XỬ PHẠT HÀNH CHÍNH THUẾ (HS08 - HVTP) LỚP LUẬT SƯ

HỒ SƠ 08 1./ Đương sự: K 8, 9, 10 Đ NKK: Cty TNHH Việt Hải Đại diện: Phạm Gia Phu Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: số 95, ngõ 97 Liễu Giai, Ba Đình HN NBK: Chi cục Thuế Quận Ba Đình Đại chì: số Nguyên Hồng, Ba Đình HN NCQLNVLQ: 2: Đối tượng KK: - TB số 7583 TBCCT Chi cụ thuế Quận Ba Đình việc không chấp nhận nội dung đăng ký phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ từ thang 6/2015 - QĐ số: 9654/QD-CCT-KTNB việc giải KN cty Việt Hải Yêu cầu KK: Đ 193 - Tuyên hủy TB số 7583 TBCCT Chi cụ thuế Quận Ba Đình - Tuyên hủy QĐ số: 9654/QD-CCT-KTNB Chi cụ thuế Quận Ba Đình - YC Chi cụ thuế Quận Ba Đình bồi thường thiệt hại hủy hợp đồng với KH theo HĐ số 1A04 VH/HDVC,15 số tiền 30,000,000 vnđ Điều kiện KK: - Quyền chủ thể KK: Đ 3,5,115, 118: - Căn K1,2 Đ việc ban hành QĐHC: TB số 7583 TBCCT Chi cụ thuế Quận Ba Đình việc khơng chấp nhận nội dung đăng ký phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ từ thang 6/2015 - QĐ số: 9654/QD-CCT-KTNB việc giải KN cty Việt Hải có nội dung làm phát sinh nghĩa vụ, ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp cty Việt Hải Căn Đ 5, 115, 118 cty Việt Hải có Quyền khởi kiện YC Tịa tun hủy QĐHC trái Pl để bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp - Thẩm quyền giải TA: Đ 31, 32: Căn K1, Đ 31 Thẩm quyền giải thuộc Tịa án Quận Bà Đình - Thời hiệu: Đ 116: Căn K2, Đ 116 vụ án thời hiệu KK ( ngày 14/9/2015 cty VH nhận QĐ giai KN, Ngày 21/9/2015 cty VH nộp đơn khởi kiện,) - Thủ tuc KK: Đ 117, 118, Nghi quyet 02/2017: Tóm tắt nd vụ án: - Cong ty Viet Hai SKHDT Hn cấp giấy phép KD 12 thang 11 nam 2014 có mã số thuế: 0106689238 - 14/1/2015 nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 04/GTGT đăng ký phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp Ngay 06/0712015 Cong ty Viet Hai gui co quan thue ThOng bao ap dung phuong phap tinh thue gia tri gia tang khấu trừ thang 6/2015- (Mau 06/GTGT) Ngay 06/07/2015 Chi cục thuế quận Ba Dinh ban hanh Thong bao số: 7583/TB-CCT gui Cong ty Viet Hai việc không chấp nhận nội dung đăng ký phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ từ thang 6/2015, Ngay 13/07/2015 Cong ty VH co cong van số: 003/2015/CV/VH gửi chi cục thuế Quan Ba Đình khiếu nại vê việc khơng chấp nhận nội dung đăng ký phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ từ thang 6/2015, thông bào số 7583/TB-CCT Ngay 21/0812015 Chi cục Thuế Quận BĐ bàn hành QĐ số: 9654/QD-CCT-KTNB việc giải KN cty Việt Hải ngày 14/9/2015 cty VH nhận QĐ giai KN Ngày 21/9/2015 cty VH nộp đơn khởi kiện 16/11/2015 TA thông báo thụ lý vụ án Số: 936/2015 TBBĐ 15/12/2015 Chi cục thuế QUận BĐ gửi Cv phúc đáp đến TA số 17680 CCT/KTNB (BL31-34) 15/12/2015 BB đối thoại bên (BL 35-42 25/1/2016 BB đối thoại bên (BL 43-50) 16/3/2016 Cty VH có đơn bsung đon kiện (Bl510 27/5/2016 BBLV TAND làm việc với CQ Thuế QUận Ba Đình (BL 52-55) 15/6/2016 cty VH có đơn bsung yc Đình bồi thường thiệt hại hủy hợp đồng với KH theo HĐ số 1A04 -VH/HDVC,15 số tiền 30,000,000 vnđ (BL 56-57) Bản tự khai CCt (bl 58-61) 24/6/2016 BB đối thoaị bên (BL92-99) 1/8/2016 Phiên họp, giao nộp, tiếp cận, công khai chứng đối thoại (bl 100-111) Căn KK: k3, Đ 191: Đánh giá Tính Hợp pháp YC khởi kiện ( Trình tự thủ tục; Thẩm quyền; Nội dung): - CC Pháp lý: Luật Quản lý thuế: Luật Thuế GTGT 2008 sửa đổi BS 2013: Đ 10,11 Nghi định : NĐ 83/2013, Đ 11: khai thuế GTGT Thông tư: 119/2014/TTBTC: k3,đ 3 Sửa đổi, bổ sung khoản 3, Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “3 Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm: a) Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT tỷ đồng thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ b) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Doanh nghiệp thành lập có thực đầu tư theo dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có dự án đầu tư khơng thuộc đối tượng cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư có phương án đầu tư người có thẩm quyền doanh nghiệp định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế c) Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn tài sản cố định, máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh d) Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ đ) Tổ chức kinh tế khác hạch toán thuế GTGT đầu vào, đầu không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn điểm a khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho quan thuế quản lý trực tiếp chậm ngày 20 tháng 12 năm trước liền kề năm người nộp thuế thực phương pháp tính thuế Cơ sở kinh doanh hướng dẫn điểm b, c khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới quan thuế quản lý trực tiếp Khi gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới quan thuế trực tiếp, sở kinh doanh gửi hồ sơ, tài liệu chứng minh dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư người có thẩm quyền doanh nghiệp định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh Cơ sở kinh doanh lưu giữ xuất trình cho quan thuế có yêu cầu Trường hợp sở kinh doanh thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn điểm b, c khoản Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính, đáp ứng điều kiện hướng dẫn điểm b, c khoản áp dụng theo hướng dẫn điểm b, c khoản Điều 12 Thông tư Cơ sở kinh doanh hướng dẫn điểm d khoản phải gửi Thơng báo việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới quan thuế quản lý trực tiếp Cơ sở kinh doanh hướng dẫn điểm đ khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 năm trước liền kề năm người nộp thuế thực phương pháp tính thuế Trong thời gian ngày làm việc kể từ ngày nhận Thông báo việc áp dụng phương pháp khấu trừ, quan thuế phải có văn thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế 219/2013/TT-BTC: Đ 12 Điều 12 Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ bao gồm: a) Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn Điều 13 Thông tư này; b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn Điều 13 Thông tư này; c) Tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay Doanh thu hàng năm từ tỷ đồng trở lên làm xác định sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn điểm a khoản Điều doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT xác định sau: a) Doanh thu hàng năm sở kinh doanh tự xác định vào tổng cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT tháng kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT Tờ khai thuế GTGT quý kỳ tính thuế từ quý năm trước đến hết kỳ tính thuế quý năm trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế năm liên tục Ví dụ 51: Doanh nghiệp A thành lập từ năm 2011 hoạt động năm 2013 Để xác định phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2014 năm 2015, doanh nghiệp A xác định mức doanh thu sau: Cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT hàng tháng 12 tháng (từ kỳ tính thuế tháng 11/2012 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2013) Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định từ tỷ đồng trở lên, doanh nghiệp A áp dụng phương pháp khấu trừ thuế năm (năm 2014 năm 2015) Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định chưa đến tỷ đồng, doanh nghiệp A chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực quy định Điều 13 Thông tư năm (năm 2014 năm 2015), trừ trường hợp doanh nghiệp A đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều b) Trường hợp doanh nghiệp thành lập năm 2013 hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 không đủ 12 tháng xác định doanh thu ước tính năm sau: Tổng cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh nhân với (x) 12 tháng Trường hợp theo cách xác định trên, doanh thu ước tính từ tỷ đồng trở lên doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định chưa đến tỷ đồng doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Ví dụ 52: Doanh nghiệp B thành lập hoạt động từ tháng 3/2013 Để xác định phương pháp tính thuế cho năm 2014, 2015, doanh nghiệp B thực tính doanh thu ước tính sau: Lấy tiêu tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) tháng, sau nhân với (x) 12 tháng Trường hợp kết xác định từ tỷ đồng trở lên doanh nghiệp B áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định chưa đến tỷ đồng doanh nghiệp B áp dụng phương pháp tính trực tiếp hai năm 2014, 2015, trừ trường hợp doanh nghiệp B đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế c) Trường hợp doanh nghiệp thực khai thuế theo quý từ tháng năm 2013 cách xác định doanh thu năm sau: Tổng cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 10, 11, 12 năm 2012, tháng đầu năm 2013 Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế quý năm 2013 Trường hợp theo cách xác định trên, doanh thu từ tỷ đồng trở lên doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Trường hợp doanh thu theo cách xác định chưa đến tỷ đồng doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế d) Đối với sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh năm xác định theo doanh thu năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh Đối với sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh thời gian năm xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn điểm b khoản Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh sở kinh doanh kinh doanh không đủ 12 tháng xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn điểm b khoản Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm: a) Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT tỷ đồng thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ b) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ c) Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên ghi hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ d) Tổ chức kinh tế khác hạch toán thuế GTGT đầu vào, đầu không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn điểm a khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho quan thuế quản lý trực tiếp chậm ngày 20 tháng 12 hàng năm Cơ sở kinh doanh hướng dẫn điểm b, c khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế tới quan thuế quản lý trực tiếp với hồ sơ đăng ký thuế Cơ sở kinh doanh hướng dẫn điểm d khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế tới quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 năm trước liền kề năm người nộp thuế thực phương pháp tính thuế Trong thời gian ngày làm việc kể từ ngày nhận Thông báo việc áp dụng phương pháp khấu trừ, quan thuế phải có văn thơng báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế 156/2013/TT-BTC: k7, Đ 11 Chuyển đổi áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, đáp ứng điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật thuế GTGT; người nộp thuế áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp gửi văn thơng báo đến quan thuế quản lý trực tiếp việc chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Trường hợp người nộp thuế từ 01/01/2014 thuộc đối tượng tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng gửi văn thông báo đến quan thuế quản lý trực tiếp việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Người nộp thuế phải gửi Thơng báo việc áp dụng phương pháp tính thuế tới quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 năm trước liền kề năm người nộp thuế thực phương pháp tính thuế năm người nộp thuế tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ CV 1097/TCT-KT: Trường hợp doanh nghiệp, HTX thành lập xác định thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ phải nộp mẫu 06/GTGT đến quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT phát sinh Nếu đến thời hạn nộp HSKT NNT khơng nộp mẫu 06/GTGT NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp Trường hợp doanh nghiệp, HTX thành lập quý IV năm 2014 xác định thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV, năm 2014 2015 Đến trước ngày 20/12/2015 doanh nghiệp, HTX vào cách xác định doanh thu quy định khoản Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2016 2017 Áp dụng tương tự cho trường hợp NNT thành lập quý IV năm sau năm 2014 công văn số 17557/BTC-TCT Ngày 18/12/2013, Bộ Tài chính/ CV 18128 - CC thực tế: TB số 7583; QĐ số: 9654/QD-CCT-KTNB HP/bất hợp pháp Trình tự thủ tục: HP/bất hợp pháp Thẩm quyền: HP/ bất hợp pháp nội dung: Căn vào CV 1097/TCTKT thí cty Việt Hải thành lập quý IV năm 2014 xác định thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV, năm 2014 2015 Tại nội dung CV không quy định thời hạn nộp mẫu 06/GTGT - Căn vào BBLV TAND làm việc với CQ Thuế QUận Ba Đình 27/5/2016 (BL 52-55): Trường hợp cơng ty khơng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, thực kê khai phương pháp trực tiếp năm 2014 đến thời điễm giửa năm 2015 cơng ty kla2 DN hoạt động (không phải đối tượng thành lập nữa) Vì cơng ty đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuộc trường hợp quy định điểm a, k3, đ 3, TT119/2014/TT-BTC phải tuân thủ thời hạn theo quy định Hệ thống TL, Chứng cứ: Đ 78 Người KK - TL cty TL hso khai thuế TL từ chối quan thuế TL giải khiếu nại TL KK Người BK - - TL DN TL hso Khai thuế TL không chấp nhận nội dung đăng ký phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ TL Giải KN VB trả lời YC KK Người Liên quan Tòa án Thu thập - BB lấy lời khai BB làm việc với Chi cục thuế quận BĐ Những vấn đề thống nhất, không thống Những vấn đề cần chứng minh  ... chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT tháng kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT Tờ khai thuế GTGT quý kỳ tính thuế từ... phương pháp tính thuế tới quan thuế quản lý trực tiếp với hồ sơ đăng ký thuế Cơ sở kinh doanh hướng dẫn điểm d khoản phải gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế tới quan thuế quản lý trực... trừ thuế c) Trường hợp doanh nghiệp thực khai thuế theo quý từ tháng năm 2013 cách xác định doanh thu năm sau: Tổng cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế