Bài giảng hoàn thành kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán UEH Mục đích LOGO  Nắm bước chuẩn bị hoàn thành công việc kiểm toán  Giải thích nội dung báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm toán viên Nội dung LOGO Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán °Xem xét nợ tiềm tàng °Xem xét kiện sau ngày khóa sổ °Xem xét tính hoạt động liên tục °Đánh giá kết Báo cáo kiểm toán °Khái niệm vai trò °Các yếu tố báo cáo °Các loại ý kiến N TIỀM TÀNG LOGO o Nghóa vụ nợ có khả phát sinh từ kiện xảy tồn nghóa vụ nợ xác nhận khả hay xảy không hay xảy nhiều kiện không chắn tương lai mà doanh nghiệp không kiểm soát được; o Nghóa vụ nợ phát sinh từ kiện xảy chưa ghi nhận vì: Không chắn có giảm sút lợi ích kinh tế việc phải toán nghóa vụ nợ; Giá trị nghóa vụ nợ không xác định cách đáng tin cậy N TIỀM TÀNG LOGO Thí dụ : Vào tháng 10.20x0, Công ty mỹ phẩm ALAMA bị khách hàng kiện sản phâm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 10 triệu USD Toà xử vào tháng 8.20x1 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài ngày 31.12.20x0? Xử lý mặt kế toán Xử lý mặt kiểm toán SỰ KIỆN SAU NGÀY KẾT THÚC NIÊN ĐỘ LOGO Loại kiện Yêu cầu Các kiện cung cấp chứng tình trạng tồn vào ngày khóa sổ, ảnh hưởng đến ước tính BCTC Điều chỉnh báo cáo tài Các kiện cung cấp chứng tình trạng phát sinh sau ngày khóa sổ Thường yêu cầu khai báo Thí dụ Bán tài sản hay thu hồi công nợ sau ngày kết thúc độ khác với số liệu sổ sách Phát hành cổ phiếu sau ngày khóa sổ Trách nhiệm kiểm toán viên? LOGO GIẢ THIẾT DOANH NGHIỆP ĐANG HOẠT ĐỘNG  Báo cáo tài lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động, nghóa không bị không cần phải giải thể hay thu hẹp hoạt động thời gian thấy  Khi giả thiết bị vi phạm, báo cáo tài phải lập sở khác, phải khai báo sở báo cáo tài Trách nhiệm kiểm toán viên? ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ LOGO °Áp dụng thủ tục phân tích °Đánh giá đầy đủ chứng °Đánh giá tổng hợp sai sót °Rà soát lại hồ sơ kiểm toán °Yêu cầu cung cấp thư giải trình °Kiểm tra công bố Bảng thuyết minh °Xem xét thông tin đính kèm với báo cáo tài Đánh giá tổng hợp sai sót LOGO  Xác định tổng sai sót chưa điều chỉnh  So sánh với mức trọng yếu toàn báo cáo tài  Lựa chọn cách giải thích hợp cho tình KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (A) nh hưởng đến Sai lệch Lợi nhuận trước thuế Phát Dự phòng Nợ phải thu mức Vốn hóa Tài sản cố định 90 240 330 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho Xác nhận Nợ phải thu TỔNG HP 240 300 540 870 Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN LOGO Chấp nhận toàn phần • Không có đoạn nhấn mạnh • Có đoạn nhấn mạnh Chấp nhận phần • Tùy thuộc vào • Ngoại trừ Không chấp nhận Từ chối nhận xét 20 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN KHÔNG CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH LOGO  Báo cáo Tài sai lệch trọng yếu  Báo cáo tài có sai lệch trọng yếu đã điều chỉnh  Các thay đổi sách kế toán khai báo đầy đủ 21 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN KHÔNG CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH LOGO "Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan./ 22 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH LOGO  Khi muốn lưu ý người đọc BCTC vấn đề không ảnh hưởng đến ý kiến KTV:  Thông tin đính kèm với BCTC không quán với BCTC  Giả thiết tính hoạt động liên tục bị vi phạm 23 CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH LOGO "Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu …… phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Ở không phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần trên, mà muốn lưu ý người đọc báo cáo tài đến điểm X phần thuyết minh báo cáo tài chính: khoản lỗ đơn vị ZZZ năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 20X0 ngày này, khoản nợ ngắn hạn đơn vị vượt tổng tài sản ZZZ Những điều kiện này, với vấn đề khác nêu điểm X phần thuyết minh, tồn yếu tố không chắn trọng yếu gây nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị" 24 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG TÙY THUỘC VÀO LOGO  Khi tồn tình chưa rõ ràng, phụ thuộc vào kiện tương lai nằm khả kiểm soát KTV đơn vị 25 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG TÙY THUỘC VÀO LOGO "Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu … phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan, tùy thuộc vào: - Khoản doanh thu XX VNĐ chấp nhận; - Khoản chi XY VNĐ Hội đồng quản trị thông qua 26 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN LOGO PHẠM VI KIỂM TOÁN  Giới hạn phạm vi kiểm toán kiểm toán viên không thực thủ tục kiểm toán cần thiết mà thủ tục thay phù hợp  Vấn đề giới hạn phạm vi chưa ảnh hưởng đến tởng thể BCTC 27 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG NGOẠI TRỪ DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TOÁN LOGO Chúng tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X, thời điểm chưa bổ nhiệm làm kiểm toán Với tài liệu có đơn vị, kiểm tra tính đắn số lượng hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng đến báo cáo tài lý nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan 28 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG NGOẠI TRỪ DO KHÔNG NHẤT TRÍ VỚI GIÁM ĐỐC LOGO  Khi không trí với Giám đốc dẫn đến sai lệch trọng yếu BCTC  Tuy nhiên, sai lệch chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC 29 CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN, DẠNG NGOẠI TRỪ DO KHÔNG NHẤT LOGO TRÍ VỚI GIÁM ĐỐC " Như nêu phần thuyết minh X báo cáo tài chính, đơn vị không tính khấu hao TSCĐ, TSCĐ thực sử dụng tháng, với mức khấu hao phải tính XXX VNĐ Do vậy, chi phí kinh doanh bị thiếu giá trị TSCĐ cao thực tế với giá trị tương đương XXX VNĐ, làm cho lãi tăng giả tạo XXX VNĐ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài kiện trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " 30 LOGO  TỪ CHỐI ĐƯA RA Ý KIẾN  Giới hạn phạm vi kiểm toán ảnh hưởng đến tổng thể, khiến cho KTV không đủ chứng đưa ý kiến BCTC tổng thể  KHÔNG CHẤP NHẬN  Khi không trí với Giám đốc mà vấn đề ảnh hưởng đến tổng thể BCTC, khiến cho BCTC không trung thực hợp lý 31 TỪ CHỐI ĐƯA RA Ý KIẾN LOGO Do hạn chế từ phía đơn vị mà kiểm tra toàn doanh thu, không nhận đủ xác nhận nợ phải thu từ khách hàng, tính trọng yếu kiện này, đưa ý kiến báo cáo tài đơn vị 32 KHÔNG CHẤP NHẬN LOGO Trong báo cáo tài chính, giá trị TSCĐ XXX VNĐ; khoản vay công ty B XY VNĐ không phản ánh sổ kế toán chứng từ kế toán xác minh Theo ý kiến chúng tôi, ảnh hưởng trọng yếu vấn đề nói trên, báo cáo tài phản ánh không trung thực không hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, không phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan 33 Trọng yếu chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC Trọng yếu đến mức ảnh hưởng tổng thể BCTC CNTP, KNM CNTP, KNM TTV TTV NT TC NT KCN Thay đổi sách kế toán, khai báo đầy đủ CNTP, KNM CNTP, KNM CNTP, KNM CNTP, KNM Thông tin đính kèm không quán với BCTC CNTP, KNM CNTP+NM CNTP+NM Tình Tình chưa rõ ràng Giới hạn phạm vi Không trí với GĐ Không trọng yếu ... đích LOGO  Nắm bước chuẩn bị hoàn thành công việc kiểm toán  Giải thích nội dung báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm toán viên Nội dung LOGO Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán °Xem xét nợ tiềm tàng °Xem... yếu 17 BÁO CÁO KIỂM TOÁN LOGO Vai trò Báo cáo kiểm toán Kết tinh kết công việc kiểm toán Gắn với trách nhiệm kiểm toán viên Giải thích rõ cho người sử dụng Chuẩn hóa báo cáo kiểm toán Nội dung... TỐ CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN Tên địa CTKT Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đoạn mở đầu LOGO • Đối tượng kiểm toán • Trách nhiệm người quản lý kiểm toán viên •Chuẩn mực kiểm toán •Bảo đảm