời hạn quy định Hướng dẫn và kiểm tra các đội xây dựng mở sổ sách thu thập chứng từ ban đầu Kế toán thống kê pháp lệnh kế toán và quy chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp

- Xây dựng phương án quản lý, điều hành kinh doanh vận tải biển và

phát triển đội tàu theo định hướng của công ty; Đề xuất các chế độ, biện pháp nhằm đảm bảo cho đội tàu hoạt động có hiệu quả Tổ chức quản lý kinh doanh đội tàu của Công ty.

- Trực tiếp hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc các thuyền trưởng trong việc quản lý và điều hành khai thác các đội tàu.

- Nghiên cứu và mở rộng thị trường dịch vụ vận tải, đại lý môi giới hàng hải.

Bên dưới các phòng ban đã dược nói trên là các bộ phận nhỏ khác thuộc quyền quản lý và giám sát của các phòng ban, những bộ phận đó đi sâu vào phần hành sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ của công ty.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH TÚ CƯỜNG2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty TNHH Tú Cường

Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của nhà sản xuất Một sản phẩm muốn đứng vững trên thị trường và chiếm được lòng tin của người tiêu dùng thì trước hết giá thành sản phẩm đó phải rẻ nhưng chất lượng vẫn phải được đảm bảo.

Nắm bắt được nhu cầu đó, Công ty TNHH Tú Cường đã cố gắng trong

việc giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và chất lượng sản phẩm ngày càng được nâng cao nên Công ty ngày càng có uy tín trên thị trường hơn, ký thêm được nhiều hợp đồng có giá trị lớn.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tú Cường, em đã nghiên

cứu chuyên đề về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bởi vậy, chi phí sản xuất mà em đề cập đến trong chuyên đề chính là toàn bộ chi phí sản xuất ra một con tàu bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung

Đặc điểm kinh doanh của Công ty là đóng mới và sửa chữa phương tiện vận tải thuỷ nên các nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm là tôn, thép, sơn các loại… và các nguyên vật liệu phụ như: khí ga, ôxy, que hàn, điện… Các loại vật tư nhập kho phục vụ cho sản xuất chủ yếu là do mua ngoài Khi xuất kho vật liệu thì giá trị của vật liệu xuất kho được Công ty tính theo phương pháp giá thực tế đích danh nghĩa là Công ty nhập với giá nào thì sẽ xuất kho với giá đó.

Tàu VH 09 có trọng tải 1.200 tấn, là tàu mà Công ty TNHH Tú Cường

nhận đóng mới cho Công ty TNHH Việt Huy, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp để xác định giá thành của tàu đó là tôn, thép, sơn các loại và các nguyên vật liệu phụ như: điện, khí ga ôxy, que hàn…

Kế toán chi phí NVL trực tiếp ở Công ty sử dụng TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” và các tài khoản liên quan như: 152, 153, 141, 154, 111, 112, 331, 133

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng: Tk152, 153, 141, 154, 621

Để tập hợp CPNVLTT dùng trong kỳ, kế toán sử dụng TK 621" CPNVLTT" Kết cấu TK 622 như sau:

Bên nợ: Trị giá vốn nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm

hoặc thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ…

Bên có: Trị giá vốn nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho

trị giá phế liệu thu hồi

Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm

Tài khoản 621 mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp CPSX và cuối kỳ không có số dư

- Trình tự kế toán được thể hiện bằng sơ đồ sau.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CPNVLTT

Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp

Trích một số phiếu xuất kho trong quý III năm 2010

Ví dụ 1: Ngày 03 tháng 7 năm 2010 Công ty xuất thép cho tổ ông

Nguyễn Văn Nam đóng tàu VH 09 Căn cứ vào yêu cầu của tổ ông Nguyễn Văn Nam, kế toán viết phiếu xuất kho như sau:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 7 năm 2010

Số: 250 Nợ TK: 621

Có TK: 152.1 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam

Địa chỉ (bộ phận): Tổ trưởng xưởng đóng tàu Lí do xuất : Xuất cho đóng tàu VH 09

Xuất tại kho: Công ty Số

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ( sản phẩm, hàng hoá)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Yêu cầu Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

1 Thép tấm đóng tàu

Ví dụ 2: Ngày 04 tháng 7 năm 2009 Công ty xuất nguyên vật liệu cho tổ ông

Mai Văn Tùng phục vụ cho đóng tàu VH 09, căn cứ vào yêu cầu đó kế toán viết phiếu xuất kho như sau:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 04 tháng 07 năm 2010

Số: 251 Nợ TK: 621 Có TK: 152.2

Họ và tên người nhận hàng: Mai Văn Tùng

Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng đóng tàuLí do xuất : Xuất cho đóng tàu VH 09Xuất tại kho: Công ty

Số TT

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ( sản phẩm, hàng hoá)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Yêu cầu Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Sau khi nhận được phiếu xuất kho và làm thủ tục xuất nguyên vật liệu, thủ

kho tiến hành ghi vào thẻ kho Thẻ kho được ghi hàng ngày và lập cho từng loại nguyên vật liệu xuất dùng để theo dõi tình hình xuất- nhập- tồn của từng loại vật tư Số lượng nhập- xuất- tồn trên thẻ kho phải khớp với sổ chi tiết vật liệu, công cụ cho từng danh điểm tương ứng.

Cuối ngày, thủ kho mang chứng từ kho giao cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế kế toán đồng thời vào ngay sổ chi tiết vật tư do kế toán theo dõi và được mở chi tiết cho từng loại vật tư ở Công ty Sau mỗi lần nhập, xuất vật tư, kế toán phải tính lượng vật tư tồn kho để ghi vào cột tồn trên sổ

Khi hoàn thành kế toán tiến hành tổng hợp các phiếu xuất kho vật liệu trực tiếp sản xuất tàu VH09 để lập thành biểu phản ánh toàn bộ giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất

Bảng 1 - 3

TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO CHO TÀU VH09

Quý III năm 2010

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Chứng từ giảm chi phí

Bảng tổng hợp chi phí theo đối

tượng sử dụng

Sổ chi tiết TK 154

Thẻ tính giá thành

Các bảng

Hóa đơn chứng từ thanh toán

Sổ chi tiết tài khoản

621

Bảng 1 - 4

CÔNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

Hải Minh - Hải Hậu - Nam Định

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

Ngày 30 tháng 9 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu

2.1.1.5 Quy trình ghi sổ

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

2.1.1.6 Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm :- Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết tài khoản 621

Thẻ tính giá thành sản

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621

Bảng tổng hợp chi phí theo

yếu tố

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng đối chiếu số phát

sinh

Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái

Trich dẫn sổ cái TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Bảng 1 - 6

CÔNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

Hải Minh - Hải Hậu - Nam Định

Mẫu số S02C2- DNN

(Ban hành theo QĐ15/2006/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

SỔ CÁI

Quý III năm 2010

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpSố hiệu: 621

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từSố

Ngày tháng

Diễn giải

TK đối ứng

Số tiền

Dư đầu kỳSố phát sinh

96 30/07 Thép tấm đóng tàu 152.1 1.073.130.00096 30/07 Xuất vật liệu phụ

cho đóng tàu

51 30/9 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành

Cộng phát sinh6.668.285.240 6.668.285.240Lũy kế phát sinh

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty là những khoản thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp trách nhiệm, tiền ăn ca, các khoản phải trích theo lương.

Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC nên để hạch toán

chi phí nhân công Công ty đã sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp.Việc tính lương và các khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất trong Công ty được thực hiện theo hình thức trả lương theo ngày công làm việc Dựa theo tay nghề và trình độ của công nhân Công ty đưa ra mức lương cấp bậc cho từng công nhân cụ thể.

Để hạch toán CPNCTT , kế toán sử dụng TK 622 "CPNCTT".Kết cấu TK 622 như sau:

Bên nợ : Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.

Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK154 để tính giá thành

thành phẩm.

TK622 cuối kỳ không có số dư.

- Trình tự kế toán được thể hiện bằng sơ đồ sau

Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

- Bảng thanh toán lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Hàng ngày, tổ trưởng hoặc tổ phó sẽ là người chấm công cho từng công nhân và ghi vào bảng chấm công hàng ngày Cuối ngày hoặc cuối mỗi tuần sẽ chuyển bảng chấm công cho kế toán, kế toán sẽ dựa vào bảng chấm công đó để tiến hành chấm công cho từng người cụ thể và căn cứ vào định mức quy

xác định giá thànhTK 335

TK 141

Trích lương, T lương nghỉ phép

Tạm ứng CPNC về giao khoán

định cho từng công nhân cuối tháng kế toán tính lương trả cho công nhân.

Tổ ông Nguyễn Văn Nam ( Tàu VH09)

Người lập bảng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Chú thích : L: Nghỉ lễ

X: Ngày làm việc

K: Ngày không làm việc T: Tổng công thời gian S: Tổng công sản phẩm

Dựa vào bảng chấm công và sau khi tính ra được lương mà từng công nhân được hưởng, kế toán sẽ tiến hành lập bảng thanh toán lương cho từng tổ

Tháng 9 năm 2010

Đơn vị:đồng

Lương cấp bậc

Lương chính

BHTN( 1

Cộng số tiền Thực lĩnh

Tổng80.430.000720.00081.150.0004.869.0001.217.250811.5006.897.75074.252.250

Ngày 30 tháng 9 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Thông qua bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho

công nhân viên.

Bảng 1 - 9 CÔNG TY TNHH TÚ CƯỜNG

Hải Minh - Hải Hậu - Nam Định

Mẫu số 02 - LĐTL

(Ban hành theo QĐ15/2006/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG TÀU VH09

Tháng 9 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Lương chính Phụ cấp Tổng cóTK334

KPCĐ3382( 2%L

BHXH3383( 16%

BHYT3384( 3%L

BHTN3389( 1%L

Tổng có

Tổ 1 80.430.000 720.000 81.150.000 1.623.000 12.984.000 2.434.500 811.500 17.853.000 99.003.000Cộng80.430.000720.00081.150.0001.623.000 12.984.000 2.434.500811.50017.853.00099.003.000

2.1.2.4 Quy trình ghi sổ

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Sơ đồ 2.5 :Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.5 Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Sổ tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty bao gồm:- Chứng từ ghi sổ

từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết tài khoản 622

Thẻ tính giá thành sản

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622

Bảng tổng hợp chi phí theo

yếu tố

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng đối chiếu số phát

sinh

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30 tháng 9 năm 2010Số:115