Giáo trình chuẩn mực kế toán quốc tế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ (GIÁO TRÌNH NỘI BỘ) Tác giả: TS Nguyễn Thị Đức Loan KHOA: KINH DOANH – QUẢN LÝ – LUẬT TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU GIÁO TRÌNH NỘI BỘ CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ TS Nguyễn Thị Đức Loan KHOA: KINH DOANH – QUẢN LÝ – LUẬT LỜI NÓI ĐẦU Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASC – International Accounting Standards Committee) có trụ sở Ln Đơn ban hành, gọi chung IAS Các chuẩn mực đặt từ lâu, áp dụng từ năm 1973 hỗ trợ doanh nghiệp hiểu cách thức ghi nhận cụ thể giao dịch vào báo cáo tài Khơng phân biệt quy mơ hay loại hình doanh nghiệp, trường hợp quốc gia chấp nhận chuẩn mực, tất doanh nghiệp thuộc quốc gia phải có nghĩa vụ tuân thủ sử dụng báo cáo tài theo chuẩn mực Nhằm đáp ứng nhu cầu giáo trình giảng dạy học tập nghiên cứu sinh viên Khoa Kinh doanh- Quản lý – Luật BVU, tác giả biên soạn nên giáo trình “Chuẩn mực kế tốn quốc tế” Trong giáo trình này, tác giả hệ thống hóa vấn đề chung chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) so sánh với chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) cho sinh viên Nội dung giáo trình cập nhật kiến thức liên quan đến chuẩn mực kế toán quốc tế ban hành sửa đổi Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế Mục tiêu việc đặt tiêu chuẩn làm cho việc so sánh doanh nghiệp toàn cầu trở nên đơn giản Bên cạnh đó, việc đặt tiêu chuẩn tăng cường tính minh bạch, xây dựng lịng tin củng cố phạm vi thương mại đầu tư toàn cầu Việc xây dựng lịng tin cơng ty dựa độ xác báo cáo tài trở nên dễ dàng với trợ giúp chuẩn mực này, điều giúp xây dựng trách nhiệm giải trình tính hiệu thị trường tài Để viết nên giáo trình chuẩn mực kế toán quốc tế này, tác giả tham khảo giáo trình chuẩn mực kế tốn quốc tế trang web Bộ tài https://www.ifrs.org/, trang hội nghề nghiệp kiểm toán… ban hành sửa đổi Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế Tác giả biên soạn cho giáo trình nội “Chuẩn mực kế tốn quốc tế” Giáo trình trình bày phần gồm phần lý thuyết, phương pháp, ví dụ minh họa, thảo luận nội dung liên quan đến chuẩn mực kế toán quốc tế Việt Nam Hy vọng giáo trình “Chuẩn mực kế toán quốc tế” tài liệu hữu ích cho bạn sinh viên, người đọc quan tâm đến lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, tài Xin chân thành cảm ơn Tác giả i MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC HÌNH ẢNH xii GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ xiii CHƯƠNG 1: KHUÔN MẪU CHO BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Mục đích 1.2 Phạm vi qui định 1.3 Mục đích báo cáo tài 1.4 Đặc điểm định tính thơng tin kế toán 1.5 Các yếu tố BCTC 1.6 Các yếu tố BCTC – Điều kiện ghi nhận 1.7 Đánh giá yếu tố BCTC 1.8 Khái niệm vốn bảo toàn vốn BÀI TẬP CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CÁC CHUẨN MỰC VỀ TÀI SẢN 16 2.1 Chuẩn mực tài sản cố định 16 2.1.1 IAS 16 – Nhà xưởng, máy móc, thiết bị 16 2.1.2 So sánh IAS 16 VAS 03 25 2.1.2.1 Khác biệt chuẩn mực kế toán IAS16 vas 03 tài sản cố định 25 2.1.2.2 Điều kiện ghi nhận IAS 16 VAS 03 (Recognition Criteria) 25 2.1.2.3 Ghi nhận ban đầu (Initial Recognition) 25 2.1.2.4 Khấu hao lý (Depreciation and Disposal) 25 2.1.2.5 Giá trị sau ghi nhận ban đầu (Measurement subsequent to initial recognition) 26 2.1.2.6 Thuyết minh (Disclosures) 27 2.1.3 IAS 38 – Tài sản vô hình 32 2.1.3.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 38 33 2.1.3.2 Mục tiêu 34 2.1.3.3 Phạm vi 34 ii 2.1.3.4 Định nghĩa 34 2.1.3.5 Ghi nhận xác định giá trị 35 2.1.3.6 Đo lường ban đầu 38 2.1.3.7 Đo lường sau mua lại: đơn vị lựa chọn mơ hình ngun giá mơ hình đánh giá lại 38 2.1.3.8 Phân loại tài sản vơ hình dựa thời gian sử dụng hữu ích 38 2.1.3.9 Đo lường sau mua lại: tài sản vô hình có tuổi thọ xác định 39 2.1.3.10 Đo lường sau mua lại: tài sản vơ hình với thời gian sử dụng hữu ích khơng xác định thời hạn 39 2.1.3.11 Trình bày 40 2.1.3.12 Chuẩn mực tài sản cố định vơ hình 41 2.1.4 Bất động sản đầu tư - IAS 40 43 2.1.4.1 Các thuật ngữ 43 2.1.4.2 Định nghĩa 44 2.1.4.3 Các vấn đề phân loại khác 44 2.1.4.4 Ghi nhận 45 2.1.4.5 Đo lường ban đầu 45 2.1.4.6 Mơ hình giá trị hợp lý 46 2.1.4.7 Mơ hình giá trị hợp lý 46 2.1.4.8 Mơ hình giá gốc 46 2.1.4.9 Chuyển đổi 46 2.1.4.10 Thanh lý 48 2.1.4.11 Trình bày công bố thông tin 48 2.1.4.12 So sánh chuẩn mực bất động sản đầu tư 49 2.1.5 Thuê tài sản - IFRS16 50 2.1.5.1 Lịch sử đời IFRS 16 chuẩn mực thay 50 2.1.5.2 Phạm vi áp dụng IFRS 16 50 2.1.5.3 Trường hợp miễn áp dụng 50 2.1.5.4 Các nội dung IFRS 16 50 2.1.5.5 Ảnh hưởng IFRS 16 51 2.1.5.6 So sánh thuê tài sản theo VAS 06 IFRS 16 51 2.2 Chuẩn mực vế hàng tồn kho- IAS 59 iii 2.2.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 59 2.2.2 Mục tiêu 60 2.2.3 Phạm vi 60 2.2.4 Nguyên tắc 61 2.2.5 Đo lường giá trị hàng tồn kho 61 2.2.6 Giá trị thực 62 2.2.7 So sánh chuẩn mực hàng tồn kho 62 2.2.8 Ví dụ giải mẫu hàng tồn kho 63 2.3 Chuẩn mực đầu tư vào công ty liên kết liên doanh - IAS 28 64 2.3.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 28 64 2.3.2 Mục tiêu 65 2.3.3 Phạm vi 65 2.3.4 Các khái niệm 65 2.3.5 Ảnh hưởng đáng kể 66 2.3.6 Phương pháp vốn chủ sở hữu 67 2.3.7 Áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu 67 2.3.8 Thủ tục phương pháp vốn chủ sở hữu 70 2.3.9 Lỗ suy giảm giá trị 72 2.3.10 Báo cáo tài riêng 73 2.3.11 Trình bày 73 2.3.12 Ngày hiệu lực chuyển đổi 73 2.3.13 So sánh chuẩn mực khoản đầu tư vào công ty liên kết liên doanh 73 2.4 Chuẩn mực ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái - IAS 21 74 2.4.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 21 75 2.4.2 Mục tiêu 76 2.4.3 Các định nghĩa 76 2.4.4 Các bước để chuyển đổi ngoại tệ sang đồng tiền chức 76 2.4.5 Báo cáo giao dịch ngoại tệ theo đồng tiền chức 76 2.4.6 Sử dụng đồng tiền báo cáo khác với đồng tiền chức 77 2.4.7 Thanh lý lý phần hoạt động nước 78 2.4.8 Hiệu ứng thuế chênh lệch tỷ giá 78 2.4.9 Trình bày công bố 78 iv 2.4.10 Trình bày báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ khác 79 2.4.11 So sánh IAS21 VAS 10 79 BÀI TẬP CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 3: CÁC CHUẨN MỰC CHI PHÍ, DOANH THU, NỢ PHẢI TRẢ VÀ CHUẨN MỰC KHÁC 90 3.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp- IAS 12 90 3.1.1 Giới thiệu chung 90 3.1.2 Các thuật ngữ sử dụng IAS 12 90 3.1.3 Mục tiêu 91 3.1.4 Thuế Thu nhập hành 91 3.1.5 Tính thuế Thu nhập hỗn lại 92 3.1.6 Cơ sở tính thuế 92 3.1.7 Ghi nhận phương pháp tính thuế thu nhập hoãn lại 93 3.1.8 Ghi nhận giá trị thuế phải nộp cho kỳ kế toán 94 3.1.9 Trình bày 96 3.1.10 Thuyết minh 96 3.1.11 So sánh IAS12 VAS 17 98 3.2 Các khoản dự phòng, nợ phải trả tài sản tiềm tàng- IAS 37 101 3.2.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 37 102 3.2.2 Mục tiêu 103 3.2.3 Phạm vi 103 3.2.4 Ghi nhận khoản dự phòng phải trả 103 3.2.5 Xác định giá trị khoản dự phòng 104 3.2.6 Thay đổi khoản dự phòng phải trả [IAS 37.59] 105 3.2.7 Tái cấu trúc 105 3.2.8 Tài khoản ghi nợ tương ứng 106 3.2.9 Sử dụng khoản dự phòng 106 3.2.10 Công nợ tiềm tàng 106 3.2.11 Tài sản tiềm tàng 106 3.2.12 Trình bày công bố 106 3.2.13 So sánh IAS 37 với VAS 18 107 3.3 Chi phí vay- IAS 23 108 v 3.3.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 23 108 3.3.2 Quy định chung 109 3.3.3 Phạm vi 109 3.3.4 Ghi nhận chi phí vay 109 3.3.5 Trình bày báo cáo tài 110 3.3.6 So sánh IAS 23 VAS 16 - Chi phí vay 110 3.4 Doanh thu từ hợp đồng với khách hàng-IFRS15 111 3.4.1 Các thuật ngữ sử dụng IFRS 15 112 3.4.2 Mục tiêu 113 3.4.3 Phạm vi điều chỉnh 113 3.4.4 Định nghĩa từ khóa 114 3.4.5 Yêu cầu kế toán khoản mục doanh thu 114 3.4.6 Chi phí hợp đồng 118 3.4.7 Hướng dẫn áp dụng quan trọng khác áp dụng IFRS 15 118 3.4.8 Trình bày báo cáo tài 119 3.4.9 Thuyết minh 119 3.4.10 So sánh chuẩn mực kế toán IFRS 15 VAS 14 120 3.4.10.1 Giới thiệu chung chuẩn mực kế toán IFRS 15 VAS 14 120 3.4.10.2 So sánh IFRS 15 VAS 14 chi tiết 120 3.4.10.3 Ví dụ giải mẫu 121 BÀI TẬP CHƯƠNG 125 CHƯƠNG 4: CÁC CHUẨN MỰC VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 136 4.2.1 Các chuẩn mực VAS thiếu so với IFRS 138 4.2.2 VAS chưa có quy định liên quan tới việc đánh giá lại tài sản nợ phải trả theo giá trị hợp lý thời điểm báo cáo 139 4.2.3 Về ghi nhận yếu tố báo cáo tài theo giá trị tại, giá hành, giá trị phân bổ, chiết khấu dòng tiền theo lãi suất hiệu lực 140 4.2.4 Về ghi nhận số khoản mục nội dung cụ thể 141 4.3 Trình bày báo cáo tài - IAS1 148 4.3.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 149 4.3.2 Mục đích 151 4.3.3 Phạm vi 151 vi 4.3.4 Mục đích báo cáo tài 151 4.3.5 Các thành phần báo cáo tài đầy đủ 152 4.3.6 Trình bày hợp lý tuân thủ theo IFRS 152 4.3.7 Báo cáo tình hình tài 155 4.3.8 Báo cáo lãi lỗ thu nhập toàn diện khác 157 4.3.9 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 160 4.3.10 Các thuyết minh 160 4.3.11 So sánh IAS với VAS 21 162 4.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - IAS7 164 4.4.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 164 4.4.2 Mục đích 165 4.4.3 Nguyên tắc IAS 165 4.4.4 Trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ 165 4.4.5 So sánh IAS với VAS 24 168 4.5 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - IAS 10 169 4.5.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 10 170 4.5.2 Định nghĩa 170 4.5.3 Kế toán 170 4.5.4 Các vấn đề liên quan đến giả định hoạt động liên tục phát sinh sau kết thúc kỳ báo cáo 170 4.5.5 Trình bày báo cáo 170 4.5.6 So sánh IAS 10 với VAS 23 171 4.6 Chính sách kế tốn, thay đổi ước tính kế tốn sai sót – IAS 172 4.6.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 173 4.6.2 Định nghĩa [IAS 8.5] 174 4.6.3 Lựa chọn áp dụng sách kế tốn 174 4.6.4 Tính quán sách kế tốn 175 4.6.5 Các thay đổi sách kế toán 175 4.6.6 Các thay đổi ước tính kế toán 177 4.6.7 Công bố liên quan tới thay đổi ước tính kế tốn 177 4.6.8 Trình bày việc sửa chữa sai sót kỳ trước 178 4.6.9 So sánh IAS với VAS 29 178 vii 4.7 Trình bày bên liên quan - IAS 24 179 4.7.1 Các thuật ngữ sử dụng IAS 24 179 4.7.2 Định nghĩa bên liên quan 181 4.7.3 Định nghĩa giao dịch với bên liên quan 182 4.7.4 Công bố 182 BÀI TẬP CHƯƠNG 184 TÀI LIỆU THAM KHẢO i viii vị báo cáo quỹ vậy, nhà tuyển dụng tài trợ có liên quan đến đơn vị báo cáo (vi) Đơn vị kiểm soát đồng kiểm soát người xác định (a) (vii) Một người xác định (a) (i) có ảnh hưởng đáng kể đến đơn vị thành viên nhân viên quản lý chủ chốt đơn vị (hoặc công ty mẹ đơn vị) (viii) Đơn vị thành viên nhóm mà thành viên, cung cấp dịch vụ nhân quản lý chủ chốt cho đơn vị báo cáo cho công ty mẹ đơn vị báo cáo Trong phạm vi Chuẩn mực này, bên sau bên liên quan: [IAS 24.11] (a) hai đơn vị có chung Giám đốc quản lý cách thơng thường (b) hai bên liên doanh có chung quyền đồng kiểm sốt liên doanh cách thông thường (c) (i) bên cung cấp tài chính, (ii) cơng đồn, (iii) tiện ích cơng cộng (iv) quan phủ khơng kiểm sốt, khơng đồng kiểm sốt ảnh hưởng đáng kể đến đơn vị báo cáo, đơn giản nhờ giao dịch thông thường họ với đơn vị (mặc dù họ ảnh hưởng đến quyền tự hành động đơn vị tham gia vào q trình định đơn vị đó) (d) khách hàng, nhà cung cấp, công ty nhượng quyền thương mại, nhà phân phối tổng đại lý mà đơn vị có giao dịch kinh doanh khối lượng đáng kể, đơn giản phụ thuộc kinh tế 4.7.3 Định nghĩa giao dịch với bên liên quan Một giao dịch với bên liên quan chuyển giao nguồn lực, dịch vụ nghĩa vụ đơn vị báo cáo bên liên quan, giá tính [IAS 24.9] 4.7.4 Cơng bố Mối quan hệ công ty mẹ công ty con: Mối quan hệ công ty mẹ công ty công bố có giao dịch chúng hay chưa Một đơn vị cơng bố tên cơng ty mẹ bên kiểm sốt cuối cùng, có Nếu cơng ty mẹ đơn vị bên kiểm sốt cuối khơng đưa báo cáo tài hợp để công khai cho công chúng, tên công ty mẹ cấp cao phải công bố [IAS 24.16] Quyền lợi quản lý chủ chốt: Một đơn vị công bố tổng số quyền lợi nhân viên quản lý chủ chốt theo loại sau: [IAS 24.17] (a) quyền lợi ngắn hạn nhân viên; (b) quyền lợi sau nghỉ việc; (c) quyền lợi dài hạn khác; (d) quyền lợi nghỉ việc; 182 (e) toán dựa cổ phần Nhân viên quản lý chủ chốt người trực tiếp gián tiếp có thẩm quyền trách nhiệm lập kế hoạch, đạo kiểm soát hoạt động đơn vị, bao gồm giám đốc (có thể giám đốc điều hành hay giám đốc khác) đơn vị [IAS 24.9] Nếu đơn vị có dịch vụ nhân quản lý chủ chốt từ đơn vị khác (“đơn vị quản lý”), đơn vị khơng bắt buộc phải áp dụng yêu cầu đoạn 17 quyền lợi người lao động mà đơn vị quản lý trả phải trả cho giám đốc nhân viên quản lý "đơn vị quản lý" Phải công bố số tiền mà đơn vị phải chịu để cung cấp dịch vụ nhân quản lý chủ chốt đơn vị quản lý riêng biệt [IAS 24.17A-18A] Giao dịch với bên liên quan: Nếu có giao dịch bên liên quan, cần công bố chất mối quan hệ bên liên quan để thông tin giao dịch khoản chưa toán, bao gồm cam kết, cần thiết để người dùng hiểu tác động tiềm mối quan hệ đến báo cáo tài Những cơng bố thực riêng biệt cho loại bên liên kết bao gồm: [IAS 24.18-19] (a) số lượng giao dịch; (b) số dư khoản nợ phải trả, bao gồm cam kết và: (i) điều khoản điều kiện chúng, bao gồm nợ có bảo đảm hay không, chất chúng xem xét toán; (ii) chi tiết đảm bảo cung cấp nhận được; (c) dự phòng cho khoản nợ xấu liên quan đến số dư nợ; (d) chi phí ghi nhận kỳ khoản nợ xấu từ bên liên quan Ví dụ số loại giao dịch công bố giao dịch với bên liên quan − Mua bán hàng hóa − Mua bán bất động sản tài sản khác − Cung cấp cho nhận dịch vụ − Cho thuê − Chuyển giao nghiên cứu phát triển − Chuyển nhượng theo thỏa thuận cấp phép − Chuyển khoản theo thỏa thuận tài (bao gồm khoản vay nợ vốn góp tiền vật) − Cung cấp bảo lãnh tài sản chấp − Các cam kết thực điều kiện cụ thể xảy không xảy tương lai, bao gồm hợp đồng thực thi (được công nhận không công nhận) − Giải khoản nợ thay cho đơn vị đơn vị thay mặt cho bên khác 183 BÀI TẬP CHƯƠNG Phần 1: Câu hỏi thảo luận Câu 1: Trình bày IAS01 Câu 2: Trình bày VAS21 Câu 3: Trình bày IAS07 Câu 4: Trình bày VAS24 Câu 5: Trình bày IAS 10 Câu 6: Trình bày VAS23 Câu 7: Trình bày IAS 08 Câu 8: Trình bày VAS29 Câu 9: Trình bày IAS 24 Câu 10: Trình bày định nghĩa bên liên quan Phần 2: Hoạt động làm việc nhóm Hãy chia lớp chia nhóm thảo luận, nhóm sinh viên Đề tài thảo luận 1: Phân tích điểm giống khác IAS 01 VAS 21? Ví dụ cho trường hợp cụ thể? Đề tài thảo luận 2: Phân tích điểm giống khác IAS 07 VAS 24? Ví dụ cho trường hợp cụ thể? Đề tài thảo luận 3: Phân tích điểm giống khác IAS 10 VAS 23? Ví dụ cho trường hợp cụ thể? Đề tài thảo luận 3: Phân tích điểm giống khác IAS 08 VAS 29? Ví dụ cho trường hợp cụ thể? Phần 3: Bài tập trắc nghiệm Câu 1: Khi xuất bán hàng trực tiếp cho khách hàng sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ quản lý hàng tồn kho tiêu giá vốn hàng bán ghi nhận khi: a Giao hàng cho khách hàng b Khách hàng trả tiền c Kết thúc kỳ kế toán d Bất kỳ thời điểm Câu 2: Ngày 24/1/N công ty MIJ cung cấp đơn hàng cho khách hàng trị giá 2.900USD theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, khách hàng toán Bút toán ghi nhận doanh thu MIJ a Nợ TK Tiền 2.900USD/Có TK Doanh thu 2.900USD b Nợ TK Doanh thu 2.900USD/Có TK Tiền 2.900USD c Nợ TK Phải thu khách hàng 2.900USD/ Có TK Doanh thu 2.900USD d Nợ TK Doanh thu 2.900USD/Có TK Phải thu khách hàng 2.900USD Câu 3: Khi doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng sử dụng phương thức tiêu thụ với hợp đồng mua trả lại, kế toán ghi: a Tăng doanh thu bán hàng b Tăng khoản nợ phải trả 184 c Tăng khoản chi phí d Tăng khoản vốn chủ sở hữu Câu 4: Theo phương pháp kê khai thương xuyên thời điểm cuối kỳ kế tốn tài khoản giá vốn hàng bán có cấu trúc sau: a Có số dư bên Có b Có số dư bên Nợ c Khơng có số dư d Có số dư bên Có bên Nợ Câu 5: Theo phương thức tiêu thụ với hợp đồng mua trả lại, thời điểm nhận hàng, nợ gốc phảo trả doanh nghiệp phải toán cho khách hàng: a Chi phí lưu kho b Chi phí lãi vay c Chi phí lưu kho lãi vay d Chi phí hoa hồng Câu 6: Ngày 15/1/202X cơng ty MIJ chuyển hàng cho đại lý gửi bán, Ngày 15/1/202X đại lý nhận hàng bán số hàng ngày 7/2/202X, công ty MIJ nhận báo cáo bán hàng đại lý Theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán MIJ tiến hành ghi nhận giá vốn ngày: a 15/1/202X b 7/2/202X c 15/2/202X d 28/2/202X Câu 7: Ngày 5/1/202X Doanh nghiệp bán lô hàng trị giá 3.000USD cho khách hàng theo phương thức tiêu thụ với quyền trả lại hàng Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu ước tính ngày 5/1/202X 2.500USD Ngày 31/3/202X, hết thời hạn trả lại hàng, doanh nghiệp tổng hợp số hàng mà khách hàng thực trả lô hàng 700USD Do vậy, kế toán điều chỉnh doanh thu hàng trả lại a Tăng 200USD b Tăng 700USD c Giảm 200USD d Giảm 700USD Câu 8: công ty MIJ quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ngày 31/1/202X Theo kết kiểm kê giá trị hàng hóa tồn kho: 123.700USD, số dư cuối tháng tài khoản hàng hóa 122.900USD Kế tốn thực điều chỉnh: a Nợ TK Giá vốn hàng bán 800USD/Có TK hàng hóa 800USD b Nợ TK hàng hóa 800USD/Có TK Giá vốn hàng bán 800USD c Nợ TK Giá vốn hàng bán 800USD/Có TK Doanh thu 800USD d Nợ TK Doanh thu 800USD/Có TK Giá vốn hàng bán 800USD Câu 9: Ngày 2/1/202X Công ty MIJ bán lô hàng trị giá 1.000USD cho ABB theo phương thức mua với quyền trả lại hàng Ngày 15/1/202X trả lại 300USD tổng 185 giá trị hàng mua MIJ ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả công ty ghi nhận doanh thu kết thúc thời hạn trả hàng: a 1.000USD b 300USD c 700USD d 1.300USD Câu 10: Ngày 27/9/202X công ty MIJ chuyển 1.000 sản phẩm cho công ty ABB để vay ngắn hạn 105.000USD thời hạn tháng với lãi suất 2%/tháng, chi phí kho bải 300USD/tháng Ngày 27/9/202X kế tốn MIJ phản ánh: a Nợ TK Tiền 105.000USD/Có TK doanh thu bán hàng 105.000USD b Nợ TK Tiền 105.000USD/Có TK vay ngân hàng 105.000USD c Nợ TK Tiền 105.000USD/Có TK hàng hóa 105.000USD d Nợ TK Tiền 105.600USD/Có TK vay ngân hàng 105.600USD Phần 4: Bài tâp lớp Bài tập 1: Doanh nghiệp H kinh doanh hàng hóa A, có tình hình sau: (Đơn vị: 1000đ) Đầu tháng 12/N: Hàng hóa A tồn kho: Số lượng 60.000 kg; đơn giá: 10/kg; Hàng hóa A mua cuối tháng 11 đường: Số lượng: 8.000 kg, đơn giá 11/kg; Hàng hóa A gửi bán đại lý X: số lượng 10.000kg; Đơn giá vốn: 11/kg Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hóa A 10%; Giá bán chưa có thuế GTGT thống tháng 12/N 13/kg; Tính giá hàng hóa theo phương pháp nhập trước – xuất trước? Trong tháng 12/N phát sinh nghiệp vụ sau: (a) Ngày 3/12, doanh nghiệp vận chuyển thẳng số hàng đường cuối tháng 11 bán cho công ty T; Khách hàng nhận hàng chấp nhận tốn Chi phí vận chuyển hàng theo giá chưa có thuế GTGT: 2.000; thuế GTGT 10%, toán tiền mặt (b) Ngày 8/12, đại lý X toán cho số hàng gửi bán tháng trước: Số lượng: 5.000kg Đại lý toán chuyển khoản sau trừ tiền hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Đồng thời đại lý trả lại số hàng chưa bán được, doanh nghiệp nhập kho (c) Ngày 10/12, xuất kho 50.000 kg hàng hóa A bán cho khách hàng Kh ách hàng toán chuyển khoản sau trừ khoản chiết kh ấu toán 2% tổng giá toán (d) Ngày 13/12, công ty T trả lại 2.000 kg thuộc số hàng ngày 3/12 Doanh nghiệp nhận hàng nhập kho (e) Ngày 15/12, mua 30.000 kg hàng hóa A Giá mua chưa có thuế GTGT: 12/kg; Doanh nghiệp chưa toán cho người bán Khi nhập kho phát thiếu 1.000 kg chưa xác định nguyên nhân 186 (f) Ngày 20/12, xuất trả lại cho người bán 5.000 kg hàng hóa A mua ngày 15/12 Đồng thời xác định nguyên nhân số hàng nhập kho ngày 15/12 thiếu người bán giao thiếu Tiền hàng số hàng trả lại hàng người bán giao thiếu trừ vào nợ phải trả người bán Yêu cầu: Tính tốn, xác định tiêu ghi nhận tổng hợp trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh? (Chưa xét tới bút tốn kết chuyển cuối kì) Định khoản nghiệp vụ phát sinh? Giả sử ngày 31/12/N, giá trị thực hàng hóa A 10/kg Tuy nhiên, hàng hóa tồn kho 50% kí hợp đồng bán khơng hủy ngang với giá 12/kg Hãy xác định định khoản ghi nhận số dự phòng giả m giá hàng tồn kho cuối năm N (nếu có)? Biết, đầu tháng 12/N, TK 229 có số dư có: 50.000 Bài tập 2: Doanh nghiệp H, Quý I/N có tài liệu tổng hợp sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) Tài TK Số liệu Số tiền khoản Số liệu Số tiền 621 Tổng phát sinh nợ 1.830.000 641 Tổng phát sinh nợ 80.000 622 Tổng phát sinh nợ 520.000 642 Tổng phát sinh nợ 150.000 627 Tổng phát sinh nợ 830.000 635 Tổng phát sinh nợ 20.000 511 Tổng phát sinh có 3.550.000 811 Tổng phát sinh nợ 30.000 521 Tổng phát sinh nợ 50.000 711 Tổng phát sinh có 50.000 Biết rằng: Chi phí SXKD dở dang đầu kì: 50.000, cuối kì 80.000 Tồn sản phẩm sản xuất hồn thành kì chuyển bán không qua kho - Cuối tháng, kiểm kê NVL lại phân xưởng SX: 50.000 -Chi phí SXC cố định 400.000 (Khấu hao TSCĐ sản xuất) Trong kì cơng suất hoạt động máy MMTB 75% -Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng định mức xác định 50.000, trị giá phế liệu thu hồi 10.000, cịn lại tính chi phí theo quy định - Tính thuế TNDN 20% lợi nhuận kế toán nộp thuế TGNH Doanh nghiệp H tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xun u cầu: Tính tốn, lập báo cáo kết kinh doanh quý I/N dạng đầy đủ? Giải thích rõ sở số liệu để lập tiêu? Lập lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp Biết rằng: Tổng khấu hao TSCĐ tính vào chi phí SXKD: 450.000; chi phí lãi vay ghi nhận trả TGNH 20.000; Kết lý TSCĐ kì lãi: 30.000; Hàng tồn kho cuối kì tăng so với đầu kì 150.000; nợ phải thu cuối kì so với đầu kì tăng: 50.000; nợ phải trả cuối kì so với đầu kì tăng: 100.000 187 Định khoản kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập xác định kết kinh doanh kì (Tạm tính thuế TNDN 20% lợi nhuận kế toán) Bài tập 3: Các tình tổng hợp khác có liên quan đến kế toán bán hàng doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên (đơn vị tính 1.000đ) Anh/Chị định khoản phân tích ảnh hưởng các nghiệp vụ kinh tế sau đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N, N+1: a Tình phát sinh hàng bán bị trả lại - Ngày 15/12/N, doanh nghiệp A xuất thành phẩm bán cho khách hàng K: giá vốn hàng bán: 250.000; Tổng giá bán chưa có thuế GTGT là: 350.000, khách hàng chưa toán tiền hàng - Ngày 10/1/N+1, khách hàng K trả lại phần số hàng bán tháng 12/N Trị giá vốn lô hàng: 25.000; giá bán chưa có thuế GTGT: 35.000, trừ vào tiền nợ phải thu khách hàng Ghi chú: Báo cáo tài năm N cơng ty A chưa phát hành b Tình phát sinh giảm giá hàng bán - Ngày 15/12/N, doanh nghiệp A xuất thành phẩm bán cho khách hàng K: giá vốn hàng bán: 250.000; Tổng giá bán chưa có thuế GTGT là: 350.000, khách hàng chưa toán tiền hàng - Ngày 10/4/N+1, sau báo cáo tài năm N phát hành, doanh nghiệp định giảm giá cho khách hàng 5% theo giá hóa đơn chưa có thuế GTGT, trừ vào tiền hàng phải thu khách hàng Ghi chú: BCTC doanh nghiệp A năm N phát hành c Tình phát sinh chiết khấu thương mại - Ngày 30/3/N+1, doanh nghiệp xác định tổng chiết khấu thương mại cho khách hàng T cho lần mua hàng từ 1/10/N đến 30/3/N+1 Mức chiết khấu thương mại 2% giá bán chưa có thuế GTGT Biết rằng: Doanh số doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng T từ 1/10 đến 31/12/N 1.500.000; từ 2/1/N+1 đến 30/3/N+1 2.500.000 Doanh nghiệ p chuyển TGNH toán cho khách hàng T ngày Ghi chú: Báo cáo tài năm N công ty A chưa phát hành d Tình phát sinh hoạt động khuyến mại, quảng cáo - Ngày 15/12/N, doanh nghiệp tiến hành chương trình khuyến mại cho khách hàng: Xuất kho 1.000 sản phẩm A1, đơn giá vốn 200 để tặng miễn phí cho khách hàng Giá bán chưa có thuế sản phẩm loại là: 300/sản phẩm - Ngày 20/12/N, bán cho khách hàng H 2.000 sản phẩm A1, đơn giá vốn 200/sản phẩm; đơn giá bán chưa có thuế GTGT 300/sản phẩm Do khách hàng mua hàng thời gian thực chương trình khuyến nên tặng thêm 500 sản phẩm loại 188 e Tình bán hàng cho khách hàng truyền thống - Từ 1/4/N, doanh nghiệp cơng bố chương trình khuyến mại dành cho khách hàng truyền thống Theo đó, chương trình khuyến mại kết thúc vào 31/3/N+1 Các khách hàng đạt mức doanh số mua hàng từ 10 tỷ đồng trở lên hưởng chiết khấu 5% doanh số không gồm thuế GTGT - Ngày 15/12/N, xuất sản phẩm bán hàng cho công ty T: Số lượng 2.000 sản phẩm; đơn giá vốn: 200; đơn giá bán chưa có thuế GTGT 300 Do c ông ty T khách hàng truyền thống chắn đạt mức doanh số 10 tỷ đồng nên kế toán ghi nhận doanh thu hoãn lại tương ứng 5% - Ngày 10/4/N+1, tổng kết chương trình khuyến mại cho khách hàng truyền thống, chiết khấu thương mại cho công ty T 5% theo doanh số lũy kế năm N chưa có thuế GTGT 15 tỷ đồng Thanh tốn TGNH Hồn nhập doanh thu bán hàng hỗn lại lũy kế liên quan đến chương trình khuyến mại 800.000 Ghi chú: Báo cáo tài năm N doanh nghiệp phát hành f Bán hàng thông qua hệ thống đại lý Doanh nghiệp H kinh doanh hàng hóa A, có tình hình sau: (Đơn vị: 1000đ) Đầu tháng 12/N: Hàng hóa A mua cuối tháng 11 đường: Số lượng: 8.000 kg, đơn giá 11/kg; Hàng hóa A gửi bán đại lý X: số lượng 10.000kg; Đơn giá vốn: 11/kg Trong tháng 12/N phát sinh nghiệp vụ sau: (i) Ngày 3/12, doanh nghiệp vận chuyển thẳng số hàng đường cuối tháng 11 bán cho công ty T; Khách hàng nhận hàng chấp nhận tốn Chi phí vận chuyển hàng theo giá chưa có thuế GTGT: 2.000; thuế GTGT 10%, toán tiền mặt (ii) Ngày 8/12, đại lý X toán cho số hàng gửi bán tháng trước: Số lượng: 5.000kg Đại lý toán chuyển khoản sau trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Đồng thời đại lý trả lại số hàng chưa bán được, doanh nghiệp nhập kho Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế nêu công ty H đại lý X Biết doanh nghiệp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT hàng hóa A 10%; Giá bán chưa có thuế GTGT thống hàng hóa A 13/kg Bài tập 4: Hãy xác định sở tính thuế tài sản nợ phải trả ngày 31/12/N tình sau: (Đơn vị: triệu đồng) - Ngày 31/12/N, tổng hợp chi phí chi cho hoạt động nghiên cứu công nghệ mới: 1.200 Kế tốn ghi nhận vào chi phí kì Kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp, phải phân bổ chi phí cho năm kể từ kì tính thuế năm N 189 - Ngày 1/1/N, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu ch ưa thực dài hạn liên quan đến giao dịch bán tái thuê tài sản cố định theo hợp đồng thuê tài chính, số tiền: 3.000 Kế toán phân bổ số doanh thu cho năm, kể từ năm N Khi kê khai tính thuế năm N, doanh nghiệp kê khai chịu thuế toàn số thu nhập - Tại 31/12/N, doanh nghiệp có ghi nhận khoản dự phịng bảo hành sản phẩm: 500 Theo quy định pháp luật thuế, khoản chi phí bảo h ành sản phẩm trừ tính thuế thực tế chi trả - Ngày 1/1/N, công ty mua TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng Nguyên giá tài sản là: 450; giá trị lý ước tính 50 Kế tốn dự kiến khấu hao năm Tuy nhiên, khấu hao tính thuế TNDN theo quy định năm Bài tập 5: Doanh nghiệp ABC năm N có tài liệu sau: đơn vị 1.000.000đ - Lợi nhuận kế toán trước thuế tính năm N 3.500 - Đầu năm N doanh nghiệp mua sắm TSCĐ sau: + TSCĐ A: Nguyên giá 1.200, kế toán dự kiến khấu hao năm, đăng kí quan thuế khấu hao năm + TSCĐ B: Nguyên giá 2.400, kế toán dự kiến khấu hao năm, đăng kí khấ u hao với quan thuế năm - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Giả sử doanh nghiệp khoản chênh lệch khác kế tốn thuế u cầu: Hãy tính tốn tiêu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại theo chuẩn mực chế độ kế toán hành cho năm Định khoản lập tiêu liên quan báo cáo tài năm N (Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Biết rằng, doanh nghiệp khoản chênh lệch tạm thời khác Thuế TNDN hoãn lại phát sinh phép bù trừ bảng cân đối kế toán) Bài tập 6: Tại DN ABC, năm tài N có tài liệu sau: (Đơn vị: 1.000đ) - Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN tạm xác định năm N 700.000 - Trong năm N phát sinh nghiệp vụ sau: + Chi phí lãi tiền vay cá nhân phát sinh năm 180.000 chi TGNH (đã báo nợ) Biết số tiền vay doanh nghiệp dùng cho hoạt động kinh doanh với lãi suất 20%/năm; Lãi suất ngân hàng NN công bố thời điểm vay 8%/năm; Phần vốn điều lệ cịn thiếu theo tiến độ góp vốn 500.000 + Chi phí trả trước phát sinh năm N 90.000 doanh nghiệp phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm; quan thuế cho khấu trừ toàn vào năm N + Chi phí bán hàng năm theo hóa đơn GTGT trực tiếp:150.000, chi TGNH, 30% chi phí khơng trừ để tính thuế TNDN theo quy định 190 u cầu: Tính tốn, lập định khoản ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại n ợ thuế TNDN hỗn lại phải trả, chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại, lợi nhuận sau thuế Trình bày tiêu liên quan đến thuế TNDN hành, thuế hoãn lại, lợi nhuận Bảng cân đối kế tốn (Báo cáo tình hình tài chính) báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N Biết rằng: Đầu năm N: số dư TK 243: 0; Số dư TK 347: 15.000; số dư TK 421 (TK 4211 dư nợ 70.000; TK 4212: 0); TK 333 dư có 30.000; thuế suất thuế TNDN 20% Doanh nghiệp khơng cịn khoản chênh lệch khác Bài tập 7: Doanh nghiệp A, tháng 12 năm N có tình hình sau: (Đvt: 1.000đ) Số dư đầu tháng 12/N TK 121 - Chứng khoán kinh doanh: 100.000 (Gồm: 2.000 cổ phiếu A: đơn giá 25/CP; 1.000 cổ phiếu B, đơn giá 50/CP) Số dư TK 2291: 10.000 (Dự phòng cho cổ phiếu A lập ngày 31/12/N-1: mức trích dự phịng 5/CP) Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12: - Mua 5000 cổ phiếu B toán chuyển khoản, đơn giá: 40/CP gồm phí giao dịch mua cổ phiếu - Bán 1.000 cổ phiếu A: Đơn giá bán: 20/CP thu tiền gửi ngân hàng Phí mơi giới bán: 300 tốn qua ngân hàng - Chuyển 5.000 cổ phiếu C danh mục đầu tư dài hạn khác sang danh mục chứng khoán kinh doanh, giá gốc: 15/CP - Bán 4.000 cổ phiếu C thu tiền gửi ngân hàng, Đơn giá bán 12/CP - Ngày 31/12/N: giá loại cổ phiếu thị trường chứng khoán sử dụng để xác định dự phòng là: Cổ phiếu A: 18/CP; cổ phiếu B: 50/CP; cổ phiếu C: 10/CP Yêu cầu: Định khoản cho nghiệp vụ phát sinh nêu trên? 2.Tính tốn, trình bày tiêu liên quan bảng cân đối kế tốn phân tích ảnh hưởng nghiệp vụ báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập ngày 31/12/N (Biết thời điểm cuối năm, khoản đầu tư ngắn hạn doanh nghiệp không phân loại khoản tương đương tiền, không xét đến khoản mục khác phát sinh) Bài tập 8: Tại DN ABC lập báo cáo tài năm N, có tình hình hàng h ố A sau: Số lượng tồn kho: 10.000 kg Giá gốc sổ kế toán: 10.000đ/kg 191 Vào ngày 31/12, kế tốn ước tính giá thực hàng hoá A 8.000/kg nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho là: 20.000.000đ, có tình sau: - Ngày 10/1/N+1, doanh nghiệp bán 10.000 kg hàng hố A với giá bán 11.500đ/kg, với thơng tin kế tốn ước tính lại giá trị thực hàng hoá A ngày 31/12/N 11.000đ/kg u cầu: Tính tốn, lập định khoản ghi nhận trình bày thơng tin liên quan đến hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N Thuế suất thuế TNDN 20% Các khoản dự phịng trừ cho mục đích tính thuế TNDN DN kết chuyển số liệu lập BCTC Tuy nhiên, BCTC năm N chưa phát hành Bài tập 9: Tại DN ABC lập BCTC năm N, có tình sau: (Đơn vị: triệu đồng) - Số dư TK 131 – Phải thu khách hàng, chi tiết khách hàng K: 2.500 - Do khách hàng K thời hạn toán, doanh nghiệp làm thủ tục nhắc nhở, địi nợ nhiều lần mà chưa tốn, nên doanh nghiệp quy định hành, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho khoản nợ mức 30% Kế toán doanh nghiệp ghi nhận trình bày báo cáo tài liên quan 31/12/N - Ngày 10/1/N+1, khách hàng K trả toàn số nợ nói b ằng TGNH Yêu cầu Nêu rõ quy định kế toán hành xử lý tình Biết rằng, ngày 10/1/N+1, doanh nghiệp kết chuyển số liệu năm N Tuy nhiên, BCTC báo cáo toán thuế TNDN năm N chưa phát hành Bài tập 10: Doanh nghiệp A lập BCTC cho năm N Các kiện sau phát sinh trước BCTC năm N phát hành, kiện kiện KHÔNG cần điều chỉnh: - Ngày 10/1/N+1, doanh nghiệp bán số hàng hóa tồn kho 31/12/N, giá bán cao giá gốc Tại ngày 31/12/N, doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số hàng - Ngày 10/3/N+1, hàng tồn kho doanh nghiệp bị hỏa hoạn, có thiệt h ại đáng kể - Ngày 10/3/N+1, triệu hồi sản phẩm bán năm N để bảo hành phát lỗi Biết rằng, 31/12/N, doanh nghiệp khơng lập dự phịng bảo hành sản phẩm Bài tập 11: Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Ngày 28/12/N doanh nghiệp bán lô hàng, xuất hóa đơn, giá chưa có thuế GTGT: 200.000.000 - 192 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa tốn; giá vốn lơ hàng là: 160.000.000 đ Doanh nghiệp bỏ sót ghi sổ kế tốn nghiệp vụ Theo Anh (Chị) Nghiệp vụ ghi sổ kế toán theo định khoản nào? Do việc doanh nghiệp bỏ sót khơng ghi sổ kế tốn nghiệp vụ làm ảnh hưởng đến tiêu Bảng cân đối kế toán BCKQKD nào? Nếu việc bỏ sót phát vào ngày 30/06/N+1, sau báo cáo tài năm N phát hành, kế tốn xác định bỏ sót khơn g trọng yếu áp dụng thu tục xử lý theo quy định hành nào? Nếu việc bỏ sót phát vào ngày 30/06/N+1, sau báo cáo tài năm N phát hành, kế tốn xác định bỏ sót trọng yếu áp dụng thu tục xử lý theo quy định hành nào? Bài tập 12: Công ty H có năm tài từ ngày 1/1/N: Đơn vị tính: triệu đồng Đầu năm N, Cơng ty H phát thấy số thành phẩm trị giá 6.500 bán năm N-1 theo dõi sổ kế toán TK 155 (chưa ghi xuất kho để bán) trình bày Bảng Cân đối kế toán ngày 31/12/N-1 Giả sử doanh nghiệp chịu thuế suất thuế TNDN 20%; Yêu cầu: Xác định ảnh hưởng sai sót nêu đến báo cáo tài năm N-1 Nếu sai sót khơng trọng yếu kế tốn xử lý sai sót Nếu sai sót trọng yếu phát trước báo cáo tài cơng ty năm N-1 phát hành thủ tục xử lý thực nào? Nếu sai sót trọng yếu phát sau BCTC năm N-1 phát hành kế tốn xử lý sai sót nào? Bài tập 13: (Đơn vị tính: 1.000đ) - Cơng ty B có năm tài từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N Năm N, công ty B áp dụng phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho (Tài khoản 156 - Hàng hóa) cho mặt hàng A theo phương pháp nhập trước, xuất trước - Đầu năm N+1 Cơng ty B thay đổi sách kế tốn áp dụng phương pháp tính giá xuất kho cho mặt hàng A theo phương pháp bình quân gia quyền - Kế toán doanh nghiệp áp dụng hồi tố làm cho giá vốn hàng bán năm N tăng lên 140.000 (Giả sử thuế suất thuế TNDN 20%) Yêu cầu: Xác định ảnh hưởng cụ thể việc áp dụng hồi tố sách kế tốn đến bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh năm N Trình bày cách xử lý hồi tố ảnh hưởng thay đổi sách kế toán trường hợp theo quy định chuẩn mực kế toán VN 193 Bài tập 14: (Đơn vị tính: 1.000đ) Cơng ty H có năm tài từ ngày 1/1/2019 đến ngày 31/12/2019 - Năm 2020, Công ty H phát thấy số thành phẩm trị giá 2.500.000 bán năm 2019 theo dõi sổ kế toán TK 155 (chưa ghi xuất kho để bán) trình bày báo cáo tình hình tài ngày 31/12/2019 - Công ty H tiến hành lập BCTC năm 2019 sau: Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 104.000.000 73.500.000 Giá vốn hàng bán 80.000.000 53.500.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 24.000.000 20.000.000 Chi phí thuế TNDN hành 6.720.000 5.600.000 Lợi nhuận sau thuế TNDN 17.280.000 14.400.000 Bảng cân đối kế toán 31/12/2020 31/12/2019 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 150.000.000 100.000.000 Nợ phải trả Thuế khoản phải trả Nhà nước 15.000.000 12.000.000 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 5.000.000 5.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 50.800.000 34.000.000 Xác định ảnh hưởng sai sót nêu đến báo cáo tài năm 2019 Nếu sai sót khơng trọng yếu kế tốn xử lý sai sót Nếu sai sót trọng yếu phát sau báo cáo tài cơng ty năm 2019 phát hành xử lý thực nào? Bài tập 15: (Đơn vị tính 1.000đ) Cơng ty B có năm tài từ ngày 1/1/2019 đến ngày 31/12/2019 Đầu năm 2019, công ty B áp dụng phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho (Tài khoản 156- Hàng hóa) cho mặt hàng A theo phương pháp nhập trước, xuất trước Đầu năm 2020 Công ty B thay đổi sách kế tốn áp dụng phương pháp tính giá xuất kho cho mặt hàng A theo phương pháp bình quân gia quyền Giả sử việc áp dụng hồi tố làm cho giá vốn hàng bán năm 2019 tăng lên 2.000.000 (Giả sử thuế suất thuế TNDN 20%) 194 Cơng ty B có số liệu báo cáo năm sau: (Số liệu năm 2019 tính theo phương pháp (Đơn vị tính: Đồng) Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 100.000.000 130.000.000 Giá vốn hàng bán 80.000.000 100.000.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 20.000.000 30.000.000 Chi phí thuế TNDN hành 5.600.000 8.400.000 Lợi nhuận sau thuế TNDN 14.400.000 21.600.000 Bảng cân đối kế toán 31/12/2020 31/12/2019 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 150.000.000 100.000.000 Nợ phải trả Thuế khoản phải trả Nhà nước 15.000.000 12.000.000 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 5.000.000 5.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 29.000.000 15.000.000 Yêu cầu: Xử lý hồi tố ảnh hưởng thay đổi sách kế tốn trường hợp theo quy định chuẩn mực kế toán VN Bài tập 16: Cơng ty ABC có tình sau năm N (1000 đồng) Theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N, lợi nhuận sau thuế TNDN công ty là: 12.000.000 -Trong năm N, cơng ty có cổ phiếu ữu đãi khơng lũy kế với mệnh giá 20.000.000, cổ tức 15%/năm - Đầu năm N, cổ phiếu ưu đãi lũy kế có mệnh giá 30.000.000 (giá phát hành mệnh giá) với cô tức 10%/năm Trong năm, doanh nghiệp mua lại hủy phần cổ phiếu ưu đãi có mệnh giá 10.000.000 Giá mua lại 11.000.000 - Số cổ phiếu phổ thông lưu hành năm N là: 10 triệu cổ phiếu, mệnh giá 10 - Doanh nghiệp không thông báo chia cổ tức cổ phiếu ưu đãi Yêu cầu: Hãy tính toán lãi cổ phiếu năm N 195 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Chuẩn mực kế tốn quốc tế (HVTC) Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) chuẩn mực quốc tế báo cáo tài (IFRS) (ifrs.org) http://vacpa.org.vn/ https://www.crowe.com/vn/vi-vn/insights/accounting-publications/faq/c7-vasand-ifrs https://ifrs.vn/standard/ifrs-15/ https://accaonline.edu.vn/so-sanh-ifrs-15-va-vas-14/ https://ketoanstartup.com/portfolio/dinh-nghia-thuat-ngu-ke-toan-trong-chuanmuc-ifrs-va-ias/ i ... CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ ❖ Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) Khái niệm IAS Được viết tắt từ tên gọi International Accounting Standards, Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc. .. tác giả biên soạn nên giáo trình ? ?Chuẩn mực kế tốn quốc tế? ?? Trong giáo trình này, tác giả hệ thống hóa vấn đề chung chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) so sánh với chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)... VŨNG TÀU GIÁO TRÌNH NỘI BỘ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ TS Nguyễn Thị Đức Loan KHOA: KINH DOANH – QUẢN LÝ – LUẬT LỜI NĨI ĐẦU Chuẩn mực kế tốn quốc tế IAS Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASC –