(luận văn thạc sĩ) quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOÀNG PHƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2018 download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOÀNG PHƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 N ƣ ƣ n ẫn o ọ : TS NINH THỊ THU THỦY Đà Nẵng - Năm 2018 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Thị Hoàn P ƣơn download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi hay giả thuyết nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 1.1.4 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân [40] 15 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 17 1.2.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế TNCN 18 1.2.3 Tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN 19 1.2.4 Quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN 20 1.2.5 Tổ chức thu thuế TNCN 22 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN 27 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNCN 28 1.3.1 Các yếu tố kinh tế - xã hội 29 download by : skknchat@gmail.com 1.3.2 Các yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 33 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG TRONG THỜI GIAN QUA 35 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng 35 2.2.2 Tổ chức máy thu thuế TNCN TP Đà Nẵng 37 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN 43 2.2.4 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN 47 2.2.5 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN 51 2.2.6 Thực trạng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNCN 62 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 68 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 68 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 73 3.1 CƠ SỞ ĐÈ XUẤT GIẢI PHÁP 73 3.1.1 Các dự báo 73 download by : skknchat@gmail.com 3.1.2 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 [26] 73 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN thời gian đến 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 76 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế TNCN 76 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN 77 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN 79 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN 80 3.2.5 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN 82 3.2.6 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNCN 84 3.2.7 Một số giải pháp khác 86 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 87 3.3.1 Đối với Tổng Cục Thuế 87 3.3.2 Đối với quyền địa phƣơng 88 KẾT LUẬN 90 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NNT NGUYÊN NGHĨA Ngƣời nộp thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp CQT NSNN Cơ quan Thuế Ngân sách Nhà nƣớc MST Mã số thuế TP Thành phố KK&KTT Kê khai kế toán thuế GDP Tổng sản phẩm nội địa BTC Bộ Tài TCT Tổng cục Thuế QLN&CCNT Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Biểu thuế lũy tiến phần Biểu thuế toàn phần Kết lập phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 2012 - 2016 Tỷ lệ công chức thuộc Phịng Thuế TNCN tổng số cơng chức năm 2017 theo đơn vị Kết thực công tác tuyên truyền Kết hỗ trợ NNT Thống kê lũy kế số lƣợng mã số thuế TNCN đƣợc cấp giai đoạn 2012 - 2016 Kết thu ngân sách thuế TNCN giai đoạn 2012 2016 Thống kê số lƣợng tờ khai toán thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Kết xử lý hồ sơ toán thuế TNCN từ năm 2012-2016 Thống kê số lƣợng số tiền hoàn thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Thống kê số nợ thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Dự toán kết thu thuế thu nhập cá nhân từ 2012 2016 Cơ cấu thu thuế TNCN theo sắc thuế giai đoạn 2012 2016 Kết xử lý truy thu thuế TNCN qua thanh, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2012-2016 Thống kê số tiền phạt vi phạm hành luật thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 23 23 bảng 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 download by : skknchat@gmail.com 36 42 45 46 48 53 54 55 58 59 60 61 66 68 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ Trang 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế 21 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng 38 Sơ đồ mối quan hệ công việc Quy trình quản lý 51 2.2 thu thuế 2.3 Quy trình hồn thuế TNCN 56 2.4 Quy trình quản lý tra ngƣời nộp thuế 62 2.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 63 2.6 Sơ đồ tra, kiểm tra quan chi trả 64 download by : skknchat@gmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để đạt đƣợc điều địi hỏi sách thuế phải đạt đƣợc mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi ngân sách nhà nƣớc; góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Việc quản lý thuế phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp ngƣời nộp thuế Trong khoản thu thuế, thuế TNCN ngày đóng vai trị quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Ở Việt Nam, kỳ họp Quốc hội khóa XII ngày 21/11/2007 thông qua Luật số 04/2007/QH12 - Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật có hiệu lực thi hành thức từ ngày 01/01/2009 Trong giai đoạn từ 2009 đến 2017, Quốc hội ban hành thêm số văn quy phạm pháp luật thuế TNCN nhƣ: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013, Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2017 nhiều văn liên quan khác Theo quy định văn luật trên, thấy Thuế TNCN có kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hồn cảnh cá nhân sách xã hội cụ thể, có áp dụng phƣơng pháp lỹ tiến nhằm đảm bảo cơng xã hội Thêm vào đó, sắc thuế mới, đƣợc áp dụng rộng rãi từ năm 2009 đến nên có nhiều vấn đề cần quan tâm nhà quản lý Cụ thể nhƣ: Việc theo dõi quản lý thuế thu nhập cá nhân cần tổ chức nào? Cần phải làm để tầng lớp nhân dân tiếp cận thực nghĩa vụ thuế cách dễ dàng nhất? Quản download by : skknchat@gmail.com ... quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn thành phố. .. niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 14 1.1.4 Vai trò quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân [40] 15 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 17 1.2.1 Lập dự toán thu thu? ?? thu nhập cá nhân. .. THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thu? ?? thu nhập cá nhân