Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 223 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
223
Dung lượng
3,03 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC HIỆP CHUYỂNĐỔI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỪCHUẨNMỰCKẾTOÁNVIỆTNAMSANGCHUẨNMỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐCTẾ _ NGHIÊNCỨUTHỰCNGHIỆMTẠICÁCDOANHNGHIỆPVIỆTNAMCHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾTOÁN : 8340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH PGS-TS BÙI VĂN DƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC HIỆP CHUYỂNĐỔI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỪCHUẨNMỰCKẾTOÁNVIỆTNAMSANGCHUẨNMỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐCTẾ _ NGHIÊNCỨUTHỰCNGHIỆMTẠICÁCDOANHNGHIỆPVIỆTNAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiêncứu riêng tơi Tất tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ danh mụctài liệu tham khảo Các số liệu kết luận án trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Thành phố Hồ Chí Minh, 20 tháng 04 năm 2018 Tác giả Nguyễn Ngọc Hiệp LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin chân thành cảm ơn tập thể thầy cô thuộc Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn, tận tình giảng dạy hướng dẫn tơi hồn thành học phần chương trunh đào tạo tiến sĩ nhà trường Qua giúp tơi có kiến thức, kinh nghiệm cần thiết để thực luận án Tôi xin chân thành cảm ơn tới PGS-TS Hà Xuân Thạch, PGS-TS Bùi Văn Dương, thầy tận tình hướng dẫn khoa học tơi Các Thầy tận tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực làm luận án Tơi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, ban giám đốc công ty Dragon Capital Group Ban lãnh đạo công ty, giám đốc tài chính, kế tốn trưởng, nhân viên kế tốn cơng ty niêm yết Thị trường chứng khốn ViệtNam TPHCM Giám đốc, trưởng phòng kiểm tốn, kiểm tốn viên cấp cao bốn cơng ty kiểm tốn Quốctế (KPMG, PWC, DELOITE, E&Y) ln hỗ trợ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận án Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình quan tâm ,động viên ,dành thời gian tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt luận án Thành phố Hồ Chí Minh, 20 tháng 04 năm 2018 Tác giả Nguyễn Ngọc Hiệp MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤCCÁC BẢNG DANH MỤCCÁC HÌNH DANH MỤCCÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC PHỤ LỤC PHẦN GIỚI THIỆU i Lý chọn đề tài i Mục tiêu nghiêncứu ii Câu hỏi nghiêncứu iii Đối tượng phạm vi nghiêncứu iii Phương pháp nghiêncứu iv Đóng góp luận án vii Cấu trúc luận án viii CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁCNGHIÊNCỨU LIÊN QUAN ĐÃ CÔNG BỐ 1.1 Cácnghiêncứuthực giới 1.1.1 NghiêncứuchuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctế 1.1.1.1 Nghiêncứu khác biệt hệ thống chuẩnmựckếtoánquốc gia hệ thống chuẩnmựcBCTCquốctế 1.1.1.2 Nghiêncứu lần đầu vận dụng chuẩnmựcBCTCquốctế quy định chuẩnmựcBCTCquốctế 1.1.1.3 Nghiêncứu ảnh hưởng đến kết BCTCchuyểnđổi vận dụng BCTC theo chuẩnmựcBCTCquốctế 1.1.1.4 Nghiêncứu lợi ích thách thứcchuyểnđổi vận dụng BCTC theo chuẩnmựcBCTCquốctế 12 1.1.2 Nghiêncứu nhân tố ảnh hưởng đến chuyểnđổi vận dụng BCTC theo chuẩnmựcBCTCquốctế 15 1.1.2.1 Những nhân tố bên 15 1.1.2.2 Những nhân tố bên 23 1.2 Những nghiêncứuthựcViệtNam 27 1.2.1 NghiêncứuchuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế 27 1.2.1.1 Nghiêncứu khác biệt hệ thống chuẩnmựckếtoánViệtNam hệ thống chuẩnmựcBCTCquốctế 27 1.2.1.2 Nghiêncứu lần đầu vận dụng chuẩnmựcBCTCquốctế ảnh hưởng đến kết BCTCchuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế 29 1.2.1.3 Nghiêncứu lợi ích thách thứcchuyểnđổi vận dụng BCTC theo chuẩnmựcBCTCquốctếViệtNam 30 1.2.2 Nghiêncứu nhân tố ảnh hưởng đến chuyểnđổi vận dụng BCTC theo chuẩnmựcBCTCquốctế 1.3 31 Kết đạt nghiêncứu công bố khe hổng nghiêncứu 32 1.3.1 ChuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctế 32 1.3.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyểnđổi vận dụng BCTC theo chuẩnmựcBCTCquốctế 34 1.3.3 Những khe hổng định hướng tiếp tục nghiêncứu luận án tác giả 36 1.4 Kết luận chương 38 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Những vấn đề hệ thống chuẩnmựckế tốn ViệtNam 39 2.1.1 Q trình phát triển hệ thống chuẩnmựckếtoánViệtNam 39 2.1.2 Chuẩnmực chung chuẩnmực trình bày BCTC theo hệ thống chuẩnmựckếtoánViệtNam 39 2.1.2.1 Chuẩnmực chung (VAS 1) 39 2.1.2.2 Chuẩnmực trình bày BCTC (VAS 21) 41 2.2 Những vấn đề hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế (IAS) / chuẩnmựcBCTCquốc tế(IFRS) 43 2.2.1 Quá trình phát triển hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế (IAS) / chuẩnmựcBCTCquốc tế(IFRS) 43 2.2.1.1 Quá trình phát triển hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế (IAS) 43 2.2.1.2 Quá trình phát triển hệ thống chuẩnmựcBCTCquốctế (IFRS) 43 2.2.2 Khuôn khổ chung chuẩnmực trình bày BCTC theo hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế 45 2.2.2.1 Khuôn khổ chung 45 2.2.2.2 Chuẩnmực trình bày BCTC (IAS 1) 45 2.3 Khác biệt tổng quan hệ thống chuẩnmựckếtoánViệtNam / Chế độ kếtoánViệtNam / Thông tư hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế / chuẩnmựcBCTCquốctế 47 2.4 Tổng quan IFRS 52 2.4.1 Mục tiêu, nguyên tắc chung đối tượng lần đầu sử dụng IFRS 52 2.4.2 Những điều chỉnh bắt buộc để chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sang IFRS áp dụng lần đầu 53 2.4.3 Trình bày cơng bố lần đầu sử dụng IFRS1 54 2.5 ChuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctế ảnh hưởng việc chuyểnđổi 57 2.5.1 Khái niệm chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctế 57 2.5.2 Lợi ích chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctế 57 2.5.3 Ảnh hưởng chuyểnđổiBCTCtừChuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctế 58 2.6 Các lý thuyết vận dụng cho nghiêncứu luận án 60 2.6.1 Lý thuyết thông tin hữu ích (Usefulness theory) 60 2.6.2 Lý thuyết giá trị văn hoá (Theory of culture’s consequences) 62 2.6.3 Lý thuyết hợp pháp (Theory of legitimacy) 64 2.6.4 Lý thuyết cạnh tranh (Theory of Competition) 65 2.6.5 Lý thuyết hành vi kế hoạch (Theory of planned behavior) 67 2.7 Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánquốc gia sangchuẩnmựcBCTCquốctếtừ sở lý thuyết 70 2.8 Kết luận chương …71 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN VIỆC XÂY DỰNG KHUNG CHUYỂNĐỔIBCTCTỪCHUẨNMỰCKẾTOÁNVIỆTNAMSANGCHUẨNMỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐCTẾ 3.1 Phương pháp nghiêncứu so sánh, kết bàn luận .73 3.1.1 Tính phù hợp phương pháp nghiêncứu 73 3.1.2 Thu thập liệu quy trình nghiêncứu 74 3.1.3 Nội dung nghiêncứu 75 3.1.4 Phân tích kết nghiêncứu so sánh bàn luận .75 3.1.4.1 Những điểm Thông tư 200/2014/TT-BTC; Thông tư 210/2014/TT-BTC; Thông tư 49/2014/TT-NHNN; Luật kếtoán 2015 .76 3.1.4.2 Khác biệt nội dung chuẩnmực hệ thống chuẩnmựckếtoán VN hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế / chuẩnmựcBCTCquốctế 77 3.1.4.3 Khác biệt khoản mụcBCTC hệ thống chuẩnmựckế tốn ViệtNam / Thơng tư 200-2014/TT-TC / Thông tư 210/2014/TT-BTC / Thông tư 49/2014/TT-NHNN hệ thống chuẩnmựckếtoánquốctế / chuẩnmựcBCTCquốctế .78 3.1.4.4 Bàn luận kết nghiêncứu so sánh .79 3.2 Phương pháp nghiêncứu tình huống, kết bàn luận .81 3.2.1 Tính phù hợp phương pháp nghiêncứu .81 3.2.2 Thu thập liệu quy trình nghiêncứu 83 3.2.3 Phân tích kết nghiêncứu tình bàn luận .86 3.2.3.1 Thực trạng chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế số doanhnghiệpViệtNam .86 3.2.3.2 ChuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế Cơng ty cổ phần chứng khốn ABC 87 3.2.3.3 ChuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế Ngân hàng TMCP XYZ .93 3.2.3.4 Bàn luận kết nghiêncứu tình 104 3.3 Định hướng xây dựng khung chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế .107 3.3.1 Tổng quan khung chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế .107 3.3.2 Quy trình chuyểnđổi thủ cơng BCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế 109 3.3.3 Quy trình chuyểnđổitự động hố BCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế 109 3.4 Kết luận chương 114 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN VIỆC XÁC LẬP VÀ ĐO LƯỜNG NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHUYỂNĐỔIBCTCTỪCHUẨNMỰCKẾTOÁNVIỆTNAMSANGCHUẨNMỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐCTẾ 4.1 Phương pháp vấn sâu chuyên gia, kết bàn luận 115 4.1.1 Tính phù hợp phương pháp nghiêncứu 115 4.1.2 Mơ hình nghiêncứu dự kiến, xây dựng giả thuyết nghiêncứu 116 4.1.2.1 Mơ hình nghiêncứu dự kiến 116 4.1.2.2 Xây dựng giả thuyết nghiêncứu 117 4.1.3 Phỏng vấn sâu chuyên gia, kết bàn luận 123 4.1.3.1 Quy trình vấn sâu chuyên gia 123 4.1.3.2 Kết vấn sâu với chuyên gia bàn luận 125 4.2 Phương pháp nghiêncứu định lượng, kết bàn luận 126 4.2.1 Tính phù hợp phương pháp nghiêncứu 126 4.2.2 Quy trình nghiêncứu 126 4.2.3 Phân tích bàn luận kết nghiêncứu định lượng 135 4.2.3.1 Kết giai đoạn nghiêncứu thử nghiệm 135 4.2.3.2 Kết giai đoạn nghiêncứuthức 136 4.2.3.2.1 Mô tả liệu nghiêncứu 136 4.2.3.2.2 Kiểm định mức độ tin cậy biến tập liệu mẫu 137 4.2.3.2.3 Phân tích nhân tố khám phá 139 4.2.3.2.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 146 4.2.4 Bàn luận kết nghiêncứu định lượng 150 4.2.4.1 Kết phân tích nhân tố khám phá 150 4.2.4.2 Kết phân tích hồi quy tuyến tính 150 4.2.4.3 Đánh giá kết khảo sát giá trị trung bình nhân tố 152 4.3 Kết luận chương .158 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 160 5.1.1 Định hướng xây dựng khung chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế 160 5.1.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyểnđổiBCTCtừchuẩnmựckếtoánViệtNamsangchuẩnmựcBCTCquốctế 161 5.2 Kiến nghị 163 180 11 Chính phủ, 2010 Nghị định 84/2010/NĐ-CP ngày 02/08/2010 Hướng dẫn luật chứng khoán, Hà Nội 12 Deloitte, 2013 IFRSs & VAS So sánh tóm tắt TPHCM, tháng 12 năm 2013 13 Deloitte, 2015 IFRSs & VAS So sánh tóm tắt TPHCM, tháng năm 2015 14 Đinh Minh Tuấn, 2013 Lần đầu chuyểnđổitừ VAS sang IFRS Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 15 Đinh Minh Tuấn & Lê Vũ Trường, 2016 Cơ hội thách thức áp dụng IFRS ViệtNam Kỷ yếu hội thảo: Áp dụng IFRS Việt Nam, tháng 12/2016 Bộ tài chính, ACCA & VAA 16 Đỗ Đức Tài & Trần Thị Dự, 2017 Ảnh hưởng nhân tố văn hố đến khác biệt báo cáo tàidoanhnghiệp FDI theo kếtoánViệtNamkếtoánquốctế Kỷ yếu hội thảo khoa học cấp quốc gia: Kếtoán - Kiểm toán Kinh tếViệtNam với cách mạng công nghiệp 4.0, tháng 11/2017 Trường đại học Quy Nhơn 17 Hà Xuân Thạch & Lê Trần Hạnh Phương, 2017 Những nhân tố ảnh hưởng đến vận dụng IFRS ViệtNam Kỷ yếu hội thảo khoa học cấp quốc gia: Kếtoán - Kiểm toán Kinh tếViệtNam với cách mạng công nghiệp 4.0, tháng 11/2017 Trường đại học Quy Nhơn 18 Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Phân tích liệu nghiêncứu với SPSS NXB Hồng Đức 19 KPMG, 2015 Chế độ kếtoándoanhnghiệpViệt Nam, Thông tư số 200/2014/ TT- BTC Tài liệu tập huấn điểm Thông tư số 200/2014/ TTBTC, 07/2015 20 Lê Thị Kiều, 2013 Định hướng áp dụng IFRS Việtnam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 21 Lê Vũ Tường Vy, 2017 Hoàn thiện hệ thống kếtoán ngân hàng ViệtNam theo chuẩnmựckếtoánquốctế Kỷ yếu hội thảo khoa học cấp quốc gia: Kếtoán - Kiểm toán Kinh tếViệtNam với cách mạng công nghiệp 4.0, tháng 11/2017 Trường đại học Quy Nhơn 181 22 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2004 Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 Về việc ban hành hệ thống tài khoản kếtoán tổ chức tín dụng, NHNN, Hà Nội 23 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2007 Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Ban hành chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng, NHNN, Hà Nội 24 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2014 Thông tư 10/2014/TT-NHNN ngày 20/03/2014 Sửa đổi bổ sung số tài khoản hệ thống tài khoản kếtoán tổ chức tín dụng ban hành theo định số 479/2004/QĐ-NHNN, NHNN, Hà Nội 25 Ngân hàng nhà nước Việt Nam, 2014 Thông tư 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều khoản chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐNHNN ngày 18/4/2007 hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành kèm theo định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc ngân hàng nhà nước, NHNN, Hà Nội 26 Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiêncứu khoa học kinh doanh Hà Nội: NXB Lao động – Xã hội 27 Nguyễn Thị Kim Oanh, 2010 So sánh, đối chiếu chuẩnmực hợp kinh doanh Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 28 Nguyễn Thị Phương Thảo, 2010 Ảnh hưởng hòa hợp Quốc tế: ViệtNam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 29 Nguyễn Thị Thu Phương, 2014 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩnmực báo cáo tàiquốctế (IFRS) ViệtNam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 30 Nguyễn Văn Liêm, 2015 Chuyểnđổi báo cáo tàitừchuẩnmựckế tốn ViệtNamsangchuẩnmực trình bày báo cáo tàiquốctế Tổng cơng ty điện lực miền trung Tạp chí khoa học công nghệ thực phẩm, số 7/2015: 58-66 182 31 Nguyễn Văn Thắng, 2013 Thực hành nghiêncứu kinh tế quản trị kinh doanh NXB ĐH Kinh tếquốc dân Hà Nội 32 Quốc hội, 2015 Luật kếtoán Luật số 88/2015/QH.13 ban hành 20/11/2015, Hà Nội 33 Tăng Thị Thanh Thủy, 2009 Q trình hòa hợp - hội tụkếtoánquốctế phương hướng giải pháp cho Việtnam Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 34 Trần Quốc Thịnh, 2013 Định hướng xây dựng chuẩnmựcBCTCViệtNam đáp ứng xu hội tụkếtoánquốctế Luận án tiến sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 35 Trần Xuân Nam, 2015 Kế tốn tài chính, Financial publisher ViệtNam NXB Tài 36 Vũ Hữu Đức, 2010 Những vấn đề lý thuyết kếtoán Hà Nội: Nhà xuất Lao động Danh mụctài liệu tiếng nước Abdulkadir Madawaki., 2012 Adoption of International Financial Reporting Standards in Developing Countries: The Case of Nigeria International Journal of Business and Management, Vol.7, No.3: 152-161 Achilleas Psaroulis., 2011 Did financial reporting quality improve after the adoption of IFRS in Greece? Master’s thesis University of Piraeus Adhikari, A., & Tondkar, R., 1992 Environmental Factors Influencing Accounting Disclosure Requirements of Global Stock Exchanges Journal of International Financial Management and Accounting, Vol.7, No.2: 75-105 Aggarwal Reena, Klapper Leora & Wysocki, P.D., 2005 Portfolio Preferences of Foreign Institutional Investors Journal of Banking & Finance, No.29: 2919-2946 Acipa.org/media_resources/207682-ifrs-financial-system-considerartions- inIFRS [Accessed on 12 Dec 2015] 183 Ajzen & Fishbein, M., 1975 Belief, attitude, intention and behavior: An introduction to theory and research Publisher: Reading MA: Addison-Wesley University of Massachusetts Amherst Angelica Hallberg & Sofie Persson., 2011 Voluntary application of IFRS: A study of factors and explanations on the Swedish unregulated capital markets Master Thesis in Accounting Division of Health and Society, Kristianstad University, Sweden Arsen Djatej, Duanning Zhou, David Gorton & William McGonigle., 2012 Critical factors of IFRS adoption in the US: an empirical study Journal of Finance and accountancy, Vol.1: 1-14 Ball, Ray., 2006 International Financial Reporting Standards (IFRS): pros and cons for investors Journal of Accounting and Business Research, accounting policy forum, Vol.36: 5-27 10 Beuselinck, Christof & Joos, Philip & Khurana, Inder K & Van Der Meulen, Sofie., 2010 Mandatory IFRS Reporting and Stock Price Informativeness Available at: https//papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1381242 [Accessed on 28 Apr 2015] 11 Bhanu Sireesha, P., 2015 Impact of IFRS adoption of financial statements if select Indian Companies [pdf] Osmania University, Vol X, No.1, January – Available [Accessed on 12 Dec 2015] 12 Bushman, R., & Smith, A., 2001 Financial Accounting Information and Corporate Governance Journal of Accounting and Economics, Vol.32: 237333 13 Cairns David., 2001 International accounting standards survey 2000: an assessment of the use of IAS in the financial statements of listed companies Library service, Book 14 Callao & Jarne., 2010 The value relevance of IFRS: The case of Turkey Finance and banking, Vol.5, No.1:119-128 184 15 Chalmers, K., & Godfrey, J.M., 2004 Reputation costs: the impetus for voluntary derivative financial instrument reporting Accounting, Organizations and Society, Vol.29: 95–125 16 Chen, Huifa & Tang, Qingliang & Jiang, Yihong & Lin, Zhijun., 2010 The Role of International Financial Reporting Standards in Accounting Quality, Evidence from the European Union Journal of International Financial Management and Accounting, Vol.21: 220-278 17 Choi, F., & Levich, R., 1991 Behavioral Effects of International Accounting Diversity Accounting Horizons, Vol.5, No.2: 1-13 18 Christopher S Armstrong, Mary E Barth & Alan D Jagolinzer., 2008 Market Reaction to the adoption of IFRS in Europe The Wharton school University of Pennsylvania 19 Christopher J Armitage & Mark Conner., 2001 Efficacy of the Theory of Planned Behaviour: A meta-analytic review British Journal of Social Psychology, Vol.40: 471–499 20 Christopher Nobes & Robert Parker., 1995 Comparative international accounting Prentice Hall, Financial time, an imprint of Pearson Education 21 Chung-Hao Hsu & Syou-Ching Lai., 2013 How Does Mandatory IFRS Convergence Impact on Foreign Investment? Evidence from Taiwan In Proceedings of 23rd International Business Research Conference 18 - 20 November, 2013, Marriott Hotel Melbourne, Australia 22 Costel Istratea., 2015 The importance of the transition to IFRS for insurance companies in Romania International Finance and Banking Conference FI BA, 2015 23 Costin A Istrate., 2015 Information Systems on the impact of the transition to IFRS in the current legislative changes in Romania International Journal of Information Technology & Computer, Vol.19: -105 24 Danuta Krzywda & Marek Schroeder., 2007 An Analysis of the Differences between IFRS and Polish Accounting Regulations: Evidence from the 185 Financial Statements of Listed Entities on the Warsaw Stock Exchange for the Calendar Years Ending 2001, 2003 and 2004 Journal accounting in Europe, Vol.4: 79-107 25 Delvaille, P., Ebbers, G & Saccon, C., 2005 International financial reporting convergence: Evidence from three continental European countries Accounting in Europe, Vol.2: 137-164 26 Demaria Samira & Dominique Dufour., 2008 First time adoption of IFRS, Fair value option, conservatism: Evidences from French listed companies [pdf] Available at [Accessed August 2015] 27 Devalle, Onali & Magarini., 2010 Assessing the Value Relevance of Accounting Data after the Introduction of IFRS in Europe Journal of international financial management & accounting, Vol.21: 85-119 28 Doupnik, T., & Salter, S., 1995 External Environment, Culture, and Accounting Practice: A Preliminary Test of a General Model of International Accounting Development The International Journal of Accounting, Vol.30: 189-207 29 Duc, Hong Thi Phan., 2014 Examining key determinants of International Financial Reporting Standards (IFRS) adoption in Vietnam: An institutional perspective Doctor of Philosophy Faculty of Business and Enterprise Swinburne University of Technology 30 Duc, Hong Thi Phan & Mascitelli, Bruno & Barut, Meropy., 2014 Perception toward International Financial reporting standard (IFRS): The case of Vietnam Global of accounting and finance, Vol 5, No.1:132-152 31 Elisavet Mantzari, Christos Sigalas & Tony Hines., 2017 Adoption of the International Financial Reporting Standard by Greek non-listed companies : The role of coercive and hegemonic pressures, Accounting Forum, Vol.41, No.3 :185-205 32 Ernst & Young., 2009 Global IFRS conversion methodology 186 33 Ernst & Young., 2009 IFRS1 First time adoption of IFRS 34 Eva K Jermakowicz & Sylwia Gornik-Tomaszewski., 2007 Implementing IFRS from the perspective of EU publicly traded companies Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol.15: 170–196 35 Eva K Jermakowicz, Alan Reinstein & Natalie Tatiana Churyk., 2014 IFRS framework-based case study: Daimler Chrysler – Adopting IFRS Accounting Policies, Vol.32: 288–304 36 Evans O.N.D Ocansey., 2014 Comparative study of the international financial reporting standard implementation in Ghana and Nigeria European Scientific Journal, Vol.10, No.13: 1857 – 7881 37 Francis Cai & Hannah Wong., 2010 The Effects of IFRS adoption on global capital market integration Journal of International Business & Economic Research, Vol.9, No.10: 25-34 38 Gerbing David W & Anderson Jame C., 1988 Structural Equation Modeling in Practice: A Review and recommended Two-step approach Psychological Bulletin 1988, Vol.103, No.3: 411-423 39 Gray, S.J.,1988 Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally Abacus Vol.24: 1-15 40 Green, S B., 1991 How many subjects does it take to a regression analysis? Multivariate Behavioral Research, Vol.26: 499-510 41 Hail L., Leuz C., & Wysocki P., 2010 Global Accounting Convergence and the Potential Adoption of IFRS by the U.S (Part I): Conceptual Underpinnings and Economic Analysis Accounting Horizons, Vol.24, No.3: 355-394 42 Hair, J.F., Black, W.C., Babin, B.J., Anderson, R.E., Tatham, R.L., 2006 Multivariate data analysis (6th Ed.), Pearson-Prentice Hall, Upper Saddle River, NJ 43 Halyer, S., 2010 Waiting for Direction The Accountant 187 44 Hans B Christensen, Edward Lee, Martin Walker & Cheng Zeng., 2015 Incentives or Standards: What Determines Accounting Quality Changes around IFRS Adoption? Europe accounting review, Vol.24: 31-61 45 Helena Vojakova., 2015 Financial Instruments: Meeting Disclosure Requirements Defined by IFRS in Energy Industry in the Czech Republic Procedia Economics and Finance, Vol.25: 176 – 184 46 Hlaciuc Elena, Mihalciuc Camelia Catalina, Cibotariu Irina Stefana & Apetri Anisoara Niculina., 2009 Some issues about the transition from US GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLES (GAAP) to International financial reporting IFRS Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica, Vol.11, No.1: 275-289 47 Hofstede, G., 1980 Culture’s consequences: International differences in workrelated values Sage Publication, The International Professional Publishers Newbury Park, 1980 48 Holger Daske, Luzi Hail, Christian Leuz & Rodrigo Verdi., 2008 Mandatory IFRS reporting around the World: Early evidence on the economic consequences Journal of accounting research, Vol.46, No.5: 1085-1142 49 IASB., 2007 Presentation of Financial Statements http://www.ifrs.org/issuedstandards/list-of-standards/ias-1-presentation-of-financial-statements.pdf [Accessed 03 Apr 2016] 50 IASB., 2010 The conceptual framework for financial reporting IFRS foundation 51 IASB., 2010 Framework for the preparation and presentation of financial statements http://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/conceptualframework [Accessed 03 Apr 2016] 52 IASC., 1998b IASC Constitution, International Accounting Standards 1998, London: International of Accounting Standards Committee 53 Icek Ajzen., 1991 The theory of planned behavior, Organizational Behavior and Human Decision Processes, Vol.50: 179-211 188 54 Ioannis Tsalavoutas, Paul Andre & Lisa Evans., 2012 The transition to IFRS and the value relevance of financial statements in Greece The British Accounting Review, Vol.44: 262–277 55 Irina-Doina., 2012 Measuring the impact of first-time adoption of International Financial Reporting Standards on the performance of Romanian listed entities Procedia Economics and Finance, Vol.3: 211- 216 56 Irvine, H J., & Lucas, N., 2006 The rationale and impact of the adoption of international financial reporting standards on developing nations: the case of the United Arab Emirates In Proceedings 18th Asian-Pacific Conference on International Accounting Issues, pages 1-22 57 Jaggi, B., & Low, P.Y., 2000 Impact of Culture, Market Forces, and Legal System on Financial Disclosures The International Journal of Accounting, Vol.35, No.4: 495-519 58 Jermakowicz., 2004 Effects of adoption of International Financial Reporting Standards in Belgium: the evidence from BEL-20 companies Accounting in Europe, Vol.1: 51-70 59 Jing Chen., 2009 IFRS Adoption and Accounting Quality: Evidence from Dutch Market Master Thesis Accounting Erasmus University 60 Joanne Horton & George Serafeim., 2009 Market reaction to and valuation of IFRS reconciliation adjustments: first evidence from the UK Springer International Publishing AG, Vol.15: 725–751 61 Joanne Horton, George Serafeim & Ioanna Serafeim., 2013 Does Mandatory IFRS Adoption Improve the Information Environment? Social Sciences and Humanities, Vol.30: 388-423 62 Johanna Forsberg & Johanna Ojala., 2014 Adoption of IFRS in the Chinese accounting standards-Effects on accounting quality and economic growth Bachelor thesis Linnaeus University Sweden 63 Karahanna & ctg., 2005 Are international financial reporting standards (IFRS) an unstoppable juggernaut for US and global financial reporting? [pdf] 189 Availableat: [Accessed 10 May 2015] 64 Kavitha, N.V., 2014 A Study on IFRS in India International journal of Innovative research and development, Vol.3, Issue12: 362-367 65 Kim M Shima & David C Yang., 2012 Factors Affecting the Adoption of IFRS International Journal of Business, Vol.17, No.3: 1083-4346 66 KPMG., 2010 Global conversion method guide IFRS handbook 67 KPMG., 2014 First time adoption IFRS IFRS handbook 68 Lainez, J.A., and Callao, S., 2000 The Effect of Accounting Diversity on International Financial Analysis: Empirical Evidence The International Journal of Accounting, Vol.35, No.1: 65-83 69 Lei Cai, Asheq Razaur Rahman & Stephen M Courtenay., 2009 The Effect of IFRS and its Enforcement on Earnings Management: An International Comparison Massey University School of accountancy 70 Leuz, Christian & Hail, Luzi., 2006 International Differences in the Cost of Equity Capital: Do Legal Institutions and Securities Regulation Matter? Journal of accounting research, Vol.44: 485-531 71 Lightstone, K and Driscoll, C., 2008 Disclosing elements of disclosure: a test of legitimacy theory and company ethics Canadian Journal of Administrative Sciences, Vol.25, No.1: 7-21 72 Martin Glaum & Donna L Street., 2003 Compliance with the Disclosure Requirements of Germany's New Market: IAS versus US GAAP Journal international financial management & accounting, Vol.14: 64–100 73 Mary E Barth, Wayne R Landsman & Mark H Lang., 2008 International accounting standards and accounting quality Journal of accounting research, Vol.46, No.3:467-498 74 Mary E Barth., 2008 Global Financial Reporting: Implications for U.S Academics American accounting association, Vol.83: 1159-1179 190 75 Meyer, J W and Rowan, B., 1977 Institutionalized Organizations: Formal Structure as Myth and Ceremony The American Journal of Sociology, Vol.83, No.2: 340-363 76 Michael E Bradbury, Kim M Mear., 2017 Interpreting the impact of IFRS Adoption, Australian Accounting Review, Vol.27, Issue 2: 214-219 77 Michael Neel.,2017.Accounting Comparability and Economic Outcomes Mandatory IFRS Adoption, Contemporary Accounting Research, Vol.34: 658-690 78 Michela Cordazzo., 2013 Impact of IFRS transition on company financial reporting: the case of Italy and Germany Int J Business Performance Management, Vol.14, No.1:1-18 79 Mohamed Abulgasem Zakari., 2014 Challenges of International Financial Reporting Standards (IFRS) Adoption in Libya Available at:< https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2538220> [Accessed on 14 Nov 2016] 80 Muhammad Nurul Houqe, Reza M Monem, Tony Van Zijl., 2016 The economic consequences of IFRS adoption : Evidence from New Zealand, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol.27:40-48 81 Mueller, G., 1967 International accounting Thunderbird International Business Review, Vol Issue 4:1-2 82 Murphy Smith & Bruce Runyan., 2007 The effect of multi-nationality on the precision of management earnings forecasts Inderscience, Vol.4, issue 6: 572588 83 Murphy Smith., 2015 Convergence in Accounting Standards: Insights from Academicians and Practitioners Advance in accounting, incorporating advances in International Accounting, Vol.26: 142-154 84 Nobes, C., & Parker, R., 1995 Comparative International Accounting, In: 4th ed Oxford, UK: Phillip Allan/St Martin’s Press 191 85 Nunnally, J.C., & Bernstein, I.H., 1994 Psychometric theory (3rd ed.) New York: McGraw-Hill 86 Ormrod, P & Taylor, P., 2004 Implications for lending decisions and debt contracting of the adoption of international financial reporting standards Journal of International Banking Law and Regulation, Vol.19, No.12: 475– 486 87 Philip Brown & Ann Tarca., 2005 A commentary on issues relating to the enforcement of international financial reporting standards in the EU European accounting review, Vol.14: 181-212 88 Philippe, D., 2008 Talking Green: Organizational Environmental Communication as a Legitimacy – Enhancement Strategy, Department of Strategy and Business Policy, HEC School of Management Available at: < http://mba.tuck.dartmouth.edu/mechanisms/pages/Papers/PaperEnvCommunic ation.pdf> [Accessed 04 March 2017] 89 Porter, M.E., 1980 Competitive strategy: Techiniques for Analyzing Industries and Competitors New York: Free Press 90 Saidu Sani & Dauda Umar., 2014 An Assessement of Compliance with IFRS Framework at First-Time Adoption by the Quoted Banks in Nigeria Journal of Finance and Accounting, 2014, Vol.2, No.3: 64-73 91 Sally Aisbitt., 2006 Assessing the Effect of the Transition to IFRS on Equity: The Case of the FTSE 100 Accounting in Europe, Vol.3: 0963-8180 92 Salter, S., & Niswander, F., 1995 Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally: A test of Gray’s [1988] Theory Journal of International Business, Vol.26, No.2: 379-397 93 Sejen, Sarah Mallie., 2013 The Effect of IFRS on Competition Among Industry Peers Honors College; Accounting University of Arizona 94 Shelby D Hunt., 2000 A general theory of competition: Resources, competences, productivity, economic growth Sage publication, Inc 192 95 Shigufta Hena Uzma., 2016 Cost-benefit analysis of IFRS adoption: Developed and emerging countries, Journal of Financial Reporting and Accounting Vol.14, Issue 2: 198-229 96 Shelby D Hunt., 2000 A general theory of competition: Resources, competences, productivity, economic growth Sage publication, Inc 97 Shocker, A D and Sethi, S P., 1974 An approach to incorporating action preferences in developing corporate action strategies Califonia Management Review Vol.15, Issue 4: 97 98 Sterling, R.R., 1972 Decision-oriented financial accounting Accounting business research, Vol.2, No.7: 198-208 99 Shu-Hsing Wu., 2014 The Effects of Harmonization and Convergence with IFRS on the Timeless of Earnings Reported under Chinese GAAP Journal of Contemporary accounting and economics, Vol.10: 148-159 100 Sidney J Gray, Tony Kang, Zhiwei Lin & Qingliang Tang., 2015 Earning Management in Europe Post IFRS: Do Cultural Influences Persist? Management International Review, Vol.55, issue 6: 827-856 101 Soderstrom & Sun., 2013 Finish accounting and IFRS - Experience from the first time adoption Vol.6, issue 4: 247-263 102 Spyros Baralexis., 2004 Creative accounting in small advancing countries: The Greek case Managerial Auditing Journal, Vol.19: 440-461 103 Stamatios Dritsas & George Petrakos., 2014 Historical Financial Information: An Empirical Study on the First Time Adoption of IFRS in Greece International Business Research, Vol.7, No.8: 47-58 104 Staubus George J., 2000 The decision-usefulness theory of accounting Published 2000 by Routledge Publishing Inc A member of the Taylor & Francis Group 105 Stiglitz Joseph E., 1975 Incentives, risk, and information: Notes towards a theory of hierarchy The Bell Journal of Economics, Vol.6, No.2: 552-579 193 106 Struharova Katerina., 2010 Shift from National Reporting to Reporting in Accordance with International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized Entities and Its Effect on Financial Management – the Case of the Czech Republic Journal of Competitiveness, Vol.2, Issue 2:74-89 107 Stulz, R., & Williamson, R., 2003 Culture, Openness, and Finance Journal of Financial Economics, Vol.70: 313-349 108 Susana Callao Gaston, Cristina Ferrer Garcia, Jose Ignacio Jarne Jarne & Jose Antonio Laínez Gadea., 2010 IFRS adoption in Spain and the United Kingdom: Effects on accounting numbers and relevance [pdf] Contents lists available at Science Direct, Journal homepage Available at: [Accessed 07 March 2015] 109 Sylwia Gornik-Tomaszewski., 2014 Adoption of IFRS in Canada: Financial Reporting Dilemma for Canadian Companies Cross-Listed in the United States Oxford Journal: An International Journal of Business & Economics, Vol.9, No.1:78-96 110 Sylwia Gornik-Tomaszewski., 2014 Case Study “Tomsel Corp, First-Time Adoption of International Financial Reporting Standards by U.S Company; St John’s University, Vol.31, No.1:22-33 111 Top Robert Teller., 2009 First-Time Adoption of IFRS, Managerial Incentives and Value- Relevance: Some French Evidence American Accounting Association, Vol.8: 1-22 112 Van Tendeloo, Brenda & Vanstraelen, Ann., 2005 Earnings management under German GAAP versus IFRS European Accounting Review, Vol.14, No 1: 155–180 113 Vedran Capkun, Anne Jeny-Cazavan, Thomas Jeanjean & Lawrence A Weiss., 2008 Earnings Management and Value Relevance During The Mandatory Transition from Local GAAPs to IFRS in Europe Elsevier, Available at:< 194 https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1125716> [Accessed on 07 Jun 2016] 114 Vellam Iwona., 2004 Implementation of international accounting standard in Poland: can true convergence be achieved in practice Accounting in Europe, Vol.1: 143-167 115 Vera Palea., 2012 Are IFRS Value-Relevant for Separate Financial Statements? Evidence from the Italian Stock Market Journal of International accounting, auditing and taxation, Vol.23: 1-17 116 Waheeduzzaman, A., & Ryans, J., 1996 Definition, perspectives, and understanding of international competitiveness: A quest for a common ground Competitiveness Review, Vol.2: 7-26 117 Weibenberger, Stahl & Vorstius., 2004 IFRS adoption and taxation issue International Journal and tax issue, Vol.1, No.7:159-165 118 Young, D., & Guenther, D., 2003 Financial Reporting Environments and International Capital Mobility Journal of Accounting Research, Vol.41, No.3: 553-579 119 Zarzeski Marilyn Taylor., 1996 Spontaneous harmonization effects of culture and market forces on accounting disclosure practices American Accounting Association, Vol.10, No.1: 18-37 ... đến chuyển chuyển BCTC BCTC từ chuẩn từ chuẩn mực mực kế toán kế toán Việt Việt NamNam sang sang chuẩnchuẩn mực BCTC mực BCTC quốc quốc tế tế CƠ SỞ LÝ THUYẾT Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế. .. NGHIÊN CỨU - Xây dựng Định hướng khung xây dựng chuyển khung đổi BCTC chuyểntừđổichuẩn BCTC mực từ kế chuẩn toánmực Việtkế Nam toánsang Việtchuẩn Nam mực sang BCTC chuẩn mực quốcBCTC tế quốc tế -... tế Thực trạng chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn mực BCTC quốc tế doanh nghiệp Việt Nam Những nhân tố ảnh hưởng đến chuyển đổi BCTC từ chuẩn mực kế toán Việt Nam sang chuẩn