0020 giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tại NH nhà nước chi nhánh thành phố hà nội luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIANG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số:60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN HƯNG Hà Nội- 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết đưa viết xác, trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương Giang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Vai trò Kiểm toán kinh tế 1.1.3 Chức kiểm toán 1.1.4 Phân loại kiểm toán 1.1.5 Quy trình kiểm toán 11 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNGTRUNG ƯƠNG 11 1.2.1 Khái niệm Kiểm toán nội bộNgân hàng Trung uơng 11 1.2.2 Vai trị Kiểm tốn nội Ngân hàng Trung uơng 12 1.2.3 Nội dung, quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Trung uơng 14 1.2.4 Nguyên tắc hoạt động 17 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 20 1.3.1 Về yếu tố khách quan 20 1.3.2 Về yếu tố thuộc Ngân hàng Trung uơng 20 1.4 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 23 1.4.1 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung Ương số quốc gia giới 23 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 28 2.1 GIỚI THIỆU VỀ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 28 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI (2012-2015) 32 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội 32 2.2.2 Thực trạng cơng tác Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội 35 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 67 2.3.1 Kết đạt 67 2.3.2 Những hạn chế, nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CHUNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 73 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC- CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức Kiểm toán nội 77 3.2.2 Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế cơng tác Kiểm tốn nội 78 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện phương pháp quy trình kiểm toán DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 80 3.2.4 Nâng cao nhận thức công tác KTNB, trình độ chun mơn cho đội ngũ cán làm cơng tác Kiểm tốn nội 85 3.2.5 Hoàn thiện nội dung báo cáo kiểm toán nội 88 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đại cơng tác Kiểm tốn nội 90 3.2.7 Tăng cường phối hợp với quan hữu quan 92 3.2.8 Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội sở đánh giá rủi ro 93 3.3 KIẾN NGHỊ 94 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 94 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BC Báo cáo BCTC Báo cáo tài CBCC Cán Cơng chức CNTT Cơng nghệ thông tin DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng Quản trị KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội KDTPH Kho dự trữ phát hành NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương NHTM Ngân hàng thương mại Quỹ Nghiệp vụ phát QNVPH QĐ TCTD hành Quyết định Tổ chức tín dụng DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1: Tình hình thực kế hoạch năm SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức NHNN chi nhánh Thành phố Hà Nội Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Phịng Kiểm sốt MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội có vai trò quan trọng quản lý Nhà nước mặt tiền tệ, ngoại hối, thực số nội dung quản lý Nhà nước hoạt động ngân hàng địa bàn thực số nghiệp vụ Ngân hàng Trung ương theo ủy quyền Thống đốc Trong năm gần đây, hoạt động Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh TP Hà Nội có bước chuyển biến tích cực, quản lý tốt hoạt động ngân hàng địa bàn, góp phần ổn định kinh tế vĩ mô, giá trị đồng tiền, kiểm soát lạm phát, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Thành cơng có đóng góp khơng nhỏ Kiểm toán nội việc đảm bảo nguồn lực quản lý sử dụng pháp luật, mục đích, tiết kiệm, hiệu quả; Ngăn ngừa rủi ro, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi gian lận, sai sót; Cung cấp thơng tin trung thực, phục vụ kịp thời cho việc định quản lý, đảm bảo thực mục tiêu đề Kiểm toán nội dần khẳng định vị trí quan trọng hoạt động Ngân hàng Nhà nước, hoạt động kiểm tra, đánh giá cách độc lập, khách quan tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống từ đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, góp phần đảm bảo cho đơn vị hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Tuy nhiên trình hoạt động, Kiểm toán nội chi nhánh bộc lộ số điểm bất cập: tần suất thực kiểm tốn tn thủ chưa cao, ứng dụng cơng nghệ tin học để kiểm soát chưa hiệu quả, phối hợp với phòng ban chi nhánh chưa nhiều Giải tốt vấn đề đảm bảo an toàn nâng cao hiệu hoạt động Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh, nhằm giúp Chi nhánh thực tốt chức quản lý Nhà nước tiền tệ, hoạt động ngân hàng Với mong muốn góp phần tìm giải pháp để tiếp tục hồn thiện, đổi hoạt động Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh Thành phố Hà Nội, nhằm đáp ứng yêu cầu đổi hồn thiện, đảm bảo tính an tồn, độc lập, tác giả lựa chọn đề tài: ‘‘Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội’’ làm luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu đề tài 86 Vấn đề thu thập thông tin: Một số phương pháp thu thập thông tin đặc thù: Nghiên cứu hồ sơ kiểm tốn trước (các năm trước); Đề nghị phòng/ban cung cấp văn (hoặc files mềm) tài liệu cần thu thập sử dụng; Trực tiếp tiếp xúc, vấn, trao đổi với cán phòng/ban; Trực tiếp quan sát trình hoạt động, phân cấp quản lý, việc thực hoạt động theo đạo Ban lãnh đạo.Đặc biệt, phát chủ yếu kiểm toán (KTNN, kiểm toán nội bộ) tra kiểm tra từ bên ngoài; Các nội dung tra, kiểm tra quan chức năm tài gần 3.2.4 Nâng cao nhận thức cơng tác KTNB, trình độ chun mơn cho đội ngũ cán làm cơng tác Kiểm tốn nội Để bước nâng cao lực hoạt động, đảm bảo thực đầy đủ có hiệu vai trị Kiểm tốn nội lãnh đạo người làm cơng tác Kiểm tốn nội phải nhận thức đầy đủ vai trị Kiểm tốn nội bộ: Thứ nhất, Kiểm tốn nội cơng cụ quan trọng máy quản trị, điều hành hoạt động Chi nhánh, giúp lãnh đạo Chi nhánh xử lý kịp thời vấn đề phát sinh trình xây dựng, tổ chức thi hành chế, sách, đảm bảo cho chế sách ban hành chấp hành đắn, sâu vào thực tế Thứ hai, Kiểm tốn nội có vai trị quan trọng việc tổng kết, kiểm nghiệm thực tiễn sách, từ góp phần vào q trình tự sửa chữa thiếu sót, tồn chế, sách, quy trình phù hợp với phát triển theo mục tiêu đề Chi nhánh Thứ ba, Kiểm toán nội giúp cho Chi nhánh ngăn ngừa việc làm sai trái, đảm bảo tăng cường an toàn tài sản, tiền bạc; tăng cường ổn định phát triển hệ thống NHNN 87 Thứ tư, hoạt động tài liệu kiểm toán nội sở đáng tin cậy cho việc cơng bố số liệu xác, cơng khai hoạt động tài trước cơng chúng, làm sơ cho hoạt động tra, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán vụ Kiểm toán nội Hồn thiện sách phát triển nguồn nhân lực trước mắt lâu dài để có đội ngũ nhân viên có lực, có đạo đức nghề nghiệp, có khả khai thác tính cao cấp cơng nghệ cao phục vụ cho công tác quản trị, giám sát, kiểm tra Muốn đạt mục tiêu trước hết cần nâng cao chất lượng tuyển dụng, tránh tình trạng chuyển người không làm tốt công việc giao sang làm cơng việc kiểm tốn nội Bên cạnh đó, để khuyến khích nhân viên phát huy lực thân, ban lãnh đạo cần đánh giá lực cán bộ, đề yêu cầu trình độ Kiểm tốn viên, đề xuất chế độ phù hợp với kết công việc, đồng thời phải quy định sách kỷ luật rõ ràng, cụ thể Các lĩnh vực kiểm toán NHNN đa dạng phong phú bao gồm tất hoạt động nghiệp vụ phải thường xuyên luân chuyển vị trí cán làm cơng tác kiểm sốt, cán làm cơng tác kiểm tốn nội địi hỏi phải am hiểu tất lĩnh vực Chính thiếu kỹ chun mơn nên cán kiểm toán thường dự đặt câu hỏi có nghi ngờ họ thường dễ chấp nhận câu trả lời kiểm nghiệm Do cần phải xây dựng sách để đào tạo để kiểm soát viên thấy mối liên hệ khâu quy trình, nghiệp vụ, mối quan hệ việc thực chức năng, nhiệm vụ phịng, ban Bên cạnh cịn phải đào tạo theo hướng chuyên sâu cho cán nhằm giúp kiểm sốt viên đưa tham mưu cho Giám đốc chi nhánh để hoàn thiện quy trình, nghiệp vụ 88 Phịng Kiểm soát nội cần đưa yêu cầu định kỹ nghiệp vụ để thực cơng việc kiểm tốn cụ thể, sở xác định chương trình đào tạo cần thiết để đăng ký với trường Bồi dưỡng cán bộ, Vụ KTNB, Vụ Tổ chức cán Các chương trình đào tạo cần tập trung vào hai lĩnh vực kỹ chuyên môn kỹ ứng xử, giao tiếp Hàng năm, ngân hàng nên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn, cập nhật kiến thức cho kiểm tốn viên, cần đặt quy định số bồi dưỡng nghề nghiệp liên tục tối thiểu cho kiểm toán viên nội Chi nhánh cần tạo điều kiện để kiểm toán viên tham gia đầy đủ khóa học ngắn dài hạn nhằm bồi dưỡng, nâng cao trình độ, kỹ cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội khơng NHNN tổ chức mà Bộ, Ngành liên quan Chi nhánh cần quan tâm, bố trí cán làm kiểm sốt cơng tác tin học tham gia đầy đủ khóa đào tạo tin học nghiệp vụ NHNN nhằm nâng cao hiệu quản lý, kiểm soát sử dụng hệ thống tin học chi nhánh Hơn nữa, chi nhánh cần có mối liên hệ rõ ràng hiệu công việc cán kế hoạch bồi dưỡng cán nhằm phát đáp ứng yêu cầu bồi dưỡng cán Bên cạnh đó, đặc thù cơng việc có liên quan đến nhiều lĩnh vực khác yêu cầu cán làm cơng tác kiểm sốt phải khơng ngừng tìm tịi, khai thác tài liệu, quy định lĩnh vực Tự khai thác báo cáo chuyên đề Vụ Kiểm toán Nội nhằm học hỏi, rút kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt Chi nhánh, tránh tình trạng xảy sai sót mà Vụ KTNB nêu đơn vị khác Trình độ tin học cán kiểm sốt cịn hạn chế nên chất lượng cơng tác kiểm tốn tin học chưa đáp ứng nội dung theo yêu cầu Về định hướng nghề nghiệp, thuyên chuyển, đề bạt, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ: Phòng nên xây dựng hệ thống bồi dưỡng cán nhằm định hướng nghiệp cho kiểm toán viên nội phù hợp với sách 89 nhân chi nhánh Nên sử dụng phương pháp đánh giá dựa độ thành thạo nghề nghiệp; định hướng nghiệp phải dựa hiệu qủa công việc cán mục tiêu chi nhánh Đặc biệt năm liên tiếp (từ năm 2015 đến 2017 phòng có cán chủ chốt nghỉ hưu), phòng cần bổ sung cán Tuy nhiên, theo thực trạng nay, phịng cần cán có kinh nghiệm lĩnh vực công nghệ thông tin Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động chi nhánh theo hướng sâu vào nghiệp vụ có tính rủi ro cao để tham mưu kịp thời cho Ban lãnh đạo Chi nhánh để đạo, điều hành Tăng cường tần suất thực kiểm toán tuân thủ phòng, ban chi nhánh Như tạo thành guồng quay cơng việc, kiểm sốt viên tích lũy kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động Chi nhánh, công việc làm thường xuyên việc cập nhật văn hàng năm dễ dàng, nhanh hơn, năm lại góp phần hồn chỉnh quy trình thủ tục phịng, ban chức cơng việc kiểm sốt năm sau đơn giản, gọn gàng năm trước Kiểm toán viên nội phải cập nhật thay đổi phương pháp kiểm toán, cần kết hợp phương pháp kiểm toán hệ thống với kiểm toán chi tiết nhằm đánh giá tính hiệu lực hiệu quy trình hoạt động cách tồn diện, nhờ kiểm toán viên tiết kiệm thời gian kiểm toán lại đưa kết luận tổng thể, định hướng vào rủi ro hoạt động 3.2.5 Hoàn thiện nội dung báo cáo kiểm toán nội Báo cáo kiểm toán văn kiểm toán viên phát hành để trình bày ý kiến thơng tin kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn sản phẩm cuối cơng việc kiểm tốn vai trị quan trọng cơng tác quản lý, để đánh giá cải tiến hoạt động đơn vị 90 Tuy nhiên, báo cáo kiểm toán nội chi nhánh dừng lại việc nêu kết kiểm tra theo mục hướng dẫn quy trình kiểm tốn, đưa sai sót, đề nghị chỉnh sửa Báo cáo cịn sơ sài, thơng thường nội dung báo cáo xác định tính đắn theo quy trình, chưa phát huy vai trò tư vấn hiệu cho hoạt động kiểm toán Trong thời gian tới, báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên cần bổ sung đánh giá mặt mạnh, yếu hiệu hoạt động, độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội phịng/ban Các cách thức tiếp cận gồm: Nhận biết hình thức kiểm sốt tồn tại; Những hoạt động kiểm sốt cịn thiếu hụt; Hậu gây thiếu hoạt động kiểm soát quan trọng; mức độ nghiêm trọng yếu kém; Các biện pháp bổ sung để khắc phục yếu Phòng Kiểm soát nội nên xây dựng hệ thống chuẩn mực báo cáo để đảm bảo báo cáo kiểm toán trình bày đầy đủ, ngắn gọn trọng vào vấn đề ghi nhận có rủi ro cao Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ thực hiện, kết hoạt động KTNB: Các tiêu truyền thống để đánh giá kết hoạt động số biên bản, kết luận công bố, số sai phạm phát hiện, hay số lượng kiến nghị kiểm tra cịn mang tính định tính Do đó, kết đem lại cịn hạn chế việc đo lường trực tiếp cho quản lý rủi ro, hay tăng cường tính tuân thủ Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: ♦ Nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; ♦ Những đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; ♦ Các yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, ý kiến giải trình đối tượng kiểm tốn; 91 ♦ Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; ♦ Hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức phòng, ban chi nhánh Ngoài ra, vấn đề ghi nhận trình kiểm tốn cần đuợc ghi lại cần đuợc trao đổi với bên liên quan q trình kiểm tốn phịng nghiệp vụ Nội dung báo cáo kiểm toán vào thực tế tồn thiếu sót nêu nội dung kiểm tra để đua kiến nghị Phân kiến nghị với phòng/ban đuợc kiểm tra, kiến nghị với NHTW (Thống đốc NHNN) Nên ấn định thời gian sửa chữa cho kiến nghị hay kiến nghị để phịng/ban có trách nhiệm tổ chức sửa chữa Do đó, kiểm tốn viên chi nhánh cần quan tâm việc xác định phuơng pháp kiểm tốn, để có chứng kiểm tốn xác đáng để đua đuợc tu vấn tốt 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đại cơng tác Kiểm tốn nội Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kiểm tốn nội bộ, nâng cấp hồn thiện phần mềm KTNB (TeamMate), sử dụng, khai thác có hiệu thơng tin, số liệu hoạt động ngân hàng thông qua hệ thống thơng tin quản lý ngân hàng phục vụ có hiệu cho cơng tác phân tích, đánh giá rủi ro định huớng nội dung kiểm toán nội Khai thác triệt để tính cơng nghệ thơng tin đại nhằm ứng dụng phuơng pháp quản trị, kiểm sốt, đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ Các kiểm tốn viên nội cần tìm hiểu khai thác có hiệu ứng dụng hệ thống CNTT để thu thập, khai thác thông tin cần 92 thiết cho hoạt động kiểm toán chi nhánh Việc ứng dụng công nghệ đại giúp giảm thời gian đảm bảo chất lượng tính xác cao Chi nhánh cần có kế hoạch trang bị thêm máy tính để phục vụ tốt cho cơng việc kiểm tốn Mỗi kiểm sốt viên cần chủ động việc tự khai thác văn quy phạm pháp luật có liên quan đến lĩnh vực ngân hàng, xây dựng, đấu thầu Phòng tin học nghiên cứu cài đặt lại, phân quyền truy cập phần mềm phục vụ cho công tác kiểm soát nội (Kho quỹ, kế toán giao dịch) để khai thác thông tin, báo cáo mạng nhằm hỗ trợ cho cơng tác kiểm sốt, sớm phát sai phạm, rủi ro (hiện kiểm soát viên chưa thực kiểm soát nghiệp vụ qua phần mềm) Hơn bổ sung mục đích kiểm tốn hệ thống thông tin xem xét đánh giá tính sẵn sàng tính bảo mật, tính trực thông qua việc trả lời câu hỏi sau: Hệ thống máy tính có sẵn sàng phục vụ cho hoạt động chi nhánh thời điểm không? Liệu hệ thống thơng tin có phải có người có thẩm quyền sử dụng khơng? Liệu hệ thống thơng tin có đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời trung thực khơng? Kiểm tốn hệ thống thơng tin bao gồm loại: Kiểm tốn hệ thống máy tính phần mềm ứng dụng, kiểm tốn tiện ích xử lý hệ thống thơng tin, kiểm toán việc triển khai phát triển hệ thống, kiểm toán hệ thống mạng nội bộ, mạng internet Đa dạng hóa kênh thơng tin nội để đảm bảo truyền đạt đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời yêu cầu lãnh đạo cấp xuống cấp ý kiến phản hồi từ cấp lên xây dựng tin nội bộ, trang web nội bộ, phổ biến mục tiêu đặt ý kiến đóng góp cán bộ, tổ chức hội thảo chuyên đề Ngoài ra, dự án đầu tư đầu tư “Hệ thống thông tin quản lý đại hóa ngân hàng” (FSMIMS) giai đoạn cuối, việc triển khai 93 ứng dụng vào hoạt động NHNN Việt Nam nói chung hoạt động Kiểm tốn nội Chi nhánh nói riêng có hiệu rõ rệt 3.2.7 Tăng cường phối hợp với quan hữu quan Hoạt động Kiểm toán Nhà nước (KTNN) có ý nghĩa lớn ngành Ngân hàng việc tăng cường minh bạch thông tin hoạt động ngân hàng, củng cố tạo dựng niềm tin dân chúng nhà đầu tư hoạt động ngân hàng Hoạt động KTNN cung cấp thêm thông tin giúp NHNN đánh giá đầy đủ tồn diện tình hình quản lý sử dụng nguồn lực tài đơn vị NHNN Bên cạnh đó, hoạt động KTNN góp phần giúp NHNN bước củng cố hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, đảm bảo an tồn, hiệu hoạt động hệ thống Ngân hàng Việt Nam Ngày 3/9/2014, Trụ sở Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Tổng Kiểm toán Nhà nước Nguyễn Hữu Vạn Thống đốc NHNN Nguyễn Văn Bình ký Quy chế phối hợp công tác KTNN Ngân hàng Nhà nước Quy chế phối hợp gồm Chương 12 Điều, quy định rõ phạm vi, mục đích nguyên tắc phối hợp công tác, chế độ làm việc liên tịch, chế độ hội nghị KTNN NHNN Quy chế đề cập cụ thể, chi tiết nội dung cần có phối hợp chặt chẽ hai bên việc xây dựng tổ chức thực kế hoạch kiểm toán, tra hàng năm; thực kiến nghị sau kiểm toán, tra; xây dựng, sửa đổi, bổ sung, tuyên truyền văn pháp luật có liên quan đến hoạt động KTNN NHNN; đào tạo, bồi dưỡng cán KTNN NHNN Trên sở này, chi nhánh cần chủ động liên hệ với Vụ Kiểm toán nội (làm đầu mối giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước Thống đốc NHNN tổ chức thực Quy chế phối hợp này) để phối hợp thực tốt quy chế nhằm nâng cao chất lượng Kiểm toán nội chi nhánh Hơn nữa, kiểm toán nội chi nhánh cần ý đến: Các quy định tổ chức, nhân sự, quy định, quy chế, quy trình, hướng dẫn, thủ tục (cẩm 94 nang) hoạt động kiểm toán nội bộ; Các kết (báo cáo, biên bản, phát hiện, ) kiểm toán nội niên độ kiểm tốn năm gần Bởi dựa vào kết nghiên cứu tài liệu KTNN xác định vai trị, vị trí kiểm tốn nội cấu tổ chức đơn vị; đánh giá quan tâm người đứng đầu đơn vị phận kiểm toán nội bộ; xác định tính độc lập, khách quan kiểm tốn nội bộ; chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội bộ; tìm hiểu lực chun mơn kiểm tốn viên nội hoạt động hiệu hoạt động phận kiểm toán nội từ để xây dựng kế hoạch kiểm tốn chi nhánh Để tránh chồng chéo việc kiểm toán hoạt động chi nhánh Cơ quan Thanh tra giám sát NHNN (Thanh tra Hành chính), chất lượng Báo cáo kiểm tra tuân thủ hoạt động phịng kiểm tốn nội cần nâng cao Báo cáo phải đảm bảo yếu tố theo yêu cầu Cơ quan Thanh tra giám sát nhằm mục đích cung cấp thơng tin cần thiết tránh việc Cơ quan Thanh tra giám sát lại phải kiểm tra lại hồ sơ Đối với mảng nghiệp vụ mà kiểm toán nội chi nhánh chưa kiểm tra, sử dụng kết Thanh tra để theo dõi, đôn đốc chỉnh sửa kiến nghị cịn tồn 3.2.8 Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội sở đánh giá rủi ro Nhiều năm qua, cơng tác kiểm tốn nội chi nhánh chủ yếu áp dụng theo phương pháp kiểm tra, giám sát truyền thống, kiểm tốn đánh giá tính tuân thủ theo chiều rộng toàn hoạt động Chi nhánh, đầy đủ hồ sơ chứng từ mà chưa gắn với việc sâu phân tích, đánh giá yếu tố rủi ro theo đặc điểm, tính chất, chiều sâu chuỗi nghiệp vụ phù hợp thủ tục kiểm soát quan Điều dẫn đến hạn chế định việc nâng cao chất lượng kiểm toán, khả tư vấn, phòng ngừa rủi ro KTNB 95 Việc chuyển từ phương pháp KTNB tuân thủ sang phương pháp kiểm tốn sở rủi ro có nhiều ưu thế: Thứ nhất, với việc phải chủ động nhận diện, đánh giá rủi ro, yêu cầu kiểm toán viên phải tự tìm hiểu nắm bắt sâu quy định, quy trình nghiệp vụ hiểu biết cặn kẽ đối tượng kiểm toán Đây yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên nội nâng cao nhận thức, kỹ chuyên môn thực nhiệm vụ hiệu Thứ hai, tính hiệu công tác KTNB nâng lên nguồn lực KTNB phân bổ cách hợp lý, đồng thời giúp tăng hiệu hoạt động Chi nhánh rủi ro tiềm tàng kiểm soát cách hợp lý, tiết kiệm chi phí, nguồn lực cho ngân hàng việc kiểm soát rủi ro Kiểm tốn sở định hướng rủi ro địi hỏi KTNB phải xuất phát từ khả nhận biết rủi ro, từ phân tích, đánh giá mức độ rủi ro hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, đồng thời xem xét tính hiệu tính hiệu lực hệ thống KSNB để xây dựng kế hoạch kiểm toán lựa chọn cách thức, thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm kiểm soát, xử lý giảm thiểu, hạn chế tối đa rủi ro xảy tác động tới việc thực mục tiêu ngân hàng đặt [18] Cách thức thực KTNB định hướng rủi ro khác phụ thuộc vào mức độ phát triển quy trình quản lý rủi ro ngân hàng Trong điều kiện ngân hàng chưa có quy trình quản trị rủi ro đầy đủ, KTNB tự xây dựng mơ hình quy trình tổ chức đánh giá rủi ro để làm sở xây dựng kế hoạch kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán cần thiết 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Hoàn thiện môi trường pháp lý lành mạnh cho hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước 96 lâu dài cần có Luật Kiểm tốn nội NHNN để xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm tốn tảng cơng nghệ thơng tin đại Đẩy mạnh đại hóa cơng nghệ ngân hàng sở tăng cuờng áp dụng thông lệ, chuẩn mực quốc tế hoạt động Ngân hàng 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Để đảm bảo tính độc lập, hiệu cao kiểm tốn nội chi nhánh, mơ hình bố trí cán kiểm tốn ngồi làm việc chi nhánh, biên chế thuộc Ngân hàng Nhà nước (Vụ Kiểm tốn nội bộ) Mơ hình có số hiệu định kiểm toán nội độc lập với chi nhánh, đảm bảo theo dõi công việc chi nhánh Đổi tên: Phịng Kiểm sốt thành Phịng Kiểm tốn nội để phù hợp với chất KTNB Trước NHNN thành lập tổ chức riêng thực chức KTNB hệ thống NHNN lấy tên Vụ Tổng kiểm sốt Tuy nhiên sau năm 2008, Vụ Tổng kiểm sốt thức đổi tên thành Vụ Kiểm toán nội để phù hợp với chất KTNB theo thông lệ quốc tế Quyết định quy chế kiểm soát viên Ngân hàng Nhà nước nhiệm vụ, tiêu chuẩn kiểm soát viên Ngân hàng Nhà nước áp dụng theo Quyết định 15/2000/QĐ-NHNN4 ngày 11/01/2000 Như vậy, chế độ kiểm soát viên 15 năm năm qua khơng thay đổi, NHNN nên nghiên cứu để sửa đổi, bổ sung quy chế cho phù hợp với Cục Công nghệ tin học: nghiên cứu, bổ sung quyền truy cập phần mềm kho quỹ tập trung, kế toán giao dịch cho cán làm cơng tác kiểm sốt nội chun trách để thực công tác giám sát qua mạng theo quy định tạo định 2455/QĐ-NHNN ngày 19/11/2014 Thống đốc ban hành quy định việc cung cấp, khai thác sử dụng tài liệu, thông tin, báo cáo phục vụ cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội NHNN 97 Vụ Tổ chức Cán bộ: Mở lớp tập huấn tin học cho cán kiểm sốt có liên quan đến cơng tác tin học nhằm nâng cao kiến thức tin học lĩnh vực tin học cịn nhiều nội dung, chương trình phần mềm liên quan đến cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Từ cán kiểm soát nắm vững thực đầy đủ quy định an toàn bảo mật hệ thống CNTT Và mở lớp tập huấn nghiệp vụ quy trình kiểm sốt qua mạng máy tính để phục vụ cho cơng tác kiểm sốt tốt hơn, cơng tác đấu thầu Vụ Kiểm tốn nội bộ: Hệ thống hóa hướng dẫn chi tiết nội dung việc vận dụng phương pháp kiểm toán Vụ Kiểm toán nội ban hành quy trình kiểm tốn nội giúp cho kiểm toán viên Chi nhánh bớt lúng túng việc thực hoạt động kiểm tốn Nó kiểm toán bắt nguồn từ đâu kết thúc đâu, Trong quy trình kiểm tốn Vụ KTNB ban hành chưa có hướng dẫn chi tiết nội dung, cách thức phương pháp kiểm toán chưa hướng dẫn cho kiểm toán viên phải sử dụng phương pháp kiểm toán cho phù hợp với nội dung, chương trình kiểm tốn kiểm tốn Vì q trình thực kiểm tốn việc thu thập chứng kiểm toán, kiểm toán viên thường khó khăn việc vận dụng phương pháp kiểm tốn cụ thể nên cịn nhiều hạn chế việc thu thập chứng kiểm toán cách hiệu (thu thập chứng đầy đủ, xác thực, có độ tin cậy cao), từ ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo kiểm toán KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở đánh giá thực trạng công tác KTNB Chi nhánh, chương đề tài đưa số định hướng giải pháp để khắc phục hạn chế hoạt động KTNB Chi nhánh Đồng thời đề xuất số kiến nghị đến quan hữu quan để góp phần hồn thiện hoạt động KTNB Chi nhánh thời gian tới 98 KẾT LUẬN Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội có vai trị quan trọng quản lý Nhà nước mặt tiền tệ, ngoại hối, thực số nội dung quản lý Nhà nước hoạt động ngân hàng địa bàn thực số nghiệp vụ Ngân hàng Trung ương theo ủy quyền Thống đốc Trong năm gần đây, hoạt động Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh TP Hà Nội có bước chuyển biến tích cực, quản lý tốt hoạt động ngân hàng địa bàn, góp phần ổn định kinh tế vĩ mơ, giá trị đồng tiền, kiểm soát lạm phát, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Thành cơng có đóng góp khơng nhỏ Kiểm tốn nội bộ, Kiểm toán nội dần khẳng định vị trí quan trọng hoạt động Chi nhánh, hoạt động kiểm tra, đánh giá cách độc lập, khách quan tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống từ đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, góp phần đảm bảo cho đơn vị hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Trên sở nghiên cứu, hệ thống hoá vấn đề lý luận, thực tiễn trình tổ chức hoạt động Kiểm toán Nội Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh Thành phố Hà Nội Đối chiếu với mục đích nghiên cứu đề tài, luận văn đạt kết sau: Luận văn nghiên cứu vấn đề liên quan đến Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán Nội Ngân hàng Nhà nước Đồng thời có nghiên cứu mơ hình tổ chức KTNB số quốc gia tiên tiến giới để từ tổng hợp, chọn lọc, rút kinh nghiệm cho Việt Nam trình tổ chức, hoạt động KTNB Luận văn vào nghiên cứu thực trạng hoạt động Kiểm toán Nội Chi nhánh vài năm qua, khẳng định mặt làm được, đồng thời rõ mặt hạn chế nguyên nhân hoạt động Kiểm toán Nội Chi nhánh cần khắc phục chế sách, phương 99 thức tổ chức hoạt động Kiểm tốn Nội bộ, từ thấy cần phải hoàn thiện, đổi hoạt động KTNB cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ NHNN theo luật NHNN Tiến hành hoạt động phân tích kinh tế, đánh giá rủi ro, tổng kết kinh nghiệm thực tiễn tham gia sửa đổi, bổ sung hoàn chỉnh thể lệ chế độ Đồng thời để hoạt động KTNB có hiệu quả, phải có phối hợp chặt chẽ chủ thể tham gia vào hoạt động KTNB, quan tra, kiểm toán bên Trên cở sở thực trạng phân tích chương 2, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tốn Nội Chi nhánh Thông qua việc nghiên cứu đề tài, tác giả hy vọng góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác Kiểm tốn nội Chi nhánh Tơi xin chân thành cảm ơn Tiến sỹ Nguyễn Văn Hưng tận tình hướng dẫn cho thời gian thực luận văn Những Thầy hướng dẫn, bảo cho nhiều kinh nghiệm quý báu thời gian thực đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo tồn thể cán cơng chức NHNN Chi nhánh TP Hà Nội giúp đỡ, hướng dẫn q trình thu thập liệu thơng tin cho luận văn Rất mong nhận ý kiến góp ý q Thầy/Cơ để luận văn hồn thiện 101 100 10 Ngân hàng Nhà DANH nước MỤC ViệtTÀI Nam, LIỆU(07/7/2014), THAM KHẢO Kết luận Thanh tra việc Bộ Tài Thanh tra hành Chính,chính (06/12/2012), NHNN Hệ Chi thống nhánh chuẩn Thành mực phố Kiểm Hà Nộitoán Việt Cơ quan Nam (Ban hành Thanh tra giám kèm theo sát Ngân Thông hàng tư sốsố214 4778/KL-NHNN 2012 TT-BTC) Chính 11 Ngân phủ, hàng (11/11/2013), Nhà nước - Nghị chi nhánh định 156/2013/NĐ-CP TP Hà Nội, (8/10/2012), Quy định Quyết chức năng, định nhiệm vụ, quyền hạn 321/QĐ.HAN-KS Quyvàđịnh cấu Kiểm tổ soát chứcnội củabộ NHNN Việt Nam Kiểm 12 Ngân toán hàngNhà Nhànước, nước (2013, - chi nhánh 2014), TP BáoHàcáo Nội, của(14/02/2015), Kiểm toán Nhà Quyết nước địnhnăm số 2013, 2014 78/QĐ.HAN-HCNS Quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Nguyễn cấu tổ chức ĐìnhNHNN Hựu Chi (1999), nhánh Kiểm TP Hà toán Nội bản, Trung tâm khoa học bồi dưỡng 13 Ngân cán hàng Kiểm Nhàtoán nước NhàViệt nước,Nam Nhà -xuất Chibản nhánh Chính TPtrịHà Quốc Nội, gia.(2011), 60 năm Ngân Xây dựng hàng phátNhà triểnnước Ngân Việt hàng Nam, Hà Nội(19/12/2014), Quyết định số 2686/QĐNHNN 14 Ngân Quyhàng địnhNhà chức nước năng, Việtnhiệm Nam vụ, - Chi quyền nhánh hạnTPvà Hà Nội, cấu (2012, tổ chức2013, NHNN 2015), 2014, Chi nhánh Hệ TP thống Hà Nội loại báo cáo chun đề phịng Kiểm sốt chi Ngân nhánh banhàng hành Nhà năm nước2012, Việt2013, Nam, 2014, (17/8/2011), 2015 Thông tư 16/2011/TT-NHNN QuyQuốc 15 định vềhội kiểm nước soát CHXHCN nội bộ, kiểmViệt toánNam nội bộ(2010), NHNN Việt LuậtNam Ngân hàng Nhà nước Ngân Việt Nam số hàng 46/2010/QH12 Nhà nước Việt Nam (2004), Sổ tay Kiểm toán nội bộ, Cục xuất -Quốc 16 Bộ Văn hộihóa nước Thơng CHXHCN tin Việt Nam (2010), Luật Tổ chức tín dụng số Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, (2011), Thông tư 44/2011/TT-NHNN Quy 47/2010/QH12 địnhTS 17 Nguyễn hệ thống Thị kiểmThanh soát nội Hương, vàNCS kiểmNguyễn toán nộiMinh Phương TCTD,(2014), chi nhánh Tài Ngânkhóa liệu hàngbồi nước dưỡng ngồi.Nghiệp vụ Kiểm soát, kiểm toán nội nâng cao, Trường Ngân bồi dưỡnghàng cán Nhà Ngân nước hàng Việt Nam, Các quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà ThS 18 nước:LêQuy Quốc trình Nghị, kiểmĐịnh tốnhướng hoạt động kiểm toán kho quỹ nội (7749/NHNN-KTNB), sở rủi roQuy trình kiểm NHNN Việt tốn Nam,hoạt Vụ động trưởngvàVụtuân Kiểm thủ toán (8660/HD-NHNN); nội NHNN,Quy Tạp trình chí Ngân kiểm tốn số hàng, BCTC 16, tháng (1342/NHNN-KTNB); 8/2015 Quy trình kiểm tốn tin học (4918/QyĐNHNN); quy trình kiểm tốn dự án đầu tư (2725/QyĐ - NHNN); Quy định kiểm tra công tác đấu thầu (7998/QyĐ-NHNN); Hướng dẫn tự kiểm tra tài chính, kế toán (3830/NHNN-KTNB) ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NH? ? NƯỚC - CHI NH? ?NH TH? ?NH PHỐ HÀ NỘI (2012-2015) 2.2.1 Quá tr? ?nh h? ?nh th? ?nh phát triển Kiểm toán nội Ngân hàng Nh? ? nước - Chi nh? ?nh Th? ?nh phố Hà Nội 2.2.1.1... HÀNG NH? ? NƯỚC - CHI NH? ?NH TH? ?NH PHỐ HÀ NỘI 28 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NH? ? NƯỚC - CHI NH? ?NH TH? ?NH PHỐ HÀ NỘI (2012-2015) 32 2.2.1 Quá tr? ?nh h? ?nh th? ?nh phát... CHI NH? ?NH TH? ?NH PHỐ HÀ NỘI 73 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NH? ? NƯỚC- CHI NH? ?NH TH? ?NH PHỐ HÀ NỘI 76 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức Kiểm toán nội