BẢNG CHẤM CễNG
2.1.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung của Cụng ty là những chi phớ khụng liờn quan trực tiếp đến sản phẩm, khụng hạch toỏn riờng cho tổng con tàu mà nú được tập hợp theo từng thỏng và cuối thỏng kế toỏn tiến hành phõn bổ cho mỗi con tàu theo tỷ lệ chi phớ nguyờn vật liệu bỏ ra trong thỏng. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty TNHH Tỳ Cường bao gồm:
- Chi phớ nguyờn, vật liệu
- Chớ phớ cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho phõn xưởng - Chi phớ về trả lương và BHXH cho nhõn viờn phõn xưởng - Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Chi phớ về tiền điện nước, tiền điện thoại
……….
* Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nguyờn vật liệu được tớnh vào chi phớ sản xuất chung ở Cụng ty chủ yếu là dầu Diezel xuất dựng cho xe cẩu. Sau khi nhận được phiếu xuất kho, kế toỏn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 627 : 8.850.000 đồng Cú TK 152 : 8.850.000 đồng * Kế toỏn chi phớ cụng cụ, dụng cụ.
Khi phỏt sinh nhu cầu sử dụng cụng cụ, dụng cụ cho sản xuất ở phõn xưởng thỡ chi phớ này được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung. Cụng cụ, dụng cụ ở Cụng ty được tớnh theo giỏ thực tế đớch danh (nhập kho với giỏ nào thỡ xuất kho với giỏ đú). Căn cứ vào phiếu xuất kho và sau khi hoàn thiện chứng từ, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 627 : 8.700.000 đồng Cú TK 153 : 8.700.000 đồng
Bảng 2 -4
VÀ CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC Tổ ụng Nguyễn Văn Nam ( tàu VH09)
Thỏng 09 năm 2010 Chứng từ SH NT Tờn, chủng loại Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 02/7
Dầu Diezel Phi 3 2.950.000 8.850.000
2 07/7 Găng tay Đụi 100 24.000 2.400.000
3 11/8 Mũ bảo hộ lao động Chiếc 70 90.000 6.300.000
4 15/8 Tiền điện Kwh 45.675 1.100 50.242.500
5 12/9 Tiền nước Khối 450 3800 1.710.000
Tổng
69.502.500
Ngày 30 thỏng 9 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm Đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
TSCĐ ở Cụng ty được sử dụng cho sản xuất như: mỏy múc thiết bị, nhà cửa, phương tiện vận tải truyền dẫn…. Cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng để tớnh mức khấu hao TSCĐ trong thỏng. Phương phỏp này được tớnh như sau:
Mức khấu Nguyờn giỏ TSCĐ =
hao năm Số năm sử dụng Mức khấu Mức khấu hao năm
=
hao thỏng 12 thỏng
Thời gian khấu hao TSCĐ tại Cụng ty được xỏc định như sau: - Nhà cửa, vật kiến trỳc: 20 - 30 năm
- Mỏy múc thiết bị: 3-11 năm
- Phương tiện vận tải truyền dẫn: 6- 10 năm.
Căn cứ vào tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ trong thỏng của từng phõn xưởng, tỡnh hỡnh khấu hao thỏng trước trong phõn xưởng, kế toỏn tiến hành khấu hao TSCĐ cho thỏng này của phõn xưởng được đưa vào bảng tập chi phớ sản xuất chung.
Nợ TK627 : 65.763.106 đồng Cú TK214 : 65.763.106 đồng
• Kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng là khoản tiền lương phải trả cho bộ phận nhõn viờn phõn xưởng nhưng khụng phải là nhõn viờn trực tiếp sản xuất. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương sẽ cho thấy số lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng, từ đú kế toỏn vào bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung.
Bảng 2 - 5
CễNG TY TNHH TÚ CƯỜNG
Hải Minh- Hải Hậu- Nam Định
Mẫu số 03 - LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/6/2006 của BTC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Thỏng 9 năm 2010 Tàu VH09 Bộ phận: Ban chỉ huy dự ỏn
Đơn vị: đồng
Họ và tờn cấp bậcLương Lương chớnh Khoản khỏc Tổng
BHXH 338.3 (6%LCB) BHYT 338.4 (1,5%LCB) BHTN 338.9 (1%LCB) Cộng TK 338 Cộng số tiền thực lĩnh
Nguyễn Văn Minh 160 3.840.000 480.0000 4.320.000 259.200 64.800 43.200 367.200 3.952.800
Vũ Thanh Sơn 140 3.360.000 240.000 3.600.000 216.000 54.000 36.000 306.000 3.294.000
Vũ Hoa 140 3.360.000 240.000 3.600.000 216.000 54.000 36.000 306.000 3.294.000
Trần Văn Vũ 100 2.400.000 240.000 2.640.000 158.400 39.600 26.400 224.400 2.415.600
Tổng 12.960.000 1.200.000 14.160.000 849.600 212.400 141.600 1.203.600 12.956.400
Ngày 30 thỏng 9 năm 2010
Bảng 2 - 6
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG TÀU VH09 Thỏng 9 năm 2010
CễNG TY TNHH TÚ CƯỜNG
Hải Minh- Hải Hậu- Nam Định
Mẫu số 03 - LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/6/2006 của BTC TK ghi cú TK ghi nợ
TK334- Phải trả người lao động TK338- Phải trả khỏc
Lương chớnh Phụ cấp Tổng cú TK334 KPCĐ 3382( 2%L CB) BHXH 3383 (16%LCB) BHYT 3384 (3%LCB) BHTN 3389 (1%LCB) Tổng cú TK338 Tổng Tổ 1 12.960.000 1.200.000 14.160.000 283.200 2.265.600 424.800 141.600 3.115.200 17.275.200 Cộng 12.960.000 1.200.000 14.160.000 283.200 2.265.600 424.800 141.600 3.115.200 17.275.200
Kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK627 : 17.275.200 đồng
Cú TK 334 : 14.160.000 đồng
Cú TK 338 : 3.115.200 đồng
Chi phớ sản xuất chung của Cụng ty được kế toỏn tập hợp và tiến hành phõn bổ cho cỏc tàu theo tỷ lệ chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ sản xuất chung cho 1 con tàu
=
Tổng chi phớ sản xuất chung trong thỏng toàn phõn xưởng
X
Hệ số phõn bổ Hệ số Chi phớ NCTT cho tàu đú
=
phõn bổ Tổng chi phớ NCTT trong quý toàn PX
