CENSTAF GROUP TRUNG TÂM NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN – THUẾ Địa chỉ: Số 4 – 6 Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội ĐT: 043.7762204 Fax: 043.7761063 Email: hoangth.censtafgmail.com Website: www.censtaf.edu.vn TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT VỀ QUẢN LÝ CHI PHÍ 2014 HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM TRONG QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 BỊ CÁC CƠ QUAN THANH KIỂM TRA XỬ PHẠT NGUYÊN NHÂN – HẬU QUẢ PHÁP LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIÚP DN QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD HIỆU QUẢ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2014 (TÀI LIỆU SỬ DỤNG ĐÀO TẠO CÁN BỘ QUẢN LÝ CÁC CẤP VÀ KẾ TOÁN TRONG CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP) HÀ NỘI 2014 CENSTAF GROUP TRUNG TÂM NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN – THUẾ (CENSTAF) TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM TRONG QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 BỊ CÁC CƠ QUAN THANH KIỂM TRA XỬ PHẠT NGUYÊN NHÂN – HẬU QUẢ PHÁP LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIÚP DN QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD HIỆU QUẢ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2014 PHẦN I QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD DƯỚI LĂNG KÍNH CÁC CƠ QUAN THANH TRA NHÀ NƯỚC, KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ THUẾ VỤ NĂM 2014 (Các Bài tập ứng dụng và các giải pháp quản lý thuế hiệu quả cho DN)? CÁC ĐIỀU KIỆN CẦN VÀ ĐỦ ĐỂ 1 KHOẢN CHI ĐƯỢC QUYẾT TOÁN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ (CHI PHÍ HỢP LÝ) THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 1 Để 1 khoản chi từ ngày 01012014 được các Đoàn thanh kiểm tra chấp nhận Quyết toán vào chi phí được trừ (CP hợp lý) năm 2014 thì các nhà quản lý và kế toán DN cần phải nắm vững những điều kiện gì?
CENSTAF GROUP TRUNG TÂM NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TỐN – THUẾ Địa chỉ: Số – Vũ Ngọc Phan, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội ĐT: 043.7762204 Fax: 043.7761063 Email: hoangth.censtaf@gmail.com Website: www.censtaf.edu.vn TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT VỀ QUẢN LÝ CHI PHÍ 2014 HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM TRONG QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 BỊ CÁC CƠ QUAN THANH KIỂM TRA XỬ PHẠT NGUYÊN NHÂN – HẬU QUẢ PHÁP LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIÚP DN QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD HIỆU QUẢ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2014 (TÀI LIỆU SỬ DỤNG ĐÀO TẠO CÁN BỘ QUẢN LÝ CÁC CẤP VÀ KẾ TOÁN TRONG CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP) HÀ NỘI - 2014 CENSTAF GROUP TRUNG TÂM NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TỐN – THUẾ (CENSTAF) -TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM TRONG QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 BỊ CÁC CƠ QUAN THANH KIỂM TRA XỬ PHẠT NGUYÊN NHÂN – HẬU QUẢ PHÁP LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIÚP DN QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD HIỆU QUẢ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2014 PHẦN I QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD DƯỚI LĂNG KÍNH CÁC CƠ QUAN THANH TRA NHÀ NƯỚC, KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ THUẾ VỤ NĂM 2014 (Các Bài tập ứng dụng giải pháp quản lý thuế hiệu cho DN)? CÁC ĐIỀU KIỆN CẦN VÀ ĐỦ ĐỂ KHOẢN CHI ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ (CHI PHÍ HỢP LÝ) THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 1/ Để khoản chi từ ngày 01/01/2014 Đồn kiểm tra chấp nhận Quyết tốn vào chi phí trừ (CP hợp lý) năm 2014 nhà quản lý kế toán DN cần phải nắm vững điều kiện gì? 2/ Bài tập tình ứng dụng thực tế vận dụng điều kiện cần đủ nêu để khoản chi QT vào CP trừ? Giải thích sao? a/ Cty A chi hỗ trợ chương trình từ thiện, nhân đạo để PR thương hiệu có đầy đủ chứng từ, chi chơi quần vợt, chơi gôn phục vụ tiếp khách có đủ hóa đơn tài bị loại bị phạt CQ Thanh kiểm tra? b/ Cty B năm 2014 chi mua HH, DV cá nhân KD, DV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT (lập Bảng kê 01/TNDN TT 78/2014/TTBTC) cá nhân khơng có hóa đơn tài cty khấu trừ 10% thuế TNCN cá nhân HH, DV chịu thuế GTGT có hóa đơn tài Cty tốn khoản CP vào CP trừ bị Đồn TKT loại chi phí xử phạt Hỏi sao? Cty vi phạm điều kiện nào? Giải pháp? - Đối với HH, DV không chịu thuế GTGT lập Bảng kê 01/TNDN TT 78/2014/TT-BTC có giá trị > 20trđ, cty tốn = TM khơng có hóa đơn tài có chấp nhận CP trừ không? - Đối với HH, DV chịu thuế GTGT có giá trị > 20trđ có hóa đơn GTGT, tốn khơng dùng TM (UNC hay TT bù trừ) chấp nhận không? c/ Cty C năm 2014 mua HH, DV tổ chức cá nhân sau khoản chi có tốn vào CP trừ hay khơng? Tại cty bị xuất toán xử phạt thuế? Giải pháp cho DN? - Mua HH có giá trị 20trđ (bao gồm VAT)/1 ngày DN lần toán < 20trđ (các đơn vị hạch tốn báo sổ hồn chứng từ Phịng kế tốn cty chi TM)? - Mua DV cá nhân hình thức khốn gọn với tổng giá trị 30trđ, cá nhân có hóa đơn tài gửi cty tốn Vì cá nhân khơng có tài khoản NH nên cty toán = TM cho cá nhân? - Tháng 2/2014 cty mua HH có giá trị 100trđ (thuế GTGT 10% 10trđ), bên bán xuất hóa đơn GTGT gửi bên mua HĐKT cho trả chậm tháng xử lý TH sau đây?: + Tháng 7/2014 Cty bán lô hàng đủ điều kiện ghi nhận chi phí (hạch tốn Giá vốn hàng bán) chưa đến tháng phải toán theo HĐKT (tháng 8/2014), nghĩa cty chưa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (VD: UNC) cty ghi nhận khoản chi vào chi phí trừ Quí III/2014 hay sai? + Đến tháng 9/2014 cty chưa tốn hóa đơn GTGT 110trđ nêu dẫn đến phải điều chỉnh giảm chi phí ghi nhận trước (tháng 7/2014) hai sai? Cơ sở pháp lý chứng minh? + Đến tháng 12/2014 cty vay tiền mặt cá nhân cá nhân tốn trả nợ người bán thay cho cty có QT vào CP trừ khoản chi vào CP trừ năm 2014 không? Tại sao? PHẦN II CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ NVL, CCDC KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 1/ Năm 2014 Cty mua NVL đầu vào TH sau có QT vào CP trừ không? TH chấp nhận TH bị xuất tốn? a/ Mua NVL đồ dùng, tài sản hộ gia đình cá nhân khơng KD, khơng có hóa đơn, toán = TM, lập Bảng kê 01/TNDN TT 78/2014/TTBTC có giá trị < 100trđ >= 100trđ? b/ Mua NVL DN bán hàng có hóa đơn tài chính, xuất liên giống nhau, có biên giao hàng đầy đủ, kê khai thuế đầu + đầu vào bên bên mua hóa đơn mua hàng bên bán chưa lập thơng báo phát hành hóa đơn? 2/ Cty E năm 2014 thực định mức NVL để phục vụ hoạt động SX sau hay sai theo sách thuế TNDN năm 2014?: a/ Cty không xây dựng định mức NVL để phục vụ hoạt động SX bị Đồn kiểm tra thuế xuất tốn tồn chi phí NVL hay bị ấn định chi phí NVL năm 2014? b/ Cty có xây dựng định mức NVL không đăng ký định mức cho CQ thuế quản lý theo qui định PL thuế TNDN 2014 bị Đồn kiểm tra xuất tốn tồn chi phí NVL hay bị xử phạt vi phạm HC chế độ báo cáo? c/ Cty có xây dựng định mức bổ sung (do thay đổi định mức) định mức SP quên không đăng ký bổ sung gửi CQ thuế quản lý năm 2014 bị xuất tốn hay bị xử phạt hành chế độ báo cáo thuế? d/ Cty không xây dựng tỷ lệ hao hụt vật tư/HH phục vụ hoạt động SXKD 2014 số vật tư/HH bị hao hụt có QT vào chi phí trừ hay khơng? e/ Cty có xây dựng tỷ lệ hao hụt vật tư/HH phục vụ hoạt động SXKD 2014 không đăng ký với CQ thuế quản lý số vật tư/HH bị hao hụt có QT vào chi phí trừ hay không? 3/ Cty F năm phân bổ chi phí CCDC vào chi phí trừ năm 2014 sau hay sai? Tại Đoàn TKT lại xuất toán xử phạt DN? Cơ sở pháp lý Giải pháp cho DN?: a/ Đối với CCDC mua từ năm 2013 đem sử dụng phân bổ khơng q năm hay sai (biết TT 123/2012/TT-BTC cho phép phân bổ không năm)? b/ Đối với CCDC mua từ năm 2013 đem sử dụng phân bổ không năm hay sai (biết TT 78/2014/TT-BTC cho phép phân bổ không năm)? c/ Đối với CCDC cty phân bổ vào CP năm 2013 theo TT 123/2012/TTBTC phân bổ nốt vào năm 2014 hết TT 78/2014/TT5 BTC lại qui định CCDC phân bổ không năm có phải kéo dài thêm thời gian phân bổ số CCDC đến năm 2015 không? d/ Đối với CCDC mua từ năm 2014 đem sử dụng phân bổ khơng q năm với TT 78/2014/TT-BTC DN phân bổ 1-2 năm có bị xuất tốn khơng? TH bị TH không bị loại CP CCDC? PHẦN III CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI NĂM 2014 1/ Năm 2014 Cty G có TSCĐ mua vào đầy đủ hóa đơn tài qui định Đồn TKT khơng chấp nhận chi phí khấu hao (xuất tốn CP khấu hao) hay sai? Vậy điều kiện cần đủ để TSCĐ DN QT vào chi phí trừ năm 2014 nào? 2/ Cty bị Đoàn Thanh kiểm tra xuất toán TSCĐ tạm dừng SXKD theo mùa vụ (thời gian tạm dừng < tháng) hay đưa TSCĐ sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ (thời gian tạm dừng < 12 tháng) TT 78/2014/TT-BTC cho phép khấu hao TSCĐ vào chi phí trừ Hỏi DN bị loại chi phí khấu hao? 3/ Năm 2014 cty khơng đăng ký PP trích khấu hao TSCĐ năm 2014 cty đăng ký định mức NVL nên Đồn TKT xuất tốn chi phí khấu hao TSCĐ cty hay sai? 4/ Năm 2013 cty đăng ký PP khấu hao theo PP đường thẳng năm 2014 hoạt động SXKD cty gặp nhiều khó khăn nên cty đăng ký lại PP khấu hao PP khấu hao theo sản lượng có bị coi vi phạm ngun tắc qn khơng chấp nhận chi phí khấu hao theo PP không? 5/ Năm 2013 cty đầu tư mua TSCĐ ô tô chỗ ngồi có giá trị 10 tỷ đ, cty đăng ký PP trích KH TSCĐ PP khấu hao đường thẳng với thời gian 10 năm trích khấu hao vào CP kế toán tỷ đ (CP thuế 160trđ)/1 năm Năm 2014 cty làm ăn phải bán xe tơ tỷ đ để trả nợ NH Vậy cty QT vào CP trừ năm 2014 TH sau đây?: a/ QT vào CP trừ = 10 tỷ đ – tỷ đ = tỷ đ b/ QT vào CP trừ = 10 tỷ đ – 0,16 tỷ đ = 8,84 tỷ đ 6/ Năm 2014 DN mua số BĐS với tổng giá trị 150 tỷ đ làm TSCĐ trích khấu hao vào CP trừ hay sai? Tại Đoàn kiểm tra lại xuất toán xử phạt? Giải pháp cho DN? a/ Mua quyền sử dụng đất lâu dài với diện tích 200m2 để xây VP cty (QSD đất 20 tỷ đ xây dựng VP 10 tỷ đ) khấu hao để QT vào CP trừ năm 2014 nào? b/ Mua quyền sử dụng đất có thời hạn 50 năm với diện tích 200m2 để xây VP cty (QSD đất 50 tỷ đ xây dựng VP 100 tỷ đ) khấu hao để QT vào CP trừ năm 2014 nào? c/ Mua BĐS có đất nhà để làm xưởng (VP) với tổng giá trị 50 tỷ đ khấu hao để QT vào CP trừ năm 2014 nào? - TH giá trị QSD đất ghi rõ hợp đồng chuyển nhượng đất mua bán nhà? + Giá trị QSD đất phù hợp với giá thị trường >= giá đất Bảng giá đất UBND Tỉnh, TP thuộc TW qui định thời điểm ký hợp đồng? + Giá trị QSD đất phù hợp với giá thị trường < giá đất Bảng giá đất UBND Tỉnh, TP thuộc TW qui định thời điểm ký hợp đồng? - TH giá trị QSD đất không ghi rõ hợp đồng chuyển nhượng đất mua bán nhà nên DN khơng biết trích KH TSCĐ nào? d/ Mua BĐS gồm QSD đất lâu dài (30 tỷ đ) TS đất nhà cũ có giá trị 10 tỷ Cty phá bỏ toàn dãy nhà cũ để xây dựng tòa nhà 50 tỷ đ Vậy DN phải trích KH TSCĐ HH tịa nhà với NG 50 tỷ đ (CP xây mới) hay NG 60 tỷ đ (CP xây + CP dãy nhà cũ có hóa đơn tài đầy đủ)? PHẦN IV CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG, TIỀN THƯỞNG KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI 2014 1/ Tháng 7/2014 Cty H bị CQ kiểm tra vào kiểm tra QT thuế năm 2013 Cty hạch tốn CP tiền lương, tiền cơng vào CP SXKD để đưa vào QT thuế TNDN Đoàn Thanh kiểm tra phát thực tế cty chưa chi tiền lương (khơng thấy có chứng từ chi lương) TK 334 (phải trả NLĐ) hạch toán giảm hạch toán tăng TK đối ứng TK 311 (vay ngắn hạn) Do khó khăn tài nên cty chưa chi lương thực tế cho NLĐ mà làm thủ tục vay ngắn hạn NLĐ (được NLĐ ký đồng ý cho vay = văn bản) Vậy Đoàn TKT xuất toán CP lương hay sai? Giải pháp? 2/ Năm 2014 cty bị Đoàn kiểm tra xuất tốn tỷ đ chi phí tiền lương, tiền công TH sau hay sai?: a/ DN khơng có Sơ yếu lý lịch có xác nhận quyền địa phương nơi quản lý cá nhân đến DN làm việc (DN có CMND, HĐLĐ, Bảng TT lương, chứng từ chi lương)? b/ DN khơng có qui chế trả lương HĐTV/HĐQT cty phê duyệt hay cấp có thẩm quyền phê duyệt? c/ Các giấy tờ hồ sơ xin việc (SYLL, CMND, cấp, phiếu khám sức khỏe,…) toàn chứng từ phơ tơ copy mà khơng có gốc dấu đỏ hay công chứng? 3/ Cũng năm 2014 cty chi lương sau có chấp nhận khơng? Tại Đồn TKT lại hay loại chi phí lương DN? a/ Lương bảng lương lại cao lương HĐLĐ nên bị xuất tốn khơng? b/ Lương bảng lương lại cao lương cấp có thẩm quyền phê duyệt? c/ Lương SP khơng có Phiếu báo SP hồn thành (khơng xác định đơn giá SPHT) lương thời gian khơng có Bảng chấm cơng nên bị loại có khơng? d/ Lương tăng ca (làm thêm giờ) khơng có phiếu đăng ký làm thêm giờ, khơng có sách lương làm thêm cty nên bị xuất tốn khơng? e/ Lương tăng ca (làm thêm giờ) vượt qui định thời hạn làm thêm BLLĐ SĐBS 2012 nên bị loại CP lương? 4/ Đoàn kiểm tra vào tra DN năm 2014 xuất toán khoản chi phí tiền lương, tiền cơng sau hay sai? a/ DN không ký HĐLĐ với lao động mùa vụ < tháng = văn mà ký miệng có ký HĐLĐ mùa vụ = văn không làm thủ tục đăng ký MST cho NLĐ? b/ DN ký HĐLĐ với NLĐ (đủ 15 tuổi đến 18 tuổi) mà PL lao động cho phép bị xuất toán CP lương? c/ DN ký HĐLĐ với đại diện nhóm NLĐ có HĐLĐ đại diện, bảng chấm cơng, Bảng tốn lương ký nhận chứng từ chi lương bị xuất tốn CP lương này? d/ Lương tháng 13,14 có sử dụng từ để chi trả cho NLĐ năm 2014 không? Tại DN chi trả lại bị xuất tốn cho năm có 12 tháng? e/ NLĐ ký HĐLĐ với cty lại làm vài cty khác nên không phù hợp để trả lương làm đủ thời gian 8h theo qui định? f/ Loại chi phí lương thử việc DN NLĐ khơng ký HĐLĐ có ký HĐLĐ thời gian thử việc không qui định PL lao động? g/ DN trích lập dự phịng quĩ lương không vượt 17% tổng quĩ lương thực 2013 (tổng quĩ lương thực + tổng quĩ lương dự phịng khơng vượt q tổng quĩ lương duyệt) DN KD có lãi để chi sang năm 2014 lại bị Đoàn TKT vào kiểm tra năm 2014 xuất toán TH sau hay sai?: - DN chi lương dự phòng mà khơng có đủ trích lập quĩ lương dự phịng? 10 - DN có đủ trích lập quĩ lương dự phòng chi thời hạn nộp hồ sơ QT thuế TNDN 2013 ngày 31/3/2014 khơng q 30/6/2014 TT 78/2014/TT-BTC cho phép chi lương dự phịng khơng vượt q tháng kể từ tháng kết thúc năm tài chính? 6/ Trong năm 2014 cty chi khoản thưởng sau đây, theo anh (chị) có tính vào chi phí trừ năm 2014 hay khơng? Tại Đồn TKT lại xuất toán? Giải pháp sở pháp lý giúp DN chi khoản thưởng QT vào chi phí trừ năm 2014? a/ Cty chi thưởng sản lượng, doanh thu, hiệu lại vượt quĩ lương duyệt hay xây dựng đơn giá lương khơng có khoản thưởng đơn giá lương? b/ Cty chi thưởng đột xuất cho CBNV có thành tích xuất sắc cơng việc cty? c/ Cty chi tiền thưởng ngày lễ, tết,… Nhà nước ngày lễ quan trọng cty (ngày thành lập cty, 8/3, ) bị Đoàn TKT xuất toán yêu cầu phải lấy từ Quỹ khen thưởng LN sau thuế TNDN cty để chi? d/ Xuất toán khoản thưởng sáng kiến, cải tiến DN chứng minh áp dụng sáng kiến vào hoạt động SXKD có hiệu cao DN có chứng từ giấy đề xuất thưởng phận có sáng kiến TGĐ duyệt hay sai? Giải pháp? 11 PHẦN V CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ LÃI VAY KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI 2014 Cty X năm 2014 chi khoản chi phí lãi vay sau, theo anh (chị) Đồn TKT lại xuất tốn xử phạt? Các giải pháp giúp DN tránh bị sai bị phạt? 1/ Cty K DN SXKD năm 2014 có vay tiền để phục vụ việc đầu tư mua cổ phiếu với LS vay NH 8%/1 năm, cty đưa chi phí lãi vay 500trđ vào CP trừ bị Đồn TKT xuất tốn Vì sao? Giải thích? Mặt dù DT – CP (bao gồm chi phí lãi vay) từ hoạt động có lãi tỷ đồng? 2/ Cty L năm 2014 có vay vốn phục vụ SXKD cá nhân (5 tỷ đ) DN (10 tỷ đ) tiền mặt Cty chi trả lãi vay qui định PL NH cho vay tổ chức, cá nhân lại bị Đoàn TKT xuất tốn tồn chi phí lãi vay năm 2014 tỷ đ cho cty L vi phạm K2 Đ6 Nghị định 222/2013/NĐ-CP ngày 31/12/2013 (hiệu lực từ 01/3/2014)? 3/ Năm 2014 cty M vay NH 100 tỷ đ để phục vụ cho hoạt động SXKD (50 tỷ đ) cho hoạt động đầu tư vào cty + cty liên kết để tăng vốn chủ sở hữu cty M (50 tỷ đ) Cty toán CP lãi vay vào CP trừ năm 2014 bị Đồn TKT xuất tốn hay sai? 4/ Cty bị xuất toán phần chi phí lãi vay vượt 150% lãi suất NHNN TH vay DNKD (không phải Ngân hàng) hay sai? 5/ Cty bị loại khỏi chi phí trừ khoản chi phí lãi vay mà cty mẹ dùng uy tín vay giúp đến hạn trả nợ NH cty chi trả trực tiếp lãi vay cho NH hay sai? Giải pháp? 12 6/ Cty vay cty hệ thống (cty mẹ - cty con) với LS phù hợp với qui định NN Cuối tháng bên có Bảng tính lãi vay, chứng từ chi lãi vay (UNC qua NH chuyển trả tiền lãi vay) mà khơng có hóa đơn tài bên cho vay xuất nên bị loại tồn chi phí lãi vay khơng? Giải pháp? PHẦN VI CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN MỚI 2014 1/ Trong năm 2014 cty N có phát sinh khoản CLTG liên quan đến doanh thu, chi phí bán hàng mua hàng cty hạch tốn vào DT CP tài đồng thời cuối năm QT vào DT tính thuế chi phí trừ hay sai? 2/ Cuối năm 2014 cty V có đánh giá lại số dư tài khoản ngoại tệ tài khoản: tiền mặt, TGNH, công nợ phải thu, công nợ phải trả có gốc ngoại tệ sau hay sai? a/ Đối với TK tiền mặt, TGNH, nợ phải thu gốc ngoại tệ cuối năm đánh giá lại phát sinh CLTG sau bù trừ số (lãi/lỗ) tính vào DT chi phí tài kỳ QT vào DT tính thuế chi phí trừ hay sai? b/ Đối với khoản công nợ phải trả (dài hạn ngắn hạn) gốc ngoại tệ cuối năm đánh giá lại phát sinh lãi/lỗ CLTG hạch tốn DT/CP tài QT vào DT/CP tính thuế TNDN kỳ hay sai? c/ Đối với việc xử lý CLTG phát sinh năm/ đánh giá cuối kỳ xác định theo tỷ giá giao dịch bình quân liên NH NHNN cơng bố vào thời điểm tốn/cuối năm hay xác định theo tỷ giá giao dịch NHTM nơi DN có giao dịch phát sinh? 13 3/ Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ Cty X năm 2014 có hoạt động liên quan đến CLTG xử lý nào? a/ Cty X DN thành lập (chưa vào hoạt động) đầu tư XDCB để hình thành TSCĐ có phát sinh lỗ CLTG từ việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (tiền mặt, tiền chuyển, phải thu) có hạch tốn vào CP tài cuối năm QT vào CP trừ 2014 phản ánh lũy kế, riêng biệt Bảng Cân đối kế toán? b/ Cũng TH câu a/ cuối năm cty X đánh giá lại khoản nợ phải trả (nợ ngắn hạn, vay ngắn hạn, vay dài hạn gốc ngoại tệ) bị lỗ CLTG xử lý nào? Có QT vào CP trừ 2014 hay phải treo Bảng CĐKT? c/ Khi cty X hoàn thành đầu tư XDCB đưa TSCĐ vào hoạt động (sử dụng) CLTG phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB (được bù trừ chênh lệch tăng, giảm) mà lỗ CLTG phân bổ 100% vào CP trừ năm 2014 hay phân bổ dần không năm kể từ đưa TSCĐ vào hoạt động? d/ Trong giai đoạn SXKD năm 2014 cty X lại đầu tư xây dựng TSCĐ có phát sinh lỗ CLTG khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ DN có hạch tốn tốn vào CP trừ năm 2014 không? PHẦN VII CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH MỚI 2014 1/ Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị chi phí hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí năm 2014 bị khống chế không vượt 15% x tổng chi phí trừ hiểu mà DN thường bị Đoàn kiểm tra xuất toán xử phạt thuế TNDN? 14 2/ Chi phí chiết khấu tốn theo sách thuế TNDN năm 2014 xử lý so với sách cũ năm 2013 để QT vào CP trừ năm 2014? 3/ Chi phí cho, biếu, tặng khách hàng SP, HH, DV hay tiền từ trước thường bị xuất tốn theo sách thuế TNDN năm 2014 xử lý để QT vào chi phí trừ khoản chi phí trên? PHẦN VIII CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP VÀ CHI PHÍ KHÁC KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH MỚI 2014 I/ Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh 2014? Đối với chi phí điện, nước; điện thoại; văn phòng phẩm; tiền thuê kiểm toán; tiền thuê dịch vụ pháp lý; tiền mua bảo hiểm tài sản, bảo hiểm tai nạn người; tiền thuê thiết kế, xác lập bảo vệ nhãn hiệu hàng hóa phải có thủ tục để tính vào chi phí trừ theo sách thuế 2014? a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước? b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh? Đối với chi phí thuê sửa chữa TSCĐ mà DN thuê bên sửa chữa tính vào chi phí trừ theo sách thuế TNDN 2014 nào? - TH1: Đối với TSCĐ đặc thù, việc sửa chữa có tính chu kỳ sở kinh doanh trích trước chi phí sửa chữa theo dự tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh hay có hóa đơn tài tính thẳng vào chi phí kỳ? 15 - TH2: Nếu số thực chi sửa chữa lớn số trích trước theo dự tốn sở kinh doanh hạch toán thêm số chênh lệch vào chi phí ngược lại số thực chi nhỏ số trích theo dự tốn hạch tốn giảm chi phí năm hay sai? - TH3: Đối với chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê mà hợp đồng thuê tài sản quy định bên thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản thời gian th chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê phép hạch toán vào chi phí với điều kiện gì? Hoặc phân bổ dần vào chi phí với điều kiện thời gian phân bổ tối đa lâu? Các khoản chi phí sau chi để có tài sản khơng thuộc tài sản cố định DN đưa vào CP trừ theo sách thuế 2014 nào?: a/ Chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi kinh doanh, quyền sử dụng thương hiệu, VD: 10tỷ Vậy khoản chi phân bổ dần vào chi phí kinh doanh (tối đa năm)? hay trích khấu hao vào chi phí theo khung trích KH TSCĐ qui định? b/ Đối với trường hợp DN góp vốn giá trị lợi kinh doanh, giá trị quyền sử dụng thương hiệu (VD: 30 tỷ đ) giá trị lợi kinh doanh, giá trị quyền sử dụng thương hiệu nêu phân bổ vào chi phí trừ năm 2014 khơng? phân bổ lâu? II/ Chi phí Bảo hộ lao động chi trang phục theo sách thuế năm 2014? Năm 2014 cty Y chi bảo hộ lao động trang phục cho NLĐ cty sau hay sai? Giải pháp cho DN? a/ Cty chi bảo hộ lao động cho công nhân tỷ đ (chi tiền theo mức khoán chi BHLĐ TGĐ ký duyệt 6trđ/1 người/1 năm)? 16 b/ Cty chi bảo hộ lao động cho công nhân tỷ đ (chi vật theo mức khoán chi BHLĐ TGĐ ký duyệt 6trđ/1 người/1 năm)? c/ Cty chi trang phục cho CBNV văn phòng 1tỷ đ (chi tiền theo mức khoán chi trang phục TGĐ ký duyệt 6trđ/1 người/1 năm)? d/ Cty chi trang phục cho CBNV văn phòng 1,5 tỷ đ (chi vật theo mức khoán chi trang phục TGĐ ký duyệt 6trđ/1 người/1 năm)? III/ Chi phí phụ cấp ăn ca, ăn trưa; chi phí điện thoại thực theo sách thuế 2014? 1/ Năm 2014 cty Z chi phụ cấp ăn ca, ăn trưa sau, theo anh (chị) cty có chấp nhận tính vào chi phí trừ năm 2014 khơng?: a/ Cty chi ăn ca tiền theo Quyết định văn TGĐ (GĐ) cao mức qui định cty nhà nước Bộ LĐTBXH qui định? b/ Cty chi ăn ca thông qua nấu ăn tập thể vào chứng từ như: QĐ TGĐ (GĐ), Định mức chi phí/1 suất ăn, Bảng kê tốn chi phí mua thực phẩm GĐ duyệt, phiếu báo ăn ca, ăn trưa? c/ Cty chi ăn ca suất ăn mua cty chuyên phục vụ suất ăn cho NLĐ vào HĐKT, hóa đơn tài chính, chứng từ tốn tiền ăn ca, ăn trưa? 2/ Năm 2014 Cty chi phụ cấp xăng xe, điện thoại cho NLĐ lại bị Đoàn tra xuất toán hay sai? Giải pháp cho DN? - Cty chi phụ cấp xăng xe, điện thoại toán thẻ? 17 - Cty chi phụ cấp xăng xe, điện thoại toán tiền mặt chuyển khoản vào TK cá nhân hưởng sách phụ cấp cty? - Cty chi phụ cấp xăng xe, điện thoại toán tiền trả lương? - Cty chi phụ cấp xăng xe, điện thoại tốn tiền trả ngồi lương (có qui định HĐLĐ)? IV/ Chi phí cơng tác phí ngồi nước theo sách thuế TNDN năm 2014? Năm 2014 cty chi công tác phí ngồi nước sau hay sai? Là GĐ kế toán, anh (chị) cho biết nhận xét mình? Giải pháp cho DN? - Cty khốn chi (khơng cần hóa đơn tài chính)mà cần bảng kê chi phí, định mức khốn có chấp nhận CP trừ 2014 không? - Chi phí lại (ơ tơ, tàu, máy bay) cty có chứng từ như: Quyết định cử CB cơng tác, vé đặc thù, hóa đơn tài chính, giấy đường riêng chi phí máy bay cty không tập hợp thẻ lên tàu bay (boarding card) có chấp nhận QT chi phí trừ 2014 khơng? - Chi phí khách sạn, nhà nghỉ, phòng trọ hay thuê nhà dân: cty có văn khốn chi phí TGĐ ký, định mức chi phí/1 ngày nghỉ (theo đối tượng), giấy biên nhận tiền (của cá nhân cho thuê) giấy đường có xác nhận nơi đến cơng tác, bảng kê chi phí lãnh đạo duyệt có QT vào CP trừ năm 2014 không? 18 V/ Các khoản chi phí khác phát sinh theo sách thuế TNDN năm 2014 1/ Chi phí thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng, an ninh huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ có QT vào CP trừ năm 2014? 2/ Chi phí thực chi hỗ trợ tổ chức Đảng, tổ chức trị xã hội DN có QT vào CP trừ năm 2014? 3/ Chi ủng hộ địa phương, đoàn thể, tổ chức XH bên ngồi DN có QT vào CP trừ năm 2014? 4/ Chi từ thiện, nhân đạo cho tổ chức, cá nhân nói chung chi tài trợ giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, làm nhà đại đồn kết có QT vào CP trừ năm 2014? 5/ Chi tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ theo chương trình nhà nước dành cho địa phương có địa bàn có điều kiện kinh tế XH đặc biệt khó khăn có QT vào CP trừ năm 2014? 6/ Chi tiền thuế (các sắc thuế) mà DN chậm nộp vào NSNN DN phát nộp CQ kiểm tra phát yêu cầu DN nộp theo kết luận kiểm tra DN có QT vào CP trừ năm 2014 không? 19 PHẦN IX GIẢI ĐÁP CÁC VƯỚNG MẮC VỀ QUẢN LÝ CHI PHÍ SXKD NĂM 2014 THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI 2014 * Chú ý: - Các tập tình sai sót vi phạm GĐ kế toán năm 2014 dẫn đến tổn thất kinh tế lớn khơng đồn kiểm tra tài chính, KTNN, CQ thuế chấp nhận mà phần lớn doanh nghiệp đã, mắc phải đặc biệt DNNQD, DNNN, DN FDI đặc biệt giải pháp thực tế giúp GĐ kế tốn nắm vững sách để làm hiệu cho DN Do người quản lý trọng yếu DN (Ban Giám đốc DN kế toán trưởng) phải xử lý luật để tránh sai sót xảy gây thiệt hại lớn cho DN - Trong trình làm việc thực tiễn DN có khó khăn, vướng mắc anh (chị) vui lòng trao đổi với giảng viên để hướng dẫn cụ thể với mong muốn lớn tư vấn cho DN hoạt động hiệu cao tránh bị sai luật bị xử phạt nhiều Chúc anh (chị) sức khỏe, hạnh phúc ngày thành công công tác quản lý thực tế đặc biệt lĩnh vực tài chính, kế tốn, thuế ngày trở nên nóng bỏng quan trọng hoạt động Doanh nghiệp! Hẹn gặp lại anh (chị) khoá học Chân thành cảm ơn! CENSTAF: KỸ NĂNG GIỎI – THÀNH CÔNG LỚN! -oo0oo -20 ... CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP VÀ CHI PHÍ KHÁC KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH MỚI 2014 I/ Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh 2014? Đối với chi phí điện,... QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG KHƠNG ĐƯỢC QUYẾT TỐN VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ THEO CHÍNH SÁCH MỚI 2014 1/ Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng mơi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị chi phí. .. NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TỐN – THUẾ (CENSTAF) -TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM TRONG QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO CHÍNH SÁCH