Đang tải... (xem toàn văn)
Trình bày về đặc điểm hoạt động của đơn vị cũng như ảnh hưởng đến việc ghi nhận các loại doanh thu và chi phí, Mô tả qui trình lập thực hiện quyết toán kinh phí do NSNN cấp theo dự toán ở đơn vị, Tự cho dữ liệu năm N và tự diễn giải và định khoản các nghiệp vụ phát sinh, Định khoản bút toán kết chuyển các loại doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động cuối năm. Lập Báo cáo Kết quả hoạt động cuối năm, Kế toán định khoản gì khi nhận được quyết định từ cấp trên phê duyệt Báo cáo quyết toán năm N1?
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÀI TẬP LỚN MƠN: KẾ TỐN CƠNG Nhóm lớp: Nhóm thực hiện: nhóm GV hướng dẫn: Đỗ Ngọc Trâm Lớp kế tốn cơng: A Danh sách thành viên nhóm: B.Nội dung làm: Đặc thù đơn vị: Tên: Bệnh viện đa khoa công lập Tỉnh X Loại: Đơn vị nghiệp có thu có hoạt động kinh doanh Các hoạt động: + Hoạt động khám bệnh sử dụng kinh phí NSNN cấp theo dự toán/ theo lệnh chi/ cấp trực tiếp từ cấp + Hoạt động khám chữa bệnh có thu tiền từ bệnh nhân + Hoạt động kinh doanh thuốc [mặt hàng chịu thuế GTGT mức 5%] vật tư thiết bị y tế [ gồm vật tư y tế đối tượng không chịu thuế GTGT, thiết bị y tế đối tượng chịu thuế GTGT mức 10%] Tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thuốc - vật tư – thiết bị y tế đánh trực tiếp doanh thu bán hàng (cụ thể 2% * Tổng doanh thu bán hàng) Câu 1: Trình bày đặc điểm hoạt động đơn vị ảnh hưởng đến việc ghi nhận loại doanh thu chi phí đơn vị nào? Mơ tả qui trình lập/ thực hiện/ tốn kinh phí NSNN cấp theo dự tốn đơn vị? Đặc điểm hoạt động đơn vị ảnh hưởng đến việc ghi nhận loại doanh thu chi phí: Theo quy định hành, khoản thu doanh thu phát sinh đơn vị hành chính, nghiệp, gồm: Thu hoạt động NSNN cấp theo dự toán để thực nhiệm vụ giao; Thu từ nguồn viện trợ khơng hồn lại, vay nợ nước ngồi; Thu từ số phí khấu trừ để lại theo Luật phí, lệ phí; Doanh thu hoạt động tài chính; Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Về nguyên tắc kế toán, TK 511 dùng để phản ánh số thu hoạt động NSNN cấp số thu hoạt động khác để lại cho đơn vị hành chính, nghiệp Thu hoạt động NSNN cấp gồm: - Thu thường xuyên: Phản ánh khoản NSNN cấp cho đơn vị để thực nhiệm vụ thường xuyên hỗ trợ đột xuất khác tính nguồn đảm bảo chi thường xuyên khoản NSNN cấp khác nội dung nêu (TK 5111) - Thu không thường xuyên: Phản ánh khoản thu NSNN cấp cho nhiệm vụ khơng thường xun kinh phí thực nhiệm vụ khoa học công nghệ (đối với đơn vị tổ chức khoa học công nghệ); Kinh phí chương trình mục tiêu quốc gia; chương trình, dự án, đề án khác; Kinh phí đối ứng thực dự án theo quy định cấp có thẩm quyền; vốn đầu tư phát triển; Kinh phí mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động nghiệp theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; Kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất quan có thẩm quyền giao khoản thu không thường xuyên khác (như tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ ) (TK 5112) - Thu hoạt động khác: Phản ánh khoản thu hoạt động khác phát sinh đơn vị quan có thẩm quyền giao dự tốn (hoặc khơng giao dự tốn) u cầu phải báo cáo toán theo Mục lục NSNN phần để lại đơn vị (TK 5118) Đối với khoản thu hoạt động NSNN cấp, đơn vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động đơn vị phản ánh vào thu hoạt động NSNN cấp, trừ số trường hợp sau: Thứ nhất, rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt ngân sách cấp Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi dự tốn phát sinh khoản thu kinh phí hoạt động khác tiền (tiền mặt, tiền gửi) đơn vị phản ánh vào TK 337 - Tạm thu (3371), xuất quỹ rút tiền gửi sử dụng tính vào chi phí kết chuyển từ TK 337 - Tạm thu (3371) sang TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Thứ hai, kinh phí từ nguồn NSNN dùng để đầu tư, mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho (xuất dùng dần) khoản kinh phí cấp lần đơn vị sử dụng nhiều năm (hoặc xuất sử dụng dần năm) Do đó, khơng ghi nhận vào khoản thu hoạt động NSNN cấp thời điểm tiếp nhận mà ghi nhận khoản nhận trước chưa ghi thu Đơn vị ghi thu phù hợp với tình hình thực tế sử dụng tài sản, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Đối với khoản chi, phản ánh qua TK 611 “Chi phí hoạt động” mở chi tiết: - 6111 “thường xuyên”: dùng để phản ánh khoản chi thực nhiệm vụ thường xuyên chi tiền lương, chi hoạt động chuyên môn, chi quản lý - 6112 “không thường xuyên”: dùng để phản ánh khoản chi thực nhiệm vụ không thường xun đơn vị nguồn kinh phí khơng thường xuyên thuộc năm TK 008 “Dự toán chi hoạt động” mở chi tiết: 0081 “năm trước” 0082 “năm nay” Bệnh viện đa khoa công lập tỉnh X thuộc loại đơn vị nghiệp có thu hoạt động kinh doanh Đơn vị có nguồn thu nghiệp tự bảo đảm phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần lại ngân sách nhà nước cấp Đơn vị tự chủ 50%, khoản chi từ phần tự chủ phản ánh qua TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Đối với khoản thu hoạt động bệnh viện tự kinh doanh, cung cấp phản ánh qua TK 531 “Doanh thu hoạt động SXKD dịch vụ” Mơ tả qui trình lập/ thực hiện/ tốn kinh phí NSNN cấp theo dự tốn đơn vị: Khi giao dự toán chi hoạt động, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) Trường hợp rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt để chi tiêu NSNN cấp Lệnh chi tiền tài khoản tiền gửi dự toán đơn vị: - Khi rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008221) - Trường hợp ngân sách cấp Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi dự toán đơn vị, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu cấp Lệnh chi tiền thực chi), Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (nếu cấp Lệnh chi tiền tạm ứng) - Các khoản chi từ quỹ tiền mặt TK tiền gửi ngân sách mà trước đơn vị tạm ứng, ghi: Nợ TK 141, 331, 332, 611 Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu chi từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền thực chi) - Khi đủ điều kiện toán, kết chuyển từ TK tạm thu sang TK thu hoạt động NSNN cấp tương ứng với số tốn, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp - Đối với khoản chi từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền tạm ứng, làm thủ tục toán tạm ứng, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) Phản ánh khoản phải trả, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 331, 332, 334 Rút dự toán toán khoản phải trả, ghi: Nợ TK 331, 332, 334 Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (chi tiết TK tương ứng) Rút dự toán chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả lương cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (chi tiết TK tương ứng) Kế tốn kinh phí hoạt động khác phát sinh tiền: - Khi thu kinh phí hoạt động khác, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 337- Tạm thu (3371) - Xác định số phải nộp NSNN, cấp , ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 333, 336, 338, - Số để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) - Khi sử dụng kinh phí hoạt động để lại, ghi: Nợ TK 141, 152, 153, 211, 611, Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nếu dùng để mua TSCĐ; nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nhập kho) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (5118) (nếu dùng cho hoạt động thường xuyên hoạt động không thường xuyên) Câu 2: Tự cho liệu năm N tự diễn giải định khoản nghiệp vụ phát sinh Dư đầu kì: TK 111 TK 112 TK 152 TK 131 200 tr 500 tr 200 tr 200 tr TK 136 TK 153 TK 156 TK 211 25 tr 300 tr 800 tr 20 tỷ TK 214 TK 331 TK 421 TK 431 10 tỷ 100 tr 500 tr 800 tr Đơn vị đăng ký tự chủ 50% Định khoản: Đvt: nghìn đồng Nhận định giao dự toán chi hoạt động năm: tỷ Nợ TK 008: 5.000.000 Rút dự toán chi hoạt động mua bơng gịn nhập kho để phục vụ hoạt động chuyên môn: Đơn giá mua chưa thuế VAT 180/kg, mua 100 kg, chiết khấu tốn 1%, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 200 Nợ TK 152: 180.000*1,1= 198.000 Có TK 366: 196.020 Có TK 515: 198.000*1%=1.980 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152: 200 Có TK 111: 200 Đồng thời: Có TK 008: 198.000 Nhận lệnh chi thực chi UBND Tỉnh duyệt cấp để thực hoạt động nghiên cứu: 1.000.000 Đã nhận giấy báo có kho bạc NN Nợ TK 112: 1.000.000 Có TK 337: 1.000.000 Đồng thời: Nợ TK 012: 1.000.000 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho việc rút dự toán chi hoạt động, giá mua 330.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 153: 330.000 Có TK 366: 330.000 Đồng thời: Có TK 008: 330.000 Nhận cấp kinh phí trực tiếp từ Sở y tế Tỉnh để phục vụ hoạt động theo đề án khám chữa cộng đồng tiền gửi ngân hàng: 800.000.000 Nợ TK 112: 800.000 Có TK 337: 800.000 Rút dự toán chi hoạt động mua máy chụp X quang 2.200.000 (đã bao gồm thuế VAT) Chi phí bốc hàng: 500, chi phí vận chuyển: 5.000, chi phí lắp đặt chạy thử: 2.000 Chi phí trả tiền mặt Nợ TK 211: 2.200.000 Có TK 366: 2.200.000 Chi phí: Nợ TK 211: 7000 Có TK 111: 7000 Đồng thời: Có TK 008: 2.200.000 Nhận tiền TGKB chi tiêu phục vụ hoạt động đề án khám bệnh cộng đồng: 100.000 nhận giấy báo Có Nợ TK 112: 100.000 Có TK 337: 100.000 Rút dự tốn chi hoạt động tiền gửi ngân hành nhằm chi trả tiền điện, nước 1.000.000 Nợ TK 611: 500.000 Nợ TK 154: 500.000 Có TK 112: 1.000.000 Nợ TK 337: 500.000 10 Nợ TK 111: 800.000 20% = 160.000 Nợ TK 138 (BHYT): 800.000*80% = 640.000 Có TK 531: 800.000 Sau BHYT chi trả: Nợ TK 111: 640.000 Có TK 138: 640.000 17 Tổng hợp khoản lương CBCNV 500.000 Các khoản trích theo lương theo qui định hành Đơn vị toán cho CBCNV qua tài khoản sau trừ khoản trích theo lương trừ thu nhập người lao động a, Tính tiền lương phải trả vào chi phí: Nợ TK 611: 500.000*50% = 250.000 Nợ TK 154: 500.000* 50% = 250.000 Có TK 334: 500.000 b, Tính khoản trích theo lương: Nợ TK 611: 250.000* 23,5%= 58.750 Nợ TK 154: 250.000 * 23,5% =58.750 Nợ TK 334: 500.000 * 10,5% = 52.500 Có TK 332: 170.000 c, Chuyển khoản nộp quan bảo hiểm quan Cơng đồn theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 332: 170.000 Có TK 112: 170.000 d, Chuyển khoản trả lương cho CBCNV Nợ TK 334: 500.000- 52.500= 447.500 Có TK 112: 447.500 13 18 Thu tiền từ hoạt động cho thuê bãi gửi xe tiền mặt 300.000 Nợ TK 111: 300.000 Có TK 531: 300.000 19 Mua dụng cụ phẫu thuật dùng cho hoạt động chuyên môn từ việc rút lệnh chi thực chi: 33.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 611: 33.000 Có TK 511: 33.000 Đồng thời: Có TK 012: 33.000 20 Xuất dùng công cụ, dụng cụ cho hoạt động khám chữa bệnh dịch vụ, trị giá 20.000 (phân bổ lần phân bổ lần), năm phân bổ lần Nợ TK 242: 20.000 Có TK 153: 20.000 Trong năm phân bổ: Nợ TK 154: 4.000 Có TK 242: 4.000 21 Nhận góp vốn liên doanh liên kết từ bệnh viện C TGNH giá 1.000.000 Nợ TK 112: 1.000.000 Có TK 411: 1.000.000 22 Tính lương phải trả cho bảo vệ bệnh viện 50.000 Nợ TK 652: 50.000 Có TK 334: 50.000 Phân bổ: Nợ TK 611: 25.000 Có TK 652: 25.000 14 Nợ TK 154: 25.000 Có TK 652: 25.000 23 Sửa chữa trang thiết bị phục vụ hoạt động kinh doanh với chi phí sửa chữa 80.000 Hồn thành cơng việc sửa chữa đem vào sử dụng toán tiền mặt Nợ TK 154: 80.000 Có TK 111: 80.000 24 Nhận trực tiếp thuốc kháng sinh A dùng cho hoạt động chuyên môn từ Sở Y tế tỉnh với trị giá mua là: 20.000 Nợ TK 152: 20.000 Có TK 366: 20.000 25 Thanh lý máy chụp X quang mua từ năm trước nguồn NSNN cấp, nguyên giá TSCĐ 2.000.000, tỷ lệ hao mòn 10%/năm, chi phí lý 100.000 (chi tiền mặt), thu lý 700.000 (đơn vị chuyển vào TK tiền gửi đơn vị) Hao mòn năm 2.000.000 x 10%= 200.000 (TSCĐ sử dụng tính hao mịn năm) Hao mịn lũy kế: 5x 200.000= 1.000.000 Giá trị lại: 2.000.000 – 1.000.000= 1.000.000 Ghi giảm TSCĐ lý: Nợ TK 366: 1.000.000 Nợ TK 214: 1.000.000 Có TK 211: 2.000.000 Chi phí lý: Nợ TK 811: 100.000 Có TK 111: 100.000 15 Thu lý: Nợ TK 112: 700.000 Có TK 711: 700.000 26 Quyết định xử lý bơng gịn thiếu ( mua nghiệp vụ 2) với giá trị kiểm kê: phần hao hụt định mức 10.000, số lại trừ vào lương nhân viên quản lý kho 1.000 Nợ TK 611: 10.000 Nợ TK 334: 1.000 Có TK 138: 11.000 Đồng thời: Nợ TK 366: 11.000 Có TK 511: 11.000 27 Rút dự toán sửa chữa phục hồi cho Phòng ban quản lý: Vật liệu 350.000, nhân cơng 40.000, chi phí khác 20.000 Hồn thành cơng việc sửa chữa bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 241: 410.000 Có TK 152: 350.000 Có TK 334: 40.000 Có TK 338: 20.000 Đồng thời: Có TK 008: 410.000 Sau sửa chữa hoàn thành Nợ TK 642: 410.000 Có TK 241: 410.000 28 Thu tiền bán hồ sơ mời thầu sửa chữa khoa khám bệnh tiền mặt: 10.000 16 Nợ TK 111: 10.000 Có TK 337: 10.000 29 Thu hồi khoản nợ phải thu đơn vị nội tiền mặt: 25.000 Nợ TK 111: 25.000 Có TK 136: 25.000 30 Cuối năm, tính giá trị hao mòn gốc NSNN dùng cho HĐSN năm N 300.000 Nợ TK 611 : 300.000 Có TK 214 : 300.000 Cuối năm: Nợ TK 366: 300.000 Có TK 511: 300.000 31.Tính khấu hao TSCĐ gốc NSNN dùng cho hoạt động khám chữa bệnh dịch vụ Tính khấu hao năm Nợ TK 154: 200.000 Có TK 214: 200.000 Vì tài sản có gốc ngân sách nên tổng số KH năm để cuối năm ghi: Nợ TK 366: 200.000 Nợ TK 511: 200.000 32.Xuất kho bán 10 lô thuốc cho bệnh viện tư nhân A, KH chuyển tiền trước theo hợp đồng TGNH có giá vốn lơ hàng 80.000, giá bán 100.000 (chưa có thuế GTGT 5%) Theo hợp đồng bệnh viện tư nhân A toán vào ngày mua số tiền 100.000 nhận giấy báo Có ngân hàng Số tiền cịn lại toán nốt vào 10 ngày sau nhận đủ hàng 17 Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 800.000 Có TK 156: 800.000 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112: 100.000 Nợ TK 131: 950.000 Có TK 531: 1.000.000 Có TK 333: 50.000 10 ngày sau, bệnh viện tư nhân A chuyển khoản nốt số tiền lại, nhận giấy báo có ngân hàng Nợ TK 112: 950.000 Có TK 131: 950.000 33 Xuất kho thuốc cho bệnh nhân 230.000 người bệnh phải trả giá dịch vụ Nợ TK 154: 230.000 Có TK 152: 230.000 34 Chi trả tiền cước điện thoại cố định dùng cho hoạt động kinh doanh bệnh viện 10.000 TGNH Nợ TK 632: 10.000 Có TK 112: 10.000 35 Nhận thơng báo tốn năm N-1 duyệt: Bệnh viện họp đại hội đồng cổ đông nhằm đưa định chia lợi tức cho cổ đông góp vốn kinh doanh trị giá 200.000 Nợ TK 421: 200.000 Có TK 338: 200.000 36 Bệnh viện chuyển khoản cho cổ đông lợi tức hưởng 200.000 18 Nợ TK 338: 200.000 Có TK 112: 200.000 37 Mua TSCĐ Y từ nhà cung cấp C đưa vào hoạt động bán thuốc bệnh viện 44.000 (đã bao gồm chi phí lắp đặt chạy thử, thuế GTGT 5%) chưa toán cho người bán Nợ TK 211: 40.000 Nợ TK 133: 2.000 Có TK 331: 42.000 38 Sử dụng quỹ phát triển nghiệp mua máy phát điện phục vụ phận quản lý hoạt động dịch vụ 40.000, thuế VAT 5%, toán tiền mặt Nợ TK 211: 40.000 Nợ TK 133: 2.000 Có TK 111: 42.000 Đồng thời: Nợ TK 43141: 40.000 Có TK 43142: 40.000 39 Sử dụng tiền mặt quỹ phúc lợi mua sắm TSCDHH phục vụ hoạt động phúc lợi cán công nhân viên đơn vị, trị giá chưa có thuế 5% 100.000 Nợ TK 211: 105.000 Có TK 111: 105.000 Đồng thời: Nợ TK 43121: 105.000 Có TK 43122: 105.000 40 Trả lương nhân viên bán thuốc 100.000 trả TGNH Nợ TK 632: 100.000 19 Có TK 112: 100.000 41 Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh tổng 50.000 Nợ TK 632: 50.000 Có TK 214: 50.000 42 Thu tiền từ bệnh nhân từ hoạt động khám chữa bệnh dịch vụ 1.000.000 Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 531: 1.000.000 **Giả sử cuối năm hoàn thành hết cung cấp dịch vụ cho bệnh nhân Thực kết chuyển từ Nợ TK Tổng phát sinh Nợ TK 154: 230.000+ 200.000+ 80.000+ 25.000+ 4.000+ 58.750+ 250.000 + 500.000 = 1.122.750 Nợ TK 632: 1.122.750 Có TK 154: 1.122.750 Câu 3: Định khoản bút tốn kết chuyển loại doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động cuối năm Lập Báo cáo Kết hoạt động cuối năm I Định khoản bút tốn kết chuyển doanh thu ĐVT: Nghìn đồng Nợ TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp: 1.231.750 Có TK 911- Xác định kết (9111): 1.231.750 Nợ TK 515- Doanh thu tài chính: 1980 Có TK 911- Xác định kết quả: 1980 Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ: 3.100.000 20 Có TK 911- Xác định kết quả: 3.100.000 Nợ TK 711- Thu nhập khác: 700.000 Có TK 911- Xác định kết quả: 700.000 II Định khoản bút toán kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 - Xác định kết quả: 1.231.750 Có TK 611- Chi phí hoạt động: 1.231.750 Nợ TK 911 - Xác định kết quả: 2.542.750 Có TK 632 - Giá vốn: 2.082.750 Có TK 642 – CPQL hoạt động SXKD, nghiệp 410.000 Có TK 652 - CP chưa xác định đối tượng chịu cp: 50.000 Nợ TK 911- Xác định kết quả: 100.000 Có TK 811 - Chi phí khác: 100.000 III Kết chuyển sang tài khoản thặng dư (thâm hụt) hoạt động: Hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ 8211: 300.350 Có TK 3334: 300.350 Kết chuyển TTNDN: Nợ TK 911: 300.350 Có TK 821: 300.350 21 Nợ TK 911- Xác định kết quả: 3.003.500 Có TK 421- Thặng dư lũy kế: 3.003.500 Xử lý thặng dư hoạt động thực theo quy định tài hành, ghi: Nợ TK 421- Thặng dư lũy kế: 3.003.500 Có TK 431- Các quỹ: 3.003.500 IV Lập báo cáo kết hoạt động cuối năm: Đvt: đồng Mẫu B02/BCTC Đơn vị báo cáo: BV ĐA KHOA CÔNG LẬP TỈNH X (Ban hành theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) Thuyết minh Năm Năm trước D STT Chỉ tiêu Mã số A B C I Hoạt động hành chính, nghiệp Doanh thu (01=02+03+04) 01 1.231.750.000 a Từ NSNN cấp 02 1.231.750.000 22 b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 03 c Từ nguồn phí khấu trừ, để lại 04 Chi phí (05=06+07+08) 05 1.231.750.000 a Chi phí hoạt động 06 1.231.750.000 b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi 07 c Chi phí hoạt động thu phí 08 Thặng dư/thâm hụt (09= 01-05) 09 II Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Doanh thu 10 3.100.000.000 Chi phí 11 2.542.750.000 Thặng dư/thâm hụt (12=10-11) 12 557.250.000 III Hoạt động tài Doanh thu 20 1.980.000 Chi phí 21 Thặng dư/thâm hụt (22=20-21) 22 1.980.000 IV Hoạt động khác Thu nhập khác 30 700.000.000 Chi phí khác 31 100.000.000 23 Thặng dư/thâm hụt (32=30-31) 32 600.000.000 V Chi phí thuế TNDN 40 300.250.000 VI Thặng dư/thâm hụt năm 50 3.003.500.000 500.000.000 (50=09+12+22+32-40) Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành 51 Phân phối cho quỹ 52 Kinh phí cải cách tiền lương 53 Lập, ngày… tháng năm… NGƯỜI LẬP BIỂU VỊ (Đã ký) KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN (Đã ký) (Đã ký) Câu 4: Kế tốn định khoản nhận định từ cấp phê duyệt Báo cáo toán năm N-1? Số liệu Báo cáo toán năm N-1 Bệnh viện lập sau: + Số kinh phí hoạt động giao (A): 5500 triệu + Số kinh phí hoạt động rút dự tốn để chi tiêu (A): 5500 triệu Số liệu Sở Y tế Tỉnh duyệt: + Số kinh phí duyệt giao dự toán cho Bệnh viện (A): 5500 triệu + Số kinh phí rút chi duyệt (B): 5000 triệu + Số chi sai mục đích bị xuất toán phải thu hồi (C): 500 triệu đồng, số kinh phí thừa chuyển năm N sử dụng 500 triệu đồng 24 Cụ thể: Trong năm N-1, đơn vị rút dự tốn chi sai mục đích chi 500 triệu đồng để bảo dưỡng định kỳ xe cấp cứu có hóa đơn tài chính, chi phí bảo dưỡng xe khơng có biên xác nhận tình trạng kỹ thuật xe trước đưa vào bảo dưỡng khơng có tờ trình xin duyệt kinh phí bảo dưỡng Số kinh phí bị xuất tốn chuyển sang năm N sử dụng Các bút toán phát sinh: Vì số chi sai phải thu hồi chi hoạt động năm N-1 500 triệu (năm trước kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh => chi sai nằm thặng dư năm N-1 dồn sang năm hành N) Nợ TK 138: 500 triệu Có TK 421: 500 triệu Cuối năm N-1, đơn vị tự toán: TK 0082 (năm N-1) Giao DT Rút DT 5500 triệu 550 triệu 600 triệu … Tổng giao 5500 triệu Tổng rút 5000 triệu Cuối kỳ kế toán năm, chưa duyệt tốn, kết chuyển tồn số phát sinh bên Nợ bên Có TK năm (0082) sang TK năm trước (0081) để chờ phê duyệt toán : Bên Nợ: Nợ TK 0082: (5500 triệu) đồng thời Nợ TK 0081: 5500 triệu Bên Có: Có TK 0082: (5500 triệu) đồng thời Có TK 0081: 5500 triệu 25 Sang năm N: TK 0081 (năm N-1 = năm trước) 1/1/N : Chờ toán 5500 triệu 26/3/N : Duyệt toán (500 triệu) 1/1/N : Chờ toán 5500 triệu 26/3/N : Duyệt toán (5000 triệu) Kịnh phí thừa (5000 triệu) Quyết tốn duyệt giao rút chi 5000 triệu, ghi : Nợ TK 0081: (5000 triệu) đồng thời Có TK 0081: (5000 triệu) 26/3/N, số kinh phí từ năm N-1 thừa chuyển sang năm N: TK 0082 (năm N = năm nay) 26/3/N : Chuyển số kinh phí thừa 500 triệu Bút tốn : Có TK 0081: (500 triệu) Nợ TK 0082: 500 triệu TK 0081 5500 5500 Chờ toán (5000) (5000) Duyệt toán -> số kinh phí sử dụng đúng, duyệt 26 (500) (500) Nợ tk138/ Có tk 421 TK 0082 500 27 ... nguồn phí khấu trừ, để lại 04 Chi phí (05=06 +07+ 08) 05 1.231.750.000 a Chi phí hoạt động 06 1.231.750.000 b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước 07 c Chi phí hoạt động thu phí 08 Thặng dư/thâm... năm: Đvt: đồng Mẫu B02/BCTC Đơn vị báo cáo: BV ĐA KHOA CÔNG LẬP TỈNH X (Ban hành theo Thông tư số 107/ 2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) Thuyết minh Năm Năm trước D STT Chỉ tiêu Mã số A B