Bài thuyết trình: Chương 6 : Hoàn Thành Kiểm Toán

Chương 6 HOÀNH THÀNH KIỂM TOÁNNội dung1.Đánh giá tổng thể trước khi lập báo cáo kiểm toán2.Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính Phần 1 : Đánh giá tổng thể trước khi lập báo cáo kiểm toán1. Áp dụng thủ tục phân tích 2. Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán quốc 3. Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh 4. Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 5. Yêu cầu đơn vị cung cấp giải trình bằng văn bản 6. Kiểm tra các công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính 7. Xem xét các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán (báo cáo thường niên)1.Áp dụng thủ tục phân tíchKhái niệm: Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 thì “Thủ tục phân tích được hiểu là việc đánh giá thông tin tài chính, qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính”.Thủ tục phân tích chủ yếu được áp dụng như một phương pháp đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu bằng cách, xác định những biến động bất thường để khoanh vùng các khu vực có thể xảy ra sai sót trọng yếu. Ví dụ như, KTV hầu như chỉ thực hiện phân tích với Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh mà không áp dụng với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. ...

GVHD: ThS TRẦN THỊ THANH QUÝ

NHÓM: 10CHƯƠNG 6: HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN

Thành

viên

Nguyễn Thị Hương 2012218

Đỗ Như Quỳnh 2010963

Lê Hoàng My 2010935

Hoàng Minh Khoa 2010926

Lê Đình Quốc 2013970

Đánh giá tổng thể trước khi lập báo cáo kiểm toán

Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính

Nội dung

01

02

4 Rà soát lại hồ

sơ kiểm toán

3 Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh

2 Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán

1 Áp dụng thủ

tục phân tích

01 Đánh giá tổng thể trước khi lập báo cáo kiểm toán

7 Xem xét các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán (báo cáo thường niên)

6 Kiểm tra các công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính

0 1

Áp dụng thủ tục phân tích

1 Áp dụng thủ tục

phân tích

Nội dung: Mọi diễn biến bất

thường của các thông tin so với

số liệu đơn vị số liệu kế

hoạch,số liệu năn trước,số liệu

bình quân trong ngành,các

thông tin tài chính phi tài chính

khác đều cần được giải thích

- Giúp đánh giá đồng bộ và xác thực các thông tin tài chính, số liệu kiểm toán thu thập được

- Xác định những bộ phần cần phải thu thập thêm bằng chứng

- Giúp hạn chế những thiếu sót, phiến diện của các thủ tục kiểm toán áp dụng cho từng bộ phận riêng lẻ

01

VD: Đối với tài khoản “Tiền mặt” nếu kiểm tra thấy số dư cuối kỳ của tài khoản giảm đi

nhiều thì phải xem xét tìm hiểu nguyên nhân giảm là do công ty đang đầu tư thêm cho

lĩnh vực kinh doanh, do trả các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp… hay do đang có sai

lệch trọng yếu trong số dư cuối kỳ

0 2

Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng

kiểm toán

Kiểm toán viên cần xem xét chương trình kiểm toán đã được điều chỉnh và các thủ tục kiểm toán đã thực hiện đối với những vấn đề được phát hiện trong quá trình kiểm toán 。

Nhằm đảm bảo mọi khía cạnh quan trọng của cuộc kiểm toán đã được kiểm tra và đánh giá đầy đủ

0 3

Đánh giá tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh

Mục đích : đánh giá tổng thể các sai sót chưa điều chỉnh trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán.

Công việc KTV: Đánh giá tổng hợp các sai sót này đến BCTC

Sai sót chưa điều chỉnh bao gồm:

 Sai sót đã phát hiện: Là các sai sót đã

được KTV phát hiện nhưng chưa được

điều chỉnh vì nó không trọng yếu hoặc do đơn vị không đồng ý điều chỉnh

 Các sai sót dự đoán được ước tính từ kết quả kiểm tra mẫu Các sai sót này không thể điều chỉnh được vì nó chỉ là con số dự đoán từ mẫu

 Các sai sót được ước tính từ thủ tục phân tích hoặc những thủ tục kiểm toán khác

0 4

Rà soát lại hồ sơ kiểm kiểm toán

0 5

Yêu cầu đơn vị cung cấp giải trình

bằng văn bản

0 6

Kiểm tra các công bố trên thuyết minh báo

cáo tài chính

Trình bày trong bản thuyết minh

BCTC để tránh những hiểu lầm khi sử

dụng báo cáco tài chính

Bổ sung hay cập nhật đầy đủ những

thông tin cần thiết cho BCTC

MỤC ĐÍCH

06

VD: Công bố các khoản nợ tiềm tàng các

sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, thay đổi phương pháp tính giá xuất kho, thay đổi phương pháp tính khấu hao…

0 7

Yêu cầu đơn vị cung cấp giải trình bằng văn bản

Mục đích: Xem xét những thông tin khác được công bố cùng

với BCTC đã được kiểm toán để xác định những điểm không

nhất quán trọng yếu so với BCTC đã được kiểm toán

Công việc của KTV: Xác định là BCTC hay thông tin khác bị sai sót trọng yếu

Nếu báo cáco tài chính bị sai sót  yêu cầu đơn vị sửa đổi và đưa ra ý kiến

Nếu thông tin khác bị sai sót  đề nghị đơn vị điều chỉnh  cân nhấc để đưa vào mục “ vấn đề khác “ của BCKT hoặc rút khỏi hợp đồng

BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO

TÀI CHÍNH

1.Khái niệm 2.Vai trò

3.Yếu tố cơ bản 4.Các loại ý kiến kiểm toán Nội dung

Là văn bản trình bày ý kiến nhận xét

 Đối với người sử dụng thông tin  Đối với đơn vị được kiểm toán  Vai trò chung

Báo cáo kiểm toán về BCTC

3 Yếu tố cơ bản

 Tên và địa chỉ công ty kiểm toán

 Số hiệu và tiêu đề báo cáo kiểm toán

 Người nhậ báo cáo kiểm toán

 Mở đầu báo cáo kiểm toán

 Trách nhiệm của BGĐ đối với BCTC

 Trách nhiệm của KTV

 Ý kiến của KTV

 Các trách nhiệm báo cáo khác

 Chữ ký của KTV

 Ngày lập báo cáo kiểm toán

 Tên và địa chỉ doanh nghiệp kiểm toán

Ý kiến chấp nhận toàn phần

Ý kiến chấp nhận không chấp

nhận toàn phần

- Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

- Ý kiến kiểm toán trái ngược

- Từ chối đưa ra ý kiến

Ý kiến chấp nhận

toàn phần

Được đưa ra khi KTV cho rằng BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính của đơn vị, và phù hợp với chuẩn mực hay chế độ kế toán hiện hành

Thu thập các bằng chứng thích hợp làm cơ sở cho

ý kiến (Không bị giới hạn phạm vi)– Không có sai sót trọng yếu (Tổng các sai sốt chưa điều chỉnh trên BCTC < mức trọng yếu)

– Lập và trình bày theo quy định BCKT chấp nhận toàn phần không có đoạn cơ sở việc đưa ra

ý kiến

Ý kiến không phải

– Vấn đề chưa lan toả đến tổng thể

Ngoại từ do bất đồng

quan điểm

– Do bất đồng quan điểm với BGĐ dẫn đến những sai lệch trên BCTC (vd: Doanh nghiệp không đồng ý chỉnh sửa các sai sót trên BCTC)

– Vấn đề chưa lan toả đến tổng thể

Ý kiến kiểm toán trái ngược

- Do không nhất trí với BGĐ – Vấn đề lan toản đến tổng thể Khiến cho BCTC không còn trung thực và hợp lý nữa

Từ chối đưa ra ý kiến

– Bị giới hạn phạm vi 1 cách nghiêm trọng

– Vấn đề lan tỏa đến tổng thể BCTC

p 28

Ý kiến kiểm toán trong một số

trường hợp đặc biệt

• Lập theo 2 khuôn khổ về lập và trình bày BCTC -> trình bày 2 ý kiến theo từng khuôn khổ, chuẩn mực và chế độ kế toán (Việt Nam hoặc quốc tế)

Thank You