Tôi tên …., là Luật sư thuộc Công ty Luật A thuộc Đoàn Luật sư thành phố B. Theo yêu cầu của thân chủ tôi là bà Lê Thúy Hiền trước đây là Giám đốc DNTN TMDV Thúy Hiền. Địa chỉ: 198 Nguyễn Văn Trỗi Thành phố B tỉnh A.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MÔN KỸ NĂNG THAM GIA VỤ ÁN HÀNH CHÍNH Họ tên: BÀI TẬP CÁ NHÂN Lớp : MSSV : ĐỒN LUẬT SƯ THÀNH PHỐ B CƠNG TY LUẬT A Địa chỉ: Số … đường …, phường …, quận …, thành phố B SĐT: 0383 … …- Fax: +84 (8) 3… … - Email: @gmail.com BẢN LUẬN CỨ Kính thưa: - Q Tồ, - Hội đồng xét xử Toà án nhân dân thành phố B, - Thưa vị đại diện Viện Kiểm sát Luật sư đồng nghiệp Tôi tên …., Luật sư thuộc Công ty Luật A thuộc Đoàn Luật sư thành phố B Theo yêu cầu thân chủ bà Lê Thúy Hiền trước Giám đốc DNTN TM&DV Thúy Hiền Địa chỉ: 198 Nguyễn Văn Trỗi - Thành phố B - tỉnh A Tơi tham gia phiên tồ với vai trò người bảo vệ quyền lợi hợp pháp (đại diện uỷ quyền) cho khách hàng Theo yêu cầu bà Lê Thúy Hiền chấp thuận q Tồ, tơi tham gia Phiên tồ ngày hơm với tư cách Luật sư bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho Người khởi kiện bà Lê Thúy Hiền Tại phiên tòa hơm nay, tơi xin trình bày quan điểm bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho bà Lê Thúy Hiền nguyên đơn vụ kiện vụ án hành sau: Nội dung vụ án: - Người khởi kiện: bà Lê Thúy Hiền – Giám đốc DNTN TM&DV Thúy Hiền - Người bị kiện: chi cục Trưởng Chi cục Thuế Tp B, tỉnh A - Đối tượng khởi kiện: Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 Quyết định số 2807/QĐ-CCT ngày 28/3/2017 Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B - Yêu cầu khởi kiện: Tuyên hủy Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B - Điều kiện khởi kiện: Đáp ứng điều kiện khởi kiện theo quy định Luật Tố tụng hành 2015 - Thẩm quyền Tịa án: Tịa án Tỉnh A Tóm tắt nội dung vụ án: Khiếu kiện Quyết định xử phạt truy thu thuế DNTN Thúy Hiền Ngày 14/1/2017 DNTN Thúy Hiền bị quan thuế định xử phạt truy thu thuế theo Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 Cchi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B - Hành vi bị phạt: sử dụng hoạt động, chi thu bất hợp pháp để kê khai làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tang số tiền thuế hoàn, miễn giảm theo khoản điều 108 Luật Quản lý Thuế (bao gồm 20 hóa đơn Cty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền) - Hình thức xử phạt: phạt tiền với số tiền 436.745.869 đồng - Biện pháp khắc phục hậu quả: truy thu thuế 436.745.869 đồng - Tổng cộng số tiền thuế truy thu phạt: 873.491.738 đồng Ngày 10/2/2017 bà Lê Thúy Hiền chủ DNTN Thúy Hiền làm đơn khiếu nại đề nghị Chi cục Thuế hủy bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 cho việc truy thu thuế xử phạt hành khơng phù hợp Cụ thể, DNTN Thúy Hiền giải nộp đầy đủ số thuế truy thu tiền phạt theo Quyết định số 487/QD-XLVP ngày 25/10/2014 với tổng số tiền 1.621.769.058 đồng, bao gồm số hóa đơn cơng ty Tân Thiên xuất cho DNTN Thúy Hiền Ngày 28/3/2-17 Chi cục Thuế thành phố B Quyết định số 2807/QĐ-CCT ngày 28/12/2016 không chấp nhận yêu cầu khiếu nại bà Hiền cho thời điểm lập biên kiểm tra quan Thuế số liệu, hồ sơ kế tốn, chứng từ, hóa đơn người nộp thuế xuất trình Chi cục Thuế chấp nhận theo hồ sơ kê khai thuế DN có 20 hóa đơn Công ty Tân Thiên xuất Ngày 31/3/2017 bà Hiền có đơn khởi kiện Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thành phố B, yêu cầu hủy Quyết định số 2304/QĐ-XPHC Quyết định số 2807/QĐ-CCT Chi cục Thuế thành phố B, với sau: - DNTN Thuý Hiền không thực hành vi mua bán, sử dụng bất hợp pháp - DNTN Thúy Hiền giải thể từ 2014, tiến hành toán với quan thuế thực nộp đầy đủ số thuế truy thu xử phạt theo quy định Căn pháp lý: - Luật TTHC 2015 Luật Quản lý thuế 2006, sửa đổi bổ sung 2012; - Luật XLVPHC 2012; - Nghị định 129/ 2013/ND-CP ngày 16/10/13; - Nghị định 98/2007 quy định XPVPHC thuế cưỡng chế thi hành Quyết định XPHC thuế Phân tích tính hợp lệ việc Tồ án thụ lý vụ án: 4.1 Thủ tục tố tụng Đối tượng khởi kiện vụ án Quyết định hành số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 Quyết định số 2807/QĐCCT ngày 28/12/2016 Chi cục Thuế thành phố B việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế DNTN TM&DV Th Hiền Vì khơng đồng ý với định giải Chi cục Thuế Thành phố B nên Người khởi kiện bà Lê Thuý Hiền khởi kiện Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thành phố B yêu cầu huỷ bỏ 2304/QĐ-XPHC QĐ 2807/QĐ-CCT 4.2 Pháp luật nội dung Nội dung đề nghị quan thuế huỷ bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC Quyết định số 2807/QĐ-CCT Chi cục Thuế thành phố B bà Lê Thúy Hiền, chủ DNTN TM&DV Thúy Hiền khởi kiện cho việc truy thu thuế xử phạt hành khơng phù hợp Cụ thể: 4.2.1 DNTN Thúy Hiền không thực hành vi mua bán, sửa dụng hóa đơn bất hợp pháp: Từ ngày 13/11/2012 đến 17/07/2013 DNTN Thúy Hiền có mua số hàng hóa, vật liệu xây dựng với Cơng ty TNHH Tân Thiên với tổng giá trị toàn hàng hóa dịch vụ (bao gồm thuế VAT) 4.497.017.280 đồng Hình thức mua là: Mua hàng qua điện thoại Có nghĩa DNTN Thúy Hiền cần mua hàng hóa cần cung cấp dịch vụ điện thoại cho Cơng ty Tân Thiên Khi Cơng ty đến giao hàng kèm theo Hợp đồng, hàng hóa dịch vụ, hóa đơn chứng từ có liên quan biên giao nhận hàng hóa Doanh nghiệp Thúy Hiền có liên quan biên giao nhận hàng hóa Doanh nghiệp Thúy Hiền toán đầy đủ, số tiền theo Hóa đơn cho Cơng ty TNHH Tân Thiên Ngày 31/03/2014, DNTN Thúy Hiền gửi hồ sơ đến quan thuế đề nghị kiểm tra, xác nhận để doanh nghiệp thực giải thể đóng mã số thuế Ngày 20/09/2014 Chi cục Thuế Thành phố B ban hành Quyết định số 259/QĐ-CCT việc kiểm tra doanh thu, chi phí, thuế GTGT đầu ra, đầu vào, thuế TNDN DNTN Thúy Hiền Trong ngày 24, 25/09/2014 02, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11/10/2014 Chi cục Thuế Thành phố B tiến hành kiểm tra Doanh nghiệp Thời kỳ kiểm tra: từ ngày 01/01/2012 đến 31/03/2014 Thời kỳ kiểm Trên sở Biên kiểm tra lập ngày 14/10/2014 Chi cục thuế Thành phố B ban hành Quyết định số 000487 truy thu số tiền thuế 1.359.855.862 đồng xử phạt với tổng số tiền phạt 261.913.196 đồng Trong trình hoạt động kinh doanh, DNTN Thuý Hiền tiến hành kê khai, nộp thuế hạch toán, kế toán đầy đủ Điều thể qua văn xác nhận quan thuế Nhưng đến ngày 13/01/2017 Chi cục Thuế Thành phố B lại tiếp tục ban hành Quyết định số 2304/QĐ-XPHC để xử phạt DNTN Thuý Hiền với tổng mức phạt truy thu 873.491.738 đồng với lý doanh nghiệp Thúy Hiền có hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán 4.2.2 DNTN Thúy Hiền giải thể từ năm 2014 Doanh nghiệp tiến hành thanh, toán với quan thuế bị truy thu, xử phạt theo quy định Ngày 31/03/2014, DNTN Thúy Hiền gửi hồ sơ đến quan thuế để tiến hành giải thể Sau đó, Chi cục Thuế Quyết định kiểm tra toán đến thời điểm giải thể trụ sở doanh nghiệp có xác nhận doanh nghiệp nộp dù số tiền truy thu phát theo Quyết định quan thuế Cụ thể: Theo Quyết định số 487/QĐ-XLVP Chi cục Thuế Thành phố B ngày 25/10/2014, Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra xử phạt vi phạm hành với tổng số tiền 1.621.769.058 đồng Như vậy, hóa đơn Doanh nghiệp với Công ty Tân Thiên, doanh nghiệp tiến hành kê khai, nộp thuế nộp phạt đầy đủ quan Thuế Tại buổi làm việc, Doanh nghiệp tham gia đẩy đủ theo yêu cầu quan Thuế Việc quan Thuế xử phạt truy thu toàn số thuế nêu Quyết định khơng có sở không phù hợp Chi cục Thuế không công nhận khiếu nại DNTN Thuý Hiền theo nội dung giải khiếu nại theo Quyết định số 2807/QĐGQKN ngày 28/03/2017 khơng có sở khơng đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp DNTN Thuý Hiền 4.3 Căn pháp lý Căn theo khoản Điều Nghị định 51/2013/NĐ-CP ngày 14/5/2013 Quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thi hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp việc sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác (trừ hoá đơn quan thuế phát hành) để lập bán hàng hoá, dịch vụ, để hạch toán kế toán, khai thuế, toán vốn ngân sách Như vậy, đối chiếu với hành vi rõ ràng DNTN Thúy Hiền khơng có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp DNTN Thúy Hiền đặt mua hàng hóa, dịch vụ Cơng ty TNHH Tân Thiên có thật Công ty TNHH Tân Thiên giao hàng đến cho Doanh nghiệp có đầy đủ biên giao nhận hàng - Tại biên kiểm tra thuế lập ngày 14/10/2014 Chi cục thuế Thành phố B kiểm tra toàn hóa đơn chứng từ, hàng hóa mua vào bán DNTN Thúy Hiền không xác định hóa đơn Cơng ty TNHH Tân Thiên xuất cho DNTN Thúy Hiền Hóa đơn sử dụng bất hợp pháp - Ngày 08/07/2016 Chi cục thuế Thành phố B có cơng văn số 276/CCT-Kt1 chuyển tồn hồ sơ vụ việc doanh nghiệp Thủy Hiền đến Cơng an Thành phố B có cơng văn số 110/CV-KT xác định khơng có đủ sở để xử lý hình hành vi mua bán hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nộp thuế - Hóa đơn mua hàng Cơng ty TNHH Tân Thiên hóa đơn Bộ Tài phát hành Bên cạnh đó, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4702002196 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Đ.N cấp ngày 18/5/2012 Cơng ty TNHH Tân Thiên có đăng ký kinh doanh với ngành nghề kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng Pháp luật không quy định Doanh nghiệp Thủy Hiền bắt buộc phải biết Công ty TNHH Tân Thiên mua hàng đâu để bán lại cho Chỉ cần Công ty TNHH Tân Thiên giao hàng chủng loại, số lượng, có đầy đủ chứng từ hóa đơn DNTN Thúy Hiền toán - Khoản Điều Luật xử lý vi phạm hành quy định: “Xử phạt vi phạm hành việc người có thẩm quyền xử phạt áp dụng hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu cá nhân, tổ chức thực hành vi vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành chính" Như xét lỗi DNTN Thúy Hiền hồn tồn khơng có lỗi việc sử dụng hóa đơn Cơng ty TNHH Tân Thiến để kê khai khấu trừ thuế thân DNTN Thúy Hiền có nhận hàng dịch vụ từ Cơng ty TNHH Tân Thiên chuyển qua theo Hợp đồng thực toán theo giá trị ghi Hợp đồng Việc Công ty TNHH Tân Thiên sử dụng, mua bán hóa đơn bất hợp pháp DNTN Thúy Hiền hồn tồn khơng biết khơng buộc phải biết đến quan quản lý thuế Đ.N chi cục thuế Thành phố B thời điểm kiểm tra khơng biết DNTN Thúy Hiền khơng buộc phải biết vấn đề Do DNTN Thúy Hiền hồn tồn khơng có lỗi việc sử dụng hóa đơn, chứng từ nêu Căn vào phân tích trên, thấy doanh nghiệp khơng có lỗi khơng thể xử phạt vi phạm hành họ Với trên, cho việc Chi cục thuế Thành phố B xử phạt DNTN Thúy Hiền Quyết định số 2304/QĐ-XPHC không phù hợp với quy định pháp luật Kính thưa Hội đồng xét xử với tư cách trách nhiệm luật sư việc bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp bị đơn, vào tài liệu, chứng có hồ sơ vụ án, qua thẩm vấn cơng khai phiên tịa phúc thẩm hơm qua phần phân tích nội dung vụ án tố nêu Tơi kính đề nghị Hội đồng xét xử: Xử lý đơn khởi kiện DNTN TM Thuý Hiền Chân thành cảm ơn quý vị lắng nghe! Trân trọng / Thành phố B, ngày tháng năm 2017 Luật sư (đã ký) ……………… ... pháp DNTN Thúy Hiền hồn tồn khơng biết khơng buộc phải biết đến quan quản lý thuế Đ.N chi cục thuế Thành phố B thời điểm kiểm tra cịn khơng biết DNTN Thúy Hiền không buộc phải biết vấn đề Do DNTN. .. Lê Thúy Hiền chủ DNTN Thúy Hiền làm đơn khiếu nại đề nghị Chi cục Thuế hủy bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/1/2017 cho việc truy thu thuế xử phạt hành khơng phù hợp Cụ thể, DNTN Thúy Hiền... Quyết định số 2807/QĐ-CCT Chi cục Thuế thành phố B, với sau: - DNTN Thuý Hiền không thực hành vi mua bán, sử dụng bất hợp pháp - DNTN Thúy Hiền giải thể từ 2014, tiến hành toán với quan thuế thực