Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp

https://baocaothuctap.net/ Trang3 LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn hiện nay, Trong nền kinh tế đổi mới và hòa nhập của nước ta hiện nay, ngày càng có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh được thà

Trang 1

https://baocaothuctap.net/ Trang1

PHỤ LỤC

LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875

Error! Bookmark not defined

I Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần công trình 87… 5

1/ khái quát chung……… … …5

1.1/Tên giao dịch của doanh nghiệp……… ………5

1.2/Địa chỉ trụ sở chính………5

2/Mã số thuế………5

3/Lịch sử hình thành và phát triển…….………5

3.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần công trình 875 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Quá trình hình thành công ty Error! Bookmark not defined 3.1.2 Quá trình phát triển công ty 6

3.2/ Chức năng và nhiệm vụ của công ty 6

3.2.1/ Chức năng 6

3.2.2/ Nhiệm vụ 6

3.3/ Đặc điểm bộ máy tổ chức sản xuất tại công ty 7

4/Người đạy diện phát luật……… ………7

5/Thành viên ban giám đốc………7

6/Các ban tham mưu………… ………7

6.1/ Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 7

7.1/ Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 13

7.1.1/ Đặc điểm chung 13

7.1.2/ Mô hình tổ chức kế toán tại công ty 13

7.1.3/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 13

7.1.4/ Hình thức kế toán áp dụng tại công ty……… 14

8.1/ Quy trình luân chuyển chủa 3 phần hành kế toán tại công ty 15

8.1.1/ Phần hành vốn bằng tiền 15

Trang 2

8.1.2/ Phần hành kế toán vật tư 18

8.1.3/ Phần hành kế toán tiền lương 20

PHẦN II TÌM HIỀU CÔNG TÁC KẾ TOÁN THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875 22

2.1/ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL 22

2.1.1/ Khái niệm, đặc điểm của NVL 22

2.1.2/ Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 22

2.2 /Phân loại NVL 23

2.3/ Hình thức kế toán nhật ký chung tại công ty 23

2.4/ Các loại sổ sách và chứng từ công ty sử dụng 24

2.4.1/ Sổ sách kế toán sử dụng 24

2.4.2/ Chứng từ sử dụng 25

2.5/ Phương pháp hạch toán chi tiết NVL tại công ty 25

2.6/ Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL tại công ty Cổ phần công trình 875 26

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hóa )

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

PHẦN III : KẾT LUẬN

Trang 3

LỜI MỞ ĐẦU

Trong giai đoạn hiện nay, Trong nền kinh tế đổi mới và hòa nhập của nước ta hiện nay, ngày càng có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh được thành lập và không ngừng mang lại nhiều lợi nhuận góp phần làm giàu cho nền kinh tế nước ta.Điều đó cũng đồng nghĩa với việc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gây gắt, khốc liệt.Các doanh nghiệp phải năng động về mọi mặt, phải biết vận dụng các biện pháp kinh tế một cách linh hoạt, khéo léo và hiệu quả.Để tồn tại các doanh nghiệp phải xác định yếu tố đầu vào sao cho mang lại lợi nhuận cao và hiệu quả nhất

Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố đầu vào chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm.Chính vì thế,

kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng.Các doanh nghiệp phải tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật, làm sao cho chi phí thấp nhất mà vẫn tạo ra được nhiều sản phẩm đạt chất lượng Bởi vậy mà việc quản lý và hạch toán chặc chẽ nguyên vật liệu là nhân tố quyết định hạ thấp chi phí gảm giá thành tăng thu Công ty Cổ phần Công trình 875 là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng, sữa chữa gia công các công trình đường bộ phục

vụ ngành giao thông vận tải… nên nguyên vật liệu chính là tiền đề cơ sở để cho

ra đời sản phẩm chất lượng đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Nhận thức tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nên khi thực tập tại

Công ty Cổ phần Công Trình 875 em quyết định chọn đề tài: “Kế toán nguyên

vật liệu tại Công ty Cổ phần Công Trình 875”để làm đề tài thực tập tốt nghiệp

Chuyên đề được viết trên số liệu thực tế tháng 06 năm 2021 của công ty Với những kiến thức đã được học và được sự tận tình giúp đỡ của cô giáo Đỗ

Trang 4

Hữu Trường Giang cùng anh chị phòng kế toán công ty đã giúp em hiểu biết thêm về thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng và công tác kế toán nói chung

Nội dung đề tài gồm 3 phần :

Phần I : Giới thiệu Khái quát chung về công ty Cổ phần Công Trình 875 Phần II : Thực trạng thực tế về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Công trình 875

Phần III –Kết luận công tác kế toán NVL tại Công ty CP công trình 875

Trong thời gian thực tập và hoàn thiện đề tài này, mặc dù đã rất cố gắng nhưng

do còn nhiều hạn chế về mặt kiến thức nên không tránh khỏi những sai sót, em rất mong được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của cô giáo hướng dẫn, các anh chị trong phòng tài chính-kế toán để em có những kiến thức bổ ích làm hành trang bước vào đời

Đà Nẵng, ngày 22 tháng 07 năm 2021

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Hoài

Trang 5

PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875

1 Khái Quát Chung

1.1 Tên Giao Dịch Của Doanh Nghiệp

Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875

Tên viết tắt: CÔNG TRÌNH 875

Tên tiếng anh:CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY No.875 Viết tắt: CC875

Hà Nội chính thức chuyển vào Huế (Trụ sở 85 Thạch Hãn –Huế), cùng với việc

tu duy ,sửa chữa các công trình đường sắt khu vực miền trung , Liên hợp công trình đường sắt ngày càng phát triển và mở rộng hình thành cơ cấu quản lí sản xuất kinh doanh cho phù hợp tình hình hiện tại Các đội sản xuất ra đời trong đó đội hầm 483 và đội cầu 795, công trình đá Lăng Cô (Tiền than của Công Ty CP Công Trình 875 ngày nay)

Trang 6

Để phù hợp với tính chất công việc ngày 26/06/1988, Liên hợp công trình

đã quyết định sát nhập đội cầu và đội hầm 483 thành lập đội hầm cầu 795, về cơ cấu hoạt động vẫn giữ như cũ

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước trong thời kì đổi mới Liên hợp công trình đã chính thức thành lập Xí nghiệp công trình 875 nay là Công Ty

Cổ Phần Công Trình 875 trên cơ sở chính là đội cầu hầm 875 và xí nghiệp đá Lăng Cô, theo các quyết định sau:

+ Quyết định số 1027/QĐ/TCCB ngày 27 tháng 05 năm 1993 về việc thành lập xí nghiệp công trình 875 của Bộ Trưởng Bộ Giao Thông Vận Tải

+ Quyết định số 314 /QĐ/CTĐS-HĐQT ngày 21 tháng 04 năm 2011 về việc thành lập Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Công Trình 875 của Công Ty Cổ Phần Tổng Công Ty Công Trình Đường Sắt

+Quyết định số 478/QĐ/CTĐS-HĐQT ngày 31 tháng 10 năm 2014 về việc chuyển công ty TNHH MTV Công trình 875 thành công ty Cổ Phần Công Trình 875 của Công Ty Cổ Phần Tổng Công Ty Công Trình đường sắt

Là Công Ty hạch toán độc lập, ngoài việc thực hiện các nhiệm vụ theo quyết định số 1027/QĐ/TCCB,số 314/QĐ-CTĐS-HĐQT, số 478/QĐ/CTĐS-HĐQT công ty còn chủ động tìm kiếm việc làm ngoài nghành đa dạng hóa sản phẩm ngày càng cao trên thị trường xấy dựng cơ bản Điều đó được thể hiện qua doanh số và thu nhập của cán bộ công nhân viên không ngừng tang cao , cơ sở vật chất ngày càng được cải thiện và là một công ty đầu đàn của Công Ty Cổ Phần Công Trình đường sắt về cả chất và lượng

3.1.2 Qúa trình phát triển của Công Ty Cổ Phần Công Trình 875

Trong thời gian đầu mới thành lập Công Ty gặp không ít khó khan như: thị trường mới mẻ , trình độ của cán bộ kỹ thuật chưa cao , các công nhân tay nghề còn yếu kém vv….Nhưng dưới sự chỉ đạo của cấp trên , sự giúp đỡ của Liên Hợp công trình đường sắt nay là Tổng Công Ty Công Trình đường sắt cùng với lòng quyết tâm vươn lên đứng vững trên thị trường trong thời kì đổi mới đất nước Công ty đã không ngừng phát triển

Trang 7

Ngoài nguồn vốn vay Tổng Công Ty và Ngân Hàng để phục vụ SXKD, công ty còn có nguồn vốn tự bổ sung và vận động CBCNLĐ góp vốn để Công ty ngày càng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh và địa bàn hoạt động của mình

3.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

3.2.1 Chức năng

- Xây dựng và sữa chữa các công trình giao thông về cầu, hầm đường bộ

- Xây dựng các công trình dân dụng phục vụ nội bộ và ngành giao thông vận tải

- Sản xuất vật liệu xây dựng, kết cấu hầm thép, gia công cơ khí, vận tải nội bộ

và thiết bị nội bộ

3.2.2Nhiệm vụ

- Xây dựng vốn cho Công ty, sử dụng vôn có hiệu qua các nguồn vốn đó

- Tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý kinh tế

- Nghiên cứu các biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm và mở rộng thị trường Làm tốt việc bảo hộ lao động, đảm bảo an ninh,bảo vệ môi

trường trên địa bàn sản xuất

- Thực hiệ tốt chính sách về thu nhập, chế độ tiền lương, tiền thưởng, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, tay nghề cho người lao động

3.3 Đặc điểm bộ máy tổ chức sản xuất tại công ty

* Đặc điểm về sản phẩm

Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng, sữa chữa gia công các công trình đường bộ phục vụ ngành giao thông vận tải Do vậy sản phẩm của công ty là sản phẩm đặc chủng và sản phẩm này được tập hợp từ

một hay nhiều đơn vị sẩn phẩm khác nhau

* Đặc điểm về vật tư

Do tính chất chuyên ngành nên vật tư dùng để xây dựng, sữa chữa và làm mới cầu, đường sắt, đường bộ nên vật tư được chia thành các loại như sau:

+ Vật tư đặc trưng: ray, ghi, I đinh hình, lập lách;

+ Vật tư chế tạo dầm thép: tôn bản, sắt góc, U, I;

+ Vật tư thiên nhiên: cát, đá, gỗ làm tà vẹt dung làm mố, trụ cầu

* Đặc điểm máy móc thiết bị

- Máy móc thiết bị chuyên dung: như máy dầm, máy trộn, múc, giao búa đóng cọc, máy khoan phục vụ đổ bê tông mố, trụ cột, khoan đá, khoan bê tông;

Trang 8

- Máy móc đặc trưng: như máy chèn, máy nâng đường dùng để nâng chén đường thay vẹt, bắt bu long, chèn đá,…;

4 Người Đại Diện Phát Luật

Ông : Lê Phước Qúy Châu -Chủ tịch HĐQT kiêm Giám Đốc

5.Thành Viên Bam Giám Đốc

6 Các Ban Tham Mưu

– Phòng kế hoạch-Kỹ Thuật

_ Phòng Tài chính kế toán

_ Phòng nhân chính

_ Phòng Vật tư- Thiết bị

6.1 Chứa năng nhiệm vụ cơ bản của các phòng

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh

công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

*Ban kiểm soát:

-Thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước Đại hội cổ đông trong thực hiện các nhiệm vụ được giao

-Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống

kê và lập báo cáo tài chính

 Ban giám đốc bao gồm: - Giám đốc công ty

- Các phó giám đốc

* Giám đốc công ty:

- Là người đứng đầu bộ máy quản lý phụ trách chung toàn Công ty chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ bộ máy quản lý, theo dõi các công trình xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất theo dõi công tác tài chính, chịu trách nhiệm về đảm bảo

và phát triển vốn Công ty, quy định tổ chức bộ máy quản lý trong toàn Công ty đảm bảo tính hiệu lực và hoạt động có hiệu quả cũng như tìm kiếm công ăn việc làm đảm bảo cuộc sống cho công nhân viên trong Công ty;

Trang 9

- Có quyền thành lập, giải thể, sáp nhập, chia tách các bộ phận quản lý, các tổ chức sản xuất Nghiên cứu kế hoạch đầu tư chiều sâu của Công ty Ký hợp đồng liên doanh liên kết sản xuất theo yêu cầu;

- Chịu trách nhiệm trước nhà nước về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

* Các Phó Giám đốc:

- Là người trực tiếp giúp đỡ tham mưu cho giám đốc

- Quản lý điều hành sản xuất trong nội bộ Công ty

- Ngoài ra còn trực tiếp chỉ đạo thi công các công trình đảm bảo theo yêu cầu

và hiệu quả - an toàn - chất lượng – tiến độ

 Phòng Kế Hoạch-Kỹ Thuật

+ Bộ Phận Kế hoạch:

-Có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế, dự toán từ chủ đầu tư và Tổng công ty công trình sắt

-Điều chỉnh dự toán, lập dự toán đấu thầu

-Thanh toán, quyết toán công trình với chủ đầu tư và với nội bộ Tổng công ty -Lập kế hoạch vốn , kế hoạch đầu tư dài hạn, tài sản cố định

-Cùng với các bộ phận khác để lập kế hoạch giao hoán

+ Bộ Phận Kỹ Thuật

-Quản lí kỹ thuật, chất lượng sảm phẩm

-Thiết kế kỹ thuật, thiết kế tổ chức và chỉ đạo thi công

-Lập hồ sơ hoàn công, nghiệm thu bàn giao công trình

-Phát triển khoa học công nghệ áp dụng và đề xuất sang kiến sản xuất, tiếp nhận chuyển giao công nghệ

 Phòng tài chính kế toán

+ Nhiệm vụ

-Tham mưu cho giám đốc Công ty công tác quản lí tài chính của công ty trong nội bộ theo quy định của phát luật hiện hành

-Lập Kế hoạch tài chính và theo dõi các hợp đồng kinh tế

-thực hiện các thủ tục tài chính theo quy định

-Quản lí chặt chẽ các nguồn vốn, quỹ của công ty, thu chi đúng quy định của nhà nước

Trang 10

-Hạch toán giá thành, báo cáo lãi, lỗ sau khi hạch toán công trình và tiêu thụ sảm phẩm

-Quyết toán tài chính với cấp trên và chủ đầu tư

-Kiểm kê đánh giá tài sản

-Kiểm kê tài chính trong nội bộ công ty

- Thành lập hội đồng tuyển chọn lao động

- Giải quyết Và hướng dẫn các thủ tục chế độ người lao động

- Lập kế hoạch quỹ lương, bảo hộ lao động, chọn nhân lực

- Thanh toán lương cho cán bộ công nhân lao động

- Tổ chức quản lí sức khỏe cán bộ công nhân lao động, phòng dịch bệnh, khám bệnh theo đúng chế độ bảo hiểm y tế

 Phòng Vật Tư thiết bị

-Có nhiệm vụ tổ chức công tác mua và nhập nguyên liệu theo đúng kế hoạch đề ra, tổ chức cung cấp, quản lí vật tư phụ tùng đúng thời hạn nhằm phục

vụ thi công

-Báo cáo hang tồn kho hàng kỳ và kiểm kê tài sản

-Lập kế hoạch sửa chữa, đại tu thiết bị

-Lập trình và thực hiện các hợp đồng thuê và cho thuê vật tư, thiết bị

Ngành nghề kinh doanh

- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Bốc xếp hàng hóa

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét

- Đại lý ( đại lý mua bán) ký gửi hàng hóa

Trang 11

- Sản xuất các loại cấu kiện kim loại

- Sữa chữa thiết bị điện

- Lắp dặt máy móc thiết bị công nghiệp

- Bảo dưỡng, sữa chữa ô tô và xe có động cơ khác

- Cho thuê máy móc thiết bị đồ dùng hữu hình khác

- Xây dựng các công trình đường sắt, đường bộ khác

- Rèn, dập, ép các kim loại, luyện bột kim loại

- Sữa chữa máy móc thiết bị

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Gia công cơ khí Xử lý và tráng phủ kim loại

- Kho bãi lưu trữ hàng hóa

- Sản xuất nồi hơi

- Phá dỡ

- Lắp đặt hế thống điện

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

- Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sỡ hữu, chủ sử

dụng hoặc đi thuê

- Hoạt động tư vấn quản lí( tư vấn, lập dự án đầu tư công trình xây dựng ,tư

vấn đấu thầu)

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875

BAN ĐIỀU HÀNH

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN KIỂN SOÁT

Phòng vật tư-thiết bị

TỔcấu

Tổ

Tổ vận hành

Tổ tổng HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÒNG KẾ HOẠCH- Kỹ thuật Phòng kế toán Phòng nhân chính

Trang 12

Tổ

cấu I

Trang 13

Qúa Trình Thi Công Và Quản Lí Chất Lượng Sản Phẩm

Kỹ thuật xưởng

Kiểm tra vật liệu dung để chế tạo

Gia công chế tạo

Trang 14

7.1.2/ Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

Phòng kế toán có 4 người:

- Kế toán trưởng

- Kế toán vật tư kiêm kế toán thuế

- Kế toán thanh toán, TSCĐ kiêm thủ quỹ

- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán ngân hàng

 Mẫu 1.2 mô hình tổ chức kế toán tại công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Trang 15

7.1.3/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu điều hành mọi công việc của phòng kế toán, kiểm tra giám sát tình hình thực hiện công việc của các bộ phận kế toán và từng kế toán viên Có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính quý, năm về hoạt động của đơn vị để báo cáo lên công ty, lập báo cáo để vay vốn các công trình Chịu trách

nhiệm trước giám đốc Các thành viên trong phòng kế toán phải tuân thủ theo hướng dẫn của kế toán trưởng

- Kế toán vật tư kiêm kế toán thuế các khoản: Kế toán theo dõi trên sổ chi tiết nhập kho, xuất kho phục vụ thi công các công trình thi công và đối chiếu chênh lệch giữa thực tế xuất và dự toán công trình Cuối kì tổng hợp lại và chuyển kế toán tổng hợp để hoạch toán Đồng thời kế toán kiêm chức năng kê khai thuế các khoản để báo cáo hàng tháng, quý : Thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kế toán thanh toán, TSCĐ, kiêm thủ quỹ: Tính các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào kết quả lao động, bảng bình điểm, bảng chấm công căn cứ vào chế độ tiền lương để thanh toán Theo dõi sổ sách liên quan đến công

nợ như: “Nợ khách hàng”, “Nợ tạm ứng” hàng tháng tổng hợp chuyển kế toán tổng hợp Do tính chất công việc nên kế toán kiêm kế toán TSCĐ, theo dõi tình hình tăng giảm, xác định nguyên giá, khấu hao Ngoài ra kế toán có trách nhiệm quản lý tiền mặt tiến hành các nghiệp vụ thu chi dựa trên các chứng từ hợp lệ, lập báo cáo quỹ và báo cho cấp trên hằng ngày

- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán ngân hàng: Căn cứ vào số liệu ở các bộ phận

kế toán, kế toán tổng hợp số liệu tiến hành định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào sổ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký chung và sổ cái Lập quyết toán quý năm của công ty chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng Ngoài ra còn kiêm kế toán ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi tại ngân hàng và báo cáo cấp trên

7.1.4/ Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty công trình 875 có quy mô tổ chức tương đối lớn, địa bàn hoạt động trải phát từ lý do đó công ty đã áp dụng hình thức “Nhật ký chung” để cập nhật kiệp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo sự chính xác trong quá trình hạch toán

a Tài khoản sử dụng tại Công ty

- Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành theo Thông tư 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 về ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp

Trang 16

của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ

kế toán của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán một năm bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm

- Kỳ kế toán quý bắt đầu từ ngày 01 đầu quý đến hết ngày của tháng cuối quý

b Phương pháp tính thuế GTGT tại Công ty

- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

c Phương pháp kế toán hàng tồn kho của Công ty

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho để đảm bảo và theo dõi cung cấp thông tin

về hàng tồn kho một cách kịp thời và chính xác, Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song

- Phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp Nhập trước - Xuất trước

8.1/ Quy trình luân chuyển của 3 phần hành kế toán tại công ty

8.1.1/ Phần hành vốn bằng tiền

 Kế toán thu tiền mặt

 Mấu 1.3 Sơ đồ kế toán thu tiền mặt

Ghi sổ kế toán

Nhận phiếu thu tiền và thu tiền

Trang 17

 Kế toán chi tiền mặt

 Mẫu 1.4 Sơ đồ kế toán chi tiền mặt

Giây đề nghị

chi

Kế toán thanh toán

Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ

Không Đồng đồng ý ý Lập giấy đề

nghị thanh

toán, tạm

ứng

Lập phiếu chi

Ký và duyệt phiếu chi

Ký phiếu chi

Nhận phiếu chiNhận

phiếu chi

Ghi sổ quỹNhận tiền

và ký phiếu

chi

Ghi sổ kế toán tiền mặt

Xuất tiền

Trang 18

 Kế toán thu tiền gửi

 Mẫu 1.5 Sơ đồ kế toán thu tiền gửi

(tại công ty)

Kế toán trưởng (tại công ty)

 Kế toán chi tiền gửi

 Mẫu 1.6 Sơ đồ kế toán tiền gửi

(tại công ty)

Ngân hàng Nhận tiền

Lập chứng từ thu

Ký và duyệt thuGhi sổ tiền gửi

Trang 19

 Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền ( phiếu thu, ủy nhiệm thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn, hợp đồng,…

- Kế toán tiền mặt ( kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu chi, đảm bảo tính hợp lý hợp lệ ( đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định quy chế tài chính của công ty) Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét

- Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan

- Phê duyệt của giám đốc hoặc phó giám đốc

 Căn cứ vào các quy định quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của công ty Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem Đồng Không

Ghi sổ kế toán tiền gửi

Trang 20

xét phê duyệt đề nghị thu chi Các đề nghị thu chi mua sắm không hợp

lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng từ liên quan

 Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng phê duyệt

- Ký duyệt chứng tử thu – chi: Kế toán trưởng ký vào phiếu chi/ ủy nhiệm chi hoặc phiếu thu/ ủy nhiệm thu

- Thực nhiệm thu – chi tiền

8.1.2/ Phần hành kế toán vật tư

 Kế toán vật tư nhập kho

 Mẫu 1.7 Sơ đồ kế toán vật tư nhập kho

tư

Trang 21

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho vật tư như sau:

- Khi mua hàng về, nhân viên mua hàng hoặc người nhập hàng sẽ có yêu cầu nhập kho Yêu cầu nhập kho này có thể là mẫu hoặc bằng lời nói

- Kế toán nhận được yêu cầu nhập kho và lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được chia thành 3 liên: liên 1 liên lưu tại sổ, liên 2 giao cho người nhập hàng, liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán

- Sau khi có phiếu nhập kho, nhân viên giao hàng sẽ giao hàng cho thủ kho

- Hàng được kiểm tra và nhập kho Trường hợp nhập kho bị thiếu vật liệu thì thủ kho phải lập biên bản và báo cáo ngay với người có trách nhiệm để xử lý theo quy định

- Sau khi nhận kho thủ kho sẽ ký nhận hàng vào phiếu nhập kho và ghi thẻ kho

- Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán kho sẽ ghi sổ kho và hạch toán hàng nhập kho

 Kế toán vật tư xuất kho

 Mẫu 1.8 Sơ đồ kế toán vật tư xuất kho

Xuất kho

Ký phiếu và nhận hàng

Nhận lại phiếu

Ghi thẻ khoGhi sổ kế toán vật tư

Trang 22

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán xuất kho vật tư như sau:

- Khi có nhu cầu sử dụng vật tư nhân viên có nhu cầu sẽ lập yêu cầu xuất kho Yêu cầu có thể lập bằng mẫu hoặc bằng miệng

- Kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nhập vật tư, liên 3 giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

- Thủ kho nhận phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho cho nhân viên yêu cầu xuất kho

- Nhân viên nhận vật tư nhận hàng và ký vào phiếu xuất kho

- Thủ kho tiến hàng ghi thẻ kho sau đó trả lại phiếu xuất kho cho kế toán

- Kế toán hạch toán ghi sổ kho và hạch toán hàng xuất

8.1.3/ Phần hành kế toán tiền lương

 Mẫu 1.9 Sơ đồ kế toán tiền lương

Nhân

viên

Bộ phận chấm công

Kế toán thanh toán Kế toán

Tập hợp bảng chấm công và các chứng từ liên

quan

Xem xét

và duyệt bảng lương

Lập bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp

Trang 23

Không đồng ý

Đồng ý

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương như sau:

- Dựa vào số ngày đi làm của từng nhân viên trong công ty bộ phận chấm

công sẽ tiến hành theo dõi và chấm công cho nhân viên

- Cuối tháng dựa trên bảng chấm công của bộ phận chấm công kế toán tập hợp lên bảng chấm công kèm theo 1 số chứng từ liên quan đến việc chấm

công

- Tiếp đó kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải

nộp khác như bảo hiểm bắt buộc, thuế thu nhập cá nhân…

- Kế toán trưởng căn cứ vào các quy định quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của công ty Kế toán trưởng kiểm tra bảng lương xem cáckhoản nào hợp lý hay chưa hợp lý Nếu chưa hợp lý sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu có các chứng từ liên quan

- Giám đốc xem xét và duyệt bảng lương sau đó ký vào bảng lương

- Kế toán trưởng nhận lại bảng lương rồi giao lại cho kế toán thanh toán

- Kế toán tiến hành trả lương cho nhân viên

- Cuối cùng nhân viên sẽ ký tên vào phiếu nhận lương

Kiểm tra bảng lương

Nhận lại bảng lương

Ký

nhận

Trang 24

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 875

2.1/ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL

2.1.1/ Khái niệm, đặc điểm của NVL

a) Khái niệm nguyên vật liệu

- Là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật chất, là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm làm ra

b) Đặc điểm của nguyên vật liệu

- Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được

chuyển dịch hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

- Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn

- Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được xếp vào tài sản lưu động, trong các doanh nghiệp sản xuất, vật tư thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất

và giá thành sản phẩm

2.1.2/ Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát định kỳ Trên cơ sở quản lý đó, nội dung công tác quản lý NVL tại các khâu như sau:

 Khâu thu mua: lập kế hoạch và tìm nguồn thu mua NVL đảm bảo đáp ứng theo yêu cầu của sản xuất về cả số lượng và chất lượng với chi phí tối thiểu, đáp ứng kịp thời, tránh việc thiếu NVL cho sản xuất

 Khâu bảo quản: xây dựng và bố trí hệ thống kho tàng, thiết bị kỉ thuật đầy

đủ trên cơ sở phân loại theo tính chất cơ, lý, hóa của từng NVL để có biện pháp bảo quản tốt nhất

 Khâu dự trữ: doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ tối đa, mức dự trữ tối thiểu và mức dự trữ trung bình cho doanh nghiệp mình căn cứ vào yêu cầu của hoạt động sản xuất

 Tổng hợp và ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời về số lượng, chất lượng và giá trị thực tế từng loại NVL nhập, xuất, tồn sử dụng tiêu hao cho sản xuất

Trang 25

 Hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng, xí nghiệp, các kho và các phòng ban trong việc thực hiện ghi chép các chứng từ ban đầu, mở các sổ sách cần thiết và hạch toán NVL đúng chế độ, đúng phương pháp

 Kiểm tra tình hình nhập, xuất, tồn NVL phát hiện đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém, mất phẩm chất, xác định lượng NVL sử dụng và phân bổ chi phí cho các đối tượng sử dụng

 Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo quy định của nhà nước, lập báo có

kế toán NVL

2.2 /Phân loại NVL

Trong các doanh nghiệp sản xuất có rất nhiều loại nguyên vật liệu với tính chất, công dụng, vai trò khác nhau Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán và quản lý, bảo đảm sử dụng NVL có hiệu quả cần phải phân loại NVL

- Nguyên vật liệu chính: bao gồm các NVL tham gia trực tiếp vào sản xuất

để cấu tạo nên thực tế bản thân của sản phẩm như: xi măng, sắt thép, đất đá……

- Vật liệu phụ: không cấu tạo nên thực thể chính của sản phẩm mà có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị của sản phẩm

- Nhiên liệu: là những vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh như: dầu diesel, dầu nhớt……

- Phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc dùng cho việc thay thế các bộ phận máy, sữa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn

- Thiết bị xây dựng cơ bản: là những thiết bị dùng trong xây dựng cơ bản như: thiết bị điện, thiết bị vệ sinh…

- Vật liệu khác bao gồm các loại chưa được phản ánh ở các loại vật liệu trên Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm

2.3/ Hình thức kế toán nhật ký chung tại công ty

 Mẫu 1.10 Sơ đồ hình thức nhật ký chung

Trang 26

Báo cáo tài chính

Trang 27

 Hóa đơn bán hàng thông thường

 Phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT)

 Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT)

 Biên bản kiệm nghiệm vật tư (Mẫu 03- VT)

 Bảng kê mua hàng (Mẫu 06- VT)

 Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT)

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03PXK- 3LL)

 Tài khoản sử dụng tại công ty :

- Để tiện theo dõi, hạch toán NVL Công ty sử dụng TK 152

- Công dụng : Theo dõi biến động tăng,giảm số lượng nhập, xuất nguyên vật liệu tại công ty

- Do nhu cầu công việc TK kế toán sử dụng tại công ty có mở thêm chi tiết :

Trang 28

2.5/ Phương pháp hạch toán chi tiết NVL tại công ty

Công ty Cổ phần Công trình 875 luôn xây dựng các công trình Do vậy trong quá trình thi công NVL chiếm tỷ lệ lớn, nó biến động thường xuyên, liên tục đòi hỏi việc hạch toán chi tiết NVL phải phản ánh đầy đủ, kịp thời cả về số lượng lẫn giá trị Do vậy công ty sử dụng phương pháp thẻ song song

 Mẫu 1.11 Sơ đồ phương pháp ghi thẻ song song

2.6/ Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL tại công ty Cổ phần công trình 875

 Nhập kho

Công ty sử dụng 2 hình thức mua vật tư nhập kho gồm: Nhập kho mua ngoài bằng tiền mặt và nhập kho mua nợ: Sau đây là hình thức

Mua nợ

NV1: Mua nợ Công ty Cổ Phần Bê Tông Đăng Hải Đà Nẵng

Ban đầu công ty sẽ lập một hợp đồng với bên người bán để mua nợ NVL Chú thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Chứng từ

xuất Thẻ

kho

Chứng từ xuất

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Kế toán tổng hợp Chứng từ

nhập

Trang 29

-Ngày 10/6/2021 Công ty Cổ Phần Công trình 875 mua nợ nhập kho của Công ty CPBT Đăng Hải Đà Nẵng Bê tông C16-16MPA với số lượng là 20m3 đơn giá 985,000/m3

Sau khi ký kết hợp đồng với bên người bán thì người bán sẽ lập biên bản bàn giao cho bên mua kèm theo đó là hóa đơn GTGT cụ thể như sau:

Định dạng
Số trang	58
Dung lượng	1,51 MB