Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Ngọc Sơn.doc

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Ngọc Sơn.doc

lời mở đầu nay, nớc ta kinh tế thị trờng mở cửa với nhiều thành phần kinh tế doanh nghiệp phải thực hạch toán kinh doanh đặt mục tiêu lợi nhuận lên thành mục tiêu hàng đầu Để đạt đợc mục tiêu vấn đề đặt doanh nghiệp phải có biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm nhà kinh doanh quan tâm đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, tiêu kinh tế quan trọng phản ánh chất lợng hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp Doanh nghiƯp cã chiÕm lÜnh đợc thị trờng hay việc hạ chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm cách hợp lý, nhng đảm bảo tốt chất lợng sản phẩm đa thị trờng sản phẩm doanh nghiệp có khả tiêu thụ nhanh thu nhập tăng nâng cao đời sống cán công nhân viên dần có chỗ đứng thị trờng sau thời gian thực tập công ty tnhh ngọc sơn em đà đợc tiếp cận thực tế công tác kế toán đặc biệt thấy đợc tầm quan trọng việc tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty tnhh ngọc sơn làm đề tài luận văn nội dung luận văn bao gồm phần phần 1: lý luận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành SP Doanh nghiệp sản xuất phần 2: thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành SP Công ty tnhh ngọc sơn phần 3: hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty tnhh ngọc sơn phần lý luận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiƯps¶nxt 1.1/ chi phÝ s¶n xt doanh nghiệp sản xuất 1.1.1/ khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh Trong trình hoạt động doanh nghiệp gồm nhiều khâu khác Để tiến hành hoạt động khâu doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí định Toàn chi phí phát sinh trình sản xuất sản phẩm mà doanh nghiệp bỏ đợc gọi chi phí sản xuất Nh chi phí sản xuất đợc biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí khác mà Doanh nghiệp đà chi để tiến hành hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét thêi kú nhÊt định Chi phí sản xuất phát sinh thờng xuyên trình hoạt động, nhng để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán kinh doanh, cpsx cần đợc tính toán tập hợp theo thời kỳ: Hàng tháng, hàng quý, hàng năm 1.1.2/ phân loại chi phí sản xuất Doanh nghiệp Xuất phát từ mục đích yêu cầu khác quản lý, chi phí sản xuất đợc phân loại theo tiêu thức sau: 1.1.2.1/ phân loại chi phí sản xuất theo néi dung, tÝnh chÊt kinh tÕ cña chi phÝ Toàn chi phí sản xuất đợc chia theo u tè sau: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu, chi phÝ nhân công, chi phí khấu hao tscđ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền ý nghĩa việc phân loại cho ta biết tỷ trọng kết cấu loại chi phí sản xuất mà Doanh nghiệp đà chi thời kỳ định 1.1.2.2/ phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng chi phí Theo cách phân loại vào mục đích công dụng chi phí, để sáp xếp thành khoản mục Cpsx phát sinh kỳ đợc chia thành khoản mơc sau: - chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp - chi phí nhân công trực tiếp - chi phí sản xuất chung Cách phân loại có tác dụng việc quản lý chi phí sản xuất theo định mức, làm sở cho việc tính toán, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm, sở lập định mức cpsx kế hoạch gtsp cho kỳ sau 1.1.2.3/phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lợng hoạt động Cách phân loại xem xét mối quan hệ chi phí với kết sản xuất Theo cách phân loại toàn chi phí sản xuất đợc chia thành: - Chi phí biến đổi (biến phí) chi phÝ cã sù thay ®ỉi tû lƯ thn víi khèi lợng hoạt động kỳ nh chi phí NVL trực tiếp, tiền công trả theo sản phẩm - Chi phí cố định (định phí) chi phí không thay đổi khối lợng hoạt động thay đổi Tính cố định chi phí cần đợc hiểu góc ®é t¬ng ®èi, bëi cã sù thay ®ỉi lín ®Õn mét møc ®é nhÊt ®Þnh sÏ kÐo theo sù thay đổi chi phí cố định Các chi phí cố định lại đợc chia thành: Chi phí cố định tuyệt đối, chi phí cố định tơng đối (cấp bậc), chi phí cố định tùy ý Chi phí hỗn hợp: Là chi phí mang tính chất hỗn hợp vừa chi phí cố định vừa chi phí thay đổi Theo cách phân loại có tác dụng công tác quản trị doanh nghiệp, để phân tích điểm hòa vốn phục vụ cho việc định kinh doanh 1.1.2.4/ phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với quy trình công nghệ sản xuất, chế tạo sản phẩm - Chi phí bản: Là chi phí có mối quan hệ trực tiếp với quy trình công nghệ, sản xuất chế tạo sản phẩm nh chi phí nvl trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, khấu hao tscđ dùng trực tiếp vào sản xuất, chế tạo sản phẩm - Chi phí chung: Là chi phí phục vụ quản lý sản xuất mang tính chất chung toàn phân xởng, phận sản xuất 1.1.2.5/ Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí vào đối tợng chịu chi phí - Chi phí trực tiếp: Là chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tợng chịu chi phí - Chi phí gián tiếp: Là chi phí sản xuất có liên quan đến nhiều đối tợng chịu chi phí, cần tiến hành phân bổ chi phí cho đối tợng phơng pháp gián tiếp thông qua tiêu chuẩn phân bổ hợp lý 1.2/ giá thành sản phẩm phân loại giá thành doanh nghiệp sản xuất 1.2.1/khái niệm giá thành sản phẩm Gía thành sản phẩm chi phí sản xuất tính cho khối lợng đơn vị sản phẩm, công việc, lao vụ dịch vụ đà hoàn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh kết sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn trình sản xuất nh tính đắn giải pháp, tổ chức kinh tế kỹ thuật công nghiệp mà Doanh nghiệp đà sử dụng nhằm nâng cao suất lao động, chất lợng sản phẩm, hạ chi phí tăng lợi nhuận Chính phấn đấu hạ giá thành đợc coi nhiệm vụ quan trọng Doanh ngiệp Muốn cần tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm thực tế loại sản phẩm sản xuất cách xác, kịp thời, đối tợng quy định 1.2.2/ phân loại giá thành sản phẩm 1.2.2.1/ phân loại giá thành theo thời điểm sở số liệu tính giá thành Theo cách phân loại giá thành đợc phân làm loại nh sau: -Giá thành kế hoạch - Giá thành định mức - Giá thành thực tế 1.2.2.2/ phân loại gía thành theo phạm vi tính toán Giá thành sản xuất (giá thành công xởng) tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm phạm vi phân xởng (chi phí nvltt, cpnctt,cpsxc) Giá thành toàn (giá thành tiêu thụ ) tiêu phản ánh khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm giá thành Giá thành toàn sản phẩm = chi phÝ qu¶n s¶n xuÊt s¶n + lý doanh phẩm chi phí + nghiệp bán hàng 1.2.2.3/ Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt biểu trình sản xuất có mối quan hệ chặt chẽ với Chúng giống chất hao phí lao động sống lao động vật hóa mà Doanh nghiệp đà chi trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Tuy vậy, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có khác Chi phí gắn với thời kỳ đà phát sinh chi phí, giá thành gắn với khối lợng sản phẩm, công việc hoàn thành Chi phí kỳ không liên quan đến sản phẩm đà hoàn thành mà liên quan đến sản phẩm làm dở cuối kỳ sản phẩm làm hỏng, giá thành không liên quan đến chi phí sản xuất sản phẩm làm dở cuối kỳ sản phẩm hỏng nhng lại liên quan đến chi phí sản xuất cđa s¶n phÈm dë sang kú tríc chun sang 1.3/ kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.3.1/ đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp phát sinh nhiều địa điểm khác dùng vào trình với mục đích, công dụng khác Do khâu quan trọng việc kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xác định xem chi phí sản xuất liên quan đến phân xởng, phận sản xuất nào, đến sản phẩm dịch vụ nào, việc xác định nội dung xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất cần đợc tập hợp phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát, tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 1.3.2/ phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.3.2.1/ kế toán tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nửa thành phẩm mua ngoài, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm thực cung cấp dịch vụ Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, việc tập hợp vào đối tợng chiụ chi phí theo hai phơng pháp sau: - Phơng pháp trực tiếp: §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp chØ liên quan đến đối tợng chịu chi phí - Phơng pháp gián tiếp: Đối với trờng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhng liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí Các tiêu thức lựa chọn để phân bổ chi phí nvl trực tiếp là: Chi phí định mức, chi phí kế hoạch, khối lợng hoạt động Để tập hợp phân bổ chi phÝ NVl trùc tiÕp kÕ to¸n sư dơng TK 621 “chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp” TK 621 có kết cấu nh sau: Bên nợ: - Trị giá thực tế nvl trực tiếp xuất dùng để sản xuất, chế tạo sản phẩm Bên có: - trị giá nguyên vật liệu dùng không hết, trị giá phế liệu kết chuyển chi phí nvltt vào tk 154 tk 631 để tính giá thành sản phẩm - Kết chuyển chi phí nvl trực tiếp vợt mức bình thờng vào tk 632 tk 621 số d cuối kỳ trình tự hạch toán đợc thể qua sơ đồ doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (sơ đồ 01 trang 01 phần phụ lục ) doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (sơ đồ 02 trang 02 phần phụ lục ) 1.3.2.2/ kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh: Tiền lơng chính, lơng phụ, khoản phụ cấp, khoản nộp theo lơng nh BHXH, bhyt, kpcđ công nhân trực tiếp sản xuất Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp phải phân bổ cho đối tợng tiêu chuẩn phân bổ là: Chi phí tiền công định mức, công định mức, công thực tế, khối lợng hoạt động Việc tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho đối tợng đợc thực tk 622 Chi phí nhân công trực tiếp Tk 622 có kết cấu nh sau: Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Bên có: - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tk 154 tk 631 để tính giá thành - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vợt mức bình thờng vào tk 632 Trình tự hạch toán đợc phản ánh theo sơ đồ sau: (Sơ đồ 03 trang 03 - phần phụ lục) 1.3.2.3/ Kế toán tập hợp phân bỉ chi phÝ s¶n xt chung Chi phÝ s¶n xt chung chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xởng, tổ phận sản xuất nh: Chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng phân xởng, chi phí khấu hao tscđ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền Trờng hợp chi phí sản xuất chung phải phân bổ cho đối tợng tiêu chuẩn phân bổ là: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nvl trực tiếp, định mức chi phí sản xuất chung, số máy chạy để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tk 627 (chi phÝ s¶n xuÊt chung) Néi dung kÕt cÊu tài khoản 627: Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Bên có: - Các khoản chi phí giảm chi phí sản xuất chung (nếu có) - Chi phí sản xuất cố định không phân bổ đợc ghi nhận vào giá vốn kỳ møc s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt thÊp công suất bình thờng - kết chuyển phân bổ chi phi sản xuất chung vào tk 154 tk 631 để tính gía thành sản phẩm tài khoản số d cuối kỳ tài khoản 627 đợc mở thành tài khoản cấp nh sau: tk 6271 chi phí nhân viên phân xởng tk 6272 chi phÝ vËt liÖu tk 6273 chi phÝ ccdc tk 6274 chi phÝ khÊu hao tsc® tk 6277 chi phí dịch vụ mua tk 6278 chi phí khác tiền trình tự hạch toán đợc thể qua sơ đồ (sơ đồ 04 trang 04 - phần phụ lục) 1.3.2.4/ Tập hợp chi phí sản xuất toàn Doanh nghiệp Sau đà tập hợp cpsx theo khoản mục: Chi phí nvl trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, cpsx chung kế toán cần kết chuyển tập hợp cpsx theo đối tợng chịu chi phí ba khoản mục chi phí nêu để phục vụ cho việc đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ tính gtsp Tùy thuộc vào phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà tập hợp chi phí theo hai phơng pháp sau: Đối với Doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kktx sử dụng tk 154- cpsxkd dở dang để tập hợp cpsx toàn Doanh nghiệp (Sơ đồ 05 trang 05 Phần phụ lục) Đối với doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kkđk sử dụng tk 631- giá thành sản xuất để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp (Sơ đồ 06 trang 06 phần phụ lục ) 1.4 / Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Sản phẩm dở dang khối lợng sản phẩm, công việc trình sản xuất, chế biến, nằm dây chuyền công nghệ, đà hoàn thành vài quy trình chế biến nhng phải gia công chế biến tiếp trở thành sản phẩm sau số phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 1.4.1/ đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nvl Theo phơng pháp này, sản phẩm dở dang cuối kỳ tính toán phần nguyên vật liệu trực tiếp nvl chính, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung tính cho thành phẩm chịu Công thức tính nh sau: cp nvltt Giá trị spld cuối kỳ (cp nvlc spld nvltt đầu kỳ nvlc) SL sản phẩm hoàn + = thành cp nvltt nvlc phát sinh kỳ sl spld x + cuối kỳ SL sản phẩm làm dở cuối kỳ 1.4.2/ đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng Theo phơng pháp này, trớc hết kế toán phải vào khối lợng sản phẩm dở dang mức độ chế biến chúng để tính khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng sau lần lợt tính toán tõng kho¶n mơc chi phÝ cho s¶n phÈm dë dang theo công thức: Giá trị spld Cuối kỳ (cp nvltt nvlc) = cp nvl spld đầu kỳ + cp nvl phát sinh kỳ sL sản phẩm hoàn thành + SL sản phẩm làm dở cuối kỳ x slsp làm dở cuối kỳ khoản cp nvl trực tiếp cpsx chung (chi phí chế biến) tính theo mức độ hoàn thành Giá trị spld cuối kú (cp chÕ biÕn) = cp chÕ biÕn CP chÕ biến phát sinh + spld kỳ đầu kỳ SL sản phẩm hoàn thành + SL sản phẩm quy đổi SL sản phẩm x quyđổi 1.4.3/ đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí sản xuất định mức Kế toán vào khối lợng sản phẩm dở dang đà kiểm kê xác định công đoạn sản xuất định mức khoản mục chi phí đà tính công đoạn sản xuất cho đơn vị sản phẩm để tính chi phí định mức khối lợng sản phẩm dở dang công đoạn, sau tập hợp lại cho sản phẩm 1.5/ Tính giá thành sản phẩm 1.5.1/ đối tợng tính giá thành Đối tợng tính giá thành sản phẩm loại sản phẩm, công việc, lao vụ, dịch vụ đà hoàn thành cần tính đợc tổng giá thành giá thành đơn vị Công việc toàn công tác kế toán gía thành sản phẩm xác định đối tợng tính giá thành sản phẩm Việc xác định đối tợng tính giá thành sản phẩm cần phải vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm, đặc điểm tính chất sản phẩm, nửa thành phẩm nh yêu cầu, trình độ quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Ngoài với việc xác định đối tợng tính giá thành phù hợp với đặc điểm tình hình doanh nghiệp cần xác định kỳ tính gía thành sản phẩm 1.5.2/ kỳ tính gía thành sản phẩm Kỳ tính giá thành sản phẩm thời điểm kế toán tiến hành công việc tính giá thành cho đối tợng tính giá thành với đặc điểm ngành sản xuất kỳ tính giá thành định kỳ hàng tháng, hàng quý, năm, theo đơn đặt hàng 1.5.3/ phơng pháp tính giá thành Phơng pháp tính giá thành phơng pháp kỹ thuật sử sụng số liệu chi phí sản xuất mà kế toán đà tập hợp để tính tổng giá thành, mối quan hệ đối tợng tập hợp chi phí đối tợng giá thành cần tính để sử dụng phơng pháp thích hợp Tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 2: sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực phơng pháp kiểm kê định kỳ tk 111, 112 Trị giá vật liệu nhập kho kỳ tk 611 tK 621 gÝa trÞ nvl xt sư dơng kú tk 631 k/c chi phÝ nvl trùc tiÕp ®Ĩ tÝnh giá thành sản phẩm tk 152 k/c giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ k/c giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Sơ đồ 3: kế toán chi phí nhân công trực tiếp Tk 622 Tk 154/tk 631* Tk 334 (1) Tiền lương phải trả cn trực tiếp sản xuất sp Tk 335 (4) k/c phân bổ cpnctt (2)Trích trước tiền lương nghỉ phép cnsx Tk 338 (3)TrÝch bhxh, bhyt, kpc® tk 632 (5) phần chi phí nctt vượt mức bình thư ờng *: dùng cho phơng pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 4: kế toán chi phí sản xuất chung Tk 627 Tk 334, 338 Chi phí nhân viên Tk 154/ tk 631* k/c cpsxc để tính giá thành sản phẩm Tk 152/ tk 611* tk 632 Chi phÝ vËt liÖu cpsxc cố định không phân bổ vào gtsp ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Tk 153(142, 242)/ tk 611* Chi phÝ ccdc tk 111, 112 tk 214 Chi phí khấu hao tscđ Tk 111,112,141,331 cp dịch vụ mua ngoài, cp khác tiền tk 133(1) *: Dùng cho phơng pháp kiểm kê định kỳ khoản ghi giảm chi phí Sơ đồ 5: sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tk 154 sdđk:xxx tk 621 K/c chi phí nvltt cuối kỳ tk 155 sản phẩm hoàn thành nhập kho tk 622 K/c chi phí nhân công trực tiếp tk 157 gửi bán sản phẩm tk 627 K/c chi phí sx chung tk 632 hoàn thành tiêu thụ sdck: xxx khoản cpsx cố định không phân bổ vào giá thành sản phẩm ghi nhận vào giá vốn hàng bán Sơ đồ 6: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tk 631 tk 154 K/c chi phí sx dở dang đầu kỳ k/c chi phí sx dë dang cuèi kú tk 621 K/c chi phÝ nvltt tk 632 giá thành thực tế sản phẩm sản xuất hoàn thành đem tiêu thụ tk 622 k/c chi phí nctt tk 627 K/c chi phí sản xuất chung sơ đồ 7: sơ đồ máy quản lý công ty Công ty tnhh ngọc sơn Giám đốc công ty Phó gđ phụ trách kd Phòng tổ chức hành Phòng tài kế toán Phó gđ phụ trách sx Phòng kinh doanh Phòng kế hoạch vật tư Phòng kỹ thuật công nghệ Phân xưởng điện Sơ đồ 8: sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty tnhh ngọc sơn Kế toán trưởng Kế toán tscđ Kế toán hang hóa Kế toán công nợ Kế toán toán Thủ quỹ Sơ đồ 9: Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty tnhh ngọc sơn Quản đốc đốc công Ca1, ca2, ca Tổ điều chế nguyê n liệu thô Tổ ép Phòng quản đốc phụ trách điện Tổ tráng men Tổ lò nung Tổ phân loại bao gói Tổ vệ sinh sông ghiệp Tổ Cơ điện Nhóm theo dõi công nghiệp Sơ đồ 10: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung áp dụng công ty chứng từ kế toán sổ nhật ký chung sổ bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết Biểu 01: bảng kết hoạt động kinh doanh đơn vị tính: đồng Công ty tnhh ngọc sơn tiêu Dt bán hàng cung cấp dịch vụ lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài ln từ hoạt động kinh doanh tổng lợi nhuận trớc thuế tndn lợi nhuận sau thuế tndn năm 2005 năm 2006 290.622.110 310.523.433 52.309.412 60.256.720 3.941.305 3.878.764 33.279.455 37.321.211 35.475.206 40.625.661 31.484.705 36.517.353 Biểu 02 công ty tnhh ngọc sơn phiếu xuất kho ngày 05/12/2006 đơn vị: phân xởng sản xuất Kho: VËt t a1 stt Mặt hàng E504/1517 Srf 093 Mỗu đen(ze44) Xanh cây: oc 17 Xanh cây: dc 29 Advm Mỗu hồng ct 1860 E 610/5170 Cộng Kế toán trởng (ký, họ tên) số 1020 Đơn vị tính: đồng ®vt kg kg kg kg kg kg kg kg Sè lỵng 125,00 220,00 3,70 3,25 0,50 102,00 0,50 600,00 1.054,95 đơn giá 15.200,62 35.809,25 189.578,32 603.222,80 135.276,49 18.645,90 111.718,02 55.200,10 T.tiÒn 1.900.077 7.878.035 701.439 1.960.474 67.638 1.901.881 55.859 33.120.060 47.585.463 Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Biểu 03: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty tnhh ngọc sơn Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Tháng 12 năm 2006) Mà sp 241 621 627 632 641 Đơn vị tính: đồng 153 Tổng cộng Tên sản phẩm 152 Xây dựng dở dang Chi phÝ nguyªn vËt liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp Chi phí sản xuất chung Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Cộng 1.245.731.603 11.504.467.800 1.245.731.603 11.504.467.800 2.168.589.210 3.799.879.650 990.748.342 2.168.589.210 3.799.879.650 990.748.342 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngêi ghi sỉ (ký, hä tªn) biĨu 04 nhËt ký chung Từ 01/12/2006 đến 31/12/2006 Công ty tnhh ngọc sơn chứng từ shtk diễn giải Đơn vị tính: đồng Số phát sinh nợ có nợ có 621 152 5.976.834.404.00 5.976.834.404.00 px765 xuÊt dÇu pxsx tõ 01 ®Õn 10/04/2006 621 152 2.859.764.325.00 2.859.764.325.00 15/12 px820 xuất nl xơng gạch từ 01đến 10/04/2006 621 152 115.344.658 115.344.658 … … … … … 28/12 px915 xuÊt nl men gach tõ 11®Õn 28/04/2006 621 152 500.368.214.00 500.368.214.00 … … … … … 31/12 px926 xuÊt nl xơng gạch cho sx từ 28 đến 31/04/2006 621 152 785.553.429.00 785553.429.00 154 154 ngµy sè … … 15/12 px750 xuất nl men gạch từ 01đến 10/04/2006 15/12 k/c tk 621 sang tk 1541 KÕ to¸n trëng (ký hä tªn) 10.237.865.030 10.237.865.030 ngêi ghi sỉ (ký hä tªn) sổ tài khoản Tk 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006) Biểu 05 Công ty tnhh ngọc sơn chứng từ ngày số 15/12 px750 15/12 px765 15/12 diễn giải Đơn vị tính: đồng tk đối ứng số phát sinh nợ có xuất nl men gạch từ 01đến 10/04/2006 xuất dầu pxsx từ 01 ®Õn 10/04/2006 1522 5.976.834.404.00 1521 2.859.764.325.00 px820 xuÊt nl xơng gạch 1521 từ 01đến 10/04/2006 28/12 px915 … 31/12 … px926 31/12 px1000 KÕ to¸n trëng (ký hä tªn ) xuÊt nl men gach l từ 11đến 28/04/2006 xuất nl xơng gạch từ 28 ®Õn 31/04/2006 k/c tk 621 sang tk 1541 Céng ph¸t sinh 1522 115.344.658 500.368.214.00 … 785.553.429.00 1521 1541 10.237.865.030 10.237.865.030 ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 06: Bảng toán tiền lơng Công ty tnhh ngọc sơn trích số liệu bảng tổng hợp tiền lơng tháng 12/2006 Đơn vị tính: đồng stt Bộ phận Lơng Sp+pc 10 11 12 13 14 Tỉ ng liƯu Tỉ m¸y Ðp Tỉ chn bị men Tổ tráng men Tổ lò nung Tổ phân loại sp Tổ bốc xếp Tổ kcs Tổ công nghệ Tỉ sưa ch÷a Bé phËn qlpxsx Tỉ phơc vơ sx Px điện Tổ bảo vệ 14.230.000 10.000.000 3.550.000 25.040.000 12.678.000 14.330.000 6.415.000 8.700.000 3.827.000 8.410.000 10.090.000 79.000 19.762.000 90.000 Tổng tiền lơng phải trả Lơng Khoán Khác t/g 3.421.000 1.030.000 912.000 2.111.000 3.456.000 2.500.000 560.000 1.930.000 569.000 1.733.000 1.440.000 490.000 4.378.000 7.508.000 1.118.000 300.000 700.000 900.000 620.000 3.125.000 1.118.000 224.000 121.000 100.000 750.000 303.000 728.000 518.000 180.000 135.000 127.000 614.000 Céng 18.769.000 18.993.000 11.330.000 5.162.000 28.172.000 16.754.000 20.055.000 6.975.000 11.560.000 4.531.000 10.446.000 12.258.000 1.135.000 24.754.000 bhxh Các khoản phải trừ Gt Thực khác 16.842.000 9.140.000 4.369.000 26.403.000 15.111.000 18.988.000 6.975.000 11.000.000 lÜnh 2.151.000 2.190.000 793.000 1.769.000 1.643.000 1.067.000 560.000 4.531.000 10.446.000 12.258.000 1.135.000 24.754.000 BiĨu 07: B¶ng tÝnh lơng bhxh, bhyt, kpcđ Công ty tnhh ngọc sơn bảng tính lơng bảo hiểm, kinh phí công đoàn tháng 12 năm 2006 Ký nhận ... thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty gạch ngọc sơn 3.1/ đánh giá chung tình hình công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Qua... 2.2.1 /kế toán tập hợp chi phí sản xuất 2.2.1.1/ đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty gạch ngọc sơn Sản phẩm đợc sản xuất dây chuyền công nghệ sản xuất phức tạp, liên tục Kế toán xác... gi÷a chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.3/ kế toán tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt 1.3.1/ đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.3.2/ ph¬ng pháp kế toán tập hợp chi phí