BẢN LUẬN CỨ CỦA NGƯỜI BỊ KIỆNKính thưa: Hội đồng xét xử Toà án nhân dân thành phố B,Thưa vị đại diện Viện Kiểm sát và các Luật sư đồng nghiệp.Tôi là Luật sư …., thuộc Văn phòng Luật sư Nguyễn Mậu, Đoàn Luật sư K1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MÔN KỸ NĂNG THAM GIA VỤ ÁN HÀNH CHÍNH Họ tên: MSSV : Lớp : BÀI TẬP CÁ NHÂN Bản luận cho bên Bị khởi kiện ĐỒN LUẬT SƯ K1 VĂN PHỊNG LUẬT SƯ … Địa chỉ: Số 654 đường E, phường D, quận C, thành phố B SĐT: 0117 301 196 - Fax: +84 (8) 3161 164 Email: vpls.ntdt86@gmail.com BẢN LUẬN CỨ CỦA NGƯỜI BỊ KIỆN Kính thưa: Hội đồng xét xử Tồ án nhân dân thành phố B, Thưa vị đại diện Viện Kiểm sát Luật sư đồng nghiệp Tôi Luật sư …., thuộc Văn phòng Luật sư Nguyễn Mậu, Đồn Luật sư K1 Tơi tham gia phiên tồ với vai trò người bảo vệ quyền lợi hợp pháp (đại diện uỷ quyền) cho khách hàng là: ông Trịnh Văn Ảnh, chức vụ: Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thành phố B Địa chỉ: số 27 Trường Chinh, Thành phố B, tỉnh A Theo yêu cầu ông Trịnh Văn Ảnh chấp thuận q Tồ, tơi có mặt Phiên Tồ ngày hôm với tư cách Luật sư bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho Người bị kiện ông Trịnh Văn Ảnh Tôi chuẩn bị Luận dành cho vụ việc với nội dung sau: Tóm tắt diễn biến vụ án: DNTN SX&TM Thúy Hiền kinh doanh ngành: Mua bán vật liệu xây dựng, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 40.02.000.220 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 21/03/2008 phòng đăng ký kinh doanh cấp, địa chỉ: 198 Nguyễn Văn Trỗi, Thành phố B mã số thuế: 6000314173 Đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT toán thuế TNDN DNTN Thúy Hiền giải thể từ năm 2014 Ngày 15/11/2016 Chi cục Thuế Thành phố B nhận đơn khiếu nại bà Lê Thúy Hiển để ngày 11/11/2016, địa chỉ: 374 Phan Bội Châu, Thành phố B, nguyên trước Giám đốc DNTN TM Thủy Hiền địa chỉ: 198 Nguyễn Văn Trỗi - Thành phố B - tỉnh A, có nội dung khiếu nại sau: - Đề nghị Chi cục Thuế huỷ bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 Chi cục Thuế Thành phố B việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế đổi với DNTN Thúy Hiền với tổng số tiền thuế truy thu xử phạt là: 873.491.738 đồng Bởi theo bà Lê Thúy Hiền: - Việc quan thuế xử phạt truy thu thuế đơn vị DNTN Thúy Hiền Quyết định số 2304/QĐ-XLVP ngày 13/01/2017 khơng có sở khơng phù hợp Sau đơn vị DNTN Thúy Hiền nộp hồ sơ giải thể cho quan thuế Chi cục Thuế Thành phố B ban hành định kiểm tra toán thuế đơn vị DNTN Thúy Hiền, qua kiểm tra truy thu xử phạt hành theo Quyết định số 487/QD-XLVP ngày 25/10/2014 với tổng số tiền là: 1.621.769.058 đồng Đơn vị Bà nộp đầy đủ số tiền có số hố đơn Công ty Tân Thiên xuất cho đơn vị Bả Chi cục Thuế giải khiếu nại theo Quyết định số 2807/QĐ-CCT ngày 28/12/2016 việc giải đơn khiếu nại bà Lê Thúy Hiển - Ngày 10/2/2017: Bà Lê Thuý Hiền, nguyên Chủ doanh nghiệp DN Thuý Hiền có Đơn khiếu nại gửi Chi cục thuế Thành phố B Ngày 28/3/2017, Chi cục thuế Thành phố B có định 2807/QĐ-GQKN (QĐ 2807) việc giải đơn khiếu nại bà Lê Thuý Hiền, Chi cục Thuế Thành phố B không chấp nhận yêu cầu khiếu nại bà Hiền thời điểm giải thể, biên kiểm tra số liệu, sổ kế toán hóa đơn, chứng từ người nộp thuế xuất trình, Chi cục Thuế chấp nhận theo hồ sơ kê khai DN Thúy Hiền có 20 hóa đơn GTGT Cơng ty Tân Thiên xuất năm 2012 – 2013 Ngày 31/3/2017, Bà Lê Thuý Hiền, nguyên Chủ doanh nghiệp DN Thuý Hiền có Đơn khởi kiện Chi cục trưởng Chi cục thuế Tp B yêu cầu hủy QĐ 2304 QĐ 2807 với cứ: - DNTN Thúy Hiền không thực hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - DNTN Thúy Hiền giải thể từ năm 2014 Ngày 14/4/2017, Tồ án nhân dân Thành phố B có thông báo số 01/2017/TLSC-HC thụ lý vụ án Phân tích tính hợp lệ việc Tồ án thụ lý vụ án: 2.1 Thủ tục tố tụng Đối tượng khởi kiện vụ án Quyết định hành số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 Chi cục Thuế Thành phố B việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế DNTN Thuý Hiền Người khởi kiện bà Lê Thuý Hiền, nguyên chủ DNTN TM&DV Thuý Hiền Do không đồng ý với định giải Chi cục Thuế Thành phố B nên bà Hiền khởi kiện Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thành phố B yêu cầu huỷ bỏ QĐ 2304 QĐ 2807 2.2 Nội dung Về nội dung đề nghị quan thuế huỷ bỏ Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 Chi cục Thuế Thành phố B việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế DNTN Thủy Hiền khơng có sở không phù hợp Cụ thể: Ngày 26/03/2016 Chi cục Thuế nhận Công văn số 978/CT-HCQTTVAC ngày 24/6/2016 Cục Thuế tỉnh A kèm theo Công văn số: 228/C46 ngày 10/6/2016 quan cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an thông báo kết điều tra xác định ông Trần Văn Thảo Giám đốc Công ty TNKH Tân Thiên địa chỉ: G276A, tổ 1, khu phổ 7, QL 15 nối dài, phường Long Bình, TP BH, tỉnh ĐN, không hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký mà mua bán hoá đơn GTGT để thu lợi bắt Trong có bán cho DNTN Thúy Hiền, địa 198 Nguyễn Văn Trỗi, TP.B có 20 số hố đơn GTGT với doanh thu: 4.492.017.280 đồng (có danh sách kèm theo) Căn số liệu quan cảnh sát điều tra thuộc Bộ Công an cung cấp; hồ sơ tài liệu lưu giữ Chi cục Thuế Thành phố B, ngày 06/10/2016 Chi cục Thuế TP.B tiến hành làm việc với bà Lê Thúy Hiền Qua làm việc Chi cục Thuế xác định DNTN Thúy Hiền kê khai 20 số hoá đơn đầu vào bất hợp pháp làm tăng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp năm 20122013 hạch tốn vào chi phí SXKD năm 2012-2013; số liệu cụ thể sau : Số Số Số kiểm giả Tăng m kiểm tra Diễ Sắc n thuế n tra Nă Thuế vị 6.254.55 6.254.55 0 304.237 304.237 447 447 0 126.253 126.253 872 872 6.254.55 6.254.55 0 430.491 430.491 319 319 giải m 201 TNDN Thuế trừ GTGT Nă Thuế m 201 TNDN Thuế GTGT Tổn Thuế g cộn TNDN Thuế GTGT g Với hành vi vi phạm trên: Đơn vị vi phạm vào khoản 4, Điều 108, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 Mức xử phạt hành vi quy định cụ thể điểm c, khoản 1, Điều 14, Mục II, Chương I, Nghị định số 98/2007/NĐCP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế; điểm b, khoản 01, điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế cưỡng chế định hành thuế 2.3 Căn pháp lý - Tại khoản 4, Điều 108 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 quy định: Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn: “…4 Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn hàng hóa, ngun liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế trữ, số tiền thuế hoàn;” - Tại điểm c, khoản 1, Điều 14, Mục II, Chương I, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy định xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế: “ “Người nộp thuế có hành vi trấn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt theo số lẫn tinh số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian làm sau: Phạt tiền lần tinh số thuế trốn , số thuế gian lần người nộp thuế phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điểm 13 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: c) Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán trị giá hàng hoá, nguyên liệu đầu vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn;" - Tại điểm b, khoản 01, điều 11 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định: “Người nộp thuế có hành vi trốn thuế , gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: b) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hố đơn, chứng từ; hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoản, số tiền thuế miễn, giảm." Từ lập luận trên, thấy rõ việc bà Lê Thuý Hiền khởi kiện Quyết định số 2304/QĐ-XPHC ngày 13/01/2017 Chi cục Thuế việc xử phạt vi phạm pháp luật thuế không Chi cục thuế Thành phố B bảo lưu ý kiến xử phạt DNTN Thuý Hiền quy định pháp luật Tơi kính đề nghị Hội đồng xét xử: Bác bỏ khởi kiện ông Trịnh Văn Ảnh Chi cục trưởng Chi cục thuế Thành phố B bác bỏ yêu cầu hủy QĐ 2304 QĐ 2807 DNTN TM Thuý Hiền Trân trọng / Thành phố B, ngày 30 tháng năm 2017 Luật sư (đã ký) …………………… ... vệ quyền lợi hợp pháp (đại diện uỷ quyền) cho khách hàng là: ông Trịnh Văn Ảnh, chức vụ: Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thành phố B Địa chỉ: số 27 Trường Chinh, Thành phố B, tỉnh A Theo yêu cầu ông... 13/01/2017 sở khơng phù hợp Sau đơn vị DNTN Thúy Hiền nộp hồ sơ giải thể cho quan thuế Chi cục Thuế Thành phố B ban hành định kiểm tra toán thuế đơn vị DNTN Thúy Hiền, qua kiểm tra truy thu xử... Thuý Hiền có Đơn khởi kiện Chi cục trưởng Chi cục thuế Tp B yêu cầu hủy QĐ 2304 QĐ 2807 với cứ: - DNTN Thúy Hiền không thực hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - DNTN Thúy Hiền giải thể