Báo cáo thực tập tại công ty TNHH Tam Thành Nam

Chu trình tái sản xuất xã hội gồm các khâu sản xuất phân phối trao đổi tiêu dùng. Trong đó sản xuất đóng vai trò quyết định cho quá trình tồn tại kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài ra sản xuất còn đáp ứng nhu cầu của thị trường cụ thể là người tiêu dùng. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có một hệ thống quản lý thích hợp để theo dõi hoạt động của doanh nghiệp để từ đó có các biện pháp phương hướng đúng đắn. Trong hệ thống việc quản lý và sử dụng vốn có vai trò quan trọng, nó giúp nắm rõ được tình hình tài chính của doanh nghiệp hiện hành và quá khứ. Nhận thấy được tầm quan trọng trên, kết hợp với kiến thức đã học và quá trình thực tập tại công ty TNHH Tam Thành Nam cùng với sự giúp đỡ của Tiến sĩ Trần Phước. Em đã thực hiện Nhật ký thực tập. Vì trong nghiên cứu còn hạn chế do đó trong quá trình xem xét không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung của thầy giáo, các cán bộ lãnh đạo nghiệp vụ ở công ty để đề tài này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn

LỜI MỞ ĐẦU Chu trình tái sản xuất xã hội gồm khâu sản xuất - phân phối - trao đổi - tiêu dùng Trong sản xuất đóng vai trị định cho q trình tồn kinh doanh doanh nghiệp, ngồi sản xuất cịn đáp ứng nhu cầu thị trường cụ thể người tiêu dùng Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý thích hợp để theo dõi hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp phương hướng đắn Trong hệ thống việc quản lý sử dụng vốn có vai trị quan trọng, giúp nắm rõ tình hình tài doanh nghiệp hành khứ Nhận thấy tầm quan trọng trên, kết hợp với kiến thức học trình thực tập công ty TNHH Tam Thành Nam với giúp đỡ Tiến sĩ Trần Phước Em thực Nhật ký thực tập Vì nghiên cứu cịn hạn chế q trình xem xét khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bổ sung thầy giáo, cán lãnh đạo nghiệp vụ công ty để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn B- NỘI DUNG PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TAM THÀNH NAM 1.1-THÀNH LẬP: Công ty TNHH Tam Thành Nam công ty TNHH thành viên, thành lập ngày 14 tháng 11 năm 2006 với: - Tên đầy đủ tiếng Việt: CÔNG TY TNHH TAM THÀNH NAM - Tên tiếng Anh: - Địa trụ sở đặt : 89L , Nguyễn Ảnh Thủ, Phường Hiệp Thành,Quận TAM THANH NAM CO., LTD 12, Tp.Hồ Chí Minh - - Điện thoại: 08.62.555.098 Fax: 08.62.555.102 Email: tamthanhnam@viettel.vn Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng 1.1.1 Quyết định thành lập: Công ty TNHH TAM THÀNH NAM thành lập theo giấy phép số 4102044861 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 14 tháng 11 năm 2006 thay đổi lần ngày 08 tháng 01 năm 2008 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, mua bán hàng thủ công mỹ nghệ, bàn, ghế sắt, đèn trang trí, sản phẩm từ gốm – sứ – thép – giấy – lụa – gỗ rừng trồng nhập mây, tre, lá, đá cẩm thạch, thủy tinh, vải sợi, ( khơng gia cơng khí, tái chế phế thải, xi mạ điện, sản xuất gốm, sứ, thủy tinh, chế biến gỗ, tẩy nhuộm, hồ, in trụ sở).Mua bán đá granit, sắt thép.Gia công chế tạo máy công cụ ngành công, nông nghiệp Ban đầu công ty sở sản xuất Tam Thành Nam Lúc đầu đội ngũ cơng nhân cịn ít, máy móc thiết bị cịn hạn chế, quy mô sản xuất nhỏ Nhưng kinh tế ngày phát triển để phù hợp với tình hình thị trường Doanh nghiệp định chuyển đổi cấu kinh doanh, mua sắm thêm máy móc, trang thiết bị mới, đổi cơng nghệ sản xuất , đào tạo tay nghề cho công nhân viên, điều chỉnh chế độ làm việc phù hợp nhằm đạt hiểu sản xuất cao Tổng số lao động mà cơng ty sử dụng 60 người có 50 cơng nhân trực tiếp sản xuất 10 nhân viên văn phịng Cơng ty TNHH TAM THÀNH NAM thành lập tháng 11 năm 2006 với góp vốn ba thành viên Sau năm hoạt động, trước nhu cầu thay đổi cấu quản lý Công ty thay đổi giấy phép kinh doanh lần thứ vào tháng 01 năm 2008 trở thành công ty TNHH thành viên Tam Thành Nam Công ty Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102044861 Trong thời gian từ lúc thành lập đến nay, doanh nghiệp khơng ngừng cải tiến máy móc, hồn thiện quy trình sản xuất, chăm lo đến đời sống cơng nhân, nâng cao chất lượng sản phẩm Cùng với phát triển lớn mạnh kinh tế ngành nghề thủ công mỹ nghệ, công ty tưng bước đứng vững ngày lớn mạnh, khẳng định vị trí thị trường sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ Tuy hoạt động từ năm 2006, công ty có thành đáng kể, qui mơ mở rộng Minh chứng cho nhận xét này, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng 12/2008 11.514.207.320 đ tăng 4.691.904.514 đ so với tháng 12/2007 (doanh thu bán háng cung cấp dịch vụ 6.822.302.806 đ.) 1.1.3Đặc điểm kinh doanh cơng ty a) Loại hình kinh doanh: sản xuất, thương mại Công ty TNHH TAM THANH NAM chuyên sản xuất, gia công, kinh doanh … sản phẩm hàng trang trí nội thất, kim loại , gia cơng chế tạo máy công cụ ngành công nông nghiệp… để xuất tiêu thụ nội địa b) Nhiệm vụ Sản xuất theo đơn đặt hàng Đảm bảo sản phẩm đạt chất lượng, tiêu chuẩn quốc tế Bảo toàn vốn sử dụng tài sản có hiệu  Đối với Nhà Nước: Thực nghiêm chỉnh sách, tuân thủ nguyên tắc hạch toán kế toán  Đối với xã hội: Thực tốt việc phân phối lao động cân xã hội, tổ chức đời sống cho cán công nhân viên hoạt động xã hội sở hiệu kinh tế sản xuất kinh doanh  Đối với trình phát triển công ty: Công ty phấn đấu trở thành công ty lớn sản phẩm thủ công mỹ nghệ cung cấp đồ nội thất chất lượng cao, ngày chiếm lĩnh thị trường nước quốc tế 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC TẠI CƠNG TY : 1.2.1 Cơ cấu chung: GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn Tổ sơn Phịng kinh doanh Xưởng sản xuất 1.2.1.1 Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm pháp lý trước pháp luật Có vai trị giám sát, lãnh đạo tồn hoạt động cơng ty thơng qua phịng ban Quản lý tình hình sản xuất, sử dụng tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp.Đồng thời người trực tiếp chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch phát triển cho công ty dựa đề xuất phịng ban 1.2.1.2 Phịng kế tốn : Là trung tâm nhận tin, xử lý tin, truyền tin doanh nghiệp Tất thơng tin, báo cáo hạch tốn thống kê hạch toán kế toán thu vào trung tâm này, xử lý thông tin tới đối tượng theo nhu cầu thời kỳ Phịng kế tốn có nhiệm vụ giúp cho Giám đốc doanh nghiệp nắm vững cách đầy đủ, cụ thể có hệ thống tình hình thực nhiệm vụ chủ yếu phân xưởng, thấy mạnh, chỗ yếu toàn trình hoạt động sản xuất, kinh doanh, khâu cần tập trung sức giải quyết, khả tiềm tàng khai thác thời kỳ để thúc đẩy trình sản xuất phát triển Làm trung tâm cất giữ thơng tin kế tốn doanh nghiệp Đồng thời cung cấp tài liệu , số liệu cho phịng khác, phân xưởng cho bên ngồi 1.2.1.3 Phòng kế hoạch kinh doanh: Tham mưu cho Ban giám đốc hoạt động kinh doanh công ty đơn vị trực thuộc Hoạch định chiến lược kinh doanh, tiếp thị, điều tra, nghiên cứu thị trường thơng qua hình thức quảng cáo giới thiệu dịch vụ công ty đến du khách nước quốc tế Tiếp xúc, gặp gỡ đánh giá khách hàng, tìm kiếm khách hàng, xây dựng biện pháp phát triển hoạt động kinh doanh 1.2.1.4 Phân xưởng sản xuất, tổ sơn Đây phận trực tiếp sản xuất sản phẩm cho doanh nghiệp Đồng thời quản đốc phân xưởng có nhiệm vụ nắm bắt tình hình chuẩn bị sản xuất để triển khai theo dõi , báo cáo cho giám đốc, phòng ban liên quan tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất sử dụng yếu tố sản xuất 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế toán toán Thủ quỹ 1.2.2.1 Chức phận kế toán sau: 1.2.2.1.1 Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành tồn hệ thống kế tốn, đạo tồn nhân viên kế tốn cơng ty Làm tham mưu cho Giám Đốc hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế tốn nội cơng ty Khi tốn lập xong, Kế tốn trưởng có nhiệm vụ thuyết minh phân tích, giải thích kết sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm số liệu ghi bảng toán Nộp đầy đủ, hạn nộp báo cáo tài theo quy định Bên cạnh , Kế tốn trưởng quyền đại diện cho Giám Đốc giao dịch với quan quản lý cấp trên, quan quản lý Nhà nước cơng tác kế tốn, cơng ty Có quyền ký hay khơng ký báo cáo kế tốn, chứng từ, tài liệu xét thấy phù hợp hay chưa phù hợp với luật lệ quy định Nhà Nước Ngoài ra, kế tốn trưởng cịn quyền bố trí nhân viên kế toán theo khả yêu cầu công việc Được tham gia ý kiến trước Giám đốc định khen thưởng, kỷ luật nhân viên kết toán Được quyền yêu cầu đơn vị công ty cung cấp số liệu công tác hạch tốn kinh tế, quản lý tài Kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm trước Giám đốc luật pháp Nhà Nước nội dung công việc giao Đồng thời phải tổ chức lưu trữ tài liệu , hồ sơ kế tốn tài cơng ty theo quy định 1.2.2.1.2 Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ kiểm tra, hướng dẫn công việc ghi chép, tính tốn phản ánh chứng từ sổ sách kế toánn khâu kế toán Đồng thời chịu trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, thành phẩm, hàng hóa gia cơng để báo cáo cho giám đốc có nhu cầu Hàng tháng, kế tốn tổng hợp lập báo cáo thuế, trình kế tốn trưởng xét duyệt 1.2.2.1.3 Kế toán toán: Theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng, phải trả cho người cung cấp, theo dõi cụ thể theo đối tượng, thời gian công nợ công ty để kịp thời đưa định nên tiếp tục giao dịch với khách hàng, nhà cung cấp Ngồi ra, kế tốn tốn cịn có nhiệm vụ tính lương, khoản trích theo lương, theo dõi khoản tạm ứng người lao động công ty Cuối tháng lập báo cáo cho kế toán trưởng theo dõi quản lý chặt chẽ 1.2.2.1.4 Thủ quỹ: Theo dõi nghiệp vụ liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Dựa vào chứng từ để thu chi tiền mặt cho hoạt động doanh nghiệp Đảm bảo tình hình quỹ tiền công ty hợp lý phù hợp để tư vấn cho ban lãnh đạo tình hình cơng ty 1.2.2.2 Đặc điểm hoạt động phòng kế toán - Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy tính thiết kế phần mềm VLS - Cuối tháng, kế toán thực thao tác khoá sổ lập Báo cáo tài Tất chi phí phát sinh tập hợp Sổ nhật ký - Cuối năm, phịng kế tốn lập tốn in sổ kế tốn Xác định kết kinh doanh 1.2.2.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn: - Là mơ hình tổ chức có đặc điểm tồn cơng việc xử lý thơng tin tồn DN thực tập trung phịng kế tốn, cịn xưởng sản xuất tổ sơn thực việc thu thập, phân loại chuyển chứng từ báo cáo nghiệp vụ phịng kế tốn xử lý tổng hợp thông tin - Được thể sau:  Xưởng sản xuất tổ sơn tập hợp tất chứng từ , hoá đơn liên quan đến nghiệp vụ sản xuất phân xưởng chuyển lên phịng kế tốn Cơng ty để xử lý  Tại Cơng ty, phận kế tốn làm cơng tác kế tốn cho Cơng ty o Phân loại chứng từ o Kiểm tra chứng từ ban đầu o Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh o Ghi sổ chi tiết, tổng hợp o Hạch toán chi phí tính giá thành o Lập báo cáo kế toán 1.2.3 Sơ đồ mối quan hệ tổng quát phòng chức phân xưởng BAN GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP Phịng kế tốntài vụ Phịng kế hoạchkinh doanh Quản đốc PXcông nhân Ghi chú: : Thông tin huy : Thông tin thực : Thông tin hướng dẫn nghiệp vụ : Thông tin nghiệp vụ chun mơn 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: Nhật ký chung SƠ ĐỒ HẠCH TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú:  : ghi ngày Bảng tổng hợp : ghi cuối tháng : đối chiếu, kiểm tra Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ 2.30.4 Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng số chứng từ chủ yếu sau:  Bảng toán tiền lương nhân viên quản lý  Bàng toán BHXH,BHYT,KPCĐ nhân viên quản lý  Phiếu chi, giấy toán tạm ứng liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp  Hoá đơn bán lẻ, hoá đơn cung cấp dịch vụ(tiền điện nước, điện thoại ) liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp 2.30.5 Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 642 2.30.6 Quy trình kế tốn: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp PC, giấy tốn tạm ứng, hóa đơn ( dịch vụ mua ngồi ), phiếu kế tốn Nhập liệu Phiếu chi, Phiếu kế toán Cập nhật vào sổ liên quan Lưu 2.30.7 Sơ đồ hạch tốn: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 1111,11213 911 Thanh toán TM Kết chuyển Hồn ứng 33411 Thanh tốn lương Trình tự ghi chép: Hàng ngày, dựa vào phiếu chi ( cho hoạt động quản lý doanh nghiệp) giấy toán tạm ứng, hóa đơn tiền điện, fax, ….kế tốn nhập vào mặt nạ phiếu chi tương ứng, tập hợp khoản tốn tạm ứng, phí dịch vụ mua ngồi để ghi phiếu kế tốn, nhập liệu mặt nạ phiếu kế toán Cuối tháng, Kế toán dựa vào sổ tài khoản 642 tính tổng phát sinh kỳ, sau lập phiếu kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng sang bên nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh Phần mềm VLS tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản 642 Nghiệp vụ minh hoạ: - Ngày 31/12/2008 Trần Việt Hùng hồn ứng cước vận chuyển hố đơn 18612 Nợ TK 6427 : 2.174.286 đ Có TK 1111: 2.174.286 đ - Ngày 31/12/2008 dựa vào bảng lương tháng 12, kế toán lâp phiếu kế toán nhập vào phần mềm phản ánh chi phí lương phải trả cho nhân viên quản lý: Nợ TK 6421 : 18.000.000 đ Có TK 33411: 18.000.000 đ - Ngày 30/12/2008 dựa vào phiếu chi số 136/12 kế toán nhập vào phần mềm phản ánh khoản chi phí mua văn phịng phẩm: Nợ TK 6423: 75.000 đ Có TK 1111: 75.000 đ - Ngày 31/12/2008 Tạ Thị Thảo hồn ứng chi phí tiếp khách hoá đơn 7987 số tiền 454.000 đ Nợ TK 6428: 454.000 đ Có TK 141:454.000 đ -Ngày 31/12/2008 kế tốn tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ,lập phiếu kế toán, nhập vào phần mềm kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 69.349.891 đ Có TK 6421: 18.000.000 đ Có TK 6423: 475.000 đ Có TK 6424: 2.890.000 đ Có TK 6427: 7.743.866 đ Có TK 6428: 40.241.025 đ 2.31 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 2.31.1 Khái niệm: Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí khác khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm: - Các khoản chi phí khác…… - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; 2.31.2 Tài khoản sử dụng, kết cấu: _ Tài khoản sử dụng: 811 _ Chi phí khác _ Kết cấu: Nợ TK 811 - Các khoản chi phí Có khác phát sinh - Kết chuyển doanh thu khác phát sinh kỳ sang TK 911 để xác định kỳ kếtquả kinh doanh Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ 2.31.3 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Biên lại nộp phạt, truy nộp thuế - Các chứng từ liên quan khác - Phiếu chi - Sổ phụ ngân hàng, giấy báo nợ 2.31.4 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết: - Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ TK 811 2.31.5 Quy trình kế tốn: 2.31.6 Sơ đồ hạch tốn: TK 811 131 911 Phải thu Kết chuyển 2.31.7 Trình tự ghi chép: Trong kỳ, dựa vào chứng từ gốc liên quan, kế toán nhập liệu vào mặt nạ phiếu kế tốn khoản chi phí khác phát sinh Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ cái, sổ nhật ký chung Cuối kỳ, dựa vào sổ cái, kế tốn tính tổng chi phí khác phát sinh kỳ lập phiếu kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ minh hoạ: - Ngày 03/12/2008 nghiệp vụ bù trừ khoản nợ phải thu cho công ty TNHH Scancom Việt Nam, công ty xuất dư sản phẩm, nên sau phát hiện, doanh nghiệp đưa vào khoản chi phí bất thường, đồng thời giảm khoản phải thu cho công ty Scancom Việt Nam Kế toán lập phiếu kế toán phản ánh nghiêp vụ: Nợ TK 811 : 511.642 đ Có TK 131 : 511.642 đ 2.32 KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.32.1 Khái niệm: Thuế thu nhập hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành 2.32.2 Nguyên tắc: Tài khoản sử dụng: TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành TK 8211 - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí - Số thuế TNDN thực tế phải nộp thuế TNDN hành phát sinh tỏng năm thực tế nhỏ số thuế thu nhập năm tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí - Thuế TNDN năm trước phải thuế TNDN hành ghi nhận nộp bổ sung phát sai sót khơng năm trọng yếu năm trước ghi - Số thuế TNDN phải nộp ghi tăng chi phí thuế TNDN hành giảm phát sai sót khơng trọng năm yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành vào bên nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành khơng có số dư cuối kỳ 2.32.3 Sổ kế tốn sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 3334, 8211, 911 2.32.4 Chứng từ sử dụng: - Các tờ khai thuế tạm nộp/ toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm - Thông báo thuế Biên lai nộp thuế 2.32.5 Quy trình kế tốn: Quy trình ghi sổ kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai thuế TNDN tạm tính Nhập liệu Phiếu kế toán Cập nhật vào sổ liên quan Lưu TK 821 2.32.6 Sơ đồ hạch toán: 911 3334 Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển 2.32.7 Trình tự hạch tốn Cuối quý, sau xác định kết kinh doanh, kế toán dựa vào lợi nhuận trước thuế tháng quý lập tờ khai tạm tính thuế TNDN phải nộp xác định thuế TNDN phải nộp quý đồng thời lập phiếu kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản 911 tháng thứ q Sau kế tốn dựa vào tờ khai nhập liệu vào phần mềm lên sổ liên quan Nghiệp vụ minh họa: - Ngày 31/12/2008 tạm tính thuế TNDN phải nộp : Nợ TK 8211: 7.209.926 đ Có TK 3334: 7.209.926 đ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 7.209.926 đ Có TK 8211: 7.209.926 đ 2.33 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.33.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh kết qủa tài cuối cùngcủa hoạt động doanh nghiệp thời gian định (tháng,quý,năm) Đây công việc quan trọng đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:Hoạt động tạo doanh thu hoạt động khác.Doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài 2.33.1.1 Cách xác định kết hoạt động sau: -Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ xác định số chênh lệch doanhthu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Doanh thu = Tổng DTBH CCDV - Các khoản giảm trừ Lợi nhuận từ hoạt = Doanh thu - giá vốn hàng bán – CPBH - CPQLDN động bán hàng CCDV -Kết hoạt động tài chính(HĐTC) xác định số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính: Kết HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí tài -Kết hoạt động khác xác định số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác: Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác -Kết kinh doanh: Kết kinh doanh = Kết HĐBH CCDV + kết HĐTC + kết HĐKD 2.33.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: -Chỉ diễn kết thúc chu trình sản xuất kinh doanh -Là lượng giá trị tiền tệ định -Phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.33.2 Nguyên tắc : -Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiết theo loại sản phẩm,hàng hoá, dịch vụ thực hiện: -Đảm bảo mối quan hệ tương xứng doanh thu với chi phí -Những chi phí phát sinh kỳ có liên quan đến doanh thu hưởng kỳ sau phải chuyển sang chi phí hoạt động kỳ sau mà doanh nghiệp dự kiến thực chi phí tính trừ để xác định kết kinh doanh 2.33.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Kết cấu: Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa - Doanh thu số sản phẩm, hàng bán hóa bán kỳ - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí - Doanh thu hoạt động tài thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khoản thu nhập khác khác - Kết chuyển lỗ - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi Tổng phát sinh nợ TK 911 khơng có số dư cuối kỳ 2.33.4 Sơ đồ hạch tốn: Tổng phát sinh có TK632 Cuối kỳ,kết chuyển giá vốn hàng bán TK911 TK511 Cuối kỳ,kếtchuyển doanh thu hoạt động tài TK635 TK515 Cuối kỳ,kết chuyển chi phí tài Cuối kỳ,kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK641 TK711 Cuối kỳ,kết chuyển chi phí bán hàng TK642 Cuối kỳ,kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 811 Cuối kỳ,kết chuyển chi phí khác 2.33.5 Quy trình kế tốn: Cuối kỳ,kết chuyển doanh thu hoạt động khác Quy trình ghi sổ kế tốn kết hoạt động kinh doanh Phiếu kế toán Nhập liệu Phiếu kế toán Cập nhật vào sổ liên quan Lưu 2.33.6 Quy trình ghi sổ: - Hàng tháng, kế toán viết phiếu kế toán ghi nghiệp vụ kết chuyển tài khoản doanh thu, doanh thu tài vào bên Có TK 911 tài khoản chi phí như: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác vào bên Nợ TK 911 - Sau đó, tính số chênh lệch doanh thu chi phí, kế tốn viết phiếu kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty + Nếu kết hoạt động kinh doanh có lời (Tổng doanh thu > Tổng chi phí), kế toán ghi vào mặt nạ phiếu kế toán sau: Nợ TK 911 Có TK 4211 + Nếu kết hoạt động kinh doanh bị lỗ (Tổng doanh thu < Tổng chi phí), kế tốn ghi vào mặt nạ phiếu kế tốn sau: Nợ TK 4211 Có TK 911 Nghiệp vụ minh họa: - Vào ngày 31/10, kế tốn kết chuyển khoản doanh thu chi phí tháng vào bên Nợ bên Có TK 911 Dựa vào phiếu kế tốn, ta có: + Tổng doanh thu: 1.408.020.207 đ + Tổng chi phí : 1.320.959.177 đ Vậy doanh nghiệp hoạt động có lời, tổng lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp là: 87.061.030đ => Dựa vào phiếu kế toán, kế toán nhập phần chênh lệch doanh thu chi phí vào mặt nạ phiếu kế tốn sau: Nợ TK 911 Có TK 4211 : 87.061.030 đ : 87.061.030 đ - Vào ngày 31/11, kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí tháng vào bên Nợ bên Có TK 911 Dựa vào phiếu kế tốn, ta có: + Tổng doanh thu: 1.823.621.400 đ + Tổng chi phí : 1.708.028.350 đ Vậy doanh nghiệp hoạt động có lời, tổng lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp là: 115.593.050 đ => Dựa vào phiếu kế toán, kế toán nhập phần chênh lệch doanh thu chi phí vào mặt nạ phiếu kế tốn sau: Nợ TK 911 Có TK 4211 : 115.593.050 đ : 115.593.050 đ Vào ngày 31/12, kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí tháng vào bên Nợ bên Có TK 911 Dựa vào phiếu kế tốn, ta có: + Tổng doanh thu: 4.474.387.952 đ + Tổng chi phí (bao gồm chi phí thuế TNDN tạm nộp tạm tính quý 4): 4.347.372.707 đ Vậy doanh nghiệp hoạt động có lời, tổng lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp là: 127.015.245 đ => Dựa vào phiếu kế toán, kế toán nhập phần chênh lệch doanh thu chi phí vào mặt nạ phiếu kế tốn sau: Nợ TK 911 Có TK 4211 : 127.015.245 đ : 127.015.245 đ ... VỀ CƠNG TY TNHH TAM THÀNH NAM 1.1-THÀNH LẬP: Cơng ty TNHH Tam Thành Nam công ty TNHH thành viên, thành lập ngày 14 tháng 11 năm 2006 với: - Tên đầy đủ tiếng Việt: CÔNG TY TNHH TAM THÀNH NAM - Tên... năm 2008 trở thành công ty TNHH thành viên Tam Thành Nam Công ty Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102044861 Trong thời gian từ lúc thành lập đến... phẩm công ty: Công ty TNHH Tam Thành Nam chuyên sản xuất sản phẩm chủ yếu khung bàn ghế gỗ kim loại loại theo đơn đặt hàng Các sản phẩm sau sản xuất kiểm tra, phân loại xuất giao cho công ty chuyên