Tính cấp thiết của đề tài Công ty nhà nước (hiện nay mới chuyển đổi sang công ty TNHH một thành viên) đã đóng góp vào thu nhập cho quốc gia đồng thời còn thực hiện các chức năng khác như an sinh xã hội, bảo vệ công trình thủy lợi, an ninh quốc phòng,... Cũng bởi những trách nhiệm như vậy nên một số công ty hoạt động công ích thành lập lên với nhiệm vụ cho cộng đồng là chính thì trong đề tài tác giả xin giới hạn trong phân tích báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, phản ánh tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn các chỉ tiêu tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc phân tích báo cáo tài chính thường xuyên giúp cho các doanh nghiệp nắm rõ tình hình hoạt động tài chính của công ty, nhằm đưa ra các quyết định quản lý chính xác và đánh giá được doanh nghiệp toàn diện.Với kỳ vọng được đóng góp những kiến thức đã được học tập, nghiên cứu vào quá trình hoạt động tài chính qua đó đưa ra giải pháp, kiến nghị để nâng cao chất lượng quản lý tài chính và thúc đẩy hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình tác giả đã chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài chính Công ty TNHH một thành viên khai thác công trình thủy lợi Nam Ninh” cho luận văn của mình. Một trong những mục đích hàng đầu của phân tích báo cáo tài chính là giúp nhà quản trị lựa chọn được phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá chính xác tiềm năng của doanh nghiệp. Vì vậy, phân tích báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với chủ doanh nghiệp và cả với các đối tượng bên ngoài có liên quan. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Các đề tài trên đều đã hệ thống hóa được cơ sở lý luận, các phương pháp, chỉ tiêu để phục vụ công tác phân tích tài chính trong doanh nghiệp. Trong quá trình nghiên cứu các tác giả cũng nghiên cứu thực trạng công tác phân tích tài chính, về tổ chức công tác phân tích, các phương pháp phân tích và nội dung phương pháp và các tác giả cũng đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại doanh nghiệp. Cho đến nay vẫn chưa có công trình nào nghiên cứu về tình hình tài chính tại Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh thông qua việc phân tích báo cáo tài chính. Do vậy, để có cái nhìn chuyên sâu hơn về tình hình kinh doanh cũng như khả năng tài chính của công ty, tác giả đã lựa chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh”. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Nghiên cứu lý thuyết và phân tích thực trạng hệ thống báo cáo tài chính của công ty, trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao năng lực tài chính và hiệu quả kinh doanh của công ty. Phạm vi nghiên cứu của đề tài là: + Về không gian: Nghiên cứu hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh. + Về thời gian: Sử dụng các số liệu liên quan đến BCTC của Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh giai đoạn 2017 - 2019. + Về nội dung: Phân tích hệ thống chỉ tiêu trong các báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Kết cấu của đề tài nghiên cứu Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu. Chương 2: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp. Chương 3: Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh. Chương 4: Giải pháp nâng cao năng lực tài chính của Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ========= TRẦN VĂN DÂN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI NAM NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ========= TRẦN VĂN DÂN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI NAM NINH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khoa học: TS PHÍ VĂN TRỌNG HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn hoàn thành cố gắng, nỗ lực thân, dựa vào kiến thức học trường kiến thức thực tế qua q trình cơng tác Cơng ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Nam Ninh Kết nghiên cứu luận văn đảm bảo trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học trước Cơng trình nghiên cứu tác giả phù hợp với chuyên ngành đào tạo, số liệu thực tế dựa vào tài liệu báo cáo Công ty TNHH MTV khai thác công trình thủy lợi Nam Ninh Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2020 Tác giả luận văn Trần Văn Dân LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy Khoa Kế tốn, kiểm tốn phân tích Viện đào tạo sau Đại học trường Đại học Kinh tế Quốc dân nhiệt tình giảng dạy, trang bị kiến thức giúp đỡ tác giả trình học tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân cũng, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo TS Phí Văn Trọng trực tiếp hướng dẫn tận tình suốt trình nghiên cứu đề tài Tác giả xin trân trọng cảm ơn động viên, giúp đỡ nhiệt tình tập thể lãnh đạo, CBCNV phịng ban, xí nghiệp thuộc Cơng ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Nam Ninh tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn Do trình độ, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy để luận văn hồn thiện có giá trị thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2020 Tác giả luận văn Trần Văn Dân MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .5 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 2.1.1 Bản chất phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.1.2 Ý nghĩa 2.1.3 Mục tiêu phân tích báo cáo tài 10 2.2 Cơ sở liệu phục vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .11 2.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài 16 2.3.1 Phương pháp so sánh 16 2.3.2 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố .17 2.3.3 Đồ thị 20 2.3.4 Phương pháp mơ hình Dupont 21 2.3.5 Các công cụ kỹ thuật phân tích khác 23 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 23 2.4.1 Phân tích cấu trúc tài chính: 23 2.4.2 Phân tích khả toán .27 2.4.3 Phân tích địn bẩy tài 28 2.4.4 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 29 2.4.5 Phân tích khả sinh lợi 29 2.4.6 Phân tích dịng tiền 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV KTCT THỦY LỢI NAM NINH .36 3.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh 36 3.1.1 Quá trình thành lập 36 3.1.2 Đặc điểm tổ chức chức nhiệm vụ máy quản lý cơng ty 37 3.2.1 Phân tích cấu trúc tài 46 3.2.2 Phân tích khả tốn doanh nghiệp 51 3.2.3 Phân tích khả sinh lợi 53 3.2.4 Phân tích dịng tiền 55 3.2.5 Phân tích kết hoạt động kinh doanh 56 3.2 Nội dung phân tích báo cáo tài Công ty TNHH thành viên khai thác công trình thủy lợi Nam Ninh 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV KTCT THỦY LỢI NAM NINH 61 4.1 Đánh giá thực trạng tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh năm 2017, 2018, 2019 61 4.1.1 Những thành tựu đạt 61 4.1.2 Những tồn tại, hạn chế 62 4.2 Giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty 63 4.2.1 Quản lý hiệu việc sử dụng tài sản, nguồn vốn nguồn lực 63 4.2.2 Duy trì phát huy khả tốn cơng nợ .66 4.3 Điều kiện để thực giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh .66 4.3.1 Về phía Nhà nước .66 4.3.2 Về phía Cơng ty 67 4.4 Các hạn chế định hướng nghiên cứu tương lai phân tích báo cáo tài Cơng ty 68 4.4.1 Hạn chế nghiên cứu 68 4.4.2 Định hướng nghiên cứu tương lai 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT BCTC MTV TNHH KTCT DNCI DNNN DN DTT Bảng Cân đối kế tốn Báo cáo tài Một thành viên Trách nhiệm hữu hạn Khai thác cơng trình Doanh nghiệp cơng ích Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp Doanh thu HĐKD LCTT LNST NV ROA ROE ROS Hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Lợi nhuận sau thuế Nguồn vốn Sức sinh lợi Tài sản Sức sinh lợi Vốn chủ sở hữu Sức sinh lợi doanh thu SXKD TAT TS TSDH TSNH GVHB VCSH Sản xuất kinh doanh Số lần luân chuyển tài sản Tài sản Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Giá vốn hàng bán Vốn chủ sở hữu DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH BẢNG: Bảng 3.2: Bảng phân tích cấu tài sản Cơng ty năm 2017-2019 48 Bảng 3.3: Bảng phân tích cấu nguồn vốn công ty năm 2017-2019 52 Bảng 3.3: Cơ cấu nguồn vốn công ty năm 2017-2019 53 Bảng 3.4: Bảng phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn Cơng ty 55 Bảng 3.5: Phân tích khả tốn Cơng ty 55 Bảng 3.6 Cơ cấu khoản nợ công ty 58 Bảng 3.7: Bảng phân tích khả sinh lợi tài sản Công ty .58 Bảng 3.8: Bảng phân tích khả sinh lợi vốn chủ sở hữu 59 Bảng 3.9: Bảng phân tích khả sinh lợi chi phí Cơng ty 59 Bảng 3.10: Bảng đánh giá khái quát dòng tiền Công ty 60 Bảng 3.11: Kết kinh doanh Công ty 63 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1 Mơ hình phân tích tài Dupont .25 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 44 Sơ đồ 3.2: Quy trình kế tốn theo hình thức nhật ký chung 47 HÌNH: Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty 39 65 (đều chưa đạt 1%) Nguyên nhân khoản thu doanh nghiêp cơng ích khơng mục đích lợi nhuận mang tính chất bắt buộc phân bổ sử dụng hợp lý có hiệu chi phí quỹ doanh nghiệp Nguồn thu chủ yếu công ty nguồn DNCI khác với doanh nghiệp khác, mục tiêu cuối với doanh nghiệp tồn phát triển nhiều mục đích khác suy cho mục đích bao trùm cuối tối đa hóa lợi nhuận với DNCI mục tiêu cuối chất lượng sản phẩm dịch vụ cơng ích mà DNCI tạo để phục vụ xã hội nói, hoạt động tài doanh nghiệp ln bị chi phối mục tiêu chất lượng đầu sản phẩm, dịch vụ công ích với mục đích phi lợi nhuận Đây khó khăn cơng tác mở rộng sản xuất, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm cơng ích 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG Đánh giá chung tình hình tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh số năm gần cho thấy tốt đặc biệt khả toán cao, sử dụng vốn tài sản có hiệu Tuy nhiên sức sinh lợi vốn chủ sở hữu tài sản thấp, chưa tạo lợi cạnh tranh lĩnh vực thủy lợi địa bàn Tỉnh Nam Định Từ kết phân tích nêu tác giả tập trung đưa nhận xét, kiến nghị để nâng cao lực tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh chương 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV KTCT THỦY LỢI NAM NINH 4.1 Đánh giá thực trạng tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh năm 2017, 2018, 2019 4.1.1 Những thành tựu đạt Từ năm 1996 đến nay, Việt Nam bước hội nhập kinh tế khu vực giới với bước chủ động làm cho nước ta tăng nhanh tốc độ phát triển kinh tế thương mại, thúc đẩy nhanh chóng q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, thu hút vốn đầu tư có đầu tư cho nông nghiệp, thủy lợi Công tác thủy lợi ngành khác có điều kiện tiếp thu cơng nghệ đào tạo kỹ thuật cao - Địa bàn Công ty phụ trách tưới tiêu huyện xã phường thuộc TP, diện tích đất tự nhiên rộng, tỉnh đồng thuận lợi cho SX NN mầu điều kiện thuận lợi cho công tác điều hành tưới tiêu đơn vị - Công ty có tiềm nội lực to lớn, tổng giá trị tài sản Công ty quản lý 700 tỷ đồng, Công ty UBND tỉnh cho phép kinh doanh đa ngành nghề, khai thác tốt ưu điều kiện thuận lợi để xây dựng Công ty ngày phát triển Xu hướng vận động tổng nguồn vốn tăng điều chứng tỏ Cơng ty có sách quản lý vốn tốt sử dụng vốn mục đích, tài sản hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu tăng mạnh từ năm 2017 đến năm 2019 tăng từ 608,4 tỷ đồng lên 703,7 tỷ đồng Tổng số nguồn vốn tăng trưởng mạnh từ năm 2017 đến năm 2019 (từ 635,4 tỷ đồng lên 715,7 tỷ đồng) 68 Về khả tốn, Cơng ty có đủ thừa nguồn lực để toán khoản nợ ngắn hạn Điều giúp cho Cơng ty có đủ khả tài để tốn khoản nợ có nguồn lực để nắm bắt hội tương lai 69 4.1.2 Những tồn tại, hạn chế Việt Nam chịu ảnh hưởng biến đổi khí hậu Trong kỷ XXI, ảnh hưởng trầm trọng khốc liệt nữa, số liệu ghi nhận xu hướng tăng nhiệt độ miền, với mức tăng từ 0,5 đến 1°C vịng kỷ qua, mùa mưa có lượng mưa tăng cao, mùa khô lượng mưa giảm dẫn tới kiện thời tiết bất thường có xu hướng tăng lên Đứng trước tình trạng biến đổi khí hậu, ngành Thủy lợi phải chống đỡ với thay đổi nguồn nước hệ thống sông suối, khả lũ mùa mưa cạn kiệt mùa khơ khắc nghiệt Các cơng trình thủy lợi hoạt động điều kiện vượt tần suất so với thiết kế ban đầu - Các tiêu đo lường hiệu sinh lợi ROA, ROE, ROS thấp cho thấy hiệu sử dụng tài sản yếu kém, số lượng cơng trình tiếp nhận lớn nhiều so với nhân lực có đơn vị, công ty thực nhiều biện pháp để nâng cao hiệu tưới tiêu, bảo vệ cơng trình song quản lý khai thác cơng trình thủy lợi nhiều vấn đề bất cập, hệ thống cơng trình tu, bảo dưỡng xây dựng lâu đến xuống cấp, chưa nâng cấp cải tạo để phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nay, lực phục vụ giảm, hệ thống cơng trình nội đồng chưa quan tâm mức, số người dân thiếu ý thức việc sử dụng nước, lấn chiếm phạm vi bảo vệ cơng trình để sử dụng trái phép, đổ rác thải, phế thải kênh mương làm cho chất lượng phục vụ cơng trình ngày suy giảm - Trong năm qua, nguồn doanh thu Công ty chủ yếu từ ngân sách nhà nước, cơng tác khai thác tổng hợp cơng trình thủy lợi có nhiều cố gắng doanh thu không đáng kế, công tác hoạt động sản xuất kinh doanh phụ chưa quan tâm đưa vào kế hoạch Công ty Doanh thu công ty thuộc vào nhà nước cho khoản chi phí, điều dẫn đến cơng ty thiếu tính linh hoạt đưa định quản lý xử lý tình điều kiện cụ thể dẫn đến thụ động, phụ thuộc từ việc lập kế hoạch đến việc phân tích đánh giá kết thực định 70 71 - Doanh nghiệp chuyển đổi sang hoạt động theo mơ hình Cơng ty TNHH thành viên năm vốn kinh doanh cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ích khơng có, hoạt động phát triển kinh doanh ngồi lĩnh vực cơng ích hiệu thấp tác động khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu đến kinh tế nước ta Tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty cịn có khó khăn ngun nhân khách quan: Giá yếu tố đầu vào tăng theo chế thị trường, mưa bão, hạn hán, 4.2 Giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty 4.2.1 Quản lý hiệu việc sử dụng tài sản, nguồn vốn nguồn lực Mục tiêu quản lý tài doanh nghiệp cơng ích nói chung Cơng ty thuỷ lợi Nam Ninh nói riêng nâng cao hiệu sử dụng tránh thất thoát vốn Nhà nước Việc phân bổ nguồn thu năm thực từ khâu lập kế hoạch tài phê duyệt kế hoạch tài để nâng cao hiệu sử dụng tránh thất thoát vốn Nhà nước phân bổ nguồn lực quan trọng nguồn lực vốn, nhân lực v v - Nâng cao hiệu sử dụng tài sản: Đối với nguồn vốn đầu tư sửa chữa, nâng cấp hệ thống thuỷ lợi, nâng cấp đổi trang thiết bị máy móc, trạm bơm điện đáp ứng nhu cầu SXKD cung ứng dịch vụ thuỷ lợi cần thiết phải đầu tư nâng cấp trang thiết bị thay cũ, lạc hậu Đồng thời lý, nhượng bán trang thiết bị lạc hậu, hết khấu hao để thu hồi vốn tăng nguồn thu cho Công ty Song song với việc đầu tư phải quản lý hiệu tài sản cố định Công ty Cần phân cấp quản lý cho phận Công ty nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất việc chấp hành nội quy, quy chế sử dụng tài sản Quy định rõ quyền hạn trách nhiệm phận cá nhân việc sử dụng quản lý TSCĐ, quy định rõ quy chế thưởng phạt nhằm khuyến khích nâng cao trách nhiệm người lao động Ngồi Cơng ty phải thường xun đào tạo nâng cao trình độ cơng nhân vận hành trạm bơm điện, nâng cao tay nghề thợ để khai thác tối đa giá trị sử dụng TSCĐ nâng cao hiệu công việc Đồng 72 thời để hạn chế thất thoát việc sử dụng vốn cố định cần phải thực quy định đấu thầu, tăng cường đấu thầu rộng rãi, thành lập Ban quản lý dự án đầu tư quản lý giám sát chặt chẽ việc xây dựng, đầu tư mua sắm TSCĐ Nâng cao lực đội ngũ cán quản lý vốn: Việc đầu tư cho đội ngũ cán quản lý đem lại tỷ suất lợi nhuận hiệu xã hội cao so với đầu tư vào ngành kinh tế khác nên đội ngũ đòi hỏi phải đào tạo tốt để có kiến thức vững vàng có khả lao động sáng tạo Lao động cán quản lý loại lao động bậc cao, cần phải tuyển dụng chọn lọc, đào tạo chu đáo có chế độ đãi ngộ tương xứng, thỏa đáng - Tối đa hóa lợi nhuận: Mục tiêu cuối Công ty tối đa hóa lợi nhuận: tăng thu kiểm sốt chi phí Cụ thể: Một tăng thu: khơng ngừng tìm kiếm cơng trình, tập trung phát triển hoạt động đấu thầu nhằm tăng doanh thu Mở rộng sản xuất, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh ngồi sản phẩm cơng ích: Xây dựng hoàn thiện chế sách quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh ngồi lĩnh vực cơng ích theo hướng phù hợp giai đoạn phát triển gắn với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, khai thác tiềm tổng hợp cơng trình thủy lợi, tăng cường xây dựng sở vật chất kỹ thuật, áp dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, đại, nâng cao lực kinh doanh, phát triển mở rộng liên doanh, liên kết với đối tác nước để phát triển lực Công ty Nâng cao lực cung cấp dịch vụ, đặc biệt dịch vụ cấp nước có thu nhằm tăng nguồn thu, giảm bớt bao cấp từ ngân sách Nhà nước, đặc biệt lĩnh vực khai thác nguồn nước mặt sông Hồng cung cấp cho sản xuất nước sạch, phấn đấu doanh thu từ hoạt động ngồi cơng ích hàng năm đạt từ tỷ đến 10 tỷ đồng hàng năm Hai kiểm sốt chi phí: 73 Nhằm hồn thiện mơi trường kiểm sốt chi phí, Ban Lãnh đạo Công ty cần xây dựng kế hoạch chi đảm bảo tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, chống lãng phí tập trung giành cho chi tổ bổ, sửa chữa, nang cấp hệ thống cơng trình thủy lợi phục vụ sản xuất, nâng cao hiệu Cụ thể: + Kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp:Để ngăn ngừa khả tăng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mà chủ yếu tiền điện bơm tưới tiêu, cần quản lý chặt chẽ bơm tưới, máy bơm phải cố sổ vận hành ghi cụ thể thời gian bơm, số vận hành Định kỳ hàng tháng nên có đối chiếu số vận hành lượng điện tiêu thụ qua số đồng hồ để theo dõi tình trạng hoạt động máy bơm thiết bị khác Để đảm bảo quản lý nguyên vật liệu sản xuất cách có hiệu doanh nghiệp phải quản lý thu mua cho chủng loại, chất lượng theo yêu cầu sử dụng với giá mua hợp lý, bảo quản vật liệu kho theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với quy mơ tổ chức doanh nghiệp + Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp: Với phương pháp trả lương khốn theo cơng việc, nhiệm vụ với trách nhiệm giao người lao động hưởng mức lương khốn hệ số cơng khác Bên cạnh đặc thù ngành thủy lợi hoạt động theo đợt bơm theo mùa vụ, nên có khoảng thời gian nhàn rỗi cần chuyển công nhân làm công việc khác để tận dụng lao động, làm việc hưởng theo đơn giá tiền lương việc + Tăng cường hoạt động phân tích biến động chi phí thực tế so với định mức: Từ thực tế quản lý sử dụng chi phí kinh doanh, theo định kỳ hàng năm Công ty cần tiến hành phân tích, đánh giá lại tình hình quản lý, sử dụng chi phí, từ rút học kinh nghiệm biện pháp phù hợp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành thời kỳ tới, biến động bất lợi chi phí thực tế cao chi phí định mức có lợi chi phí thực tế thấp chi phí định mức Trước chi phí cho hoạt động Công ty theo nguồn ngân sách cấp theo kế hoạch đặt hàng nên Công ty chưa quan tâm đến cơng tác phân tích biến động chi 74 phí, song tương lai cơng tác phân tích biến động chi phí cần thiết Cơng ty cần nắm tình hình biến động chi phí, tìm ngun nhân biến động chi phí từ có sách chi tiêu phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, khắc phục hạn chế quản lý tổ chức sản xuất, giảm giá vốn, tăng hiệu sản xuất kinh doanh - Quản lý rủi ro: Nếu không quản lý tốt rủi ro xảy trình kinh doanh khơng thể có hiệu lợi nhuận mong muốn, cần có sách quản trị chặt chẽ để hạn chế tối đa thất thốt, rủi ro thực sách quản trị rủi ro ký kết hợp đồng, rủi ro khoản, 4.2.2 Duy trì phát huy khả tốn cơng nợ Tình hình cơng nợ Công ty: Trong giai đoạn tác giả tiến hành nghiên cứu qua năm 2017 - 2019, nợ dài hạn nhà cung cấp công ty giảm mạnh, ưu điểm giúp cho Công ty nhược điểm Cơng ty, địi hỏi Cơng ty phải theo dõi chặt chẽ khoản phải trả để chủ động báo cáo chủ sở hữu toán khoản nợ từ nguồn đầu tư xây dựng bản, không để xảy tình trạng chậm tốn ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín Cơng ty góp phần 4.3 Điều kiện để thực giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh 4.3.1 Về phía Nhà nước Nhà nước cần quan tâm ủy quyền mạnh mẽ tạo chế chủ động tài chính, giao quyền tự chủ nhiệm vụ tổ chức máy, tự chịu trách nhiệm thực trình tổ chức hoạt động cho DNCI quản lý khung pháp luật cho loại hình DNCI Hồn thiện hệ thống chế sách đặc thù cho quản lý tài DNCI lĩnh vực KTCT thuỷ lợi, việc hồn thiện chế sách quản lý tài phải tiến hành từ khâu rà sốt đánh giá chế sách, chế độ thực thời gian qua xem xét nhu cầu tính đến địi hỏi tương lai, chế sách phải theo hướng đồng bộ, tránh trường hợp chồng chéo, không minh bạch tạo kẽ hở trình tổ chức thực 75 Xây dựng luật thuỷ lợi tạo hành lang pháp lý thể chế quản lý khai thác cơng trình thuỷ lợi, trọng hoàn thiện thê chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nâng cao vai trò chủ thể nguời dân bên có liên quan thuỷ lợi Đẩy nhanh tiến độ thực Quyết định Bộ trưởng NN&PTNT số 784/QĐ-BNN-TCTL ngày 21 tháng năm 2014 phê duyệt đề án “nâng cao hiệu quản lý khai thác công trình thuỷ lợi có” Bước đầu chuyển đổi phương thức hoạt động từ chế giao kế hoạch sang đặt hàng hoạc đấu thầu nhiệm vụ quản lý khai thác Bảo đảm cấp tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp tiên tiến đại đồng thời mở rộng cung cấp nhiều dịch vụ có thu để tăng nguồn thu, giảm dần bao cấp từ ngân sách nhà nước Các Doanh nghiệp KTCT thủy lợi quản lý tay nguồn lực tài tương đối lớn mà gốc chủ yếu xuất phát từ ngân sách nhà nước, để đảm bảo việc quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực tài việc đánh giá hiệu sử dụng tài DNCI KTCT thủy lợi có ý nghĩa Cùng với xu hướng giao quyền tự chủ tài gắn liền với trách nhiệm nhiều cho DNCI KTCT Thuỷ lợi việc xác định tính hiệu quản lý tài lại cần thiết Đề nghị Chính phủ, Bộ, Ngành sớm ban hành văn hướng dẫn việc đánh giá hiệu hoạt động DNCI KTCT Thuỷ lợi, trọng thiết lập hệ thống tiêu đánh giá cụ thể để DNCI KTCT thủy lợi xác định lực hướng phấn đấu quản lý doanh nghiệp quản lý tài tốt Nhà nước có chế tài, quy định chặt chẽ cụ thể để siết chặt việc công bố thơng tin báo cáo tài chính, đảm bảo số liệu xác, đáng tin cậy 4.3.2 Về phía Cơng ty Ban lãnh đạo cần thường xuyên đánh giá tình hình tài Cơng ty để đưa giải pháp kịp thời, nhanh chóng có thay đổi tích cực cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường công tác đào tạo nâng cao chất lượng cán bộ, tăng cường đào tạo tuyển dụng người lao động có trình độ khả chun mơn 76 phù hợp để phát triển ngành nghề Do số lượng tài sản cố định lớn, nhiều tài sản xuống cấp nghiêm trọng, không đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất nên công ty cần thường xuyên đánh giá hiệu sử dụng Tài sản Kết đánh giá để đưa định lý tài sản cố định hư hỏng, lạc hậu kỹ thuật, khơng có nhu cầu sử dụng không sử dụng để thu hồi vốn ngun tắc cơng khai, minh bạch, bảo tồn vốn 77 4.4 Các hạn chế định hướng nghiên cứu tương lai phân tích báo cáo tài Cơng ty 4.4.1 Hạn chế nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu ngắn tránh khỏi thiếu sót Việc thu thập tài liệu đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty khó khăn, mặt khác tiêu báo cáo tài có tiêu mang tính chất thời điểm Do vậy, nhận định mà Luận văn đưa vào thời điểm khác chưa phản ánh xác đầy đủ mà xác thời điểm báo cáo tài Luận văn chưa gắn kết thơng tin, tiêu tài Cơng ty với biến động tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam năm nghiên cứu 4.4.2 Định hướng nghiên cứu tương lai Trong tương lai tác giả cố gắng thu thập tài liệu Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi khu vực để đưa số liệu so sánh, từ đánh giá sát lực tài chính, an ninh tài Cơng ty 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh chương 3, chương này, tác giả kết đạt tồn tình hình tài Cơng ty Từ đó, đưa phương hướng nhằm nâng cao lực tài Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh Bên cạnh đó, luận văn tổng hợp lại hạn chế định tồn để cơng trình nghiên cứu tác giả sau có thời gian nghiên cứu sâu hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 - Về việc Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh, Báo cáo tài 2017,2018,2019 Nguyễn Năng Phúc (2017), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2017), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Ngọc, Từ điển Kinh tế học, Đại học Kinh tế Quốc dân “Phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Thương mại Thiết bị điện công nghiệp Hà nội” Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ 2018, chuyên ngành Kế toán, kiểm toán phân tích, tác giả Trịnh Lệ Quyên, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Đầu tư Xây lắp ACC Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ 2015, chuyên ngành Kế tốn, kiểm tốn phân tích, tác giả Trần Thị Hồng, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Phân tích báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại Tân Á Hưng Yên Luận văn Thạc sĩ năm 2015, chun ngành Kế tốn, kiểm tốn phân tích, tác giả Đào Bích Hằng Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Phân tích báo cáo tài công ty TNHH Thương mại Phú Sơn” Luận văn Thạc sĩ 2018, chuyên ngành Kế toán, kiểm toán phân tích, tác giả Nguyễn Thị Loan, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 10 Website:www.thuynongnamninh.com ... 3: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV KTCT THỦY LỢI NAM NINH Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh Công ty TNHH thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Nam. .. 3: Phân tích báo cáo tài Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh Chương 4: Giải pháp nâng cao lực tài Công ty TNHH MTV KTCT Thủy Lợi Nam Ninh 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI... ========= TRẦN VĂN DÂN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI NAM NINH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ