Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và các số liệu trong khoá luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công Ty TNHH TM Kim Tín, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường

về sự cam đoan này

Tp Hồ chí Minh, ngày 19 tháng 09 năm 2011

Tác giả

Lê Thị Hồng Nhung

Đặc biệt em xin cảm ơn Cô Nguyễn Quỳnh Tứ Ly, người trực tiếp hướng dẫn và chỉ bảo tận tình, bổ sung kiến thức còn hạn chế của em giúp em hoàn thành tốt khoá luận tốt nghiệp

Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, các Anh, Chị trong Phòng

Kế toán Công ty TNHH TM Kim Tín đã tận tình hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế trong công việc Cảm ơn các Anh, Chị đã không tiếc thời gian, tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành công việc của mình

Trong giới hạn thời gian thực hiện khoá luận mà kiến thức thì vô cùng rộng lớn nên bài viết không tránh khỏi những sai sót, em rất mong được sự thông cảm và tận tình góp ý của Quý Thầy cô và Quý Công ty để giúp em ngày một hoàn thiện hơn và vững vàng, tự tin trong công tác chuyên môn sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Ngày 19 tháng 09 năm 2011 Sinh viên thực hiện

Lê Thị Hồng Nhung

MỤC LỤC

Danh mục các từ viết tắt xiv

Danh mục các sơ đồ xv

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 4

1.1.1 Khái niệm: 4

1.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 4

1.1.2.1 Chứng từ sử dụng: 4

1.1.2.2 Sổ sách sử dụng 4

1.1.3 Tài khoản sử dụng: 4

1.1.3.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản 5

1.1.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản: 5

1.1.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 6

1.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 11

1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG NỘI BỘ 12

1.2.1 Khái niệm 12

1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 12

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12

1.2.2.2 Sổ sách sử dụng 12

1.2.3 Tài khoản sử dụng 12

1.2.3.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản 13

1.2.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 13

1.2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ 13

1.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 13

1.3.1 Khái niệm: 13

1.3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 14

1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 14

1.3.2.2 Sổ sách sử dụng 14

1.3.3 Tài khoản sử dụng 14

1.3.3.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản 14

1.3.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 14

1.3.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính 15

1.4 KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI 16

1.4.1 Khái niệm: 16

1.4.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 16

1.4.2.1 Chứng từ sử dụng 16

1.4.2.2 Sổ sách sử dụng 16

1.4.3 Tài khoản sử dụng 16

1.4.3.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản 16

1.4.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản 16

1.4.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại 16

1.5 KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 17

1.5.1 Khái niệm: 17

1.5.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 17

1.5.2.1 Chứng từ sử dụng: 17

1.5.2.2 Sổ sách sử dụng: 17

1.5.3 Tài khoản sử dụng 17

1.5.3.1 Tài khoản sử dụng: 17

1.5.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 17

1.5.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại 18

1.6 KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN 18

1.6.1 Khái niệm: 18

1.6.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 18

1.6.2.1 Chứng từ sử dụng 18

1.6.2.2 Sổ sách sử dụng 18

1.6.3 Tài khoản sử dụng: 19

1.6.3.1 Tài khoản sử dụng 19

1.6.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 19

1.6.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán 19

1.7 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 19

1.7.1 Khái niệm 19

1.7.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 19

1.7.2.1 Chứng từ sử dụng 19

1.7.2.2 Sổ sách sử dụng 20

1.7.3 Tài khoản sử dụng 20

1.7.3.1 Tài khoản sử dụng: 20

1.7.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 20

1.7.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 21

1.7.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 22

1.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 22

1.8.1 Khái niệm 22

1.8.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 22

1.8.2.1 Chứng từ sử dụng 22

1.8.2.2 Sổ sách sử dụng 23

1.8.3 Tài khoản sử dụng 23

1.8.3.1 Tài khoản sử dụng: 23

1.8.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 23

1.8.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài chính 24

1.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 25

1.9.1 Khái niệm 25

1.9.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 25

1.9.2.1 Chứng từ sử dụng 25

1.9.2.2 Sổ sách sử dụng 25

1.9.3.Tài khoản sử dụng 25

1.9.3.1 Tài khoản sử dụng: 25

1.9.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 25

1.9.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 26

1.9.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 28

1.10 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 29

1.10.1 Khái niệm: 29

1.10.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 29

1.10.2.1 Chứng từ sử dụng 29

1.10.2.2 Sổ sách sử dụng 29

1.10.3 Tài khoản sử dụng 29

1.10.3.1 Tài khoản sử dụng: 29

1.10.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 29

1.10.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 30

1.10.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 33

1.11 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 34

1.11.1 Khái niệm: 34

1.11.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 34

1.11.2.1.Chứng từ sử dụng 34

1.11.2.2 Sổ sách sử dụng 34

1.11.3 Tài khoản sử dụng 34

1.11.3.1 Tài khoản sử dụng: 34

1.11.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 34

1.11.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp thu nhập khác 34

1.12 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 36

1.12.1 Khái niệm 36

1.12.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 36

1.12.2.1 Chứng từ sử dụng 36

1.12.2.2 Sổ sách sử dụng 36

1.12.3 Tài khoản sử dụng 36

1.12.3.1 Tài khoản sử dụng: 36

1.12.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 36

1.12.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí khác 37

1.13 KẾ TOÁN CHÍ PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 37

1.13.1 Khái niệm: 37

1.13.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 37

1.13.2.1.Chứng từ sử dụng 37

1.13.2.2 Sổ sách sử dụng 38

1.13.3 Tài khoản sử dụng 38

1.13.3.1 Tài khoản sử dụng: 38

1.13.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 8211 – chi phí thuế TNDN hiện hành 38

1.13.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38

1.14 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 39

1.14.1 Khái niệm: 39

1.14.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 39

1.14.2.1 Chứng từ sử dụng 39

1.14.2.2 Sổ sách sử dụng 40

1.14.3 Tài khoản sử dụng 40

1.14.3.1 Tài khoản sử dụng: 40

1.14.3.2 Nội dung và kết cấu của tài khoản 40

1.14.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 40

1.14.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp kết quả kinh doanh 42

CHƯƠNG 2 43

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIN TÍN 43

2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY: 43

2.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 46

2.2.1 Chức năng: 46

2.2.2 Nhiệm vụ 46

2.2.3 Phương hướng phát triển của công ty: 46

2.2.4 Sơ đồ tổ chức quản lý: 47

2.2.5 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban: 48

2.2.5.1 Giám đốc: 48

2.2.5.2 Phó Giám đốc: 48

2.2.5.3 Phòng Hành chánh - Nhân sự: 48

2.2.5.4 Phòng Kế toán: 48

2.2.5.5 Phòng Kiểm toán nội bộ: 48

2.2.5.6 Phòng Kinh doanh: 48

2.2.5.7 Phòng Cung ứng: 49

2.2.5.8 Phòng Marketing: 49

2.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 49

2.3.1 Chức năng chung của bộ phận kế toán: 49

2.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 49

2.3.3 Đặc điểm của bộ máy kế toán: 50

2.3.4 Chức năng, nhiệm vụ của các nhân viên phòng kế toán: 50

2.3.4.1 Kế toán trưởng: 50

2.3.4.2 Kế toán tổng hợp: 51

2.3.4.3 Kế toán công nợ: 51

2.3.4.4 Kế toán vốn bằng tiền: 52

2.3.4.5 Kế toán hàng hóa: 52

2.3.4.6 Kế toán thuế: 52

2.3.4.7 Kế toán chi phí: 53

2.4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 53

2.4.1 Chế độ kế toán áp dụng: 53

2.4.2 Hình thức kế toán được sử dung: 53

2.4.3 Các chứng từ sử dụng liên quan 54

2.4.4 Các loại sổ sử dụng 54

2.4.5 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 54

2.4.6 Trình tự ghi sổ kế toán: 54

CHƯƠNG 3 56

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM TÍN 56

3.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 56

3.1.1 Đặc điểm bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty 56

3.1.2.Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 56

3.1.2.1 Chứng từ sử dụng 56

3.1.2.2 Sổ sách sử dụng 56

3.1.3 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 56

3.1.4 Sổ cái tài khoản 511 57

3.2 KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 59

3.2.1 Nguyên tắc hạch toán hàng bán bị trả lại tại công ty: 59

3.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 59

3.2.2.1 Chứng từ sử dụng 59

3.2.2.2 Sổ sách sử dụng 59

3.2.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế: 59

3.2.4 Sổ cái tài khoản 531: 60

3.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 62

3.3.1 Nội dung phản ánh doanh thu hoạt động tài chính tại công ty: 62

3.3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 62

3.3.2.1 Chứng từ sử dụng 62

3.3.2.2 Sổ sách sử dụng 62

3.3.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 62

3.3.4 Sổ cái tài khoản 515: 63

3.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 64

3.4.1 Nguyên tắc hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty 64

3.4.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 64

3.4.2.1 Chứng từ sử dụng 64

3.4.2.2 Sổ sách sử dụng 64

3.4.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 64

3.4.4 Sổ cái tài khoản 632: 65

3.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 67

3.5.1 Nội dung chi phí tài chính tại công ty 67

3.5.2.Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 67

3.5.2.1 Chứng từ sử dụng 67

3.5.2.2 Sổ sách sử dụng 67

3.5.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 67

3.5.4 Sổ cái tài khoản 635: 68

3.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 70

3.6.1 Nội dung kế toán chi phí bán hàng tại công ty 70

3.6.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 70

3.6.2.1 Chứng từ sử dụng 70

3.6.2.2 Sổ sách sử dụng 70

3.6.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 70

3.6.4 Sổ cái tài khoản 641: 71

3.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 73

3.7.1 Nguyên tắc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty 73

3.7.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 73

3.7.2.1 Chứng từ sử dụng 73

3.7.2.2 Sổ sách sử dụng 73

3.7.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 73

3.7.4 Sổ cái tài khoản 642: 74

3.8 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 76

3.8.1 Nội dung kế toán thu nhập khác tại công ty: 76

3.8.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 76

3.8.2.1.Chứng từ sử dụng 76

3.8.2.2 Sổ sách sử dụng 76

3.8.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế: 76

3.8.4 Sổ cái tài khoản 711: 76

3.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 78

3.9.1 Nội dung hạch toán chi phí khác tại công ty 78

3.9.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 78

3.9.2.1 Chứng từ sử dụng 78

3.9.2.2 Sổ sách sử dụng 78

3.9.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 78

3.9.4 Sổ cái tài khoản 811: 79

1.10 KẾ TOÁN CHÍ PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 80

3.10.1 Nguyên tắc hạch toán chi phí khác tại công ty 80

3.10.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 80

3.10.2.1 Chứng từ sử dụng 80

3.10.2.2 Sổ sách sử dụng 80

3.10.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 80

3.10.4 Sổ cái tài khoản 8211: 81

3.10.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập hiện hành: 82

3.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 82

3.11.1 Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh tại công ty 82

3.11.2 Sổ sách kế toán sử dụng: 83

3.11.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 83

3.11.4 Sổ cái tài khoản 911 84

3.11.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 85

CHƯƠNG 4 88

NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 88

4.1 NHẬN XÉT 88

4.1.1Công tác tổ chức công ty: 88

4.1.2Công tác tổ chức kế toán tại Công ty: 88

4.1.3Công tác tổ chức và phân phối hàng hoá tại công ty: 90

4.2 KIẾN NGHỊ 90

4.2.1 Công tác tổ chức công ty 90

4.2.2 Công tác tổ chức kế toán: 90

4.2.3 Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 91

4.2.4 Công tác tổ chức và phân phối hàng hoá tại công ty: 91

KẾT LUẬN 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

PHỤ LỤC 94

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BHXH – Bảo hiểm xã hội

BHYT – Bảo hiểm y tế

BHTN – Bảo hiểm thất nghiệp

HĐKD – Hoạt động kinh doanh

GTGT – Giá trị gia tăng

NSNN – Ngân sách Nhà nước

QLND – Quản lý doanh nghiệp

SXKD – Sản xuất kinh doanh

TK – Tài khoản

TNDN – Thu nhập doanh nghiệp

TSCĐ – Tài sản cố định

TTĐB – Tiêu thụ đặc biệt

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ

Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại

Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán

Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính

Sơ đồ 1.9 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Sơ đồ 1.10 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.11 Kế toán tổng hợp thu nhập khác

Sơ đồ 1.12 Kế toán tổng hợp chi phí khác

Sơ đồ 1.13 Kế toán tổng hợp chi phí thuế TNDN hiện hành

Sơ đồ 1.14 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.1 tổ chức quản lý của công ty

Sơ đồ 2.2 tổ chức quản lý phòng kế toán

Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán bằng máy tính của của công ty

Sơ đồ 3.1 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

LỜI MỞ ĐẦU

1 Sự cấp thiết của đề tài

Nền kinh tế nước ta đang chuyển dần từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, chịu sự tác động của nền kinh tế thị trường là thách thức với mọi thành phần kinh tế

Trong bối cảnh hiện nay, tình hình kinh tế thế giới và trong nước đang khó khăn, với mỗi doanh nghiệp hiện nay vượt qua thời kỳ này để tồn tại là một kỳ tích

Vì vậy, để tồn tại doanh nghiệp cần có những chiến lược kinh doanh thích hợp và phương pháp quản lý doanh nghiệp hiệu quả Ở mỗi giai đoạn phát triển của doanh nghiệp, lãnh đạo doanh nghiệp cần có những kế hoạch kinh doanh và quản lý doanh nghiệp phù hợp với tình hình kinh tế trong nước và thế giới là vấn đề hết sức quan trọng Có nhiều công cụ để quản lý hiệu quả, trong đó công cụ không thể thiếu và đóng vai trò quan trọng là công tác kế toán Công tác kế toán có vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều hành doanh nghiệp Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thông qua báo cáo xác định kết quả kinh doanh của kế toán

là cần thiết Bên cạnh đó, qua kết quả hoạt động kinh doanh, lãnh đạo công ty sẽ có cách điều chỉnh phù hợp về chi phí, doanh thu để mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp

Bởi vậy muốn tồn tại, một doanh nghiệp đứng vững trong thị trường kinh doanh hiện nay tuỳ thuộc vào kết quả quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà cụ thể là các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Muốn tồn tại chúng ta đòi hỏi các nhà quản lý, các nhà doanh nghiệp cần phải giám sát chỉ đạo thực hiện sát sao mọi hoạt động kinh doanh diễn ra trong đơn vị mình

Để thực hiện tốt vấn đề này không gì thay thế ngoài việc hạch toán đầy đủ, chi tiết

và kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, bởi thông qua hạch toán các khoản doanh thu, chi phí được đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp thời từ đó xác định được chính xác kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp

Với doanh nghiệp mang tính chất kinh doanh thương mại, tiêu thụ hàng hoá là giai đoạn quan trọng nhất của quá trình kinh doanh, nó có tính chất quyết định tới thành công hay thất bại của doanh nghiệp, giải quyết tốt khâu tiêu thụ thì doanh nghiệp mới thực sự thực hiện chức năng là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng Điều này đó cho thấy công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng là khâu quan trọng không thể thiếu với doanh nghiệp Để thực hiện mục tiêu này doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng nào có lợi nhất, doanh nghiệp nên tiếp tục đầu tư hay chuyển sang hướng khác Do vậy, việc tổ chức tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như thế nào để có thể cung cấp thông tin nhanh nhất, kịp thời nhất cho các nhà quản lý, phân tích, đánh giá lựa chọn

phương thức kinh doanh thích hợp nhất Để có thể tồn tại và phát triển, các nhà kinh doanh phải xây dựng cho mình chiến lược cụ thể nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh và đặc biệt là thúc đẩy công tác tiêu thụ tìm đầu ra cho sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp mình Đây là nhiệm vụ sống còn của mỗi doanh nghiệp hiện nay, bởi vậy thông qua việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thì doanh nghiệp mới có vốn để tiến hành tái mở rộng, tăng tốc độ lưu thông chuyển vốn và nâng cao khả năng sử dụng vốn của doanh nghiệp

Mặc khác chúng ta hội nhập vào nền kinh tế thế giới trong xu hướng khu vực hoá, toàn cầu hoá, vùa hợp tác vừa cạnh tranh gây gắt, các doanh nghiệp Việt Nam thuộc các thành phần kinh tế cần trang bị cho mình lợi thế cạnh tranh để tồn tại và phát triển đó là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước với nhau và cạnh tranh giữa các doanh trong nước với doanh nghiệp nước ngoài

Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty Kim Tín luôn quan tâm đến việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả nhất cho doanh nghiệp Là một doanh nghiệp chuyên kinh doanh thương mại các vật liệu hàn, sắt thép, kim loại màu các loại…thì tìm kiếm doanh thu cũng như đưa

ra chiến lược kinh doanh là rất quan trọng Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần được tổ chức khoa học, hợp

lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Bên cạnh đó, trong thực tế hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận cũng còn nhiều bất hợp lý gây nên các hiện tượng “lãi giả lỗ thật” hoặc “lỗ giả lãi thật” Vì vậy em thấy đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” là rất cần thiết nên chọn làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp

2 Mục đích nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu là hoàn thiện thêm về mặt lý luận về

tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế thị trường Khi chọn đề tài này em muốn tìm hiểu về quá trình hoạt động tiêu thụ hàng hoá từ thực tế của công ty và công tác kế toán về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ, từ đó thấy được cách hạch toán, phân bổ chi phí nhằm rút ra những kinh nghiệm thực tế và đưa ra các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty, loại bỏ các chi phí bất hợp lý khắc phục những yếu tố kém Từ đó rút ra được những ưu, nhược điểm của công ty và rút ra những kinh nghiệm

3 Phương pháp nghiên cứu

Việc nghiên cứu được thực hiện theo phương pháp tiếp cận thực tế, tìm hiểu công tác kế toán hằng ngày tại doanh nghiệp

Tìm hiểu thực tế tại công ty về quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty bằng cách phỏng vấn các anh chị nhân viên phòng kế toán

Thu thập số liệu thực tế của từng thời kỳ hoạt động kinh doanh, căn cứ vào chứng từ và sổ sách của công ty

Tham khảo thêm các tài liệu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu

4 Kết quả nghiên cứu:

Qua việc nghiên cứu thực tế công tác kế toán “Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” tại doanh nghiệp cho thấy tình hình hạch toán kế toán thực tế tại doanh nghiệp thực hiện như thế nào, có áp dụng đúng các quy định về chế độ kế toán, các chuẩn mực kế toán không và có những hạn chế gì

Đưa ra những ưu, nhược điểm của công tác kế toán tại doanh nghiệp

5 Kết cấu của khoá luận tốt nghiệp:

Ngoài phần mở đầu, kết luận và phục lục, nội dung chính của khoá luận tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 2: Giới thiệu về Công Ty TNHH TM Kim Tín

Chương 3: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Kim Tín

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng là doanh thu mà doanh nghiệp bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư

Doanh thu cung cấp dịch vụ là doanh thu do việc thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, …

1.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:

1.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

­ Chứng từ chuyển hàng, hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn điều chỉnh

­ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gởi đại lý

­ Phiếu thu, giấy báo Có

­ Bảng kê hàng gởi bán đã tiêu thụ, bảng kê hàng hóa bán ra

­ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 5 tài khoản cấp 2:

+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản

1.1.3.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản

Bên nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán;

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.1.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hâng hoá cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư đã bán; dịch vụ

đã cung cấp được xác định đã bán trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu tiền

1.1.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Doanh thu của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hoá, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán:

Nợ các TK 111, 112, 131, Tổng giá thanh toán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra (2) Khi xuất sản phẩm, hàng hoá đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ khác, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)

- Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do trao đổi, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

- Trường hợp được thu thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hoá đưa

đi trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do trao đổi, ghi:

Nợ TK 111, 112 (Số tiền đã thu thêm)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

- Trường hợp phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hoá, đưa

đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do trao đổi, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có các TK 111, 112, (3) Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán trả

tiền ngay chưa có thuế GTGT)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331) (nếu có)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa tổng số

tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)

- Khi thu được tiền bán hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi trả chậm, trả góp) (4) Khi cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư,

kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131, …

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tiền cho

thuê chưa có thuế GTGT) (5113, 5117)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có) (5) Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư:

- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước, ghi:

Nợ các TK 111, 112, (Tổng số tiền nhận trước)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Theo giá chưa có thuế

GTGT)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

- Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113, 5117)

- Số tiền phải trả lại cho khách hàng vì hợp đồng cho thuê TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư không được thực hiện tiếp hoặc thời gian thực hiện ngắn hơn thời gian đã thu tiền trước (nếu có), ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có các TK 111, 112, (Tổng số tiền trả lại) (6) Trường hợp bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: 6.1 Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

a) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho các đại lý phải lập, ghi:

Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán

Có các TK 155, 156 b) Khi hàng hoá giao cho các đại lý đã bán được, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có các TK 111, 112, 131, 6.2 Kế toán ở đơn vị nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng:

a) Khi đại lý nhận hàng, kế toán phản ánh toàn bộ giá trị hàng hoá nhận bán vào Tài khoản 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi đơn bên Nợ TK 003, khi xuất hàng bán hoặc xuất trả lại hàng cho bên giao hàng, ghi bên Có TK 003

b) Khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được:

- Khi xuất bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán)

- Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có các TK 111, 112, (7) Đối với hoạt động gia công hàng hoá:

a) Kế toán tại đơn vị giao hàng để gia công:

- Khi xuất kho giao hàng để gia công, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang

Có các TK 152, 156

- Chi phí gia công hàng hoá, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

- Khi xác định doanh thu từ số tiền gia công thực tế được hưởng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) (8) Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng:

8.1 Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, thì kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với

phần công việc đã hoàn thành (Không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định tại thời điểm lập báo cáo tài chính, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111)

- Căn cứ vào Hoá đơn GTGT được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

cứ vào Hoá đơn GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111) 8.3 Khoản tiền thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111) 8.4 Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho các chi phí không bao gồm trong giá trị hợp, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Nếu có)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111) 8.5 Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (9) Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế xuất khẩu) (10) Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (11) Kế toán doanh thu từ các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp:

- Trường hợp nhận được thông báo của Nhà nước về trợ cấp, trợ giá, ghi:

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5114)

- Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339) (12) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại

Có TK 532 - Giảm giá hàng bán

Có TK 521 - Chiết khấu thương mại (13) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang Tài khoản 911, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

1.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG NỘI BỘ

1.2.1 Khái niệm

Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ

1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT

- Chứng từ chuyển hàng, phiếu xuất kho

Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm

Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 333

Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ

Doanh thu chưa thực hiện

K/c doanh thu của kỳ kế toán

- Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.2.3.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản

Bên Nợ:

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận;

- Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ;

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ;

- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần sang Tài khoản 911

Bên Có:

Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

1.2.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản

- Chỉ phản ánh doanh thu nội bộ

- Hạch toán chi tiết cho từng đơn bị trực thuộc

1.2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ

1.3 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1.3.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền,

cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay

sẽ thu được tiền

Hàng bán bị trả lại

TK 33311

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

K/c hàng bán bị

trả lại

Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911

Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh,

công ty liên kết;

- Chiết khấu thanh toán được hưởng;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;

- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính các khoản mục

tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;

- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng

cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành vào doanh thu hoạt động tài chính;

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

1.3.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản

Chỉ phản ánh doanh thu hoạt động tài chính khoản thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản chênh lệch tỷ giá mua bán ngoại tệ

1.3.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Thu lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái

phiếu, cổ phiếu Thanh toán CK đến hạn, bán trái

kết quả kinh doanh

K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

số dư ngoại tệ cuối kỳ

1.4 KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản

511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ

1.4.3.2 Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản

Tài khoản này chỉ phản ánh các khoản chiết khấu thương mại khi người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp quy định

1.4.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại

Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên nợ tài khoản 511 hoặc tài khoản 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

1.5.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại

1.6 KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

1.6.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán

1.7 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

1.7.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm tiêu thụ của từng kỳ

kế toán trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê

khai thường xuyên

- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên định mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn; + Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính váo nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ;

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư;

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ; + Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ

Bên nợ:

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài

khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính;

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

1.7.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành được xác định

là đã bán trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 151, 154, 155, 156, 157, … (2) Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán:

- Chi phí sản xuất chung không phân bổ vào giá thành sản phẩm mà được ghi nhận trực tiếp vào giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (nếu tự xây dựng)

Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang (nếu tự chế) (3) Hạch toán khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm:

- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, ghi:

Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

1.7.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

1.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

1.8.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền,

cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

TK 159

Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán

TK 154, 155

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho tính vào

giá vốn

TK 138, 152, 153,155, 156

Chi phí SXC cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ

TK 627

Bán bất động sản đầu tư

TK 217

Trích khấu hao bất động sản đầu tư

TK 2147

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD

- Phiếu thu, chứng từ chia cổ tức

- Chiết khấu thanh toán cho người mua;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đối chưa thực hiện);

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

1.8.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài chính

TK 635

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

TK 129, 229

Xử lý lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cuối ký vào CP tài chính

TK 111, 112

Bán ngoại tệ

TK 111, 112

Mua vật tư, hàng hoá bằng ngoại tệ

TK 129, 229

Thu tiền bán các khoản đầu tư

Chiết khấu thanh toán cho người mua

1.9 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

1.9.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành

hàng hoá, sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

+ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì