Kế toán doanh thu và chi phí Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Hà Thanh Long

Trang 1

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và số liệu trong báo cáo luận văn tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Hà Thanh Long , không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này.

TP HCM, ngày tháng năm 2011

Trang 2

Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận tải Hà Thanh Long, em đã tiếp thu được những kiến thức mới mẻ và rất hữu dụng cho bản thân, củng cố các kiến thức ở trường, đồng thời giúp em rèn luyện tác phong, phương pháp nghiên cứu, lòng yêu nghề và tính kỉ luật, đồng thời hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này.

Có được kết quả trên chính là nhờ công ơn dạy dỗ của quý thầy cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt là cô Trần Thị Hải Vân đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình nghiên cứu để viết luận văn này

Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, các Anh Chị phòng kế toán, đặc biệt là chị Tô Thanh Hà Tuy rất bận rộn trong công việc song các Anh Chị vẫn nhiệt tình giúp đỡ, chỉ dẫn, cung cấp tài liệu và giải đáp những thắc mắc cho em trong quá trình thực tập

Em xin trân trọng và biết ơn tất cả Thầy Cô giảng viên trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM, đã truyền đạt cho em những kiến thức trong suốt những năm học qua

Tp.HCM, ngày 19 tháng 09 năm 2011

Trang 3

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC

1.1 Kế toán doanh thu hoạt động tiêu thụ 1

1.1.1 Kế toán doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 1

1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 13

1.2.6 Chi phí thuế thu nhập hiện hành 28CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH THƯƠNG

2.1.5 Những thuận lợi, khĩ khăn và hướng phát triển của cơng ty 36

Trang 4

2.3 Kế toán doanh thu 44

2.3.1 Những quy định chung về kế toán doanh thu & xác định kết

2.4 Kế toán các khoản chi phí 53

2.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT

ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ

Trang 5

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,chi phí

và xác định kết quả kinh doanh tại cộng ty TNHH TM Và DV Vận Tải

Trang 6

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngàycàng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhậpvới nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệpngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinhtế của nhà nước phải đổi mới để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế phát triển Trong

xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung,phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng caocủa nền sản xuất xã hội Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thì hạch toán kếtoán là một công cụ không thể thiếu Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinhtế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết địnhkinh tế

Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thôngtin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanhnghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động củadoanh nghiệp, trên cơ sở đó ban quản lý doanh nghiệp sẽ đưa ra các quyết định kinhtế phù hợp Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một cộng việc rất quan trọng tronghệ thống kế toán của doanh nghiệp Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trongdoanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quảkinh doanh

Căn cứ vào đó, các nhà quản lý mới có thể biết được quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ thế nào? Từ

đó, sẽ định hướng phát triển trong tương lai.Với chức năng cung cấp thông tin, kiểmtra hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinhdoanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanhnghiệp.Để thấy tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác địnhkế quả kinh doanh nói riêng, tôi đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là

“Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại “ Công ty TNHH Thương Mại – Dịch VụVận Tải Hà Thanh Long ”

Trang 7

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Kế toán doanh thu hoạt động tiêu thụ :

1.1.1 Kế toán doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ :

1.1.1.1 Khái niệm về doanh thu :

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳkế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanhnghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Nguyên tắc kế toán:

+ Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghinhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

+ Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời cácđiều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thutài chính, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia theo quy định củaChuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” và quy định của Chế độkế toán hiện hành Khi không thoả mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu khônghạch toán vào tài khoản doanh thu

+ Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụtương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giaodịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu

+ Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo từngloại doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiềnlãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lạiđược chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể được chiathành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa… nhằm phục vụ cho việc xác định đầy

Trang 8

đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinhdoanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bịtrả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu đượctính vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xácđịnh kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

+Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt độngSXKD Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyểnvào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tàikhoản doanh thu không có số dư cuối kỳ

- Xác định doanh thu:

+ Sau khi bộ phận bán hàng đã giao sản phẩm, hàng hóa cho khách hàngvà được khách hàng chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu

+ Doanh thu bán hàng chính là giá bán của hàng hóa

- Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khiđồng thời thoả mãn 5 điều kiện sau đây:

+ Doanh nghiệp đã chuyển phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyềnsở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

+ Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Thời điểm ghi chép doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khi doanhnghiệp đã chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua theo hợp đồng

Trang 9

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất

khẩu và thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh

thu bán hàng của doanh nghiệp trong

kỳ

+ Khoản chiết khấu thương mại kết

chuyển cuối kỳ

+ Hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối

kỳ

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài

khoản 911 “ Xác định kết quả kinh

doanh”

+ Doanh thu bán sản phẩm,hàng hóa và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp trong kỳ

hoặc đã hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ cho khách hàng, và được kháchhàng chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc vào tiền đã thu hay chưa thu

1.1.1.2 Tài kho ả n s ử d ụ ng :

(1) Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511

Tài khoản 511 còn có 4 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa: được sử dụng chủ yếu chocác doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa

+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

+ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 Ghi chú:

- Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thuphản ánh vào tài khoản 511 được tính theo giá bán chưa có thuế GTGT, bao gồm

Trang 10

Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần Doanh thu bán hàng nội bộ Các khoản giảm trừ doanh thu

cả phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán ( nếu có) mà doanh nghiệp đượchưởng

- Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc các đơn vịkinh doanh sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGTthì doanh thu có thể phản ánh vào tài khoản 511 tổng giá thanh toán bao gồmthuế và các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có) mà cơ sở kinhdoanh được hưởng

(2) Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ”:

-Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của một số sản phẩm, hànghóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùngmột công ty, tổng công ty …

Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5122: Doanh thu bán thành phẩm

+ Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.1.1.3 Ch ứ ng t ừ , th ủ t ụ c, s ổ k ế toán chi ti ế t

 Chứng từ:

+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng+ Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ+ Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng…

 Cách xác định doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấpdịch vụ:

Sổ kế toán :

Trang 11

+ Sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng, hoặc sổ nhật ký bán hàng Kế toán mởchi tiết cho từng hoạt động: bán hàng hóa, bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ vànếu cần sẽ mở chi tiết theo từng loại hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ mà doanhnghiệp đã thực hiện.

+ Sổ tổng hợp: tuỳ từng hình thức kế toán sử dụng

 M ộ t s ớ nghi ệ p v ụ kinh t ế phát sinh:

(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh:

Nợ TK 111, 112, 113, 131 : Tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Giá chưa thuế GTGTCó TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra

Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc khôngthuộc diện nộp thuế GTGT, thì căn cứ vào hóa đơn bán hàng, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111, 112, 113, 131

Có TK 511

(2) Kế toán doanh thu chưa thực hiện:

Nội dung doanh thu chưa thực hiện:

- Số tiền nhận trước về cho thuê tài sản (cho thuê hoạt động);

- Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm , trả góp theo cam kết với giábán trả ngay;

- Khoản lãi nhận được trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ(trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu…)

- Khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh và chênh lệch tỉ giá đánh giálại số dư cuối kỳ của giai đoạn xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) (lãi

tỉ giá) được kết chuyển vào doanh thu chưa thực hiện khi doanh nghiệp đi vàohoạt động để phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính

Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT

Trang 12

Kế toán doanh thu chưa thực hiện sử dụng tài khoản 3387 – Doanh thu chưathực hiện.

(2a) Trường hợp bán hàng theo phương pháp trả chậm, trả góp:

- Khi bán hàng trả chậm, trả góp ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (theo giá bán

chưa có thuế GTGT)Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra (tính theo giá bán trả ngay)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện ( chênh lệch giữa tổng số tiền

theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngaygồm thuế GTGT)

- Định kỳ, căn cứ hợp đồng trả góp, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãibán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp (bao gồm cả lãi trả góp), ghi:Nợ TK 111, 112

Có TK 131 – Phải thu khách hàng(Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá bán trả ngaylà giá gồm thuế GTGT)

(2b) Đối với hoạt động cho thuê tài sản thu tiền trước nhiều năm:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sảncủa nhiều năm, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Tổng số tiền nhận trước

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (theo giá bán chưa có thuếGTGT)

Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Trang 13

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Doanh thu

của kỳ kế toán)

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 531 – Hàng bán bị trả lạiCó TK 532 – Giảm giá hàng bánCó TK 521 – Chiết khấu thương mại

(4) Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu của TK 511 và kết chuyển về TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

 Sơ đồ minh họa hạch toán:

1.1.1.4 Các kho ả n gi ả m tr ừ doanh thu :

 Chiết khấu thương mại:

Trang 14

- Tài khoản sử dụng: 521 “ Chiết khấu thương mại”

- Nội dung: tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại màdoanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc ngườimua đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoảthuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại

- Một số nguyên tắc cần lưu ý:

+Doanh nghiệp phải công bố chính sách chiết khấu cho khách hàng.+ Chỉ hạch toán vào tài khoản này những khoản chiết khấu ngoài hóađơn Trường hợp chiết khấu ngay trên hóa đơn thì không được phản ánh vào tàikhoản này

+ Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng muađược hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừvào giá bán trên “Hóa đơn GTGT” hoặc “Hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng.Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số chiết khấu thươngmại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn lầncuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiếtkhấu thương mại trong các trường hợp này được hạch toán vào tài khoản 521

- Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa

+ Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm

+ Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ

-Kết cấu tài khoản 521 :

GVHD: Th.S TRẦN THỊ HẢI VÂN Trang 8 SVTH: PHẠM THỊ PHƯƠNG TRANG

TK 521

Số chiết khấu thương mại

đã chấp nhận thanh toán

cho khách hàng

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định

Trang 15

TK 531

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã

trả lại tiền cho người mua hoặc tính

trừ vào khoản phải thu khách hàng về

sớ sản phẩm, hàng hoá đã bán

Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511, hoặc TK 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo

TK 521 không có số dư cuối kỳ

- Hạch toán kế toán:

(1) Chiết khấu thương mại cho khách hàng:

Nợ TK 521 : Trị giá chiết khấu

Nợ TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp ( nếu cĩ )

Có TK 111, 112, 131 : …

(2) Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 : Chiết khấu thương mại

 Hàng bán bị trả lại:

- Tài khoản sử dụng: 531 “Hàng bán bị trả lại”

- Nội dung: tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hànghóa bị trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng, hàngkém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Giá trị của hàng bán bịtrả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tếthực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm,hàng hóa

- Kết cấu tài khoản 531:

TK 531 không có số dư cuối kì

Trang 16

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:

+ Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theophương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ, ghi:

Nợ TK 531 : Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp của hàng bị trả lại

Có TK 111, 112, 131…

+ Đối với sản phẩm, hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGThoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, số tiềnthanh toán với người mua về hàng bán bị trả lại, ghi:

Nợ TK 531 : Hàng bán bị trả lại

Có TK 111, 112, 131…

(2) Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:

Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng

Có TK 111, 112, 141, 334…

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu bán hàng nội bộ, ghi:

Nợ TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 531 : Hàng bán bị trả lại

 Giảm giá hàng bán:

- Tài khoản sử dụng: 532 – Giảm giá hàng bán

- Nội dung: tài khoản này phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phátsinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán Giảm giá hàng

Trang 17

TK 532Các khoản giảm giá hàng bán đã

chấp thuận cho người mua hàng

do hàng bán kém, mất phẩm

chất hoặc sai quy cách

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảmgiá hàng bán sang TK 511 hoặc

TK 512

bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩmchất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

- Kết cấu của tài khoản giảm giá hàng bán:

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

- Một số nghiệp vu kinh tế thường phát sinh:

(1) Khi có chứng từ xác định giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém, mất phẩm chất, sai quy cách hợp đồng:

(1a) Trường hợp sản phẩm, hàng hóa đã bán phải giảm giá cho người muathuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, và doanhnghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khoản giảm giá đã chấpnhận cho người mua, ghi:

Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán ( theo giá bán chưa có thuế GTGT)Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp của số hàng bán phải giảm giá

Có TK 111, 112, 131…

(1b) Trường hợp sản phẩm, hàng hóa đã bán phải giảm giá cho người muakhông thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp thì khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua, ghi:

Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán

Có TK 111, 112, 131 …

(2) Cuối kỳ kế toán , kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang tài khoản “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ “, ghi:

Trang 18

TK 3332

- Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân

sách Nhà nước

- Thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu

trừ vào thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

Thuế tiêu thụ đặc biệt phảinộp

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Thuế TTĐB còn phải nộp

Kết cấu TK 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu”

Số thuế TTĐB phải nộpGiá bán đã có thuế TTĐB

1 + (%) thuế suất thuế TTĐB

Thuế suất (%) thuế TTĐB

Nợ TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 53 : Giảm giá hàng bán

 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt:

- Tài khoản sử dụng: TK 3332 “thuế tiêu thụ đặc biệt”

- Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

- Kết cấu của tài khoản 3332

- Hạch toán: khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóavà dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3332 : Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

 Kế toán thuế xuất khẩu:

- Tài khoản sử dụng: TK 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu”

Trang 19

Thuế xuất khẩu đã nộp.

Thuế xuất khẩu được giảm

Thuế xuất khẩu phải nộp

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Thuế xuất khẩu còn phải nộp cuối kỳHạch toán: khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng xuất khẩu, ghi:

Có TK 3333 : Thuế xuất, nhập khẩu phải nộp

1.1.2 K ế toán doanh thu hoạt động tài chính :

1.1.2.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm doanh thu tiền lãi,tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, cổ tức và doanh thu hoạt động tàichính khác của doanh nghiệp

1.1.2.2 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính :

- Tiền lãi: lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu

tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịchvụ; lãi cho thuê tài chính…

- Cổ tức; lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản chênh lệch tỉ giá ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

1.1.2.3 Chứng tư ø:

- Phiếu tính lãi

- Hóa đơn bán hàng/ Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ khác có liên quan

Trang 20

TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính thuần sang TK 911

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ, khi kinh doanh…

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

1.1.2.4 Sổ kế toán :

- Sổ chi tiết: mở sổ chi tiết doanh thu hoặc mở sổ kế toán chi tiết tàikhoản 515

- Sổ tổng hợp: tuỳ thuộc vào hình thức kế toán

1.1.2.5 Tài khoản sử dụng : TøK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”,

tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Kết cấu tài khoản 515:

1.1.2.6 Một số nghiệp vụ kinh tế thường phát sinh :

(1) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn liên doanh, ghi:

Nợ TK 111, 112, 138, …

Nợ TK 221 : Đầu tư ngắn hạn

Nợ TK 222 : Góp vốn liên doanh

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

(2) Hoạt động mua bán ngoại tệ:

- Trường hợp có lãi, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (Tổng giá trị thanh toán – tỷ giá thực tế)

Có TK 111, 112 (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (số chênh lệch tỷ giá

thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán)

Trang 21

- Trường hợp bị lỗ, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (Tổng giá trị thanh toán – tỷ giá thực tế)

Nợ TK 635 – CP tài chính (số lỗ) (Số chênh lệch tỷ giá trên sổ kế toán

lớn hơn tỷ giá thực tế)Có TK 111, 112 (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)

(3) Kế toán chiết khấu thanh toán:

Khi phát sinh số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng, ghi:

Nợ TK 111, 112, 331 – Phải trả người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

(4) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

1.1.3 K ế toán thu nh ậ p khác :

1.1.3.1 Khái niệm : Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác, các

khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh củ doanh nghiệp

1.1.3.2 N ộ i dung : thu nhập khác là những khoản góp phần làm tăng

vốn chủ sở hữu từ hoạt động tạo ra doanh thu Cụ thể: thu từ thanh lý, nhượngbán tài sản cố định, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng, thu tiền bảohiểm được bồi thường; thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tình vào chi phíkỳ trước; thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; khoản nợ phải trả naymất chủ được ghi tăng thu nhập; các khoản thưởng của khách hàng liên quan đếntiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu, thu nhập quàbiếu quà tặng bằng tiền; …

- Nhiệm vụ

Trang 22

TK 711

Các khoản thu nhậpkhác phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)

tính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu

nhập khác phát sinh sang tài khoản

+ Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng

+ Biên bản vi phạm hợp đồng

+ Biên lai nộp thuế, nộp phạt, …

+ Các chứng từ liên quan khác

- Tài khoản sử dụng: TK 711 “ Thu nhập khác”

Kết cấu tài khoản 711:

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh :

(1) Phản ánh số thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định:

Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng giá trị thanh toán)

Có TK 711 – Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế)Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

(2) Phản ánh các khoản thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng:

Nợ TK 111, 112, …

Có TK 711– Thu nhập khác

(3) Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, ghi:

Trang 23

Nợ TK 111, 112, …

Có TK 711– Thu nhập khác

(4) Hạch toán các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, nay lại thu được tiền ghi:

Nợ TK 111, 112, …

Có TK 711– Thu nhập khácĐồng thời ghi vào bên Có tài khoản 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”

(5) Cuối kỳ kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911:

Nợ TK 711– Thu nhập khác

1.2 Kế toán chi phí các hoạt động:

1.2.1 Giá vốn hàng bán : Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

- Nội dung phản ánh: tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩmxây lắp bán trong kỳ

- Kết cấu tài khoản 632: (theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Trang 24

- Phản ánh giá vớn sản phẩm, hàng hĩa, - Phản ánh khoản hoàn nhập dự

dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ phịng giảm giá hàng tờn kho cuới

- Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân cơng năm tài chính( năm nay nhỏ hơn vượt trên mức bình thường và chi phí sản năm trước)

xuất chung cớ định khơng phân bổ được - Trị giá vớn của thành phẩm đã tính vào trị giá hàng tờn kho mà phải tính được xác định là tiêu thụ nhưng

vào giá vớn hàng bán của kỳ kế toán do một sớ nguyên nhân bị khách

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng trả lại hàng

hàng tờn kho sau khi trừ phần bời thường - Kết chuyển giá vớn của sản phẩm

do trách nhiệm cá nhân gây ra hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ trong

- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế kỳ sang TK 911 để xác định

TSCĐ vượt trên mức bình thường KQHĐSXKD

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa sớ dự

phịng giảm giá hàng tờn kho phải lập

năm nay lớn hơn năm trước

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cĩ

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nội dung phản ánh vào tài khoản 632 có sự khác nhau giữa hai phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương phápkiểm kê định kỳ

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

(1) Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ sẽ ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 155, 156 …

(2) Sản phẩm gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ:

Trang 25

Có TK 157 – Hàng gửi bán

(3) Nhập lại kho số sản phẩm đã bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 155 – Thành phẩm (Giá vốn tại thời điểm xuất)

Có TK 632– Giá vốn hàng bán

(4) Cuối kỳ, xác định giá vốn cùa hàng hóa đã được bán trong kỳ để kết chuyển sang 911:

Có TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

(1) Đầu kỳ kết chuyển sản phẩm hiện còn sang TK 632:

- Kết chuyển sản phẩm tồn kho đầu kỳ

Nợ TK 632– Giá vốn hàng bán

Có TK 155 – Thành phẩm

- Kết chuyển sản phẩm đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ:

Có TK 157 – Hàng gửi bán

(2) Sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kỳ:

Có TK 631 – Giá mua hàng hoá

(3) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê xác định trị giá sản phẩm hiện còn cuối kỳ và kết chuyển:

- Kết chuyển sản phẩm tồn kho đầu kỳ

Nợ TK 155 – Thành phẩm

- Kết chuyển sản phẩm đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ:

Trang 26

Nợ TK 157 – Hàng gửi bán

(4) ….

(5) Cuối kỳ, xác định giá vốn cùa hàng hóa đã được bán trong kỳ để kết chuyển sang 911:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

1.2.2 Chi phí tài chính : Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”

- Nội dung: Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc cáckhoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vayvốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khóan ngắn hạn, chiphí giao dịch bán chứng khóan, … ; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giáđầu tư chứng khóan, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bánngoại tệ

- Chứng từ: phiếu tính lãi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…

- Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính”

- Kết cấu tài khoản 635 :

Bên Nợ: các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.

Bên Có: kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ để xác định kết quả kinh

doanh

TK 635

Trang 27

- Các khoản chi phí của hoạt động tài - Cuới kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tàichính chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản sang TK 911 để xác định KQHĐKD.đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá

ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và

chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại sớ dư

cuới kỳ của các khoản thu dài hạn và

phải trả dài hạn cĩ gớc ngoại tệ,…

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Lãi tiền vay và phải trả

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

(3) Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang TK 911

Có TK 635– Chi phí tài chính

1.2.3 Chi phí bán hàng: Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”.

- Nội dung: chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêuthụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

- Kết cấu tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Trang 28

Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh.

Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 641 mở chi tiết theo từng nội dung theo từng chi phí trên tươngứng với các tài khoản cấp 2:

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6413: Chi phí vật liệu, bao bì

TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

- Một vài nghiệp vụ phát sinh:

(1) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ TK 641 (6411) : Chi phí nhân viên bán hàng

Có TK 334 : Phải trả người lao động

(2) Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn với tỉ lệ quy định cho nhân viên bộ phận bán hàng:

Nợ TK 641 (6411) – Chi phí nhân viên bán hàng

Có TK 3382, 3383, 3384, 3389

(3) Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng

Trang 29

Nợ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng

Nợ TK 641 (6414) - Chi phí khấu hao tài sản cố định

Có TK 214 – Khấu hao tài sản cố định

(5) Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho hoạt động bán hàng

Nợ TK 641 (6412) : Chi phí vật liệu bao bì phát sinh trong kỳ

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có 111, 112, 331: ………

(6) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD:

Có TK 641 – Chi phí bán hàng

1.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản 642“ Chi phí QLDN”

- Nội dung: chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí có liên quanđến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hànhchung của doanh nghiệp

- Chứng từ:

+ Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương (nếu có)

+ Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

+ Bảng khấu hao TSCĐ

+ Các chứng từ có liên quan khác…

Trang 30

Kết cấu và nội dung của tài khoản 642

Bên Nợ: Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911.

- Tập hợp các chi phí quản lý doanh - Các khoản giảm trừ chi phí quản nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ lý doanh nghiệp phát sinh trong

kỳ hoạch toán

- Kết chuyển chi phí quản lýdoanh nghiệp sang TK 911 để xácđịnh KQHĐKD

- Kết chuyển chi phí doanh nghiệp vào TK 142 “ chi phí trả trướcngắn hạn” để chờ phân bổ

Tài khoản còn có các tài khoản chi tiết sau:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6425: Thuế, phí, lệ phí

+ TK 6426: Chi phí dự phòng

+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6428: Chi phí khác bằng tiền

* Một vài nghiệp vụ phát sinh:

(1) Tiền lương, tiền phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Trang 31

Nợ TK 642 (6421) - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 – Phải trả người lao động

(2) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định:

Nơ TK 642 ( 6421 ) Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

Có TK 3382, 3383, 3384, 3389

(3) Chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 (6423) Chi phí đồ dùng văn phòng

Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào

Có TK 153 – Công cụ, dụng cụHoặc Có TK 142, 242

(4) Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc, ghi:

Nợ TK 642 (6426) – Chi phí dự phòng

Có TK 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc

(5) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN

Nợ TK 642 ( 6424) : Chi phí khấu hao tài sản cố định

Có 214 : Hao moon TSCĐ

(6) Tiền điện thoại, điện nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ

Nợ 642 ( 6427 ) : chi phí điện thoại, điện, nước mua ngoài …

Nợ 133 : thuế GTGT đầu vào

Có 111, 112, 331, 335 ……

(7)Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác

Nợ 642 ( 6428 ) : chi phí tiếp khách, hội nghị …

Nợ 133 : thuế GTGt đầu vào

Có 111, 112,331 …

Trang 32

(8) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD

Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế

+ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

+ Các khoản chi phí khác

1.2.5.2 Hạch toán, kế toán chi phí khác

 Chứng từ

+ Phiếu chi

+ Sổ cái Tk 811

 Tài khoản sử dụng

+ Kế toán sử dụng TK 811 “chi phí khác”

Trang 33

+ Nội dung và kết cấu TK 811: tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

 Một số nghiệp vụ:

(1) Giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ ( giá trị hao mòn )

Nợ TK 811 : chi phí khác ( Giá trị còn lại )

Có 211 : TSCĐ hữu hình ( nguyên giá) Có 213 : TSCĐ vô hình ( nguyên giá )(2) Chênh lệch đánh giá lại vật tư hàng hóa co 1gia1 trị ghi sổ của vật tư hànghóa đem góp vốn lớn hơn giá đáng giá lại

Nợ TK 222 : vốn góp liên doanh ( theo giá đánh giá)

Nợ TK 811 : chi phí khác ( số C/L giữa giá trị sổ lớn hợn giá đánh giálại )

Có TK 152, 153, 155, 156 : Giá trị ghi sổ kế toán (3)Chi phí các khoản bị phạt do vi phạt hợp đồng kinh tế,

Nợ TK 811 : Chi phí khác

Có TK 111, 112 : …………

(4) …………

(5) cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trng kỳ để xácđịnh kết quả kinh doanh

Trang 34

Thuế thu nhập

doanh nghiệp phải

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 811 : chi phí khác

1.2.6 Chi phí thuế thu nhập hiện hành: 8211 “chi phí thuế thu nhập hiện

hành”

Chi phí thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phảinộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành

* Một số nghiệp vụ phát sinh:

(1) Hàng quý khi xác định thuế TNDN tạm nộp kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm tính phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hiện hành ghi:

Nợ TK 8211 : Tạm nộp thuế hàng quý

Có TK 3334 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước(2)Cuối kỳ nếu số thuế thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thực tế phải nộp trongnăm kế toán ghi

Nợ TK 8211 : chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334 : thuế TNDN ( 3) cuối kỳ nếu thuế TNDN phải nộp thấp hơn số thuế TNDN đã tạm nộp trongnăm kế toán ghi :

Nợ TK 3334 : Thuế TNDN

Có TK 8211 : chi phí thuế TNDN hiện hành

(4)Cuối kỳ kết chuyển ghi vào tài khoản 911:

- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn phát sinh có thì C/L ghi :

=

Trang 35

Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN

- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh có thì số C/L ghi :

Nợ TK 8211 : Chi phí thuế TNDN

Có TK 911 : Xác định kế quả kinh doanh

1.3 Kết quả hoạt động kinh doanhï : TK 911" Xác định kết quả kinh doanh”

- Nội dung: kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả

hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả thu nhập khác

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thubán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu tài chính thuần với trị giávốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp

+ Kết quả hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phíkhác

- Chứng từ: chứng từ kết chuyển như:

+ Phiếu kế toán

+ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển…

 Phương pháp tính:

Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là sớ chênh lệch giữa doanhthu bán hàng với giá vớn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp trong kỳ

Doanh thu thuần

về bán hàng và

cung cấp dịch vụ =

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

_ Các khoảngiảm trừ doanh thuGiá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ

hoạt động bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Trang 36

- Kết quả hoạt động tài chính được xác định là sớ chênh lệch giữa doanhthu hoạt động tài chính và chi phí tài chính.

- Kết quả họat động khác được xác định là sớ chênh lệch giữa thu nhậpkhác và chi phí khác

Kết cấu và nội dung của tài khoản 911

TK 911

- Trị giá vớn của sản phẩm, hàng hĩa, - Doanh thu thuần về sản phẩm

dịch vụ hàng hĩa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí hoạt động tài chính - Doanh thu hoạt động tài chính

- Chi phí bán hàng - Thu nhập khác

- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ

- Chi phí khác

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lãi

Tài khoản 911 khơng cĩ sớ dư cuới kỳ

(1) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu các hoạt động sang TK 911, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 – Thu nhập khác

(2) Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí sang TK 911, ghi:

Chi phí khác

Thu nhập khác

_

Trang 37

Kết chuyển lãi trong kỳ

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển lãi trong kỳ

Có TK 632 – Giá vốn hàng bánCó TK 635 – Chi phí tài chínhCó TK 641,642 – CP BH và QLDNCó TK 811 – Chi phí khác

Có TK 8211 (chi phí thuế thu nhập hiện hành)

(3) Cuối kỳ tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

(4) Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi

Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ xác định kết quả tiêu thụ:

Trang 38

CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH

VỤ VẬN TẢI HÀ THANH LONG



2.1 Giới thiệu chung về công ty.

 Tên Công Ty: Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ vận tải Hà ThanhLong

 Tên giao dịch: Ha Thanh Long Co., Ltd

 Giấy chứng nhận kinh doanh số: 4102025656 do Sở kế hoạch đầu tư và pháttriển cấp ngày 07 tháng 01 năm 2004

Dưới sự lãnh đạo của giám đốc Tô Thanh Hà, sau 6 năm thành lập đến naycông ty đã có những bước đi vững chắc Với đội ngũ nhân viên năng động, chuyênnghiệp, yêu nghề, luôn đoàn kết hết lòng vì sự phát triển cua công ty Vận chuyểnhàng hóa Nhanh chóng - Uy tín – Chất lượng và An toàn là phương châm hoạt độngcủa công ty Hà Thanh Long luôn là địa chỉ đáng tin cậy của khách hàng khắp mọinơi

Trang 39

2.1.2Chức năng – nhiệm vụ chủ yếu:

2.1.2.1.Chức năng:

- Thương mại, dịch vụ giao nhận vận tải

- Vận chuyển hàng bằng đường sắt và đường bộ

- Vận chuyển hàng trọn gói từ ga đến ga, từ kho đến kho…

- Vận chuyển các loại hàng hóa, máy móc thiết bị (nguyên toa, hàng lẻ) đếncác ga trong tuyến đường sắt Việt Nam

- Vận chuyển hàng hóa trong nội thành bằng ôtô

2.1.2.2 Nhiệm vụ:

- Dịch vụ vận tải hàng hóa: nhận vận chuyển tất cả cácloại hàng hóa nguyên đai, nguyên kiện từ địa điểm này đến địa điểm kia, trong vàngoài nước….mà chủ yếu gởi theo yêu cầu

- Dịch vụ đóng gói và giao nhận hàng hóa: cung cấp dịch

vụ đóng gói hàng hóa đồng thời thực hiện quá trình giao nhận và vận chuyển hànghóa từ kho đến kho, từ địa chỉ đến địa chỉ

- Dịch vụ môi giới vận tải: là nhà môi giới vận tải uy tínvới nhiều loại xe có nhiều cấp tải khác nhau, đồng thời đảm bảo chất lượng xe ởđiều kiện tốt nhất

2.1.3 Quy mô hoạt động hiện tại:

Hiện nay, với quy mô hoạt động rộng khắp, những chuyến hàng của công tyHà Thanh Long đã có mặt trên khắp mọi nẻo đường cua đất nước Những chuyếnhàng ấy đã đem lại nhiều dấu ấn kỉ niệm, là niềm tin, niềm hy vọng mà khách hàngtin yêu, gởi gấm Đánh dấu cho thành quả mà công ty Hà Thanh Long đã đạt đượclà những khách hàng lớn luôn song hành như: Công ty cổ phần Cà Phê TrungNguyên, Công ty cổ phần điện máy Gali, Công ty cổ phần thương mại Gia Linh,Công ty cổ phần Hóa Chất Á Châu (ACC), Công ty cổ phần bột giặc Lix,…

Với phương châm lấy sự hài lòng của khách hàng làm mục tiêu phát triểncông ty luôn nổ lực tối đa để đem lại dịch vụ tốt nhất phụcvụ khách hàng Bằngchứng cho sự nổ lực hết mình là công ty đã đạt được danh hiệu “ Trusted Brand _Doanh nghiệp Việt Nam uy tín, chất lượng ” do mạng doanh nghiệp Việt NamEnterpries khảo sát và xét chọn trong 2 năm 2006 và 2008

Trang 40

Hiện nay, công ty có 28 nhân viên bao gồm cả Giám đốc và phó Giám đốc.Luôn phối hợp nhịp nhàng, hoàn thành tốt công việc mang lại uy tín cũng nhưdoanh thu ngày càng cao cho công ty, cũng là mang lại lợi ích chung cho toàn bộnhân viên.

Công ty hoạt động trên tất cả mọi tuyến đường của đất nước và vận chuyểnhàng hóa từ bất kì một địa điểm nào đến địa chỉ được khách hàng yêu cầu Nhưng

có ba chuyến vận chuyển chính:

TP HCM – HÀ NỘI

TP HCM – ĐÀ NẴNG

TP HCM – HẢI PHÒNG

 Doanh thu dịch vụ vận tải năm 2010 là 4.286.572.730 đồng

 Mức nộp ngân sách năm 2010 là:

Thuế môn bài: 1.000.000 đồngThuế GTGT: 3.223.267 đồng

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý :

2 1.4.1 Sơ đồ tổ chức của công ty:

P KẾ TOÁNP.NHÂN SỰ

GIÁM ĐỐC

P KINH DOANHPHÓ GIÁM ĐỐC