Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Đà Nẵng

Xuất phát từ chức năng, vai trò của thuế TNCN cũng như tính cấp thiết của việc tăng cường công tác kiểm soát thuế TNCN trên địa bàn, tác giả đã chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu để viết luận văn tốt nghiệp cao học. Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng.

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOÀNG PHƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Đà Nẵng - 2018 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 1: TS LÊ BẢO Phản biện 2: TS HOÀNG HỒNG HIỆP Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 03 tháng 02 năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNCN sắc thuế mới, áp dụng rộng rãi từ năm 2009 đến nên có nhiều vấn đề cần quan tâm nhà quản lý Do vấn đề đặt phải bảo đảm quản lý thuế đầy đủ, kịp thời thuế TNCN, nhằm giảm thất thu ngân sách nhà nước Xuất phát từ chức năng, vai trò thuế TNCN tính cấp thiết việc tăng cường cơng tác kiểm soát thuế TNCN địa bàn, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng” làm đề tài nghiên cứu để viết luận văn tốt nghiệp cao học Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu thực trạng để đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN thành phố Đà Nẵng 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận, thực tiễn liên quan đến quản lý thuế TNCN - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân thành phố Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN thành phố Đà Nẵng thời gian tới Câu hỏi hay giả thuyết nghiên cứu Đề tài phải làm rõ trả lời câu hỏi sau: - Nội hàm công tác quản lý thuế TNCN gì? - Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn TP Đà Nẵng thời gian qua nào? - Cần có giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân TP Đà Nẵng? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN TP Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thuế TNCN TP Đà Nẵng - Về mặt không gian: Các nội dung nghiên cứu địa bàn TP Đà Nẵng - Về mặt thời gian: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN TP Đà Nẵng nghiên cứu giai đoạn 2012 -2016 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính minh hoạ số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Tác giả có điều kiện đọc tham khảo số cơng trình nghiên cứu thuế TNCN tác giả Việt Nam báo đăng tạp chí Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân a Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước luật pháp quy định pháp nhân thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Trong loại thuế, thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2009) Học viện Tài Thuế TNCN khái niệm sau: “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần,không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” b Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Theo quy định pháp luật Việ Nam, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; - Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện cư trú 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế - Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần - Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp - Thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác (như phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) - Thuế TNCN khơng bóp méo giá hàng hố, dịch vụ Thuế TNCN khơng cấu thành giá bán (giá tốn) hàng hố, dịch vụ nên khơng tạo sai lệch giá hàng hố dịch vụ Chính thuế TNCN tăng hay giảm không ảnh hưởng đến cấu kinh tế 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân a Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng lĩnh vực quản lý chun ngành Vì vậy, để làm rõ khái niệm quản lý thuế quản lý thuế TNCN, trước hết cần tìm hiểu khái niệm quản lý Quản lý thuế lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc quản lý hành Nhà nước Quản lý thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành q trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế b Khái niệm quản lý Thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy Nhà nước trình tính thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu Nhà nước đặt Theo đó: - Chủ thể quản lý Thuế TNCN là: quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan thuế từ trung ương đến địa phương - Đối tượng quản lý: cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân - Thông qua quản lý thu thuế TNCN để tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng ni dưỡng phát triển nguồn thu - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp - Góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, điều tiết thu nhập, thực công xã hội, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo, ngăn chặn hành vi bất hợp pháp tham ô, nhận hối lộ 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Là khâu chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế- xã hội Từ giao nhiệm vụ thu phù hợp với khả cân đối ngân sách chức năng, nhiệm vụ đơn vị quản lý thu 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế TNCN Việc xây dựng cấu tổ chức máy phân bổ nguồn nhân lực phù hợp nhân tố quan trọng để thiết lập hệ thống quản lý thu NSNN Với cấu tổ chức máy quản lý thuế hợp lý, tinh gọn tạo điều kiện cho hoạt động kiểm soát, quản lý nguồn thu linh hoạt, thực hoạt động có kết quả, chất lượng hồn thành nhiệm vụ thu NSNN, hạn chế khoản thất thu thuế TNCN nhân tố tích cực làm giảm tỷ suất thu NSNN mà đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN 1.2.3 Tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN Cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế người nộp thuế giúp họ hiểu sâu, hiểu sách thuế Từ nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người dân Để nội dung sách thuế đến với người dân xã hội, quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế Công tác cần phải thực trước hết cán thuế, sau tới người dân 1.2.4 Quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN Công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN trình xuyên suốt khâu đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho cá nhân, đến việc quản lý kê khai thuế TNCN, hỗ trợ người nộp thuế, …Điều địi hỏi cán bộ, cơng chức thuế phải thường xuyên bám sát, cập nhật thông tin người nộp thuế để công tác quản lý chặt chẽ, hiệu Bên cạnh đó, cán thuế bố trí theo hướng chun mơn hố, chun sâu theo chức công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mơ hình quản lý đối tượng nộp thuế 1.2.5 Tổ chức thu thuế TNCN - Nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế - Quyết tốn thuế: Hằng năm, người nộp thuế có thu nhập chịu thuế thực toán thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra tốn thuế, u cầu người nộp thuế điều chỉnh, thay toán xử lý nhập vào chương trình quản lý thuế; phân tích đánh giá thơng tin tiêu tờ khai tốn đối chiếu với thơng tin mà quan thuế có để đưa định quản lý thuế cần thiết - Giải hồ sơ hồn thuế: Cá nhân tốn thuế năm có số thuế TNCN tạm nộp năm lớn số phải nộp đối tượng hoàn thuế TNCN Để tạo thuận lợi cho cơng tác hồn thuế, cần tăng cường phổ biến việc ủy quyền toán thuế thay cá nhân có thu nhập từ lương nơi, qua giảm đáng kể số lượng hồ sơ hoàn thuế gửi đến quan thuế - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN: Là bốn chức quản lý thu thuế TNCN Cán thuế thực thu thập thông tin người nộp thuế cịn nợ tiền thuế phân tích nghiên cứu đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin tình hình nợ thuế TNCN địa bàn 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN a Công tác tra, kiểm tra thuế: Kiểm tra, tra thuế bốn chức quản lý thuế theo mơ hình chức năng; hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh việc tơn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế b) Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế: Cơ quan thuế phải xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm pháp luật thuế, tránh trường hợp người bị xử lý, người không, gây bất công nghĩa vụ thuế CQT phải đảm bảo hoạt động ln ln trì cơng trước luật pháp Các vi phạm tương tự phải xử lý tương tự 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.3.1 Các yếu tố kinh tế - xã hội a Về điều kiện kinh tế - xã hội Nền kinh tế phát triển tốt, xã hội ổn định động lực điều kiện cho tồn phát triển cá nhân với đa dạng hóa ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, kiếm sống nhằm thỏa mãn nhu cầu cao kinh tế Là nhân tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, làm giảm tượng trốn thuế, gian lận thuế Ngược lại, kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái, xã hội bất ổn tác động xấu đến hiệu sản xuất kinh doanh, thu nhập cá nhân, từ tác động làm giảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước b Về chế, sách thuế Luật thuế quy định đơn giản, rõ ràng, ổn định, có ngoại lệ pháp luật quản lý thuế giảm tính phức tạp, quy trình, thủ tục triển khai thực dễ dàng, thuận tiện 1.3.2 Các yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế a Thu nhập, mức sống người dân Hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân phụ thuộc 10 TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG TRONG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng Công tác lập dự toán thu thuế TNCN thực với lập dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm theo hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Kết lập dự toán thu thuế TNCN hàng năm, sau quan thẩm quyền duyệt, Cục Thuế phân bổ cho đơn vị ngành tổ chức quản lý thu Bảng 2.1 Kết lập phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 2012 - 2016 Đơn vị: Tên đơn vị 2012 2013 2014 2015 2016 Văn Phòng Cục 285.000 256.000 197.000 244.000 305.000 CCT Hải Châu 137.000 115.000 95.000 98.000 127.000 CCT Thanh Khê 116.000 97.000 85.000 87.000 106.000 CCT Sơn Trà 75.000 70.000 50.000 65.000 75.000 CCT Ngũ Hành Sơn 55.000 50.000 40.000 50.000 60.000 CCT Liên Chiểu 42.000 40.000 30.000 38.000 40.000 CCT Hòa Vang 23.000 20.000 18.000 19.000 23.000 CCT Cẩm Lệ 37.000 35.000 25.000 33.000 34.000 Tổng cộng 770.000 683.000 540.000 634.000 770.000 Tổng dự toán thu TP 9.950.000 8.150.000 8.480.000 9.161.000 11.900.000 Tỷ lệ so với tổng dự toán thu 7,73% 8,38% 6,37% 6,92% 6,47% Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng Dự toán thu thuế thu nhập cá nhân TP Đà Nẵng giao không ổn định Việc lập giao dự toán thuế thu nhập cá nhân cịn mang tính chưa khoa học xác, tập trung nghiên cứu diễn biến kinh tế, tình hình thu thuế nội địa, phân tích nhân tố làm tăng, giảm nguồn thu chưa có thơng tin hộ kinh doanh, doanh nghiệp để xác định sở thực tế tiềm nguồn thu 2.2.2 Tổ chức máy thu thuế TNCN TP Đà Nẵng a Về tổ chức máy Cục thuế Thành phố Đà Nẵng bao gồm: Văn phòng Cục Thuế 11 Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi, nhiệm vụ ngành thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng theo quy định pháp luật b Chức năng, nhiệm vụ phận Cục thuế Thành phố Đà Nẵng gồm 13 phòng thuộc Cục Thuế thực chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn theo Quyết định Bộ Trưởng Bộ tài Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế nhằm bảo đảm trình quản lý thuế thực thơng suốt, có hiệu c Nguồn nhân lực làm công tác quản lý thu thuế TNCN Năm 2017, số lượng cán cơng chức phịng Quản lý thuế TNCN – Cục Thuế TP Đà Nẵng 05 người, chiếm 3,27% tổng cán cơng chức tồn Văn phịng Cục Tại Chi cục Thuế khơng có Đội quản lý thuế TNCN mà kiêm nhiệm Tính toàn ngành thuế Đà Nẵng, số lượng cán công chức làm công tác quản lý Thuế TNCN (kể kiêm nhiệm) 17/554 người, chiếm 3,07% Trong điều kiện số lượng cơng chức cơng tác có hạn, đối tượng khai nộp thuế TNCN lớn dẫn đến công việc tải số thời điểm định 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN Hiện nay, cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT ngày nâng cao số lượng lẫn chất lượng Năm 2016, Cục thuế phối hợp với Đài Phát thanh-truyền hình Đà Nẵng xây dựng 51 chuyên mục “Thuế Cuộc sống”; phối hợp với báo Đà Nẵng, báo Công An Đà Nẵng thực chun mục “Tìm hiểu sách thuế” với 22 kỳ/mỗi báo; phối hợp với báo Công An Đà Nẵng tổ chức 02 buổi giao lưu trực tuyến với Người nộp thuế, qua tiếp nhận giải đáp gần 200 vướng mắc NNT; thực tư vấn, hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại trả lời văn cho người nộp thuế; tổ chức 12 20 buổi tập huấn sách thuế mới, phổ biến sách sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN 2.2.4 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN a Công tác đăng ký cấp mã số thuế TNCN Có hai hình thức để người nộp thuế thực việc đăng ký thuế đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập đăng ký trực tiếp quan Thuế Mỗi cá nhân nộp thuế gắn với mã số thuế Mọi thông tin cần thiết cá nhân cập nhật hệ thống ứng dụng tin học quản lý chung ngành thuế Từ giúp cho quan thuế giám sát thu nhập tất đối tượng lao động, kinh doanh Bảng 2.5 Thống kê lũy kế số lượng mã số thuế TNCN cấp giai đoạn 2012 - 2016 Đơn vị: Mã số thuế STT Năm Đối tƣợng cấp Cá nhân làm cơng ăn lương Hộ gia đình, cá nhân KD Người phụ thuộc Tổng cộng 2012 2013 2014 2015 2016 203.914 284.928 361.837 528.172 697.913 10.462 18.245 32.876 43.629 58.792 1.759 3.327 5.274 7.824 9.311 216.135 306.500 399.987 579.625 766.016 Nguồn: Phòng Thuế TNCN, Cục Thuế TP Đà Nẵng b Công tác kê khai thuế TNCN 2.2.5 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN a Nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế Phòng Kê khai & Kế toán thuế thu nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN người nộp thuế từ Kho bạc chuyển đến, tiến hành phân loại chứng từ nộp tiền theo tài khoản nộp thuế, theo đối tượng lập chứng từ, theo loại chứng từ; thực kiểm tra chứng từ nộp tiền đảm bảo mẫu đầy đủ tiêu theo quy định 13 Chứng từ quy định nhập thơng tin chứng từ vào hệ thống máy tính; hạch toán số thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Chứng từ nộp thuế không quy định phịng KK&KTT phải liên lạc với NNT Kho bạc yêu cầu chỉnh sửa b Quyết toán thuế Các tổ chức, cá nhân chủ động nộp tờ khai toán thuế theo quy định Việc xử lý tờ khai toán thuế thực tự động chương trình quản lý thuế tập trung Vì vậy, 100% tờ khai toán NNT hạch toán theo ngày nộp tờ khai c Giải hồ sơ hoàn thuế Những năm qua, việc giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế TP Đà Nẵng xử lý kịp thời, khơng có trường hợp giải trễ hạn, quan thuế tuân thủ quy định hồn thuế theo hình thức hồn trước, kiểm tra sau Chỉ riêng năm 2016, Cục Thuế TP Đà Nẵng giải 2.754 hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN với số thuế hoàn 37.606,84 triệu đồng Cụ thể: Bảng 2.7 Thống kê số lượng số tiền hoàn thuế TNCN giai đoạn 2012 - 2016 Đơn vị: triệu đồng Năm 2012 2013 2014 2015 2016 Hoàn thông qua tổ chức chi trả Số lƣợng hồ sơ hoàn thuế Số tiền hoàn thuế 143 172 193 228 189 10.548,87 17.256,03 19.584,54 21.743,96 25.136,77 Hoàn trực tiếp cho cá nhân Số lƣợng hồ sơ hoàn thuế 1.524 1.653 1.742 2.001 2.565 Số tiền hoàn thuế 5.548,25 7.336,45 8.327,18 9.336,23 12.470,07 Nguồn: PhòngThuế TNCN, Cục Thuế TP Đà Nẵng d Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN Giai đoạn trước đây, Cục thuế TP Đà Nẵng không thực 14 đôn đốc nợ cá nhân mà phân vào nhóm nợ chờ điều chỉnh, bỏ ngỏ lượng lớn đối tượng thu thuế Nhưng năm 2015, việc quản lý nợ thuế TNCN triển khai, thực theo quy trình bước đầu mang lại kết tích cực Việc đưa nợ thuế TNCN nhóm nợ khả thu khiến nợ thuế TNCN tăng vọt lên vào năm 2015 Từ 1.200 triệu đồng năm 2014 lên 19.843 triệu đồng năm 2015 Tỷ trọng nợ thuế TNCN tổng nợ thuế nội địa ngày tăng lên Từ 0,634% năm 2012 lên 2,26% năm 2016 e Kết thu thuế TNCN Những năm qua công tác thu ngân sách địa bàn thành phố gặp nhiều khó khăn nhiều nguyên nhân sau: ảnh hưởng xấu từ kinh tế làm cho doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, sức mua yếu, cấu nguồn thu thành phố trước chủ yếu tập trung vào nguồn thu từ quỹ đất Tuy nhiên nguồn thu từ thuế TNCN có nhiều chuyển biến khả quan năm gần đây, cụ thể sau: Bảng 2.11 Dự toán kết thu thuế thu nhập cá nhân từ 2012 - 2016 Đơn vị: triệu đồng STT Năm Thuế TNCN từ Tiền lương tiền công Sản xuất kinh doanh Đầu tư vốn Chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng BĐS Trúng thưởng Nhận thừa kế quà tặng Cho thuê nhà, mặt Thuế TNCN khác Tổng cộng Tổng dự toán thu TP Hồn thành so với dự tốn 2012 396.549 35.840 6.460 8.100 70.809 16.510 159 985 49 535.461 770.000 69,54% 2013 2014 392.937 330.880 35.609 36.445 14.150 24.448 12 8.128 95.552 149.453 20.936 20.698 240 478 2015 2016 371.466 73.963 29.388 5.764 271.980 16.727 455.957 90.406 33.035 8.307 414.286 15.223 430 126 1.232 1.274 1.717 9.579 12 26 560.679 571.830 771.442 1.026.922 683.000 540.000 634.000 770.000 82,09% 105,89% 121,68% 133,33% Nguồn: Phịng Tổng hợp- dự tốn, Cục Thuế TP Đà Nẵng Theo bảng trên, dễ dàng nhận thấy số thuế TNCN thu 15 vào NSNN liên tục tăng qua năm Cụ thể, năm 2012 số thu thuế TNCN 435.461 triệu đồng đến năm 2016 số thu đạt 1.026.922 triệu đồng, tăng gần gấp đơi Trong đó, số thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chiếm tỷ trọng lớn (trên 50%) 2.2.6 Thực trạng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNCN a Công tác tra, kiểm tra thuế: Ngành thuế TP Đà Nẵng chủ động triển khai quy trình tra, kiểm tra thuế, lập kế hoạch tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thơng tin NNT Tuy nhiên, đặc thù cá nhân có thu nhập từ nhiều quan chi trả khác việc tiến hành tra, kiểm tra vô phức tạp Trong thực tế Ngành thuế chủ yếu tra, kiểm tra trụ sở NNT gói gọn đơn vị chi trả riêng lẻ mà b Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế: Cục Thuế TP Đã Nẵng nghiêm túc xử lý kiến nghị xử lý trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế phát thông qua kiểm tra; định xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp tờ khai thuế TNCN theo quy định 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Huy động ngày nhiều thuế TNCN vào NSNN: Số thu từ thuế thu nhập cá nhân ln hồn thành vượt mức dự toán giao, năm sau cao năm trước ngày chiếm tỷ trọng tổng thu ngân sách, đến năm 2016 chiếm 13% tổng thu toàn thành phố - Các thủ tục thuế đơn giản hóa, cơng khai, quy trình giải cho NNT cụ thể, giảm thời gian chờ đợi; quyền hạn 16 NNT công tác quản lý thuế quy định cụ thể - Đầu tư sở vật chất, ứng dụng kỹ thuật đại nhằm tạo thuận lợi cho NNT dễ dàng tiếp cận dịch vụ hỗ trợ, thực thủ tục hành thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế - Đã bước xây dựng hệ thống quản lý thông tin, liệu NNT - Công tác quản lý nợ thuế thu nhập cá nhân trọng hoàn thành tốt nhiệm vụ Số nợ cũ giảm dần - Công tác kiểm tra, tra thuế có nhiều đổi mới: Cục thuế thành phố tập trung kiểm tra, tra theo phương pháp đánh giá rủi ro - Dần hoàn thiện hệ thống đăng ký, kê khai thuế qua mạng, quản lý thuế điện tử Hệ thống CNTT đưa vào áp dụng trình kê khai, tốn thuế 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế - Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ có số hạn chế sách thuế chưa ổn định, thường xuyên thay đổi, bổ sung trang Web ngành Cục thuế tốc độ truy cập cịn chậm - Cơng tác kê khai thuế qua mạng: Việc hạch tốn hồ sơ khai thuế cịn nhiều sai sót Ngun nhân chương trình quản lý thuế tập trung ngành thuế chưa hoàn thiện chủ yếu kê khai thuế qua mạng cịn mẻ - Cơng tác tra thuế: Chưa tổ chức phận chuyên trách thực tra thuế TNCN Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN chưa đặt vị trí, chất lượng cịn hạn chế, phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra lạc hậu dẫn đến hiệu thấp Việc áp dụng CNTT, đại hóa cơng tác tra cịn hạn chế, cơng tác phân tích đánh giá rủi ro thuế Đến nay, công tác lựa chọn cá nhân tổ chức tra theo kinh nghiệm 17 theo phương pháp thủ cơng Trình độ công chức làm công tác tra chưa đồng - Tính phối kết hợp phịng chức nội quan thuế, quan hữu quan, thời gian qua có chưa nhiều việc trao đổi thông tin việc chống thất thu thuế từ NNT; - Chưa có nhiều lớp bồi dưỡng, đào tạo cho công chức thuế làm công tác tra theo chuyên ngành, lĩnh vực cụ thể; - Ngoài ra, số nguyên nhân xuất phát từ người nộp thuế, tình trạng trốn thuế, khai man thuế phổ biến 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - Mặc dù sách thuế liên tục sửa đổi, bổ sung đời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội với thơng lệ quốc tế Nhưng nhìn chung hệ thống pháp luật văn hướng dẫn cịn chưa hồn thiện, có nội dung cịn chưa sát với thực tế quản lý thu thuế sách cịn phức tạp, chưa rõ ràng Đồng thời, sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăncho quản lý thu thuế - Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế xây dựng triển khai chưa hoàn thiện, xảy lỗi thường phải nâng cấp - Hệ thống thông tin, cở liệu NNT phân tán, khơng đầy đủ, khó khai thác chất lượng thơng tin cịn nhiều bất cập - Người nộp thuế quan tâm tìm hiểu quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Trình độ hiểu biết thuế TNCN, hiểu quyền lợi nghĩa vụ NNT đại phận nhân dân hạn chế - Số lượng chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức cịn chưa đáp ứng u cầu cải cách, đại hố Vẫn cịn tồn phận cán quản lý, giải cơng việc theo kinh nghiệm, mang tính chất cơng quyền, chưa thực công tâm, khách quan quyền lợi NN với quyền lợi người dân 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Các dự báo - Sửa đổi biểu thuế lũy tiến phần theo hướng giảm bậc thuế bậc giãn khoảng cách bậc - Giảm mức thuế suất cao (35%) biểu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công Xu hướng chung nước để mức thuế suất cao biểu thuế TNCN gần sát với mức thuế TNDN phổ thông 3.1.2 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Trong mục tiêu tổng quát xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng XHCN; mức động viên hợp lý; xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế phí, lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN thời gian đến - Tăng cường đến mức cao tuân thủ tự nguyện NNT việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Đạt mục tiêu thu NSNN cao điều kiện giảm tới mức thấp chi phí quản lý thu thuế, chi phí kiểm tra, tra, cưỡng chế thuế - Đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thuế TNCN 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 19 Q trình thực dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân cần cập nhật liệu để lưu trữ đầy đủ, chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, xác định đối tượng quản lý thu, làm sở dự báo số thu giúp cho cơng tác xây dựng dự tốn thu có khoa học sát với thực tiễn; đồng thời khâu chuẩn bị lập dự toán cần tổ chức chặt chẽ, chu đáo, có phối hợp đồng phận quản lý theo chức để cung cấp kịp thời thông tin số liệu quản lý nhằm phục vụ tốt cho công tác dự báo, dự tốn thu 3.2.2 Hồn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN a Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế TNCN Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng Kiện toàn cấu tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế tinh gọn mà hiệu Thành lập máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chuyên trách, Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, môi trường làm việc thân thiện có văn hóa với phong cách ứng xử giải công việc thống nhất, khoa học Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế b Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN Cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chun mơn nghiệp vụ mà cịn cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp Tổ chức buổi tập huấn cán sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng quý tập huấn đột xuất có sách thuế Định kỳ năm thực việc kiểm tra, khảo sát đánh giá 20 trình độ nghiệp vụ cán thuế để làm sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế làm sở để điều động, luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm cán 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN Đổi nội dung hình thức tun truyền, phổ biến sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế hình thức phù hợp với trình độ dân trí địa bàn, phù hợp với đối tượng nộp thuế để đạt hiệu cao Công tác triển khai hệ thống hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế nhiều hình thức Định kỳ năm 01 lần, tổ chức thăm dò hài lòng NNT chất lượng phục vụ quan Thuế lĩnh vực hoạt động 3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN a Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế TNCN Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế Tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân NNT hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn quốc, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Làm tốt công tác cập nhật thông tin người nộp thuế Tăng cường thực cấp MST cho đơn vị chi trả thu nhập cá nhân nộp thuế; hướng dẫn cá nhân cấp MST sử dụng MST cấp giao dịch kinh tế với quan thuế b Hồn thiện cơng tác kê khai thuế TNCN Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với đơn vị có liên quan việc rà sốt lại mã số thuế, rà sốt đối tượng quản lý Tích cực 21 đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai đầy đủ, hạn, thực phát hành thông báo đôn đốc doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ khai thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai thuế, có biện pháp chấn chỉnh xử lý kịp thời trường hợp kê khai sai quy định 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN a Hồn thiện cơng tác khấu trừ, nộp thuế toán thuế Đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Phải có hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Phải xây dựng mức chế tài đủ mạnh để tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực nghiêm túc, kèm theo phải có quy chế biểu dương, khen thưởng… tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế b Hồn thiện cơng tác hồn thuế Tổ chức thực tốt công tác kiểm tra sau hoàn thuế để phát xử lý kịp thời gian lận kê khai hoàn thuế Cơ quan thuế cầ tiến hành kiểm tra hồ sơ hoàn thuế chặt chẽ, tránh trường hợp hồn thuế khơng quy định c Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN Thường xuyên bám sát tình hình biến động nợ thuế TNCN để đơn đốc thu nợ Tích cực nhắc nhở, đơn đốc hỗ trợ NNT hoàn thành nghĩa vụ Cho đến thời điểm nay, Cục Thuế TP Đà Nẵng chưa thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNCN Vì thới gian tới, Cục Thuế cần nghiên cứu triển khai áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế trường hợp hạn nộp, hạn chế thấp tình trạng tăng nợ nhóm nợ khó thu 3.2.6 Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra, kiểm soát xử lý vi phạm thuế TNCN a Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 22 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN Bổ sung lực lượng làm công tác thanh, kiểm tra số lượng cán bộ, chất lượng trình độ lực chun mơn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp: Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập với cá nhân hành nghề độc lập, ví dụ ca sĩ, diễn viên, nghệ sĩ (là đối tượng có mức thu nhập cao xã hội)… Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế TNCN tích hợp tồn quốc nhằm phục vụ tốt cơng tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro b Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế hạn; trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người khơng, gây thắc mắc so bì người nộp thuế 3.2.7 Một số giải pháp khác a Tăng cường sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin Đầu tư trang thiết bị phục vụ người nộp thuế ứng dụng công nghệ tin học quản lý nguồn thu, sử dụng khai thác có hiệu tốt phần mềm ứng dụng quản lý thuế xử lý liệu, hướng dẫn, cài đặt phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế qua mạng internet cho NNT Tin học hoá, thiết lập hệ thống tính thuế TNCN tự động nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai, tự nộp thuế” b Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục thuế TNCN nhằm nâng cao ý thức cho người nộp thuế - Đa dạng hóa hình thức phương pháp tun truyền thuế TNCN 23 - Tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN, kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên quan Cục Thuế để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt - Tiếp tục trì hình thức đối thoại với người nộp thuế, giải đáp, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Thiết lập đường dây nóng, kênh thơng tin cần thiết, thích hợp, nhanh chóng hiệu để tư vấn, hỗ trợ giải đáp vướng mắc cho đối tượng nộp thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Tổng Cục Thuế a Đối với sách pháp luật thuế Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế nói chung thuế TNCN nói riêng cách chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực Tiếp tục nghiên cứu mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thơng lệ chung, nâng cao tính tn thủ người nộp thuế, tạo môi trường thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp b Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin, hồn thiện chương trình quản lý thuế tập trung 3.3.2 Đối với quyền địa phƣơng Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế, phối hợp hỗ trợ quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin để nắm bắt kịp thời thông tin ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, tình trạng cư trú, xuất nhập cảnh đối tượng nộp thuế 24 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, nhiều quy định luật thuế TNCN tỏ chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN nước ta yêu cầu tất yếu khách quan Đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng” sâu vào nghiên cứu lý luận quản lý thuế TNCN, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng rút thành công hạn chế cơng tác quản lý thuế TNCN.Từ đó, đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN Hồn thiện tổ chức máy nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN Hồn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt xử lý vi phạm thuế TNCN Qua kiến nghị quan có thẩm quyền tăng cường công tác quản lý thuế TNCN TP Đà Nẵng Mặc dù cố gắng nhiều, song luận văn khơng tránh khỏi hạn chế định Kính mong quý Thầy, Cô Hội đồng dẫn để luận văn hồn thiện nhằm áp dụng vào cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa phương./ ... nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Đà Nẵng 3 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1... quản lý thu? ?? từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thu? ?? cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thu? ?? xác định Luật thu? ?? b Khái niệm quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu? ?? thu. .. định Phân phối khoản thu nhập qua thu? ?? thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước - Thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? trực thu Do vậy, người nộp thu? ?? người chịu thu? ?? - Thu? ?? thu nhập cá nhân có